Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH dũng thủy

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mang lại hội thách thức lớn cho doanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng Các doanh nghiệp muốn tồn phải tìm phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm cạnh tranh đáp ứng nhu cầu thị trường Để làm điều doanh nghiệp phải sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác nhau, hạch tốn đóng vai trò quan trọng để quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằm đảm bảo sản xuất tiến hành liên tục, quản lí sử dụng cách có hiệu yếu tố chi phí để đạt hiệu sản xuất kinh doanh đồng thời phục vụ cho nhà quản lí kinh tế, từ đưa kế hoạch, dự án kiểm tra việc thực kế hoạch, định nên sản xuất sản phẩm gì? Bằng nguyên vật liệu nào? Mua đâu xác định hiệu kinh tế thời kì Vì doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch tốn cách khoa học, hợp lí vơ quan trọng Đặc biệt kinh tế Việt Nam bước hội nhập sâu vào kinh tế giới, thơng tin kế tốn kịp thời xác trở nên quan trọng với sống doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp khác để hòa nhập vào kinh tế thị trường, cơng ty TNHH Dũng Thủy trọng công tác hạch tốn kế tốn coi cơng cụ quản lí khơng thể thiếu quản lí sản xuất, kinh doanh Trong thời gian ngắn tìm hiểu cơng ty TNHH Dũng Thủy, giúp đỡ bảo tận tình chú, chị phòng Kế tốn cơng ty hướng dẫn, bảo tận tình Hà Phương Dung, em hoàn thành báo cáo kiến tập kế toán Báo cáo kiến tập nhằm nêu lên hiểu biết em hoạt động kế tốn cơng ty thời gian kiến tập Báo cáo kiến tập gồm có chương:s Chương 1: tổng quan công ty TNHH Dũng Thủy Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dũng Thủy Chương 3: đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dũng Thủy Do nhiều hạn chế kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tế nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý cô giáo ban lãnh đạo công ty TNHH Dũng Thủy để hoàn thiện báo cáo CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DŨNG THỦY 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Dũng Thủy 1.1.1 Giới thiệu công ty TNHH Dũng Thủy: - Tên gọi đầy đủ: công ty TNHH Dũng Thủy - Là công ty tư nhân thành lập dựa góp vốn anh Bùi Tuấn Dũng chị Lưu Thị Bích Thủy góp vốn thành lập - Mã số thuế: 0101112655 - Tên giao dịch quốc tế: Dung Thuy company limited - Trụ sở chính: phòng 1B tập thể Kim Liên – Đống Đa – Hà Nội - Nhà máy sản xuất: lô số 4, khu công nghiệp Hapro – Lệ Chi – Gia Lâm – Hà Nội - Vốn điều lệ: 13,5 tỷ - Ngành nghề kinh doanh: sản xuất thương mại mặt hàng nhựa khí dùng cho xe máy ô tô - Số tài khoản: 1300311-002840 ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty thành lập vào hoạt động năm 1993, giai đoạn ngành khí nước nói chung đặc biệt ngành khí giao thơng vận tải nói riêng lâm vào tình trạng khủng hoảng trầm trọng với nhiều khó khăn chồng chất Đặc biệt công ty thành lập bước đầu thâm nhập thị trường.Từ buổi sơ khai ban đầu, với tiền đề vật chất khó khăn, việc bắt nhịp với kinh tế, thâm nhập thị trường, tiếp thu, tiếp cận với khoa học kĩ thuật để chất lượng sản phẩm cạnh tranh thị trường trở ngại lớn cơng ty… Những khó khăn chồng chất vốn, lao động, lực non trẻ, phạm vi hoạt động thách thức lớn doanh nghiệp Vấn đề thiếu vốn, công ty cần cân đối nguồn vốn cho đầu tư tài sản cố định, thiết bị dây chuyền công nghệ, đầu tư chiều sâu đầu tư công nghệ theo chế thị trường Vấn đề lao động, công ty thiếu nhiều cán kĩ thuật có trình độ cao, lành nghề để quản lí, đạo sản xuất phân xưởng Vấn đề lực, đội ngũ cán trẻ chưa đáp ứng nhu cầu chế