Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 107 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
107
Dung lượng
263,5 KB
Nội dung
Ket-noi.com kho ti liu phớ Lời mở đầu Để đảm bảo cho kiểmtoán đợc tiến hành cách có hiệu kiểmtoán viên côngtykiểmtoán phải lậpkếhoạchkiểmtoán Việc lậpkếhoạchkiểmtoán không xuất phát từ yêu cầu kiểmtoán nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm toán, mà nguyên tắc công tác kiểmtoánLậpkếhoạchkiểmtoán đợc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểmtoán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểmtoáncó hiệu chất lợngThực tiễn hoạt động kiểmtoán nớc ta năm vừa qua cho thấy kếhoạchkiểmtoán đợc lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đa đến thành côngkiểmtoán nh dẫn đến thành công doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng lậpkếhoạchkiểm toán, trình thực tập CôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong đợc tiếp xúc với thực tế công việc lậpkếhoạchkiểmtoánCông ty, em chọn đề tàiHoànthiệnlậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLongthực làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề em đợc chia thành phần nh sau: PhầnI :Những vấn đề lý luận lậpkếhoạchkiểmtoánkiểmtoánBáocáotài chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí PhÇn II: Thùc trạng công tác lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLongthựcPhần III:Hoàn thiệnlậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong Em xin chân thành cảm ơn Giáo s -Tiến sỹ Nguyễn Quang Quynh Ban Giám đốc anh chị CôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Phần Những vấn đề lý luận lậpkếhoạchkiểmtoánkiểmtoánbáocáotài 1.1 Kếhoạchkiểmtoánkiểmtoánbáocáotài 1.1.1Kiểm toánbáocáotài Thuật ngữ kiểmtoánthực xuất đợc sử dụng nớc ta từ chục năm cuối kỷ XX Kiểmtoán hoạt động tự thân vị thân Kiểmtoán sinh từ yêu cầu quản lý phục vụ cho yêu cầu quản lý Theo đối tợng cụ thể kiểm toán, kiểmtoán đợc phân thành kiểmtoánbáocáotài chính, kiểmtoán nghiệp vụ kiểmtoán liên kết Kiểmtoántài hoạt động đặc trng kiểmtoán chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểmtoántừ đời nh trình phát triển Kiểmtoántài xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tàithực thể kinh tế ngời có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý Ket-noi.com kho ti liu phớ có hiệu lực.Thông thờng, thực thể kinh tế (khách thể kiểmtoántài ) đơn vị kinh doanh mục đích kiểmtoántài xem xét thông tin trình bày báocáotàicó trung thực, khách quan theo nguyên tắc kếtoán đợc chấp nhận rộng rãi Đối tợng kiểmtoántài bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai BáocáotàiBáocáotài hệ thống báocáo đợc lập theo chuẩn mực chế độkếtoán hành phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Chủ thể kiểmtoánkiểmtoánBáocáotàikiểmtoán Nhà nớc, kiểmtoán độc lập hay kiểmtoán nội bộ.Theo Chuẩn mực Kiểmtoán Việt Nam số 200: Mục tiêu kiểmtoánBáocáotài giúp cho kiểmtoán viên côngtykiểmtoán đa ý kiến xác nhận Báocáotàicó đợc lập sở chuẩn mực chế độkếtoán hành đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan cóphản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng u hay kh«ng? ” ( TrÝch mơc 11 Chn mùc Kiểmtoán Việt Nam số 200 mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểmtoánBáocáotài ) Với kiểmtoántàicó hai cách để phân chia bảng khai tài thành phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục phân theo chu trình Phân theo khoản mục