Trường hợp doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, không có thu nhập, thì doanh nghiệp đó có là đối tượng nộp thuế TNDN không? Điều này có khác biệt gì so với một cá nhân không có thu nhập? Tất cả những người theo quy định tại điều 2 LTTNDN thì đều là những người nộp thuế (hay đối tượng nộp thuế) và vấn đề lãi hay lỗ trong việc kinh doanh ảnh hưởng đến đối tượng chịu thuế. Như vậy ta có thể khẳng định doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, không có thu nhập, thì doanh nghiệp đó vẫn là đối tượng nộp thuế TNDN. Tại sao LTTNDN lại quy định như vậy rõ ràng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ thì làm gì có thu nhập mà đánh thuế. Dụng ý của luật là tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh sản xuất để phục hồi bởi theo đ16 LTTNDN thì doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau và số lỗ này sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Chính quy định này đã giúp nhiều doanh nghiệp phục hồi lại được công việc của mình. Sự khác biệt ở đây có thể nhận thấy rằng cho dù doanh nghiệp có làm ăn thua lỗ không tạo ra thu nhập thì cũng vẫn cứ là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, còn nếu cá nhân mà không có thu nhập thấp và đặc biệt là không có thu nhập thì sẽ không là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Phân biệt khái niệm thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế Luật thuế TNDN Cần lưu ý xác định nội hàm khái niệm ? - khái niệm (t nghĩ có tiêu chí k/n cơng thức tính thơi- chủ thể giống nhau) + Theo quy định khoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Như cơng thức: thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế khoản lỗ chuyển từ năm trước :+ theo quy định K hoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Như vậy: - lưu ý cần ý xác định nội hàm khái niệm: + khái niệm thu nhập tính thuế: Kỳ tính thuế: quy định Điều Luật TNDN Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN thì: Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế doanh nghiệp thành lập kỳ tính thuế cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng + khái niệm thu nhập chịu thuế cần lưu ý xác định doanh thu: Doanh thu theo điều luật TNDN: Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Quy định có số vấn đề đáng lưu ý: - Doanh thu không tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ mà bao gồm tiền có nhà nước trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng - Doanh thu xác định thời điểm có làm phát sinh mà khơng phân biệt thu tiền hay chưa Bởi vì: + Việc thu tiền hay chưa trách nhiệm nhà nước mà trách nhiệm sở kinh doanh + Quy định nhằm hạn chế sở kinh doanh cấu kết với nhằm kéo dài thời gian thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước để chiếm dụng ngân sách nhà nước - Lưu ý: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng ...- Lưu ý: Doanh thu để tính thu nhập chịu thu sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu doanh thu khơng có thu giá trị gia tăng Doanh thu để tính thu nhập chịu thu ... Doanh thu để tính thu nhập chịu thu sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thu giá trị gia tăng