công tác kế toán của công ty quản lý đường sắt nghệ tĩnh

Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu phần mở đầu Trong công đổi phát triĨn kinh tÕ cưa níc ta hiƯn ngµy cµng có thêm nhiều doanh nghiệp(DN) đời phát triển lớn mạnh không ngừng.Không phải cạnh tranh với DN nớc mà DN sản xuất phải đối phó với mặt hàng nhập ngoại hãng nớc Để đứng vững phát triển mối cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, DN phải xác định đợc yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao nhất, với giá chất lợng sản phÈm cã søc hót víi ngêi tiªu dïng Mét u tố đầu vào thiếu trình sản xuất nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thánh sản phẩm mới, nên chất lợng sản phẩm phụ thuộc phần lớn vào nguyên liệu vật liệu để sản xuất sản phẩm Nguyên liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nếu quản lý chặt chẽ nguyên liệu vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng vừa đáp ứng đợc đầy đủ nhu cầu sản xuất, tiết kiệm hạ thấp giá thành sản phẩm, vừa chống tợng xâm phạm tài sản đơn vị cá nhân Sau thời gian thực tập công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh(CTQLĐSNT) em nhận thấy tầm quan trọng cửa yếu tố đầu vào nguyên liệu vật liệu nh việc hạch toán nguyên liệu vật liệu, em lựa chọn nghiên cứu đề tàiNguyên liệu vật liệu CTQLĐSNT nhằm để sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp, tỉm mặt mạnh số hạn chế công tác quản lý hạch toán nguyên liệu vật liệu công ty từ rút kinh nghiệm quý báu mạnh dạn đề xuất số ý kiến với mong muốn góp phần nhỏ hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty Bố cục chuyên đề tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu kết luận bao gồm nội dung sau: Chơng I- Tình hình tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh Chơng II- Nhận xét công tác kế toán Công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu Chơng I-Tình hình tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu công ty quản lý đờng sắt nghệ tĩnh I.Đặc điểm tình hình chung Công ty quản lý đờng sắt(QLĐS) Nghệ Tĩnh 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh 1.1.Sơ lợc lịch sử phát triển công ty Công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh công ty trực thuộc trực tiếp Công ty liên hợp vận tải đờng sắt khu vực 1(Là ba công ty liên hợp Ngành Đờng Sắt Việt Nam) Tiền thân Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh quốc doanh hoá xa Liên khu 4, đợc thành lập từ tháng năm1948, có nhiệm vụ phục vụ kháng chiến chống Pháp địa bàn tỉnh nam khu cũ Sau hoà bình lập lại tháng năm 1954 Đổi tên thành quốc doanh Đờng Goòng Hà Tĩnh Tháng năm1965 Quốc doanh đờng Goòng Hà Tĩnh đợc đổi thành Công ty Đờng Goòng trực thuộc giao thông vận tải Năm 1976 đổi tên thành xí nghiệp đờng sắt Nghệ Tĩnh naylà công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh, có nhiệm vụ quản lý, tu sửa chữa đờng sắt.Trụ sở Công ty đóng Phờng Lê Lợi, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An 1.2.Quy mô hoạt động công ty Cùng với việc nâng cao lực sản xuất kinh doanh công ty đồng thời mở rộng quy mô hoạt động qua năm.Cho đến nay, công ty đạt đợc kết định, số lợng cán công nhân viên(CBCNV) công ty năm lại có thay đổi số lợng mà chất lợng ngày nâng cao Điều đợc thể thông qua bảng tổng hợp số lợng CBCNV qua ba năm gần đây: SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Chỉ tiêu Tổng số nhân viên Trong Đại học Cao đẳng Trung cấp Công nhân kỷ thuật Công nhân lành nghề Năm 2007 649 12 15 22 109 491 Năm 2008 Năm 2009 657 671 15 17 19 112 494 20 18 14 118 501 Không mở rộng quy mô lao động mà công ty đẩy mạnh mở rộng quy mô SXKD, nhờ sản lợng sản xuất tăng dần qua năm.Ta thấy phát triển công ty qua năm gần nh sau: ST Chỉ tiêu đvt Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 T Doanh thu ®å 37,695,536, 47,920,961, 64,150,076, ng 771 313 757 Lợi nhuận sau đồ thuế ng 130,656,25 181,168,28 333,807,32 