cách phân chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự Bảng khai vào phần hành Cách chia đơn giản song không Ket-noi.com kho ti liu phớ hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác nhng có liên hệ chặt chẽ với nh hàng tồn kho giá vốn hàng bán chẳng hạn Phân theo chu trình cách tiếp cận thông dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Cách phân chia hiệu xuất phát từ mối liên hệ vốn có nghiệp vụ từ thu gom đợc đầu mối mối liên hệ kinh tế ghi sổ kếtoán chứa đựng bảng khai tài Theo cách phân chia kiểmtoán bảng khai tài thờng gồm phần hành sau: Kiểmtoán chu trình bán hàng thu tiền Kiểmtoán tiền mặt Kiểmtoán chu trình mua hàng trả tiền Kiểmtoán chu trình thuê mớn nhân công trả lơngKiểmtoán hàng tồn kho Kiểmtoán huy động- hoàn trả vốn 1.1.2Kế hoạchkiểmtoánbáocáotài Quy trình kiểmtoánBáocáotài thờng tiến hành theo ba giai đoạn nh sau: lậpkếhoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, thựckếhoạchkiểm toán, hoàn thành kiểmtoáncông bố báocáokiểmtoán Quy trình kiểmtoánBáocáotài đợc khái quát qua sơ đồ số Sơ đồ 1: Các giai đoạn kiểmtoánBáocáotài Ket-noi.com kho ti liu phớ Giai đoạn I Lậpkếhoạch thiết kế phơng pháp kiểmtoán Giai đoạn II Thựckếhoạchkiểmtoán Giai đoạn III Hoàn thành kiểmtoáncông bố báocáokiểmtoánKếhoạchkiểmtoán trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực cóLậpkếhoạch bớc công việc tổ chức công tác kiểmtoán nhằm tạo tất điều kiện tiền đề cụ thể trớc thực hành kiểmtoánKếhoạchkiểmtoánbao gồm : kếhoạch chiến lợc, kếhoạch tổng thể chơng trình kiểmtoán - Kếhoạch chiến lợc: định hớng cho kiểmtoán dựa hiểu biết Côngtykiểmtoán tình hình hoạt động môi trờng kinh doanh đơn vị đợc kiểmtoán - Kếhoạch tổng thể: việc cụ thể hoá kếhoạch chiến lợc phơng pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểmtoán - Chơng trình kiểm toán: dự kiến chi tiết công việc kiểmtoán cần thực hiện, thời gian hoàn thành phâncông lao động kiểmtoán viên nh dự kiến t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí KÕ ho¹ch kiĨm toáncó vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng hiệu chung toànkiểmtoánKếhoạchkiểmtoán giúp kiểmtoán viên thu thập đợc chứng kiểmtoán đầy đủ có giá trị làm sở để kiểmtoán viên đa ý kiến xác đáng báocáotàiTừ giúp kiểmtoán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững đợc uy tín nghề nghiệp khách hàng Ngoài kếhoạchkiểmtoán giúp kiểmtoán viên phối hợp hiệu với để côngtykiểmtoán tránh xảy bất đồng khách hàng 1.2 Trình tựlậpkếhoạchkiểmtoánkiểmtoánbáocáotài 1.2.1 Lậpkếhoạchkiểmtoán tổng quát Việc lậpkếhoạchkiểmtoán tiền đề để kiểmtoán đạt kết tốt, hoàn thành hạn đảm bảobao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểmtoán Theo đó, việc lậpkếhoạchkiểmtoán thờng đợc triển khai qua bớc chi tiết sau 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kếhoạchkiểmtoán Chuẩn bị cho kếhoạchkiểmtoán bớc công việc nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể cho việc lậpkếhoạchkiểmtoán tổng quát Công việc bắt đợc bắt đầu kiểmtoán viên côngtykiểmtoán thu nhận khách hàng Thu nhận khách hàng trình kiểmtoán viên liên lạc với khách hàng tiềm Đó khách hàng có nhu cầu cần kiểmtoánbáocáotài Khi có yêu cầu kiểmtoántừ phía khách Ket-noi.com kho ti liu phớ hàng, kiểmtoán viên phải đánh giá nên hay không nên chấp nhận yêu cầu kiểmtoán Đối với khách hàng tại, đợc côngtykiểmtoán qua năm trớc, kiểmtoán viên phải định có nên tiếp tục kiểmtoán hay chấm dứt kiểmtoán Trên