thị trường Bộ máy quản lí chưa nhanh nhạy, kịp thời, chưa thực hiệu Nhìn chung trình độ quản lí cơng ty chưa đáp ứng yêu cầu sản xuất Nhìn nhận khó khăn mà cơng ty đã, phải đối mặt, giám đốc cán công nhân công ty tâm khắc phục khó khăn, tự học hỏi, nâng cao trình độ nghiệp vụ cơng ty vượt qua khó khăn trước mắt Tuy chưa thể vượt qua tất khó khăn bước đầu cơng ty làm ăn có lãi, nhiên tiêu tài sản lượng mà cơng ty đạt thấp Sau vài số liệu tiêu năm 1998 – năm coi khởi sắc công ty giai đoạn đầu thành lập công ty Kết cụ thể: - Thuế doanh thu: 171.000.000 đ - Tổng giá trị sản lượng: 1.710.000.000 đ -Tổng lao động: 50 người - Thu nhập bình quân lao động : 487.000 đ Năm 2000 mốc lịch sử đánh dấu bước chuyển cơng ty Khi thời kì khủng hoảng 1998 – 1999 qua đi, kinh tế Việt Nam bước vào thời kì ổn định phát triển, điều tạo thuận lợi định cho phát triển cơng ty Thêm vào việc đời Luật doanh nghiệp tháng năm 2000, khu vực kinh tế tư nhân mà chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ khuyến khích phát triển Trong bối cảnh kinh tế vậy, công ty TNHH Dũng Thủy có tảng ban đầu thuận lợi, tạo động lực để phát triển sản xuất.Với phương châm tự khẳng định mình, lấy chất lượng, giá làm đầu giữ uy tín với khách hàng Cơng ty thực hàng loạt sách, biện pháp nhằm tìm đường riêng Các biện pháp chủ yếu mà công ty thực giai đoạn là: - Biện pháp thị trường: với nhận thức hoạt động công ty phụ thuộc vào nhu cầu thị trường, nên công ty chủ trương phải gắn kết khả tiềm tàng cơng ty với đòi hỏi thị trường cách tăng cường công tác tiếp thị, quảng bá sản phẩm cơng ty nhằm tạo lòng tin người tiêu dùng Năm 2001 nhà nước áp dụng nhiều sách thuế: khuyến khích việc tăng tỷ lệ nội địa hóa hàng xe máy Doanh nghiệp chớp lấy thời để kí hợp đồng sản xuất tiêu thụ phụ kiện xe máy Công tác tiếp thị công ty thực tương đối tốt, nhờ tạo mối quan hệ với nhiều khách hàng bước đầu có số khách hàng quen thuộc - Biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm: Mục tiêu công ty cung cấp cho thị trường sản phẩm phụ kiện ô tô, xe máy, loại sản phẩm phải không ngừng nâng cao kĩ thuật, mỹ thuật an toàn để đáp ứng nhu cầu khách hàng Để thực mục tiêu trên, phương châm công ty thực tốt chế độ kiểm, cán kĩ thuật phải kiểm tra chặt chẽ khâu để chấn chỉnh kịp thời sai sót q trình sản xuất, nghiệm thu sản phẩm đảm bảo chất lượng, kiên loại bỏ sản phẩm hỏng - Biện pháp công nghệ: Để nâng cao sản lượng, công ty đẩy mạnh việc sản xuất gá lắp chuyên dùng, khai thác tận dụng triệt để lực thiết bị ép, đột dập, thiết bị hàn đại mà công ty đầu tư đồng thời đưa công nghệ mới, cơng nghệ tiên tiến áp dụng để có điều kiện nâng cao suất cải thiện điều kiện làm việc Bằng tất cố gắng nói Cơng ty bước khẳng định tìm chỗ đứng thị trường, tăng nhanh nguồn vốn, doanh thu, mở rộng mặt sản xuất, mua sắm thiết bị thành lập thêm dây chuyền sản xuất mới, bổ sung nguồn lực cho công ty Về thu nhập đời sống công nhân viên không ngừng cải thiện Các tiêu nộp ngân sách, đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội… công ty thực cách nghiêm túc, kì hạn chế độ Nhà nước quy định Bảng 1.1 Cơ cấu nguồn vốn doanh nghiệp qua năm Đơn vị tính:1.000đ Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Tổng tài sản 26.152.251 29.236.306 17.113.248 20.495.674 26.423.927 24.655.179 9.039.003 8.740.632 8.393.593 8.927.904 26.152.251 29.236.306 34.817.520 33.583.083 - Nợ phải trả 7.151.806 8.567.722 13.712.212 14.046.495 - Nguốn vốn chủ sở hữu 19.000.445 20.668.584 21.105.308 19.536.588 34.817.520 Năm 2008 33.583.083 Trong đó: - Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - Tài