6 Nộp ngân sách đồ NN ng 3,070,259,0 3,450,676,0 5,115,200,0 00 00 00 1.3.NhiƯm vơ s¶n xt kinh doanh Nhiệm vụ sản xuất Công ty quản lý tu,sửa chữa thờng xuyên đoạn đờng sắt phạm vi tỉnh Nghệ Tĩnh(Nay hai tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh) Không ngừng nâng cao chất lợng công tác tu bảo dỡng làm cho trạng thái cầu đờng tuyến đờng phạm vi quản lý ngày tốt đảm bảo chạy tàu an toàn, êm thuận theo yêu cầu tốc độ quy định Ngoài Công ty làm số nhà cửa đại tu số km đờng sắt theo yêu cầu phạm vi công ty quản lý Hệ thống cấu máy tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý sản xuất kinh doanh Sơ đồ tổ chức máy quản lý sản xuất-kinh doanh SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Giám Đốc công ty Phó giám đốc XNSX VL XDCT Phòn g KHVT Phó giám đốc Phòn g HCTH Xởng khí Phòn g ytê Phó giám đốc Phòn g tài vụ Phòn g TCLĐ-TL Phòn g KT Đội Đội Cung 21 máy kiến cầu Cung chèn trúc đờng Với mô hình máy quản lý sản xuất kinh doanh nh phận phòng ban có chức năng, nhiệm vụ định: -Giám đốc:Chịu trách nhiệm lãnh đạo quản lý toàn hoạt động công ty.Trực tiếp phụ trách phòng tổ chức-lao động- tiền lơng phòng tài vụ -Phó giám đốc:Trực tiếp quản lý đạo phòng ban, thực nhiệm vụ cấp giao phó -Xí nghiệp SXVL XDCT: sản xuất vật liệu, vât t chuyên nghành, xây dựng công trình giao thông , công trình dân dụng -Phòng kỷ thuật: có chức nhiệm vụ đạo kỷ thuật tất mặt sản xuất cửa công ty -Phòng tài vụ: Có chức nhiệm vụ tham mu cho giám đốc công ty công tác tài chính, thông qua đồng tiền để giám sát hoạt động SXKD công ty -Phòng hành tổng hợp:Có chức nhiệm vụ tổ chức công việc có tính chất hành chính, quản lý lu trữ công văn tài liệu -Phòng y tế: Có chức nhiệm vụ chăm lo sức khoẻ cho toàn cán công nhân viên toàn công ty -Phòng tổ chức-lao động- tiền lơng: Theo dõi tình hình toán lơng, phụ cấp BHXH,BHYT,KPCĐ -Phòng kế hoạch-vật t:Có chức nhiệm vụ chịu trách công tác xây dựng đạo thực kế hoach SXKD -1 xởng khí bổ trợ sản xuất SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu -1 đội kién trúc có nhiệm vụ tu sữa chữa hệ thống nhà cửa -1 đội máy chèn có nhiệm vụ sữa chữa thòng xuyên điểm xung yếu -5 cung cầu, cung có nhiệm vụ tu bảo quản cầu phạm vi đơn vị quản lý -21 cung đờng, cung có nhiệm vụ quản lý tu,sửa chữa đoạn đờng phạm viđơn vị quản lý 3.Tình hình chung công tác kế toán 3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán công ty:Công ty áp dụng hình thức tâp trung 3.2,Cơ cấu máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ Ké toán vật t Thủ quỹ Chức năng, nhiệm vụ phận: -Kế toán trởng: giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác ké toán tài chính, thông tin kinh tế toàn công ty theo chế quản lý mới, theo pháp lệnh nhà nớc Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty công tác kế toán tài công ty -Kế toán tổng hợp: Tổng hợp hạch toán chi tiết thu chi quỹ tiền mặt, tổng hợp lập báo cáo kế toán,phân tích hoạt động kinh tế Theo dõi khoản toán nội khoản toán nói chung Thay trởng phòng điều hành hoạt động tài -Kế toán toán: Cã nhiƯm vơ lËp phiÕu thu chi tiỊn mỈt, Theo dõi tổng hợp lên sổ thu chi tiền mặt, lập báo cáo tồn quỹ -Kế toán TSCĐ: Theo dõi bién động TSCĐ lập báo cáo tổng hợp,lập sổ, thẻ theo dõi chi tiết TSCĐ,theo dõi lý TSCĐ -Kế toán ngân hàng: Theo dõi làm thủ tục toán với ngân sách, lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch vốn lu động SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên ®Ị tèt nghiƯp vËt liƯu -KÕ to¸n vËt t: Theo dỗi biến động nhập xuất tồn kho vật t, theo dõi chất lợng vật t, định lỳ đối chiếu vật t thừa thiếu.Tổng hợp hạch toán chi tiết vật t, công cụ lao động phân bổ chi phí vật t cho đối tợng chịu phân bổ -Thủ quỹ: Có nhiệm vụ kiểm tra, soát sét tính hợp lý, hợp lệ chứng từ quỹ Tiền mặt cấp phát tiền mặt theo phiếu chi đợc xác lập, quản lý tiền mặt, tổng hợp vào sổ quỹ tiền mặt chứng từ thu chi chuyển cho phận kế toán để hạch toán vào sổ 3.3.Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng: công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tÝnh dùa theo h×nh thøc NhËt ký chung H×nh thức nhật ký chung sử dụng loại sổ: Sổ nhật ký chung, sổ thẻ chi tiết, sổ Quy trình kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ, thẻ chi tiêt Nhật ký chung Sổ Báo cáo tài Báo cáo thuế Sổ sách Bảng cân đối TK Máy tính Báo cáo B.cáo nội nghành Bảng biểu khác 3.4.Phơng pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên 3.5.Phơng pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song 3.6.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: công ty không đánh giá sản phẩm dở dang 3.7.Phơng pháp tính giá thành: công ty áp dụng phơng pháp trực tiếp 3.8.Phơng pháp tính trị giá xuất kho vật t, sản phẩm, hàng hoá: công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền 3.9.Phơng thức bán hàng cồng ty là:Công ty bán hàng cho Tổng công ty, ban sở hạ tầng không bán thị trờng 3.10.Phơng pháp nộp thuế GTGT: công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ 3.11.Kỳ kế toán:công ty áp dụng kỳ kế toán theo tháng SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu 3.12.Chế độ kế toán doanh nghiệp: Đợc ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trởng tài II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu công ty quản lý đờng sắt nghệ tĩnh Công tác quản lý chung nguyên liệu vật liệu 1.1 Nguồn nhập nguyên liệu vật liệu mục đích xuất nguyên liệu vật liệu -Nguồn nhập: Công ty QLĐS NghƯ TÜnh nhËp vËt liƯu chđ u lµ mua ngoài, công ty không mua nguyên liệu vật liệu tỉnh mà công ty mua số nhà cung cấp tỉnh khác -Mục đích xuất : Ngành nghề kinh doanh công ty sửa chữa sở hạ tầng nên mục đích xuất nguyên liƯu vËt liƯu chđ u lµ dĨ tu sưa chữa cầu đờng 1.2 Phân loại nguyên liệu vật liệu VËt liƯu sư dơng c«ng ty bao gåm nhiỊu thứ, loại khác công dụng tính lý hoá học, phẩm cấp chất lợng Do dể quản lý hạch toán xác nguyên liệu vật liệu công ty tiến hành phân loại nguyên liệu vËt liƯu thµnh vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ vµ vật liệu khác -Vật liệu chính: bao gồm loại vật liệu dùng để tu sửa chữa đờng, cầu, nhà nh tà vẹt loại, đinh loại, xi măng, sắt thép, gỗ -Vật liệu phụ loại vật liệu khác: Không tham gia cấu thành thực tế sản phẩm, nhng vật liệu phụ có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất nh nhiên liệu, phụ tùng thay phế liệu thu hồi.Trong đó: +nhiên liệu: Xăng, dầu +Phụ tùng thay thế: vòng bi, bánh răng, má phanh +Phế liệu thu hồi: Vẹt sắt bị hỏng, cốt thép tà vẹt bê tông 1.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu 1.3.1 Giá trị nguyên liệu vật liệu nhập kho Vật liệu công ty chủ yếu nguồn mua ngoài, cßn cã mét sè vËt liƯu tù chÕ, vËt liƯu tài sản lu động đồi hỏi đánh giá theo giá trị thực tế Giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho đợc tính theo công thức sau: Gi¸ thùc tÕ = gi¸ mua + chi phÝ thu NLVL nhËp kho cha cã thuÕ mua thùc tÕ *VD: Trích số liệu tháng 01/2010 ,vào ngày 31/01/2010 ông liệu Đờng Cấm mua 1176m3 đá dăm 2,5*5về nhập kho, giá mua cha có thuế GTGT 188,911,480 đồng.Theo phiếu nhập kho số 115 SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu Giá mua thực tế đá dăm 2,5*5 nhập kho 188,911,480 đồng, đơn giá nhập kho 160,639 đồng 1.3.2 Giá trị nguyên liệu vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phơng pháp tính giá NLVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền Giá thực tế xuất kho đợc tính theo công thức: Giá thực tế Số lợng Đơn giá NLVL = NLVL * thực tế Xuất kho xuất kho bình quân Trong : Đơn giá Giá thực tế tồn đầu tháng + Giá thực tế nhập tháng Thực tế = Bình quân Số lợng tồn đầu tháng + Số lợng nhập tháng *VD: Trích số liệu tháng 01/2010 vào ngày 31/01/2010 công ty xuất 21m3 đá dăm 2,5*5 cho cầu đờng La Khê để tu bảo quản đờng theo phiếu xuất kho số 1241 Biết đá dăm 2,5*5 tồn