sở xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ tơng lai, côngtykiểmtoán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lậpkếhoạchkiểmtoán tổng quát bao gồm: đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểmtoán ký hợp đồng kiểmtoán Đánh giá khả chấp nhận kiểmtoán việc kiểmtoán viên xem xét chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểmtoán cho khách hàng cũ có khả làm tăng rủi ro cho hoạt động kiểmtoán viên ảnh hởng đến uy tín côngtykiểmtoán không? Công việc đợc thực thông qua c¸c bíc sau: + Xem xÐt hƯ thèng kiĨm soát chất lợng: Chuẩn mực Kiểmtoán Việt Nam số 220 Kiểm soát chất lợng việc thực hợp đồng kiểmtoáncôngtykiểmtoán cho kiểmtoán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng đánh giá khả chấp nhận kiểmtoán Để đa định chấp nhận hay giữ lại khách hàng côngtykiểmtoán phải xem xét đến tính độc lậpkiểmtoán viên, khả phục vụ khách hàng côngtykiểmtoán tính liêm ban giám đốc côngty khách hàng + Tính liêm ban giám đốc côngty khách hàng: Ket-noi.com kho ti liệu miễn phí Theo Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, tính liêm ban giám đốc phận cấu thành then chốt môi trờng kiểm soát Đây tảng cho tất phận khác hệ thống kiểm soát nội Do đó, tính liêm ban giám đốc quan trọng quy trình kiểmtoán lẽ ban giám đốc phản ánh sai nghiệp vụ giấu diếm thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu báocáotài Ban giám đốc đợc xem nhân tố rủi ro ban đầu việc báocáo gian lận thông tin tài ban giám đốc thiếu liêm chính, kiểmtoán viên dựa vào giải trình ban giám đốc nh dựa vào sổ sách kếtoán Thêm vào đó, ban giám đốc chủ thể có trách nhiệm việc tạo môi trờng kiểm soát vững mạnh Nếu kiểmtoán viên nghi ngờ tính trung thực ban giám đốc, có ảnh hởng nghiêm trọng tới báocáotàikiểmtoán viên kết luận kiểmtoánthực đợc + Liên lạc với kiểmtoán viên tiền nhiệm: Đối với khách hàng tiềm năng: khách hàng trớc đợc kiểmtoáncôngtykiểmtoán khác kiểmtoán viên ( kiểmtoán viên kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với kiểmtoán viên cũ ( kiểmtoán viên tiền nhiệm) nguồn thông tin để đánh giá khách hàng Chuẩn mực kiểmtoán yêu cầu kiểmtoán viên kế nhiệm phải liên lạc với kiểmtoán viên tiền nhiệm vấn đề liên quan đến kiểmtoán để định có chấp nhận kiểmtoán hay không Các vấn Ket-noi.com kho ti liu phớ đề bao gồm: thông tin tính liêm ban giám đốc, bất đồng ban giám đốc kiểmtoán viên tiền nhiệm nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểmtoánvấn đề quan trọng khác lý thay đổi kiểmtoán viên khách hàng Ngoài kiểmtoán viên xem xét hồ sơ kiểmtoánkiểmtoán viên tiền nhiệm để hỗ trợ cho kiểmtoán viên kế tục việc lậpkếhoạchkiểmtoán Đối với khách hàng mà trớc cha đợc côngtykiểmtoánkiểmtoán để có thông tin khách hàng, kiểmtoán viên thu thập thông tin qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên liên quan nh ngân hàng, cốvấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài buôn bán với khách hàng Ngoài kiểmtoán viên thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác Cách thu thập tin tức áp dụng trờng hợp khách hàng đợc kiểmtoáncôngtykiểmtoán trớc nhng khách hàng không đồng ý cho kiểmtoán viên tiếp xúc với kiểmtoán viên tiền nhiệm Hoặc trớc có bất đồng nghiêm trọng khách hàng kiểmtoán viên tiền nhiệm nên kiểmtoán viên tiền nhiệm không cung cấp đủ thông tin cần thiết vho kiểmtoán viên Đối với khách hàng cũ, hàng năm kiểmtoán viên phải cập nhật thông tin khách hàng đánh giá xem liệu có rủi ro