sản cố định đầu tư dài hạn Tổng nguồn vốn Trong đó: Những thành cơng thời kì tạo động lực thúc đẩy giúp công ty thêm táo bạo đầu tư cho sản xuất Thời gian qua nỗ lực tập thể công ty lúc công ty khẳng định thương hiệu vị Cơng ty có đơn đặt hàng thường xuyên từ khách hàng lớn uy tín Mạng lưới tiêu thụ rộng khắp miền bắc, từ Sơn La, Thái Nguyên đến tỉnh, thành phố ven Hà Nội Năm 2007 lại thêm lần ghi vào dấu mốc lịch sử cơng ty Khi Chính Phủ có quy định bắt buộc người phải đội mũ bảo hiểm ô tô, xe máy Với trực giác nhạy bén linh hoạt kinh doanh, ban giám đốc cơng nhân kĩ thuật nhận thấy quy trình sản xuất mũ bảo hiểm đơn giản có tính chất sản xuất tương tự số loại linh kiện phụ tùng tơ, xe máy Nhanh chóng bắt tay vào sản xuất tiếp thị sản phẩm Công ty đạt thành công rực rỡ Không dừng lại thành công ban đầu, công ty liên tục cải tiến mẫu mã chất lượng sản phẩm Điều làm cho mũ bảo hiểm trở thành nguồn thu doanh nghiệp Hiện cơng ty sản xuất mũ bảo hiểm với nhiều chủng loại, mẫu mã đa dạng phong phú, phù hợp với lứa tuổi Năm 2008 năm thị trường giới nói chung rơi vào khủng hoảng, thị trường Việt Nam nói riêng có chững lại nhịp độ phát triển kinh tế Tuy nhiên với hệ thống phân phối hiệu uy tín lâu năm khách hàng quen thuộc, công ty TNHH Dũng Thủy giữ vững tiêu tài Bảng 1.2 Một số tiêu tài quan trọng năm 2008 Chỉ tiêu Tổng tài sản Tài sản lưu động Nợ Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Số liệu 33.583.083.000 24.655.179.000 1.064.114.000 95.319.204.000 3.093.820.000 2.320.365.000 Năm 2009 tình hình kinh tế giới có nhiều chuyển biến tốt đẹp, kinh tế bước khỏi khủng hoảng, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nhiều khởi sắc Bảng 1.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH STT Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm 2009 Năm 2008 minh Doanh thu bán hàng cung 01 100.898.742.000 95.319.204.000 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 100.898.742.000 75.862.000 95.243.342.000 cung cấp dịch vụ Giá vốn 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 92.205.872.000 8.692.870.000 86.902.333.000 8.341.009.000 10 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động 21 22 24 25 30 259.045.000 506.794.000 3.542.678.000 4.384.353.000 386.967.000 794.439.000 4.065.783.000 3.093.820.000 11 12 13 14 15 kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh 31 32 40 50 51 4.384.353.000 1.096.088.250 3.093.820.000 773.455.000 16 nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh 52 - - 17 nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 3.288.264.750 2.320.365.000 doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh: Cơng ty có 192 cán bộ, cơng nhân viên, cơng nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh 140 người; cán quản lí, nhân viên nghiệp vụ 52 người Nhìn chung chất lượng số lượng lao động cơng ty phân phối hợp lí cho phận Bảng 1.4 Cơ cấu lao động công ty TT Chỉ tiêu Tổng số lao động Theo giới tính Nam Năm 2010 192 107 Nữ Phân công lao động 85 Trực tiếp 140 Gián tiếp Trình độ 52 Đại học 38 Cao đẳng 30 Trung cấp 50 Sơ cấp 74 * Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty gồm: - Sản xuất loại phụ tùng ô tô, xe máy, phương tiện giao thông - Sản xuất, kinh doanh tư liệu sản xuất hàng tiêu dùng - Sản xuất mũ bảo hiểm * Thị trường kinh doanh công ty: Trong năm vừa qua, công ty đẩy mạnh cơng tác tiếp thị để tìm kiếm nguồn cơng việc mà xã hội có nhu cầu, mở rộng thị trường tiêu thụ, sản phẩm công ty Sản phẩm công ty linh phụ kiện ô tô, xe máy nên khách hàng mục tiêu chủ yếu công ty doanh