đầu tháng Vào cuối tháng kế toán tính: Đơn giá thực tế bình 188,911,480 + 127,262,000 Quân cuối tháng = = 163,736 Của đá dăm 2,5*5 1176 + 755 Đây giá thực tế xuất kho tháng 01/2010 đá dăm2,5*5 1.4 Công tác quản lý nguyên liệu vật liệu Công ty xây dựng hệ thèng kho chøa vËt t ®Ĩ thn tiƯn cho viƯc nhËp, xt kho nguyªn liƯu vËt liƯu -Nguyªn liƯu vËt liệu mua phải đợc kiểm nghiệm cách đầy ®đ vỊ sè lỵng, chÊt lỵng råi míi cho nhËp kho -Định kỳ đột xuất công ty kiểm kê nguyên liệu vật liệu kho dể đánh giá nguyên liệu vật liệu kho số lợng giá trị thời điểm kiểm kê làm xác định trách nhiệm việc quản lý nguyên liệu vật liệu thừa thiếu Thủ tục nhập xuất kho nguyên liệu vật liƯu ë c«ng ty 2.1 Thđ tơc nhËp kho 2.1.1 Tại kho Khi nguyên liệu vật liệu đến nơi, vào hoá đơn, biên kiểm nghiệm vật t phòng vật t kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp,hợp lệ hoá đơn đối chiếu với hợp đồng ký(nếu có) chủng loại chất lợng, số SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu lơng,quy cách vật t phòng kế hoạch vật t lập phiếu nhập kho thành liên(đặt giấy than viết lần).Trong đó: -Liên 1:Lu -Liên 2:Do thủ kho giữ chuyển cho phòng tài vụ -Liên 3:Giao lại cho ngời giao hàng để toán 2.1.2 Tại phòng tài vụ Sauk hi nhận đợc phiếu nhập kho phòng kế hoạch vật t lập, kế toán vật t tiến hành lập phiếu nhập kho máy tính Để lập phiếu NK trớc tiên kế toán phải vào phân hệ Kho, sau dó chọn phần nhập kho, hình xuất hiƯn mét phiÕu nhËp kho míi, c«ng viƯc cđa kÕ toán nhập thông tin cần thiết theo mẩu quy định *em xin trích dẫn phiếu nhập kho kế toán vật t lập phần mềm ké toán máy(trích số liệu tháng 01/2010 Mẫu số- 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 29/03/2006 trởng BTC Phiếu nhập kho Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Số : 115 Họ tên ngời giao hàng: Địa chỉ: Theo hoá đơn số: Cấp ngày Của: Tên CT/HĐ: NV giao dịch: Diễn giải: Ông Liệu Đờng Cấm nhập kho vật t Nhập kho: kho vật liệu Địa điểm: V ST Mã vật Tên vật tĐVT Lợng Đơn giá Thành T t ,hàng hoá tiền V062 Đá dăm2,5*5 M 1,176 160,63 188,911, 9.0 480 TiỊn 188,91 hµng 1,480 ThuÕ suÊt GTGT: 0% ThuÕ GTGT Tæng céng 188,911,480 -Tổng số tiền(viết chữ): Một trăm tám mơi tám mơI tám triệu chin trăm mời nghìn bốn trăm tám mơi đồng -Số chứng từ gốc kèm theo: SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Trởng phòng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, ho tên) Ngời giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) 2.2.Thủ tục xuất kho 2.2.1 Tại kho Vật t kho công ty chủ yếu xuất dùng để tu sửa chữa cầu đờng, Phiéu xuất kho phòng kế hoạch vật t lập thành liên(đặt giấy than viết lần).Trong đó: -Liên 1: Lu -liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho chuyển cho phòng tài vụ -Liên 3: Giao cho ngời nhận hàng Sauk hi lập phiếu xong, ngời lập phiếu kế toán trởng ký xong, chu n cho gi¸m dèc dut, giao cho ngêi nhận hàng cầm phiếu xuống kho nhận hàng Sauk hi xuất kho, thủ kho ghi vào cột2 số lợng thực xuất thứ vật liệu, ghi ngày, thàng, năm xuất kho ký vào phiếu xuất kho 2.2.2 Tại phòng tài vụ SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liƯu - Sè chøng tõ gèc kÌm theo: Tráng phßng Ngời nhận hàng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Thủ kho Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Quy trình kế toán nguyên liệu vật liệu theo phần mềm kế toán máy Hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu việc kết hợp thủ kho phòng tài vụ sở chứng tõ nhËp, xuÊt kho nh»m theo dâi, gi¸m s¸t mét cách chặt chẽ việc nhập xuất tồn kho theo loại, thứ nguyên liệu vật liệu Để thuận tiện theo dõi quản lý NLVL cách dễ dàng chặt chẽ Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh sử dụng phần mềm kế toán Tổng công ty tự thiết kế cài đặt cho công ty.