khiến kiểmtoán viên phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểmtoán cho khách hàng Những mâu thuẫn vấn đề nh: phạm vi thích hợp kiểm toán, loại báocáokiểmtoán phải công Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí bè, tiỊn thï lao, gi÷a hai bên có vụ kiện tụng trờng hợp kiểmtoán viên cho ban giám đốc khách hàng thiếu liêm chínhthì việc có tiếp tục kiểmtoán hay không tiếp tục kiểmtoán đợc kiểmtoán viên xem xét cách kỹ lỡng.Từ thông tin thu đợc, kiểmtoán viên cân nhắc đánh giá khả chấp nhận hay tiếp tục kiểmtoán cho khách hàng Điều quan trọng kiểmtoán viên đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không việc xác định khả kiểmtoán khách hàng Khả kiểmtoán đợc xác định theo vài yếu tố chi phối Tính thận trọng nghề nghiệp đòi hỏi kiểmtoán viên phải đánh giá tính liêm ban giám đốc hệ thống kếtoán khách hàng Hệ thống kếtoán khách hàng phải cung cấp đầy đủ b»ng chøng chøng minh cho c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh đảm bảo tất nghiệp vụ cần đợc ghi chép thực tế đợc ghi lại Những nghi ngờ hệ thống kếtoán làm cho kiểmtoán viên kết luận khó có chứng tin cậy đầy đủ làm cho ý kiến kiểmtoán viên báocáotài Đánh giá khả chấp nhận kiểmtoán tiền đề cho công việc kiểmtoán viên giai đoạn chuẩn bị cho kếhoạchkiểmtoán là: nhận diện lý kiểmtoáncôngty khách hàng Thùc chÊt cđa viƯc nhËn diƯn c¸c lý kiĨm toáncôngty khách hàng việc xác định ngời sử dụng báocáotài mục đích sư dơng cđa hä Ket-noi.com kho tài liệu miễn phớ KếhoạchkiểmtoánBáocáotài cho tháng cuối năm tài kết thúc ngày 31/12/2004 côngty ABC đợc côngtylập chu đáo từ giúp công việc kiểmtoán diễn thuận lợi đạt hiệu caoPhần III Một số ý kiến nhằm hoànthiệncông tác lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàicôngtycổphầnkiểmtoán t vấnthănglong 3.1 Sự cần thiết phải hoànthiện giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểmtoán nói chung nh hoạt động kiểmtoán độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểmtoán cha đầy đủ, nội dung, quy trình nh phơng pháp đợc vận dụng kiểmtoán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lợng chất lợngDo vậy, việc lậpkếhoạchkiểmtoán cần đợc coi trọng để đảm bảo chất lợng hiệu cc kiĨm to¸n Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam tạo hội cho côngtykiểmtoáncóCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong hội nhập với dịch vụ kế toán, kiểmtoán khu vực nhng đồng thời không thách thức đợc đặt Để hoà nhập vào tiến trình hội nhập Côngty cần có bớc chuẩn bị mặt từ bây giờ, hoànthiện việc lậpkếhoạchkiểmtoán yêu cầu đợc đặt DoCôngty vào hoạt động đợc năm nên khách hàng Côngty chủ yếu khách hàng Vì để giữ đợc khách hàng nâng cao uy tín Côngty phải trọng vào lậpkếhoạchkiểmtoán Tuy nhiên thực tế, công việc lậpkếhoạchkiểmtoánCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong cha đợc trọng mức cần thiết Điều không hoàntoàn trình độkiểmtoán viên, mà nguyên nhân kiểmtoánBáocáotài với số lợngkiểmtoán viên định nhng phải thực khối lợngcông việc lớn dới áp lực thời gian hoàn thành, nên nhiều trờng hợp việc lậpkếhoạchkiểmtoán cha thực đạt hiệu cao Việc bớc hoànthiện giai đoạn lậpkếhoạchkiểm toán, vậy, vấn đề tất yếu đợc đặt CôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong 3.2Một số nhận xét việc lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngty Các kiểmtoáncôngtythực đợc lên kếhoạch chu đáo đảm bảo thời gian, giá hợp lý phải đợc Ban Ket-noi.com kho ti liu