nghiệp chuyên sản xuất, lắp ráp ô tô, xe máy Tuy nhiên địa bàn tiêu thụ chủ yếu công ty chủ yếu tập trung tỉnh miền Bắc, có số khách lẻ tỉnh miền trung Thanh Hóa, Nghệ An, khơng có tỉnh miền Nam Đối với sản phẩm mũ bảo hiểm, thị trường sản phẩm phát triển rộng rãi nhiều so với sản phẩm linh kiện ô tô, xe máy Công ty mở rộng chi nhánh phân phối sản phẩm tới đại lí đồng thời cải tiến chất lượng mẫu mã hàng hóa cho phù hợp với nhiều lứa tuổi Bên cạnh cơng ty tổ chức bán lẻ tai showroom công ty địa 101 Đào Duy Anh * Tình hình kinh doanh số mặt hàng chủ yếu: - Linh kiện ô tô, xe máy: bao gồm số mặt hàng chủ yếu sau + Bầu lọc gió: RS, W, Win + Cao su: báng sung phi 8, báng sung phi 10, bình xăng, cao su cốp, cao su để chân, cao su đệm, cao su liên kết + Dây ga + Gù + Gương + Lõi ga + Nhựa đỡ xích + Tay nắm + Vòi voi - Mũ bảo hiểm : bao gồm loại: + MBH Janpơ kích cỡ + MBH mơ tơ người lớn, trẻ em + MBH sport + MBH lưỡi trai + MBH quân đội 10 Theo chế độ tiền lương mới, tổng số khoản trích theo lương chiếm 28,5% lương người lao động Trong có BHYT, BHXH, BH thất nghiệp, kinh phí cơng đồn Cụ thể người lao động doanh nghiệp đóng góp theo bảng sau: BHXH Người lao động đóng 6% Doanh nghiệp đóng 16% Tổng 22% BHYT 1,5% 3% 4,5% BHTN 1% 1% 2% 2% 22% 2% 30,5% KPCD 0% Tổng 8,5% Khái quát quy trình kế toán: - Từ chứng từ gốc: bảng chấm công, giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ thai sản hưởng BHXH, giấy chứng nhận nghỉ việc không hưởng lương, phiếu chi quỹ cơng đồn… kế tốn tiền lương tiến hành kiểm tra, đối chiếu nhập liệu vào máy tính - Cuối tháng, kế tốn tiền lương thực việc in giấy sổ TK 334, 338 Phần mềm máy tính Bảng tốn tiền lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương 48 Chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Sổ nhật kí chung Diễn giải: Sổ TK 334,338 : nhập liệu hàng ngày : in sổ nhật kí chung, sổ cuối kỳ 49 Bảng chấm công Tháng năm 2010 TT Họ tên Ngày tháng A B 2 3 4 … 29 30 31 … 29 30 31 Số công Số công Hưởng Số công Số công hưởng hưởng lương 100% nghỉ việc, hưởng lương SP lương thời số công ngừng việc BHXH gian nghỉ, ngừng hưởng …% việc lương 34 35 32 Nguyễn Phương Lan X X 1/2 X … X ½ 25 Nguyễn Ngọc Anh X X X X … X X X 31 Lê Thị Thoa X 1/2 X X … X X X 30,5 Hoàng Minh Tiến X X X X … X X X 31 Bùi Thị Lụa TS TS TS TS … TS TS TS Lê Minh X X X 1/2 … X X X 30 Lê Thị Thúy X X X X … X X X 31 Lê Thị Ánh X X X X … X 1/2 ½ 30 Bùi Văn Nhân X X X X … X X ½ 30,5 10 Nguyễn Hải Yến X X X X 1/2 X 29,5 33 36 31 Ngày 31 tháng năm 2010 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt 50 Cơng ty TNHH Dũng Thủy Phòng nhà B3 Tập thể Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số 02-LDTL ( Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2010 Đơn vị tính: 1000VN Số Họ tên Lương thời gian Tạm ứng Các khoản khấu trừ vào lương TT Số lĩnh Số Số tiền BHXH BHYT BHTN công Nguyễn Phương Lan 25 1.750.000 500.000 105.000 26.250 17.500 1.101.250 Nguyễn Ngọc Anh 31 2.170.000 - - - - 2.170.000 Lê Thị Thoa 30,5 2.135.000 800.000 - - - 1.335.000 Nguyễn Hải Yến 29,5 2.065.000 - 123.900 30.975 20.065 1.890.060 …… … …… …… …… ……… Tổng số tiền (viết chữ): bốn mươi tám triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ba trăm Ngày 31 tháng năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 51 Công ty TNHH Dũng Thủy Phòng nhà B3 Tập thể Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số 11-LDTL ( Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng năm 2010 TT TK ghi Có TK 334 TK 338 338.2 338.3 338.4 338.9 (KPCD) (BHXH) (BHYT) (BHTN) I ĐTSDLD Tại nhà máy, PX1 