Đây phần mềm kế toán đặc thù dùng riêng cho ngành Đờng sắt nên khác với phần mêm kế toán khác Trình tự kế toán NLVL đợc khái quát theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Các bảng tổng hợp Phiếu nhập kho Thẻ kho kÕ to¸n Sỉ nhËt ký chung PhiÕu xt kho Sỉ Báo cáo tài Định kỳ 10 ngày, nhân viên kế toán đến kho kiểm tra việc ghi chép cđa thđ kho, sau ®ã nhËn chøng tõ nhËp, xt kho phòng tài vụ Tại phòng tài vụ, kế toán vật t kiểm tra chứng từ Căn chứng tõ nhËp, xuÊt kho lÊy ë kho kÕ to¸n vËt t tiến hành nhập phiếu nhập kho vào máy tính theo mẩu sẵn phần mềm kế toán mà công ty sử dụng.Sau số liệu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đợc phần mềm máy tính xử lý tự động đa vào thẻ kho kế toán Cuối tháng, kế toán tính giá thực tế xuất kho nguyênliệu vật liệu Việc tính toán máy tính tự làm, số liệu đợc hoàn chỉnh thẻ kho kế toán Từ thẻ kho kế toán đợc lập chi tiết cho loại NLVL bảng kê xuất kho đựơc hoàn chỉnh.Để chi tiết phần mềm kế toán lại tiến hành lập bảng liệt kê chứng từ, loại bảng rút gọn bảng kê xuất kho Cuối tháng sau đối chiếu kiểm tra máy tính tiến hành nhập số liệu vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn *Em xin trích số liệu thẻ kho kế toán bảng kê xuất kho(trích số liệu tháng 01/2010) SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Đơn vị: Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh Kho: Kho vật liệu Thẻ kho kế toán Tháng 01 năm 2010 Tên nhãn hiệu quy cách vật t sản phẩm Đơn vị tính Đá dăm 2,5*5 M3 S Chứng từ t Số Ngáy t Diễn giải 115 31/01 1241 31/01 1240 31/01 1239 31/01 1238 31/01 1237 31/01 1236 31/01 Tồn đầu kỳ Ô Liệu ĐờngCấm nhập kho vật t Xuất vật t cho cầu đờng LKhê Xuất vật t cho cầu đờng LKhê Xuất vật t cho cầu đơng Phúc Trạch Xuất vật t cho cầu đờng Phúc Trạch Xuất vật t cho cầu đơng Hơng Phố Xuất vật t cho cầu đờng Hơng Phố SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Mã vật t sản phẩm Dự trữ tối da Dự trữ tối thiểu V062 Nhập Số lợng Thành tiền 1176 188,911,4 80 Xuất Số lợng Thành tiền Tồn Số lợng 1176 21 3,438,4 48 42 42 42 1113 6,876,8 96 6,876,8 96 21 21 1155 1071 1029 1008 6,876,8 96 3,438,4 48 3,438,4 48 987 h tiề n Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Tồn cuối kỳ Bảng kê xuất kho Tháng 01 năm 2010 Kho vật liệu St Mã ĐT Diễn giải t 6212 DTBQ đờng (vật liệu) 1 V015 Tà vẹt gỗ 1,8m Thµnh Ghi chó tiỊn 614,522,930 Th 23.0 92.0 2196 338 2196 V016 V021B §inh đờng Đinh xoắn TN1(DƯL) Cái Cái V025B Rong đen phẳng 23-50 Cái V025E Rông đen phẳng TN1 Cái Đá dăm 25*5 m3 V062 6212 DTBQ ghi(vËt liÖu) V004 TV ghi 2.1m 493,65 7,785 18,976 11,353,9 65 716,185 41,760,2 51 2,193 741,296 2,295 5,039,49 163,73 295,051, 585 11,048,565 1.0 655,3 75 655,3 75 1802 SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 TH Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu V016 Đinh đờng Cái 10.0 7,7 85 Đá dăm 25*5 m3 163,73 63.0 77,8 46 V062 6212 DT cÇu(vËt liƯu) V001 V002 TV cÇu 2,2m TV cÇu 2.5m ……………… 10,315,3 44 92,697,1 32 Th 746,39 28.0 20,899,0 91 Th 883,11 36.0 31,791,9 80 6213 DT gác chắn ĐN(Vật liệu) 10,849,5 67 m3 163,73 66.0 10,806,5 51 V063 Xi măng 6214 DT mạng điện(Vật liệu) Kg 50.0 860 43,016 V126B Bóng compaq 6214 SC máy móc thiết bị C¸i V140 mì m¸y Kg 621B B CT đờng ngang Km330+620 V062 Đá dăm 25*5 V144 Cột BTCT rào chắn 621H L CT hàngrào hộ lanKm 293+425-km297 V062F 621ST Đá 1*2 CTĐN tạm khu KT ĐNam SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Líp: KTDN K3-03 153,506 6.0 25,584 153,506 102,782 2.0 51,391 102,782 3,884,09 C¸i 316,54 5.0 1,582,73 13,344,6 95 m3 256,50 25.0 6,412,50 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu 66,120,3 91 km289+50 V146E BiĨn 242a(p.q) 752,41 2.0 C¸i 1,504,81 812,723, 665 Tổng cộng Theo quy trình phần mềm kế toán,sauk hi nhập chứng từ vào máy tính, thông tin đợc tự động nhập vào sổ thẻ chi tiết sau vào sổ kế toán tổng hợp(sổ nhật ký chung, sổ cái) Hằng ngày, kế toán vật t nhập vào máy chứng từ bao gồm phiếu nhập kho, xuất kho,các thông tin cần thiết chứng từnày đợc máy tính xử lý để vào sổ nhậtký chung sổ Ci th¸ng, kÕ to¸n thùc hiƯn c¸c thao t¸c céng sổ in giấy, việc đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết đợc thực tự động, kế toán kiểm tra đối chiếu sau in giấy.Công việc quản lý, đối chiếu, kiểm tra sổ nhật ký chung, sổ lập báo cáo tài kế toán tổng hợp làm *em xin trích dẫn sổ nhật ký chung Sổ cái.