phớ giám đốc phê duyệt Công việc kiểmtoáncó hớng dẫn chu đáo, đạo giám sát chặt chẽ cấp để đảm bảocông việc côngty tiến hành đạt đợc chuẩn mực chất lợng đề Một kiểmtoáncó hiệu phải đợc chuẩn bị tiến hành đồng từ giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoán đến giai đoạn kết thúckiểmtoánThực tốt giai đoạn lậpkếhoạch sở quan trọng mang lại thành công cho kiểmtoán Nhận thức đợc vấn đề nêu trên, côngty quan tâm đến giai đoạn lậpkếhoạchkiểm toán, công việc thờng đợc giao cho kiểmtoán viên có nhiều kinh nghiệm, hiểu biết ngành nghề kinh doanh khách hàng Côngty xây dựng phơng pháp để trợ giúp kiểmtoán viên giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoán nhằm tiết kiệm thời gian chi phí cho kiểmtoán Trong hai cách để phân chia Báocáotài thành phần hành kiểm toán, côngty lựa chọn phơng pháp kiểmtoánBáocáotài theo khoản mục Cách tiếp cận so với kiểmtoánBáocáotài theo chu trình đơn giản việc nhận diện đối tợng kiểmtoán đối tợng kiểmtoánkiểmtoánBáocáotài theo chu trình liên quan đến nhiều khoản mục khác chu trình nghiệp vụ đối tợng kiểmtoán theo khoản mục liên quan đến khoản mục đợc kiểmtoánDokiểmtoán viên dễ dàng nhận diện đợc đối tợng kiểmtoán nên việc thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết đơn giản dễ thựckiểmtoánBáocáotàitài theo chu trình Mặt khác, việc phâncôngcông việc kiểmtoánBáocáotài theo khoản mục dễ dàng thựckiểmtoán viên kiểmtoán khoản mục chu trình khác V× vËy, sÏ Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tiết kiệm thời gian cho côngtykiểmtoán họ gặp phải sức ép thời gian từ phía khách hàng Về việc lậpkếhoạchkiểmtoán tổng thể côngty đáp ứng đợc yêu cầu cđa chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 300- LËp kếhoạchkiểmtoánCôngty tiến hành đầy đủ bớc cần thiết giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoán tổng thể nh: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, soát xét hệ thống kếtoánkiểm soát nội bộ, phân tích sơ Báocáotài chính, dánh giá rủi ro trọng yếu Kếhoạchkiểmtoán đa đợc nội dung, lịch trình phạm vi kiểmtoán nh phâncôngcông việc kiểmtoán viên phối hợp đạo, hớng dẫn Ban giám đốc Cũng giai đoạn côngty tích cực tìm kiếm mở rộng thị trờng cách chủ động gửi Th chào hàng đến khách hàng tiềm Bởi điều kiện mà khách hàng cha có nhiều hiểu biết dịch vụ kiểmtoán nh côngty cung cấp dịch vụ việc gửi th chào hàng cung cấp cho họ thông tin loại hình dịch vụ, kết mà kiểmtoán đem lại nh quyền lợi mà họ nhận đợc Từ khách hàng có sở so sánh để đa định Đồng thời Th chào hàng giúp cho côngty tránh đợc bất đồng với khách hàng việc thoả thuận điều khoản hợp đồng kiểmtoán Hợp đồng kiểmtoáncôngty khách hàng đợc lập theo chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam số 210, Hợp đồng kiểmtoánHiện nay, côngtykiểmtoán ký hợp đồng kiểmtoán trớc lậpkếhoạchlậpkếhoạch ký hợp đồng kiểmtoán Cách thứ hai thể thận trọng nhng đòi hỏi phải có đầu t thời gian chi phí trớc ký hợp đồng kiểmtoánCôngty kết hợp hai cách thức việc ký hợp đồng kiểmtoán nhằm giảm chi phí mà đảm Ket-noi.com kho ti liu phớ bảo nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp cách côngty khách hàng có họp trớc ký hợp đồng kiểmtoán nhằm đến thoả thuận vấn đề chung mà hai bên quan tâm nh: Thời gian, phạm vi giá phí kiểm toán, dịch vụ mà khách hàng yêu cầu, lựa chọn nhóm kiểmtoán viênCách giúp côngty tiết kiệm chi phí dễ dàng đến thoả thuận với khách hàng ký kết hợp đồng kiểmtoánCông việc soát xét