26.099.345 521.987 4.175.896 782.981 260.994 1, TK 154.2 20.005.000 400.100 3.200.800 600.150 200.500 2, TK 154.7 6.094.345 121.887 II TK 642.2 1.593.795 Cộng 27.693.140 1.043.974 975.096 182.831 60.944 8.351.792 1.565.962 522.438 Ngày 31 tháng năm 2010 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 52 53 Cơng ty TNHH Dũng Thủy Phòng nhà B3 Tập thể Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số S03a2-DN ( Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng năm 2010 Trang90 Đơn vị tính: 1000VND NT Chứng từ SH NT A B 07/7 PC100555 C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang 07/07 Thanh toán lương nhà máy tháng Đã ghi SH sổ TK E đ/ư G 334 Số phát sinh Nợ Có 15.340.255 15.340.255 97.988.000 97.988.000 111 …… 30/7 PC10087 ………… 30/7 …… Thanh toán lương nhân viên tháng 334 48.222.300 31/7 PC100899 31/7 Thanh toán lương nhà máy đợt 111 334 48.222.300 28.219.000 31/7 PC100901 31/7 Thanh toán tiền thai sản cho Vân 111 338 28.219.000 4.780.000 334 31/7 PC100909 31/7 Thanh toán lương nhân viên tháng 334 …… 4.780.000 48.637.300 48.637.300 111 …… ………… …… …… Cộng chuyển sang trang sau 15.460.510 15.460510 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 54 (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Cơng ty TNHH Dũng Thủy Mẫu số S03b-DN Phòng nhà B3 Tập thể Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội ( Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2010 Tên tài khoản: phải trả người lao động Số hiệu: 334 Số CT Ngày Loại Diễn giải TK TK Nợ Có đ/ư Tháng trước chuyển sang PC100887 30/7 48.222.300 P.chi Thanh toán lương tháng 334.1 111 CTK100895 31/7 C.từ chung Lương nhân viên tháng 334.1 338(1) CTK100900 31/7 C.từ chung Lương nhân viên tháng 334.1 642.4 PC100909 P.chi Thanh toán lương tháng 334.1 111 31/7 Cộng số phát sinh 48.222.300 385.200 49.022.500 48.637.300 97.244.800 Dư cuối tháng Tháng trước chuyển sang 490.225.000 97.988.000 P.chi Thanh toán lương nhà máy T6 334.2 111 CTK100896 31/7 C.từ chung Lương nhà máy tháng 334.2 154.1 98.000.000 CTK100897 31/7 C.từ chung Đ/c tăng lương tháng 334.2 154.1 7.119.000 PC100899 P.chi T/t lương nhà máy đợt PC100555 07/7 31/7 Cộng số phát sinh 97.988.000 28.219.000 126.207.000 105.119.000 Dư cuối tháng 76.900.000 Số dư TK 334 76.900.000 TK 334.1 TK 334.2 76.900.000 Ngày 31 tháng năm 2010 55 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Cơng ty TNHH Dũng Thủy Phòng S1 nhà B3 Tập thể Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2010 Tên tài khoản: khoản phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Số chứng từ Ngày Loại Diễn giải TK TK Nợ Có đ/ư Tháng trước chuyển sang NT100478 3/7 Nộp tiền BHXH T/T tiền thai sản Vân 338 112.1 4.780.000 CTK100898 31/7 C.từ chung Lương nhân viên tháng 338 642.9 1.091.400 CTK100899 31/7 C.từ chung Lương nhân viên tháng 338 334.1 385.200 PC100901 31/7 P chi T/T tiền thai sản cho Vân 338 334.1 Công phát sinh 4.780.000 4.780.000 Dư cuối tháng 6.256.600 1.476.600 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 56 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DŨNG THỦY 3.1 Ưu điểm: 3.1.1 Về đặc điểm máy kế tốn: - Mơ hình kế tốn tập trung: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Tồn cơng việc kế tốn phòng Tài – Kế tốn đảm nhiệm mà khơng có kế tốn phân xưởng Điều đảm bảo quản lý cách thống chứng từ kế toán, tiết kiệm lao động kế tốn - Phân cơng lao động kế tốn: máy kế tốn phân cơng lao động hợp lý khoa học, lao động kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao Do vậy, vừa đảm bảo chun mơn hóa cơng việc kế tốn, vừa nâng cao phối hợp, kiểm tra, đối chiếu kế toán phần hành Đây nhân tố quan trọng làm tăng tính xác thơng tin kế tốn 3.1.2 Về đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn: - Cơng ty áp dụng qn hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản báo cáo tài theo Quyết định số 48/2006/QD-BTC đảm bảo thống cơng tác kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra từ bên ( quan thuế, tra, …), phù hợp với quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ Một số tài khoản 621,622,627 không sử dụng hạch tốn kế tốn Tất chi phí sản xuất trực tiếp đưa vào tài khoản 154 - Cơng ty thực ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật kí chung Hình thức phù hợp với đặc điểm trình độ lao động kế tốn quy mơ hoạt động cơng ty Bản thân hình thức Nhật kí chung mang nhiều ưu điểm, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với điều kiện lao động thủ cơng áp dụng kế tốn máy 57 - Cơng ty thực hạch tốn tổng hợp HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc thù HTK cơng ty Cơng ty có số lượng danh điểm NVL lớn, số lần nhập xuất kho tháng cao, giá trị nhập xuất lớn Việc hạch toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX đảm bảo việc theo dõi phản ánh xác giá trị thực tế có kho sổ sách kế tốn - Cơng ty thực trích khấu hao TSCD theo phương pháp đường thẳng dễ dàng việc tính tốn mức trích khấu hao hàng tháng phù hợp với thời gian quay vòng vốn hoạt động SXKD cơng ty - Cơng ty tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo sản phẩm hồn thành đạt chất lượng quy định đảm bảo cho việc gắn thu nhập với hiệu lao động họ Điều góp phần khuyến khích tinh thần, ý thức người lao động, đồng thời nâng cao suất lao động Bên cạnh cơng ty tính lương dựa vào thâm niên làm việc với bậc lương quy định, điều khuyến khích tinh thần gắn bó cơng nhân viên cơng ty, nhằm giữ chân nhân tài cho công ty 3.1.3 Về đặc điểm tổ chức phần hành kế toán - Một ưu điểm bật việc tổ chức phần hành kế tốn Cơng ty TNHH Dũng Thủy đơn giản Nhờ sử dụng kế toán máy việc ghi sổ chi tiết kết hợp vào ghi sổ tổng hợp Kế tốn khơng cần thiết phải trực tiếp ghi sổ chi tiết mà thông tin kế tốn tổng hợp đảm bảo xác theo thơng tin cập nhật kỳ - Sự luân chuyển chứng từ thiết lập theo quy định BT QD 48/2006/-BTC hệ thống chứng từ đảm bảo việc ngăn ngừa gian lận xảy ghi sổ nghiệp vụ khơng có thật hay bỏ sót nghiệp vụ xảy 3.2 Những hạn chế tồn tại: 3.2.1 Về đặc điểm máy kế tốn - Mơ hình máy kế tốn tập trung gây sức ép cho phòng Tài – Kế tốn việc xử lý tồn chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh 58 hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong tương lai gần, để đáp ứng đòi hỏi ngày cao thị trường, cơng ty TNHH Dũng Thủy không tránh khỏi việc mở rộng quy mơ lĩnh vực sản xuất Khi đó, số lượng nghiệp vụ phát sinh công ty lớn Mơ hình máy kế tốn tập trung khơng phù hợp 3.2.2 Về đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn: - Cơng ty tính giá trị NVL, CCDC xuất kho theo phương pháp bình quân kì dự trữ dẫn đến việc tính giá NVL,CCDC xuất kho phải thực vào cuối kỳ Kéo theo việc xác định chi phí SXKD, tính giá thành thành phẩm thực vào cuối kỳ gây khó khăn việc cung cấp thơng tin kịp thời cho việc định - Việc quy định tài khoản chi phí HTK phức tạp, gây khó khăn cho cơng tác kế tốn - Cơng ty chưa có nhân viên kế tốn quản trị cung cấp thơng tin kế tốn cho việc định ban lãnh đạo - Phần mềm kế tốn mà cơng ty sử dụng thực ưu việt, số sổ sách kế toán chưa ghi cách khoa học theo mẫu Bộ Tài ban hành 3.2.3 Về đặc điểm tổ chức phần hành kế toán: - Trong phần hành tính giá thành sản phẩm , chi