(Trích số liệu tháng 01/2010) Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh Quán Bàu- TP Vinh Sổ nhật ký chung Mẩu sổ SO3b-DN Ban hành theo QĐsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Tháng 01 năm 2010 NT ghi sổ Chúng từ Số hiệ u Ngày tháng Diễn giải SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Số TT dòn g Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vËt liÖu 01/ 01/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 003 003 003 001 001 001 001 001 001 001 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT(k có HĐ) -Công ty xuât kho vật t Làm công trình -Ng Hải Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phßng KH TT tiỊn mua VT …………………… …………………………… …………………………… Céng cuèi th¸ng 000 56 000 57 000 58 000 71 000 72 000 73 000 74 000 75 000 76 000 77 152.1 19,502,848 331.46 621.bb 152.1 152.1 331.29 19,502,848 19,502,848 19,502,848 44,212,000 44,212,000 152.1 331.96 152.1 129,360,00 331.97 152.1 59,551,480 59,551,480 331.51 152.1 508,174,00 331.85 152.1 BTC SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Sổ c¸I 508,174,00 7,322,500 331.89 152.1 7,322,500 6,013,637 331.34 152.1 6,013,637 2,100,000 331.20 2,100,000 34,000,000 x 34,000,000 x 50,780,005, 290 Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh P Quán Bàu-TP Vinh 129,360,00 50,780,005, 290 Mẩu sổ SO3b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ- Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Tháng 01 năm 2010 Ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Tên tài khoản: VAT LIEU DUNG CU NT ghi sỉ Chøng tõ DiƠn gi¶i Sè hiƯ u Ngày tháng Số hiệu: 152 NKY CHUNG Số Số tran TT g dòn g Shi ệu TK đối ứng Số d đầu năm 01/ 31/01/ 10 01/ 31/01/ 10 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 04/ 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 31/01/ 10 -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT -Công ty Xuất kho vật t Làm công trình -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiềnmua VT -Ng hảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tièn mua VT -Ng HảI Phi Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT -Đậu Kim Biên Phòng KH TT tiền mua VT Số d đầu tháng Cộng số phát sinh tháng SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 56 003 000 57 003 000 58 001 000 71 001 000 72 001 000 73 001 000 74 001 000 75 001 000 76 001 331 46 621 bb 331 29 331 96 331 97 331 51 331 85 331 89 331 34 331 20 Sè hiÖu Nỵ Cã 2,199,640, 444 19,502, 848 19,502,848 42,212,000 129,360,00 59,551,480 508,174,00 7,322,500 6,013,637 2,100,000 1,084,926, 837 34,000,000 1,084,926, 837 2,199,540, 444 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiƯp vËt liƯu Sè d ci th¸ng Céng l kÕ từ đầu quý 000 77 001 1,226,448, 787 2,341,062, 394 1,226,448, 787 chơng II: nhận xét công tác kế toán công ty quản lý đờng sắt nghệ tĩnh Sau thời gian thực tập, đợc tiếp cận với tình hình thực tế công ty QLĐS Nghệ Tĩnh, sở kết hợp với kiến thức ®· häc ë trêng Em xin cã mét sè ý kiến nhận xét công tác kế toán nói chung SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng công ty QL§S NghƯ TÜnh nh sau: I- NhËn xÐt chung vỊ công tác kế toán công ty 1: Ưu điểm: Trong kinh tế thị trờng, với phát triển đất nớc, công ty QLĐS Nghệ Tĩnh không ngừng phấn đấu để đạt mục tiêu tăng trởng kinh tế nhanh bền vững doanh thu năm sau cao năm trớc, công ty cố gắng để tối đa hoá lợi nhuận Với hình thøc tỉ chc bé m¸y kÕ to¸n theo kiĨu tËp trung công ty đảm bảo đợc thống kế toán, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ kế toán viên, đảm bảo kiểm tra