hệ thống kếtoán hệ thống kiểm soát nội đợc côngty tập hợp thành chơng trình riêng, điều hỗ trợ nhiều cho kiểmtoán viên trình tìm hiểu hệ thống kếtoánkiểm soát nội côngty khách hàng Công việc thờng đợc giao cho kiểmtoán viên có nhiều kinh nghiệm đảm nhiệm Cùng với việc tìm hiĨu c¸c u tè cđa hƯ thèng kÕ to¸n, kiĨm toán viên thực việc đánh giá yếu tè kh¸c cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé nh môi trờng kiểm soát, thủ tục kiểm soát kiểmtoán nội đơn vị Điều giúp kiểmtoán viên hiểu đợc việc thiết kếthực hệ thống kếtoánkiểm soát nội côngty khách hàng Từ đó, giúp kiểmtoán viên xác định đợc phạm vi kiểmtoán cần thiết ®èi víi nh÷ng sai sãt träng u cã thĨ tån Báocáotài xem xét yều tố có khả gây sai sót trọng yếu nh xây dựng thủ tục kiểmtoán thích hợp cho côngty khách hàng Côngtythực việc phân tích sơ Báocáotài khoản mục Bảng cân đối kếtoánBáocáo kết kinh doanh Việc phân tích sơ Báocáotài giúp cho kiểmtoán viên có đợc đánh giá biến động tiêu liên quan đến khoản mục đợc kiểmtoán nh biến động số d tài khoản qua năm, tỷ Ket-noi.com kho ti liu phớ lệ số d tài khoản số tiêu đánh giá tình hình tài doanh nghiệpTừ đó, giúp kiểmtoán viên có nhận định gian lận sai sót Các nguyên nhân dự tính giúp kiểmtoán viên hớng việc tìm sai sót Báocáotài đồng thời giúp kiểmtoán viên giảm bớt đợc thử nghiệm chi tiết mức cần thiết Tạicôngty đội ngũ kiểmtoán viên đợc lựa chọn phù hợp với kiểmtoán Số lợngkiểmtoán viên đợc lựa chọn theo yêu cầu khối lợngcông việc phải hoàn thành giới hạn thời gian Các kiểmtoán viên đợc lựa chọn ngời có khả trình độ chuyên môn, có am hiểu lĩnh vực hoạt động kinh doanh côngty khách hàng Đồng thời kiểmtoáncó hớng dẫn đạo trực tiếp từ Ban Giám đốc côngty đảm bảo chất lợng hiệu cho kiểmtoán Các chơng trình kiểmtoáncôngty đợc thiết kế cụ thể khoản mục Báocáotài đảm bảo đợc mục tiêu đề cho khoản mục việc đánh giá rủi ro, sai sót có khoản mục đợc kiểmtoán Việc xác định tài liệu mà khách hàng cần chuẩn bị, xác định mục tiêu kiểmtoán đặc thù, phân tích biến động tiêu liên quan đến khoản mục kiểmtoán giúp kiểmtoán viên đánh giá rủi ro hạn chế phạm vi thùc hiƯn c¸c thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt Việc thiết kế chơng trình kiểmtoán đầy đủ đồng cho khoản mục kiểmtoán giúp cho Ban giám đốc côngty xếp cách cókếhoạchcông việc bố trí nhân lực, hớng dẫn chi tiết cho kiểmtoán viên trợ lý kiểmtoán trình thựckiểmtoán Đồng thời thông qua chơng trình kiểm toán, kiểmtoán viên thựccông Ket-noi.com kho ti liu phớ việc có hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, công sức kiểmtoán viên kiểmtoán để trởng nhóm kiểmtoán soát xét, đánh giá lại công việc mà nhóm kiểmtoánthực Ngoài ra, chơng trình kiểmtoán chứng để chứng minh thủ tục kiểmtoán đợc thực việc ký tên kiểmtoán viên côngty lên chơng trình kiểmtoán gắn liền với thủ tục kiểmtoánhoàn thành Thực tế thời gian hoạt động côngty cho thấy thực tốt giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánphần quan trọng giúp côngtyhoàn thành tốt công việc kiểmtoáncôngty khách hàng đem lại uy tín cho côngty thị trờng kiểmtoán Tuy nhiên, bên cạnh u điểm đạt đợc giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoán tồn mà côngty cần khắc phục để hoànthiện trình kiểmtoán 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoànthiện giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotàiCôngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLong 3.3.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Kiểmtoán viên sử dụng đồng thời Bảng câu hỏi kết hợp với Bảng tờng thuật nhiên, Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp sở câu hỏi chung có sẵn Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế dựa việc kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội thoả mãn bảy mục tiêu kiểm soát Bảng câu hỏi nên thiết kế dới dạng câu trả lời có không hay câu hỏi mang tính mô tả giải thích trình kiểm soát khách hàng Bên cạnh Bảng câu hỏi kiểmtoán sử dụng kỹ thụât vẽ sơ đồ Nhờ biểu hình vẽ nên sơ đồ cho phép kiểmtoán viên nhận định rõ ràng toàn hệ thống nh mối quan hệ phận, chứng tõ sỉ s¸ch Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Kiểmtoán viên vẽ sơ đồ hệ thống kiểm soát nội phân chia trách nhiệm, trình kiểm soát có Tuy nhiên, để vẽ sơ đồkiểmtoán viên phải có kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết tổng thể hệ thống kiểm soát nội khách hàng nh quy chế kiểm soát có liên quan dến hoạt động kinh doanh khách hàng Nếu nh Bảng câu hỏi mang lại cho kiểmtoán viên đánh giá nhận định điểm yếu hệ thống kiếm soát nội vẽ sơ đồ giúp kiểmtoán viên có đợc nhìn tổng quát hệ thống kiểm soát nội Kết hợp hai hình thức giúp cho kiểmtoán viên có nhận xét xác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.3.2 Các điều kiện khác để nâng cao chất lợng giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotài Để côngtyCổphầnkiểmtoán T vấnThăngLong nói riêng nh côngtykiểmtoán Việt Nam nói chung thựccông việc kiểmtoán đạt hiệu cao nh ngày hoànthiện quy trình kiểmtoán nỗ lực thân, côngty cần hỗ trợ đạo từ phía Nhà nớc quan chức Những năm gần đây, Bộ Tài bớc hoànthiện ban hành chuẩn mực kiểmtoán giúp côngty định đợc rõ hớng Tuy nhiên, kiểmtoán độc lập Việt Nam cần có chế chặt chẽ để quản lý hoạt động Nhà nớc cần ban hành luật quy định rõ chức năng, nhiệm vụ nh địa vị pháp lý kiểmtoán để côngtykiểmtoáncó sở vững vàng cho hoạt động Có nh nâng cao đợc niềm tin khách hàng hoạt động kiểmtoán nh nâng cao trách nhiệm côngty hoạt ®éng cđa m×nh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Kết luận Kiểmtoán xuất giới từ lâu nhng Việt Nam kiểmtoán ngành non trẻ Tuy vậy, hoạt động kiểmtoán bớc đầu đạt đợc thành công đáng kể mang lại nhiều lợi ích không cho đời sống kinh tế mà làm cho đời sống xã hội trở nên cóvăn hoá hơn, phát triển lành mạnh Là côngtykiểmtoáncó uy tín Việt Nam, côngtyCổphầnkiểmtoán T vấnThăngLong tích cực hoànthiện quy trình kiểmtoán đặc biệt trọng đến công tác lậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotài nhằm đạt đợc hiệu caocông tác kiểm toán, giữ vững niềm tin mà khách hàng dành cho côngty nh nâng cao vị trí côngty thị trờng kiểmtoánDo đề tàilậpkếhoạchkiểmtoánBáocáotài đề tài tơng đối khó tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian tìm hiểu ngắn, lợng kiến thứccó hạn song với giúp đỡ tận tình Thầy giáo Nguyễn Quang Quynh anh chị Côngty em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên, hạn chế trình độ chuyên môn kinh nghiệm nên chuyên đề tránh khỏi thiếu sót định Vậy em kính mong đợc bảo ân cần thầy cô anh chị để chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thành tốt Em xin trân trọng cảm ơn Ket-noi.com kho ti liu phớ danh mục tài liệu tham khảo Các tạp chí kếtoánkiểmtoán Hệ thống chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam- Nhà xuất Tài Hồ sơ kiểmtoáncôngty ABC côngtyCổphầnKiểmtoán T vấnThăngLongthùc hiƯn KiĨm