phí sản xuất chung cố định ( lương nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí khấu hao máy móc dây chuyền sản xuất phân cho nhãn mác sản phẩm khác phân xưởng sản xuất theo tiêu thức phân bổ Trong có tiêu thức doanh thu tiêu thụ sản phẩm Điều dẫn đến hạn chế sản phẩm có doanh thu tiêu thụ cao phải gánh chịu phần chi phí nhiều Dẫn đến thông tin kết hoạt động SXKD loại sản phẩm khơng phản ánh xác Mặt khác đặc điểm kinh doanh hoạt động công ty, yếu tố đầu vào vừa nguyên vật liệu, vừa sản phẩm hoàn thành mua để lắp đặt, yếu tố đầu vừa bán thành phẩm, 59 vừa thành phẩm hồn thành, nên việc hạch tốn chi phí sản xuất phân bổ chi phí sản xuất gặp nhiều khó khăn khó làm xác triệt để - Về kế tốn phần hành tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty khơng tổ chức đóng bảo hiểm cho tất công nhân viên công ty, dẫn đến nhiều khó khăn cho cơng tác tiền lương Và lý đó, số quy định tiền lương khoản trích theo lương chưa thực quy định - Về phần hành kế tốn tiền mặt, quy trình ln chuyển phiếu thu, phiếu chi có trình tự ln chuyển ngắn nhất, không trùng lặp, nhiên không tiện lợi thời gian luân chuyển - Về phần kế toán nguyên vật liệu, để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có danh điểm vật tư hàng hóa số lần nhập xuất loại ít, nhiên cơng ty lại có danh điểm vật tư hàng hóa đa dạng phong phú, điều gây nhiều khó khăn cơng tác hạch tốn quản lí ngun vật liệu 3.3 Những kiến nghị: - Công ty nên xem xét việc áp dụng mơ hình kế tốn tập trung – phân tán Giao việc xử lý chứng từ ban đầu cho phân xưởng Việc cần thêm lao động kế toán phân xưởng bù vào giảm áp lực cơng việc cho phòng Tài – Kế tốn nâng cao hiệu thơng tin kế tốn - Quy định TK chi tiết TK chi phí HTK cách khoa học đơn giản tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn -Bộ máy kế tốn nên hình thành thêm chức kế tốn quản trị cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho việc định - Cơng ty sử dụng giá hạch tốn tính giá NVL, CCDC xuất kho nhằm cung cấp kịp thời thơng tin chi phí giá thành cho người định - Công ty nên sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất hợp lý để phản ánh kết hoạt động SXKD loại sản phẩm xác 60 KẾT LUẬN Qua Báo cáo kiến tập này, em muốn nêu lên tìm hiểu thu sau thời gian kiến tập công ty TNHH Dũng Thủy số kiến nghị để hồn thiện hoạt động kế tốn công ty Bài báo cáo sâu đặc điểm tổ chức phần hành kế toán chủ yếu Đó kế tốn NVL, kế tốn tiền mặt kế tốn tiền lương Trong phần hành kế toán minh họa mẫu chứng từ, sổ sách kế toán Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Hà Phương Dung – giáo viên hướng dẫn, bác, nhân viên phòng Tài – Kế tốn số phòng ban khác nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành Báo cáo kiến tập Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, Báo cáo kiến tập em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong giáo bạn đọc đóng góp ý kiến để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 61 62 ... đạo cơng ty TNHH Dũng Thủy để hồn thiện báo cáo CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DŨNG THỦY 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Dũng Thủy 1.1.1 Giới thiệu công ty TNHH Dũng Thủy: -... Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dũng Thủy Chương 3: đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dũng Thủy Do nhiều hạn chế kiến thức chun mơn kinh nghiệm thực tế nên viết em... THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DŨNG THỦY 2.1 Đặc điểm máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Theo khơng có phận kế tốn phân xưởng mà tồn cơng việc kế tốn phòng