đối chiếu lẫn phần hành kế toán Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán đợc thực cách nhanh chóng, dế dàng Đội ngũ nhân viên kế toán công ty ngời có kinh nghiệm, nhiệt tình sáng tạo tong công việc Công ty áp dùng hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán có nhiều u điểm hệ thống sổ sách tơng đối gọn nhẹ,đơn giản Hơn công ty dang sử dụng phần mêm kế toán may vi tính nên công việc tính toán vào sổ máy tính tự làm khối lợng công việc kế toán đợc giảm bớt đáng kể Từ giảm áp lực công việc cho kế toán Công ty chấp hành sách, chế độ kế toán tài Nhà Nớc, sách thuế, tổ chức công tác hạch toán kế toán cách phù hợp đe phản ánh đợc tình hình công ty cách xác 2: Nhợc điểm -Công tác đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty thực tế cuối tháng có sản phẩm dở dang số kỳ sản phẩm dở lớn Mặc dù công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ nh việc tính giá thành có thẻ không xác II- Nhận xét công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty 1: Ưu điểm Đối với công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, kế toán phản ánh cách đẩy đủ hoạt động kinh tế diễn liên quan đến khâu kế toán -Tình hình nhập, xuất kho nguyên liệu vật liệu đợc phản ánh đầy đủ chứng từ theo quy định Trên sở 10 ngày nhân SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu viên kế toán kiểm tra nhận chứng từ nhập, xuất kho lần để nhập thông tin vào máy tính nên thông tin nhập , xuất kho nguyên liệu vật liệu đợc phản ánh đầy dủ kịp thời Các thông tin đợc máy xử lý vào sổ nên độ xác thông tin tơng đối cao, lại vủa giúp cho việc quản lý nguyên liệu vật liệu đợc dễ dàng chặt chẽ -Vì có nhiều loại nguyên liệu vật liệu khác nên TK 152 đợc mở chi tiết cho loại nguyên liệu vật liệu.Cụ thể việc mở tài khoản cấp 2, cấp cho loại nguyên liệu vật liệu, giúp cho việc đinh khoản cách chi tiết đáp ứng nhu cầu quản lý cách nhanh xác nhất.điều góp phần cho việc vào sổ xác cần thiết cho báo cáo quản trị ta lựa chọn chi tiết theo nội dung tài khoản -Hầu hết hệ thống sổ, TK kế toán công ty sử dụng theo mẩu biểu, chế độ nhà nớc, phơng pháp ghi chép phơng pháp hạch toán quy định.Viêc dối chiếu số liệu tổng hợp số liêu chitiết đợc máy tính thực tự động nên độ tính xác cao 2: Nhợc điểm -Trong phiếu nhập kho, xuất kho thông tinphản ánh không đầy đủ, không khai báo phần nh là: ngời giao (nhận) hàng, địa chỉ,căn để vào phiếu nhập(xuất) làm cho việc theo dõi không đợc thuận tiện III-Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty QLĐS Nghệ Tĩnh Hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng việc làm cần thiết tất doanh nghiệp có Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh Công tác kế toán nguyên liệu vật liệu đợc hoàn thiện tạo điều kiện cho công tác kế toán giai đoạn sau đợc thực tốt Dới góc độ thực tập sinh em xin mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp nhắm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu Công ty QL§S NghƯ TÜnh -VỊ thđ tơc nhËp kho, xt kho đợc tiến hành máy tính nên phải khai báo đầy đủ thông tin theo mẩu biểu quy định để dễ dàng theo dõi -Việc hạch toán chitiết vật liệu: Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song, nhiên xết mặt hình thức nh trình tự hạch toán thấy phơng pháp thích hơp áp dụng doanh nghiệp có khối lợng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều không bố trí riêng nhân viên kế toán vật t.Trong đó, Công ty việc nhập xuất vật liệu diễn thờng xuyên đa dạng chủng loại số lợng lớn bố trí nhân viên kế toán riêng theo em Công ty nên áp dụng phơng pháp sổ số d.Phơng pháp thích hợp với DNSXcókhối lợng nghiệp vụ xuất, nhập nhiều, thờng xuyên nhiều chủng loại vật t SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Kế toán nguyên liệu Chuyên đề tốt nghiệp vật liệu Đặc biệt công ty có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng cán kế toán nh công ty QLĐS Nghệ Tĩnh lại càn thiết Phần kết luận Vật liệu ba yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên liệu vật liệu luôn chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Quản lý tốt nguyên liệu vật liệu, sử dụng nguyên liệu vật liệu hợp lý, tiết kiệm có hiệu cao góp phần không nhỏ cho việc giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung.Nhng Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh quản lý tốt nguyên liệu vật liệu, sử dụng nguyên liệu vật liệu hợp lý tiết kiệm chất lợng sản phẩm đợc nâng cao, đầu t đợc nhiều vào điểm xung yếu Do tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý kinh tÕ Sau thêi gian thùc tËp ë C«ng ty QLĐS Nghệ Tĩnh em nắm bắt đợc tầm quan trọng kế toán nguyên liệu vật liệu việc quản lý nguyên liệu vật liệu, quản lý công ty Qua tìm hiểu nghiên cứu giũa lý luận thực tiễn đợt thực tập công ty em they đợc mặt mạnh cần đợc phát huy điểm tồn cần đợc khắc phục, bổ sung nhằm góp phần nhỏ việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty Trong thời gian thực tập em đợc tìm hiểu học hỏi đợc mhiều điều bổ ích Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh để cố thêm kiến thực, lý luận đợc học trêng Do thêi gian thùc tËp vµ sù hiĨu biÕt nhiều hạn chế nên để hoàn thành báo cáo thực tập chắn không tránh dợc sai sót Vì em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo hớng dẫn SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu cán phòng kế toán tài Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh để báo cáo chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh,Ngày 03 tháng 06 năm 2010 Nhận xét đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Hà Xuyên SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu TT Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày04tháng 01 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp đá Hoàng Mai Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Hải Phi Tên đơn vị: Công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh Địa chỉ:Phờng Quán Bàu- TP Vinh- Nghệ An Hình thức toán: TM MS; Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành hoá, dịch vụ tiền Đá dăm M3 117 163,73 188,911,4 2,5*5 6 80 Céng thµnh tiỊn 188,911,480 Th st th GTGT 18,891,148 Tỉng tiỊn to¸n 207,802,628 Sè tiỊn chữ: Chín mơi chín triệu không trăm chín mơi chín ngàn đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) *Trích biên kiểm nghiệm: Đơn vị: công ty QLĐS Nghệ Tĩnh Mẩu số 03-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT Ngày 20/03/2006 trởng BTC Biên kiểm nghiệm Vật t, công cụ,sản phẩm, hàng hoá Ngày 10 tháng 01 năm 2010 Căn HĐ số 0037264 ngày09 tháng 01 năm 2010 Xí nghiệp đá Hoàng Mai Ban kiểm nghiệm gồm: -Ông/Bà:Vơng Thừa Tiệp Chức vụ: trởng phòng Trởng ban -Ông/Bà:Nguyên Mạnh Hùng Chức vụ: Nhân viên Uỷ viên -Ông/Bà:Võ Thị Hạnh Chức vụ: Thủ kho Uỷ viên Đã kiẻm nghiệm loại: T Tên nhãn Mã Phơng ĐVT Số lợng Kết kiẻm Ghi T hiƯu,quy Sè thóc theo nghiƯm chó c¸ch phÈm kiĨm chøng chÊt vËt t nghiƯ tõ Sè lỵng Sè lỵng m không quy cách quy cách Đá dăm V06 Xác M3 1176 1176 SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán nguyªn liƯu vËt liƯu 2,5*5 st ý kiÕn cđa ban kiẻm nghiệm:Số lợng hàng đảm bảo chất lợng,quy cách số lợng đề nghị nhập kho Ngời giao hàng Thđ kho Trëng ban (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, họtên SV: Nguyễn Thị Hà Xuyên Lớp: KTDN K3-03 ... toán công ty :Công ty áp dụng hình thức tâp trung 3.2,Cơ cấu máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ Ké toán vật... triển Công ty QLĐS Nghệ Tĩnh 1.1.Sơ lợc lịch sử phát triển công ty Công ty quản lý đờng sắt Nghệ Tĩnh công ty trực thuộc trực tiếp Công ty liên hợp vận tải đờng sắt khu vực 1(Là ba công ty liên... nghiệp Kế toán nguyên liệu vật liệu Chơng I-Tình hình tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu công ty quản lý đờng sắt nghệ tĩnh I.Đặc điểm tình hình chung Công ty quản lý đờng sắt( QLĐS) Nghệ Tĩnh