to¸n-ALVINA.REN-JAME K.LOCBECK KiĨm to¸n- PGS Vơng Đình Huệ Kiểmtoán bản- PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, NXB Chính trị Quốc gia Kiểmtoán nội đại-Victor Z Brink, Herbert Witt, NXB TàiKiểmtoántài chính- GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên, NXB Tài Ket-noi.com kho ti liu phí Lý thut kiĨm to¸n- GS.TS Ngun Quang Quynh chủ biên, NXB Tài 10 Tìm hiểu kiểmtoán độc lập Việt Nam Bùi Văn Mai, NXB Tµi chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí danh mơc từ viết tắt tscđ: Tài sản cố định tslđ: Tài sản lu động tts: Tổng tài sản bctc: Báocáotài cpsxc: Chi phí sản xuất chung cpnvl: Chi phí nguyên vật liệu cpql: Chi phí quản lý cpbh: Chi phí bán hàng cptc: Chi phí tài cp: Chi phÝ dt: Doanh thu dttc: Doanh thu tµi chÝnh Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Mơc lơc Trang Lêi nói đầu Phần I: Những vấn đề lậpkếhoạchkiểmtoánkiểmtoánbáocáotài chÝnh 1.1 KÕ ho¹ch kiĨm toánkiểmtoánbáocáotài 1.1.1 Kiểmtoánbáocáotài 1.1.2 Kếhoạchkiểmtoánbáocáotài 1.2 Trình tựlậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotài .5 1.2.1 Lậpkếhoạchkiểmtoán tổng quát .5 1.2.1.1 Chuẩn bị cho kếhoạch kiĨm to¸n 1.2.1.2 Thu thËp thông tin sở 12 1.2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 15 1.2.1.4 Thùc hiÖn thủ tục phân tích 16 1.2.1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro 18 1.2.1.6 Nghiªn cøu hƯ thèng kiĨm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiĨm so¸t 25 1.2.2 Thiết kế chơng trình kiểmtoán 32 1.2.2.1 Chơng trình kiểmtoán 32 1.2.2.2 Quy tr×nh thiÕt kÕ chơng trình kiểmtoán 33 Phần II: Thực trạng lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotàicôngtycổphầnkiểmtoán t vấnThăngLong .37 2.1 Côngtycổphầnkiểmtoán t vấnThăngLong với vấn đề lậpkếhoạchkiểmtoán .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triÓn 37 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 2.1.2 Tỉ chøc bé m¸y qđa lý ë côngtycổphầnkiểmtoán t vấnThăngLong 40 2.1.3 Tỉ chøc kÕ to¸n 41 2.1.4 Kiểm soát chất lợngkiểmtoán 42 2.2 Tình hình thực tế lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotàiCôngty 43 2.2.1 Các công việc chuẩn bị cho kếhoạchkiểmtoán .43 2.2.2 Lậpkếhoạchkiểmtoán tổng thể 50 2.2.3 Thiết kế chơng trình kiểmtoán 68 PhÇn III: Mét sè ý kiến nhằm hoànthiệncông tác lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotài c ông tycổphầnkiểmtoán t vấnThăngLong 72 3.1 Sự cần thiết phải hoànthiện giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotàicôngtycổphầnkiểmtoán t vấnThăngLong 72 3.2 Mét sè nhËn xÐt vÒ việc lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotàicôngty 73 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoànthiện giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotàicôngtycổphần t vấnThăngLong .76 3.3.1 VỊ t×m hiĨu hƯ thèng néi bé 76 3.3.2 C¸c điều kiện khác để nâng cao chất lợng giai đoạn lậpkếhoạchkiểmtoánbáocáotài 77 KÕt luËn 78 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ... phớ Phần II: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Thăng Long thực Phần III :Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán. .. tốt nghiệp Phần Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1. 1Kiểm toán báo cáo tài Thuật ngữ kiểm toán thực xuất đợc sử dụng... để công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng 1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Việc lập kế hoạch kiểm toán tiền đề để kiểm toán