Chuyen de 2 slide thue VAT

Chuyên đề THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) C¸c văn quy phạm thuế GTGT Lut Thu giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008  Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008  Th«ng tư 06/2012-BTC  Luật sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT năm 2013 Ph¹m vi áp dụng thuế gtgt Đối tợng chịu thuế GTGT Đối tợng nộp thuế GTGT Phạm vi áp dụng thuế gtgt Đối tợng chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nớc ngoài) trừ đối tợng không chịu thuế Phạm vi áp dụng th gtgt Ngưêi nép th GTGT:  C¸c tỉ chøc, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam Tổ chức, cá nhân có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT đối tợng không chịu thuế gtgt Sn phẩm trồng trọt Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần có cơng thức hóa học NaCl Chuyển nhượng vốn Dịch vụ tài chớnh đối tợng không chịu thuế gtgt Dy học, dạy nghề theo quy định pháp Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 10 Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hon li đối tợng không chịu thuế gtgt 11 Hng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam 12 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ 13 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác 14 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản 15 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm khơng q 100 triệu đồng 16 Các hàng hóa, dịch vụ khu phi thuế quan Căn tinh thuế phơng pháp tính thuế gtgt Căn tính thuế GTGT: - Giá tính thuế - Thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế gtgt Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tợng khác giá bán cha có thuế GTGT Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB giá cha thuế GTTT nhng có thuế TTĐB Đối với hàng hoá nhập giá nhập (+) thuế nhập khÈu (nÕu cã) (+) thuÕ TT§B (+) thuế BVMT (nÕu cã)  Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá (kể hàng hố mua ngồi hàng hố doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào oto chỗ (của doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh vận tải, khách sạn, du lịch) khấu trừ với nguyên giá tối đa 1,6 tỷ đồng Điều kiện khấu trừ  Có đầy đủ hóa đơn GTGT  Với giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng/lần trở lên phải có chứng từ tốn qua ngân hàng PhƯ¬ng pháp tính thuế trC TIP Các đối tợng áp dụng phơng pháp tính thu trực tiếp H, Cá nhân sản xuất kinh doanh ngời Việt Nam Tổ chức cá nhân nớc kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu t nớc Việt Nam (Nhà thầu nớc nộp thuế theo Thông t 134 thuế nhà thầu nớc ngoài) Doanh nghip cú doanh thu hàng năm không tỷ đồng Cơ s kinh doanh vng, bc, ỏ quớ Phơng pháp tính TRC TIP TRấN GTGT Phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT Số thuế Giá trị gia Thuế suất GTGT phải tăng = X thuế GTGT nộp hàng hoá hàng dịch vụ hoá dịch vụ chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế = Giỏ bỏn u giỏ Phơng pháp tính TrỰC TIẾP TRÊN DOANH THU Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Doanh thu x tỷ lệ tính thuế kª khai, nép th - DN có doanh thu hàng năm khơng 20 tỷ kê khai, nộp thuế GTGT theo quí - Các cửa hàng, chi nhánh đóng địa bàn tỉnh thành phố khỏc phải kê khai, nộp thu tách riêng phần thuế đơn vị trực thuộc Hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đ ợc xét hoàn thuế trờng hợp: Cơ sở kinh doanh 12 tháng liên tục cú s thuê GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh xuất hàng hóa có sơ thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế k tớnh thu Tình 1/ Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề, thuế suất khác nhau, kê khai nép thuÕ thÕ nµo ? Nép thuÕ GTGT theo ngành nghề, không tác riêng đợc nộp thuế mức cao Tình 2/ Điểm khác trờng hợp DN mua hàng hoá để kinh doanh cá nhân mua hàng để sử dụng? DN kinh doanh đợc khấu trừ, cá nhân ng ời sử dụng cuối nên phải chịu thuế Tình 3/ Công ty JVC có kê khai khấu trừ thuế VAT chi phí nh chi phí khách sạn mẹ, vợ, giám đốc sang Việt Nam thăm giám đốc, chi phí mua sách cho giám đốc để giảng dạy cho nhân viên cho Công ty Công ty kê khai nh có không ? Công ty JVC đợc khấu trừ chi phí mua sách Tình 4/ Thuế VAT hàng quảng cáo, khuyến mại v ợt 10% tổng chi phí có đợc khấu trừ không ? Đợc khấu trừ toàn Tình 5/ Thuế VAT tiền thuê nhà nhân viên nớc Công ty trực tiếp chi trả có đợc khấu trừ không ? Thuế VAT tiền thuê nhà nhân viên nớc công ty trực tiếp chi trả đợc khấu trừ Tình 6/ Công ty worldwide có tài trợ cho Công ty A chi phí quảng cáo tiếp thị Khoản tiền tài trợ có tính vào doanh thu Công ty A Việt Nam chịu thuế VAT không ? Khoản không tính vào doanh thu không chịu thuế GTGT Tình 7/ Hàng xuất chứng từ toán qua ngân hàng có đợc áp dụng thuế suất 0% không? Trờng hợp toán hàng (đổi hàng) có đợc áp dụng thuế suất 0% không ? - Hàng xuất chứng từ toán qua ngân hàng không đợc áp dụng thuế suất 0% - Trờng hợp toán hàng (đổi hàng) đợc áp dụng thuế suất 0% Tình 8/ Các hoá đơn VAT kê khai phát sinh từ tháng 8/2004 đến 10/2004 kê khai có đợc khấu trừ không ? Nếu đến 31/12/2004 kê khai có đợc khấu trừ không ? - Trong vòng tháng kể từ thời điểm kê khai tháng phát sinh đợc khấu trừ - Nếu thời hạn phải đa vào chi phí ... trị gia tăng số 13 /20 08/QH 12 ngày 03 tháng năm 20 08  Nghị định số 123 /20 08/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 20 08  Th«ng tư 06 /20 12- BTC  Luật sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT năm 20 13 Ph¹m vi áp dụng... không hon li đối tợng không chịu thuế gtgt 11 Hng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam 12 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ 13 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại... phế thải thu hồi bán ¸p dơng th st th GTGT theo th st sản phẩm nhựa 10% - Hàng nhập quần áo thuế VAT khâu nhập 10%; khâu TM 10%, sản xuất nớc bán 10% Phơng pháp tính thuế gtgt Hai phơng pháp tính: