Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập thuế 1. Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu. Đầu năm 2009, công ty nhập 100 chiếc xe về Việt Nam để bán, trong đó có 20 xe tải, 5 xe chuyên dụng thuộc diện trong nước chưa sản xuất được, số còn lại là xe ôtô chở khách từ 416 chỗ ngồi. Giữa năm, công ty đã bán hết số xe trên cho khách hàng trong nước. Hỏi: Công ty TNHH Minh Nguyệt phải nộp những loại thuế nào? Giải thích tại sao? Trả lời: Căn cứ vào thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 ; luật thuế xuất nhập khẩu năm 2005; luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 và luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành các luật trên thì công ty Minh Nguyêt phải nộp những loại thuế sau: Thuế xuất nhập khẩu: Theo bài “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 chiếc xe về Việt Nam để bán”. Do đó, căn cứ vào Điều 2 của luật thuế XNK 2005 và Điều 1 NĐ 872010NĐCP quy định về đối tượng chịu thuế thì 100 chiếc ô tô được công ty Minh Nguyệt nhập khẩu cũng thuộc diện đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu. Mặt khác, công ty Minh Nguyệt trực tiếp nhập 100 chiếc ô tô về để kinh doanh kiếm lời nên căn cứ vào điều 4 Luật thuế NXK và điểm a khoản 1 Điều 3 NĐ 872010NĐCP quy định về đối tượng nộp thuế. Vì vậy, công ty Minh Nguyệt phải tiến hành đăng kí kê khai nộp thuế XNK. Trong trường hợp các mặt hàng xe ô tô nói trên thuộc Danh mục thuế xuất, nhập khẩu một số mặt hàng trong biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (Ban hành kèm theo Quyết định số 702007QĐBTC ngày 0382007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) thì mức thuế suất đối với 100 chiếc xe trên tùy từng loại sẽ được áp dụng theo quy định riêng này. Thuế tiêu thụ đặc biệt: Theo bài ”Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu“. Vì vây, hoạt động kinh doanh mặt hàng ô tô nhập khẩu là hoạt động thường xuyên, có đăng kí kinh doanh của công ty Minh Nguyệt. Việc nhập khẩu ô tô để kinh doanh thu lợi nhuận là mục đích kinh doanh hoạt động của công ty Minh Nguyệt. Mặt khác, căn cứ vào điểm d khoản 1 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định về đối tượng chịu thuế thì “Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng”. Mà theo bài thì “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 chiếc xe về Việt Nam để bán, trong đó có 20 xe tải, 5 xe chuyên dụng thuộc diện trong nước chưa sản xuất được, số còn lại là xe ôtô chở khách từ 416 chỗ ngồi”. Căn cứ vào Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định về người nộp thuế “Người nộp thuế tiêu thị đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt…”. Thì công ty Minh Nguyệt thuộc diện phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Như vậy, những loại xe nào đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật sẽ phải chịu thuế TTĐB. Cụ thể: + ĐỐi với loại xe ô tô chở khách từ 416 chỗ ngồi sẽ chắc chắn chịu thuế TTĐB; + ĐỐi với loại xe tải chỉ chịu thuế TTĐB trong trường hợp có thiết kế như quy định tại điểm d khoản 1 ĐIều 2 nói trên; + Riêng đối với xe chuyên dụng nếu không thuộc quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế TTĐB (đối tượng không phải chịu thuế) thì vẫn phải chịu thuế TTĐB. 20 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo bài “Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu”. Để thực hiện hoạt động kinh doanh này thì công ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh mặt hàng ô tô với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Như vậy, kể từ ngày công ty thực hiện việc đăng kí kinh doanh với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì công ty Minh Nguyệt thỏa mãn dấu hiệu “có hành vi kinh doanh”. Việc thực hiện kinh doanh của công ty là hoạt động thường xuyên, công ty nhập khẩu và bán hàng liên tục, việc nhập hàng và bán hàng rất thuận lợi, điều đó được thể hiện thông qua việc công ty mới nhập khẩu ô tô 100 chiếc đầu năm mà đến giữa năm đã bán hết số ô tô nhập khẩu đó. Việc kinh doanh ô tô mang đến lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, thu nhập phát sinh từ hoạt động này đã duy trì được hoạt động cho doanh nghiệp. Như vậy, căn cứ vào điều 2, điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định “Chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế là các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, ….”. Vì vậy, công ty Minh Nguyệt thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và công ty phải tiến hành nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế giá trị gia tăng: Công ty Minh Nguyệt là công ty chuyên kinh doanh mặt hàng ô tô. Mà ô tô là mặt hàng tiêu dùng phổ biến, là phương tiện đi lại, phục vụ nhu cầu sinh hoạt tiêu dùng hàng ngày của người dân VN. Mà theo Điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng quy định “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở VN là đối tượng chịu thế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này”. Do đó, mặt hàng ô tô mà công ty Minh Nguyệt tiến hành kinh doanh là mặt hàng thuộc đối tượng điều chỉnh của luật thuế giá trị gia tăng. Bên cạnh đó, công ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động kinh doanh nhập khẩu ô tô nhằm mục đích lợi nhuận, duy trì hoạt động của doanh nghiệp. Nên để đảm bảo về mặt pháp lý cho hoạt động của mình công ty Minh Nguyệt phải tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Do đó, căn cứ vào Điều 4 Luật thuế GTGT và khoản 1 Điều 2 NĐ 1232008NĐCP thì đối tượng nộp thuế là tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng. => Công ty Minh Nguyệt phải tiến hành nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại luật thuế giá trị gia tăng 2008. Thuế môn bài: Theo quy định tại điểm 1 Thông tư số 422003TTBTC ngày 752003 của Bộ Tài chính, hướng dẫn bổ sung sửa đổi Thông tư số 962002TTBTC ngày 24102002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 752002NĐCP ngày 30082002 của Chính phủ thì đối tượng nộp thuế môn bài là: Các tổ chức kinh tế bao gồm: Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hoạch toán kinh tế độc lập khác. Theo bài, Công ty Minh nguyệt là công ty TNHH nên công ty này phải nộp thuế môn bài theo quy định của pháp luật môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư. Đông thời, vốn đăng ký phải căn cứ vào vốn điều lệ. Ta có biểu như sau: Đơn vị: đồng 21 Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế Môn bài cả năm Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000.000 Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.500.000 Bậc 4 Dưới 2 tỷ 1.000.000 Thuế nhà đất: Cty Minh Nguyệt là Cty TNHH có tư cách pháp nhân và có trụ sở riêng. Nếu như cty có quyền sở hữu đối với diện tích đất làm trụ sở thì theo Điều 2 pháp lệnh thuế nhà, đất 1992: “Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình là đối tượng nộp thuế đất quy định tại Pháp lệnh này” cty Minh nguyệt còn phải nộp thuế nhà đất. 2. Cty A năm 2009 doanh thu = 5tỉ; chi phí= 2 tỉ (trong đó tiền phạt HĐ = 150tr; chi thiếu chứng từ = 150tr) Thu nhập khác = 800tr (600 tr từ htác KD với cty B, cty B đã nộp thuế toàn bộ trước khi chia lãi) Lỗ kết chuyển = 400 tr => xđịnh thuế TNDN phải nộp Doanh thu = 5 tỉ Chi phí = 2 tỉ (150tr + 150tr) = 1,8 tỉ thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí + thu nhập khác = 5tỉ 1,8tỉ + 800 tr = 4 tỉ thu nhập tính thuế = 4 tỉ 600tr – 400tr = 3 tỉ thuế TNDN = 3 tỉ x 25% 3. xđịnh những loại thuế phải nộp A là ca sĩ, trong năm A có những khoản thu nhập sau: Thu 100tr tiền bản quyền phát hành băng đĩa nhạc > thuế TNCN (từ bản quyền) Thu 300 tr từ hđ biểu diễn > thuế TNCN ( từ tiền lương, công) Thu 700 tr tiền thù lao làm phim qcáo sp cho DN > thuế TNCN (từ tiền lương, công) Thu 100 tr lãi đtư chứng khoản > thuế TNCN (từ chuyển nhượng vốn) Thu 120 tr từ hđ cho thuê nhà > thuể TNCN (từ hđ KD), thuế môn bài, thuế nhà đất Ng thân ở nước ngoài gửi biếu 5000 và 1 ôtô 4 chỗ ngồi giá 2 tỉ > 5000 là kiều hối > không chịu thuế TNCN; ôtô chịu thuế NK, TTĐB,TNCN vì là Ts phải đký quyền sử dụng Chuyển nhượng quyền sử dụng lô đất A mua năm trước, lãi 2 tỉ > thuế TNCN (từ chuyển nhg BĐS), thuế nhà đất 22 4. Ông A có 3 thửa đất lần lượt là 200 m2 (thị xã M có hạn mứac 300m2); 150 m2 (huyện N có hạn mức 600 m2) và 800m2 (huyện P có hạn mức 1000 m2) Hỏi: việc xđ vượt hạn mức của ông A đc pháp luật qđịnh ntn? Ông A sẽ nộp thuế ở đâu? TH 3 thửa đất cùng tỉnh > ông A đc quyền lựa chọn hạn mức ở 1 nơi (cấp huyện) để xđ hạn mức >nên chọn huyện P vì có hạn mức max. Tổng S đất của ông A = 1150m2 >vượt 150m2. Ông A sẽ khai và nộp thuế phần trong hạn mức ở các huyện có quyền sử dụng đất. Phần vượt hạn mức nộp ở huyện P (nơi lựa chọn hạn mức) TH 3 thửa đất khác tỉnh > xđ riêng dựa trên hạn mức, nộp thuế tại nơi có đất 5. Ông A, B, C cùng đứng tên trong 1 đăng ký KD. Tỉ lệ góp vốn: A=50%, B=30%, C=20% TNCN chịu thuế năm 2009 là 300tr, mỗi cá nhân có 2 ng phụ thuộc Tính số thuế TNCN phải nộp của mỗi ng + TN chịu thuế của từng cá nhân: A = 300 x 50% = 150tr B = 300 x 30% = 90tr C = 300 x 20% = 60tr + TN tính thuế của từng cá nhân: A = 150tr – (4tr x 12tháng) – (1,6tr x 2 x 12 thg) = 63,6 tr B = 3,6tr C = 26,4 tr => không phải nộp thuế + Thuế TNCN phải nộp A = (60 x 5%) + (3,6 x 10%) = 3,36tr B = 3,6 tr x 5% = 180.000 đồng 6. Cty A sản xuất rượu bán cho cty B Xk. Cty B xk 80%, 20% tiêu thụ trong nước. Cty A bán cho cty C, cty C chế lại bán cho ng tiêu dùng. Chế độ thuế TTĐB áp dụng ntn với A, B, C TL: thuế TTĐB chỉ đánh 1 lần duy nhất ở khâu sản xuất or Nk > đánh thuế TTĐB với A 80% rượu Xk > B đc hoàn thuế ở khâu Xk, 20% bán trong nước phải nộp thuế TTĐB C dựng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB > đc khấu trừ phần nguyên liệu đã chịu thuế
Bài tập thuế Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán, có 20 xe tải, xe chuyên dụng thuộc diện nước chưa sản xuất được, số lại xe ơtơ chở khách từ 4-16 chỗ ngồi Giữa năm, công ty bán hết số xe cho khách hàng nước Hỏi: Công ty TNHH Minh Nguyệt phải nộp loại thuế nào? Giải thích sao? Trả lời: Căn vào thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 ; luật thuế xuất nhập năm 2005; luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 văn hướng dẫn thi hành luật cơng ty Minh Ngut phải nộp loại thuế sau: * Thuế xuất nhập khẩu: Theo “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán” Do đó, vào Điều luật thuế XNK 2005 Điều NĐ 87/2010/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế 100 ô tô công ty Minh Nguyệt nhập thuộc diện đối tượng chịu thuế xuất nhập Mặt khác, công ty Minh Nguyệt trực tiếp nhập 100 ô tô để kinh doanh kiếm lời nên vào điều Luật thuế NXK điểm a khoản Điều NĐ 87/2010/NĐ-CP quy định đối tượng nộp thuế Vì vậy, cơng ty Minh Nguyệt phải tiến hành đăng kí kê khai nộp thuế XNK Trong trường hợp mặt hàng xe tơ nói thuộc Danh mục thuế xuất, nhập số mặt hàng biểu thuế nhập ưu đãi (Ban hành kèm theo Quyết định số 70/2007/QĐ-BTC ngày 03/8/2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính) mức thuế suất 100 xe tùy loại áp dụng theo quy định riêng * Thuế tiêu thụ đặc biệt: Theo ”Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ơtơ nhập khẩu“ Vì vây, hoạt động kinh doanh mặt hàng ô tô nhập hoạt động thường xun, có đăng kí kinh doanh công ty Minh Nguyệt Việc nhập ô tô để kinh doanh thu lợi nhuận mục đích kinh doanh hoạt động công ty Minh Nguyệt Mặt khác, vào điểm d khoản Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định đối tượng chịu thuế “Xe tơ 24 chỗ ngồi, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng” Mà theo “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán, có 20 xe tải, xe chuyên dụng thuộc diện nước chưa sản xuất được, số lại xe ơtơ chở khách từ 4-16 chỗ ngồi” Căn vào Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định người nộp thuế “Người nộp thuế tiêu thị đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt…” Thì cơng ty Minh Nguyệt thuộc diện phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Như vậy, loại xe đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật phải chịu thuế TTĐB Cụ thể: + ĐỐi với loại xe ô tô chở khách từ 4-16 chỗ ngồi chắn chịu thuế TTĐB; + ĐỐi với loại xe tải chịu thuế TTĐB trường hợp có thiết kế quy định điểm d khoản ĐIều nói trên; + Riêng xe chuyên dụng không thuộc quy định khoản Điều Luật Thuế TTĐB (đối tượng chịu thuế) phải chịu thuế TTĐB 20 * Thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo “Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu” Để thực hoạt động kinh doanh cơng ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh mặt hàng ô tô với quan nhà nước có thẩm quyền Như vậy, kể từ ngày cơng ty thực việc đăng kí kinh doanh với quan nhà nước có thẩm quyền cơng ty Minh Nguyệt thỏa mãn dấu hiệu “có hành vi kinh doanh” Việc thực kinh doanh công ty hoạt động thường xuyên, công ty nhập bán hàng liên tục, việc nhập hàng bán hàng thuận lợi, điều thể thơng qua việc cơng ty nhập ô tô 100 đầu năm mà đến năm bán hết số ô tô nhập Việc kinh doanh tơ mang đến lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, thu nhập phát sinh từ hoạt động trì hoạt động cho doanh nghiệp Như vậy, vào điều 2, điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định “Chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, ….” Vì vậy, cơng ty Minh Nguyệt thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải tiến hành nộp thuế thu nhập doanh nghiệp * Thuế giá trị gia tăng: Công ty Minh Nguyệt công ty chuyên kinh doanh mặt hàng ô tô Mà ô tô mặt hàng tiêu dùng phổ biến, phương tiện lại, phục vụ nhu cầu sinh hoạt tiêu dùng hàng ngày người dân VN Mà theo Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng VN đối tượng chịu giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này” Do đó, mặt hàng tơ mà cơng ty Minh Nguyệt tiến hành kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng điều chỉnh luật thuế giá trị gia tăng Bên cạnh đó, cơng ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động kinh doanh nhập ô tô nhằm mục đích lợi nhuận, trì hoạt động doanh nghiệp Nên để đảm bảo mặt pháp lý cho hoạt động cơng ty Minh Nguyệt phải tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh với quan nhà nước có thẩm quyền Do đó, vào Điều Luật thuế GTGT khoản Điều NĐ 123/2008/NĐ-CP đối tượng nộp thuế tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng => Công ty Minh Nguyệt phải tiến hành nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định luật thuế giá trị gia tăng 2008 * Thuế môn bài: Theo quy định điểm Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 Bộ Tài chính, hướng dẫn bổ sung sửa đổi Thông tư số 96/2002/TTBTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ đối tượng nộp thuế mơn là: Các tổ chức kinh tế bao gồm: Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi Việt nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hoạch tốn kinh tế độc lập khác Theo bài, Cơng ty Minh nguyệt công ty TNHH nên công ty phải nộp thuế môn theo quy định pháp luật môn vào vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư Đông thời, vốn đăng ký phải vào vốn điều lệ Ta có biểu sau: Đơn vị: đồng 21 Bậc thuế môn Vốn đăng ký Mức thuế Môn năm - Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 - Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 - Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 - Bậc Dưới tỷ 1.000.000 * Thuế nhà đất: Cty Minh Nguyệt Cty TNHH có tư cách pháp nhân có trụ sở riêng Nếu cty có quyền sở hữu diện tích đất làm trụ sở theo Điều pháp lệnh thuế nhà, đất 1992: “Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình đối tượng nộp thuế đất quy định Pháp lệnh này” cty Minh nguyệt phải nộp thuế nhà đất Cty A năm 2009 doanh thu = 5tỉ; chi phí= tỉ (trong tiền phạt HĐ = 150tr; chi thiếu chứng từ = 150tr) Thu nhập khác = 800tr (600 tr từ htác KD với cty B, cty B nộp thuế toàn trước chia lãi) Lỗ kết chuyển = 400 tr => xđịnh thuế TNDN phải nộp - Doanh thu = tỉ - Chi phí = tỉ - (150tr + 150tr) = 1,8 tỉ thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí + thu nhập khác = 5tỉ - 1,8tỉ + 800 tr = tỉ thu nhập tính thuế = tỉ 600tr – 400tr = tỉ thuế TNDN = tỉ x 25% xđịnh loại thuế phải nộp A ca sĩ, năm A có khoản thu nhập sau: - Thu 100tr tiền quyền phát hành băng đĩa nhạc -> thuế TNCN (từ quyền) - Thu 300 tr từ hđ biểu diễn -> thuế TNCN ( từ tiền lương, công) - Thu 700 tr tiền thù lao làm phim qcáo sp cho DN -> thuế TNCN (từ tiền lương, công) - Thu 100 tr lãi đtư chứng khoản -> thuế TNCN (từ chuyển nhượng vốn) - Thu 120 tr từ hđ cho thuê nhà -> thuể TNCN (từ hđ KD), thuế môn bài, thuế nhà đất - Ng thân nước ngồi gửi biếu 5000$ ơtơ chỗ ngồi giá tỉ -> 5000$ kiều hối -> không chịu thuế TNCN; ôtô chịu thuế NK, TTĐB,TNCN Ts phải đký quyền sử dụng - Chuyển nhượng quyền sử dụng lô đất A mua năm trước, lãi tỉ -> thuế TNCN (từ chuyển nhg BĐS), thuế nhà đất 22 Ơng A có đất 200 m2 (thị xã M có hạn mứac 300m2); 150 m2 (huyện N có hạn mức 600 m2) 800m2 (huyện P có hạn mức 1000 m2) Hỏi: việc xđ vượt hạn mức ông A đc pháp luật qđịnh ntn? Ông A nộp thuế đâu? - TH đất tỉnh -> ông A đc quyền lựa chọn hạn mức nơi (cấp huyện) để xđ hạn mức ->nên chọn huyện P có hạn mức max Tổng S đất ơng A = 1150m2 ->vượt 150m2 Ơng A khai nộp thuế phần hạn mức huyện có quyền sử dụng đất Phần vượt hạn mức nộp huyện P (nơi lựa chọn hạn mức) - TH đất khác tỉnh -> xđ riêng dựa hạn mức, nộp thuế nơi có đất Ông A, B, C đứng tên đăng ký KD Tỉ lệ góp vốn: A=50%, B=30%, C=20% TNCN chịu thuế năm 2009 300tr, cá nhân có ng phụ thuộc Tính số thuế TNCN phải nộp ng + TN chịu thuế cá nhân: - A = 300 x 50% = 150tr - B = 300 x 30% = 90tr - C = 300 x 20% = 60tr + TN tính thuế cá nhân: - A = 150tr – (4tr x 12tháng) – (1,6tr x x 12 thg) = 63,6 tr B = 3,6tr - C = -26,4 tr => nộp thuế + Thuế TNCN phải nộp - A = (60 x 5%) + (3,6 x 10%) = 3,36tr - B = 3,6 tr x 5% = 180.000 đồng Cty A sản xuất rượu bán cho cty B Xk Cty B xk 80%, 20% tiêu thụ nước Cty A bán cho cty C, cty C chế lại bán cho ng tiêu dùng Chế độ thuế TTĐB áp dụng ntn với A, B, C TL: thuế TTĐB đánh lần khâu sản xuất or Nk -> đánh thuế TTĐB với A 80% rượu Xk -> B đc hoàn thuế khâu Xk, 20% bán nước phải nộp thuế TTĐB C dựng nguyên liệu chịu thuế TTĐB -> đc khấu trừ phần nguyên liệu chịu thuế ... thuê nhà -> thuể TNCN (từ hđ KD), thuế môn bài, thuế nhà đất - Ng thân nước gửi biếu 5000$ ôtô chỗ ngồi giá tỉ -> 5000$ kiều hối -> không chịu thuế TNCN; ơtơ chịu thuế NK, TTĐB,TNCN Ts phải đký... tiêu dùng Chế độ thuế TTĐB áp dụng ntn với A, B, C TL: thuế TTĐB đánh lần khâu sản xuất or Nk -> đánh thuế TTĐB với A 80% rượu Xk -> B đc hoàn thuế khâu Xk, 20% bán nước phải nộp thuế TTĐB C dựng... thu nhập tính thuế = tỉ 600tr – 400tr = tỉ thuế TNDN = tỉ x 25% xđịnh loại thuế phải nộp A ca sĩ, năm A có khoản thu nhập sau: - Thu 100tr tiền quyền phát hành băng đĩa nhạc -> thuế TNCN (từ