THỰC TRẠNG tổ CHỨC kế TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ bán HÀNG tại CÔNG TY TNHH DỊCH vụ và đầu tư GLOBAL VIỆT NAM 1

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG .7 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ Sự cần thiết phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại kinh tế thị trường 1.1.2 Bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 10 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 11 1.1.5 Các phương thức bán hàng 11 1.2.1.2 Bán hàng nước (xuất khẩu) .14 1.1.6 Các phương thức toán 15 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng: 16 1.2.3.3 Trình tự kế toán: 17 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 20 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng: .20 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng .20 1.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 22 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 22 Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng .22 1.2.5.3 Trình tự kế tốn 24 1.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 26 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng: 26 1.2.6.3 Trình tự kế tốn: 28 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .29 1.2.7.1 Tài khoản sử dụng .29 1.2.7.2 Trình tự kế tốn: 31 1.2.8 Kế toán xác định kết bán hàng 32 1.2.8.1 Tài khoản sử dụng .32 1.2.8.2 Trình tự kế toán: 33 1.3 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh điều kiện áp dụng phần mềm kế toán 34 1.3.1 Kế toán máy 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ GLOBAL VIỆT NAM 37 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 37 2.1.1.1 Thông tin chung công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam .37 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 38 2.1.1.3 Quy mô cty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam năm gần đây: 40 Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.2 Đặc điểm hoạt động thương mại – dịch vụ Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 41 2.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh – thương mại Công ty .41 2.1.2.2 Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 43 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 46 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 46 2.1.4.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 48 2.1.4.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 49 2.1.4.4 Vận dụng kế toán máy Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 51 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 56 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng 56 2.2.1.1 Các loại hàng hóa dịch vụ Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 56 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng .72 2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 73 2.2.3 Kế tốn xác định kết KD Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 77 2.2.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 77 Để theo dõi quản lý khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ, kế toán sử dụng TK 642 theo chế độ quy định Vì nội dung TK rộng phức tạp nên DN mở thành hai TK chi tiết để thuận tiện cho Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài việctheo dõi, tương ứng hai khoản CPBH CPQLDN nên em xin viết theo nội dung chi phí quản lý KD theo thực tế DN áp dụng .77 2.2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng chi phí thuế TNDN 82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ GLOBAL VIỆT NAM 86 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 86 3.1.1 Đánh giá chung 86 3.1.2 Đánh giá kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 87 3.1.2.1 Ưu điểm 87 3.1.2.2 Hạn chế .90 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 91 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Trên giới nay, xu hướng tự hóa thương mại ngày phát triển mạnh mẽ Điều làm cho hoạt động ngoại thương trở nên sôi động, hoạt động xuất nhập ngày mở rộng, kéo theo nhu cầu sử dụng dịch vụ giao nhận vận tải ngoại thương tăng theo Trước xu này, hoạt động giao nhận vận tải Việt Nam hình thành ngày phát triển, đóng góp lớn cho phát triển ngoại thương Việt Nam Trong khơng thể khơng kể đến công ty cổ TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam, đơn vị đầy tiềm ngành giao nhận vận tải Việt Nam Đây doanh nghiệp có bề dày hoạt động chưa lâu thời gian qua cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng, với uy tín chất lượng cao Hơn nữa, cty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam thúc đẩy hoạt động dịch vụ, thương mại thành phố cảng Hải Phòng vốn động đầy tính cạnh tranh Trong mối cảnh đó, muốn tồn phát triển doanh nghiệp phải nâng cao hiệu kinh doanh, marketing, dịch vụ hậu cho khách hàng… mà cần chế tài hiệu để đứng vững đường sản xuất kinh doanh mình, mà kế tốn phần khơng thể thiếu đối Chính lý trên, em chọn công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam làm đơn vị để thực tập với hy vọng học hỏi kinh nghiệm thực tiễn cơng tác kế tốn đơn vị, đồng thời gắn kết chúng với kiến thức em học nhà trường tăng cường hiểu biết em ngành giao nhận vận tải ngoại thương Việt Nam Đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập thực phương châm “Học đôi với hành”, với giúp đỡ công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam chi nhánh Hải Phòng Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài hướng dẫn PGS.TS Lưu Đức Tuyên em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Luận văn gồm phần sau: Phần 1: Lý luận chung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Phần 2: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam Phần 3: Một số ý kiến nhận xét đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam Do lần đầu tiếp xúc với thực tế với kiến thức kế tốn hạn hẹp nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong nhận bảo giúp đỡ thầy cô giáo mơn kế tốn cán phòng kế toán cty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ Sự cần thiết phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại kinh tế thị trường Hoạt động kinh doanh thương mại việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với thương nhân có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đích lợi nhuận thực sách kinh tế xã hội Hoạt động kinh doanh thương mại có chức tổ chức thực việc mua bán trao đổi hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ sản xuất đời sống nhân dân Đây khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng  Hoạt động kinh doanh thương mại có đặc điểm sau: - Về hoạt động: Hoạt động kinh tế lưu chuyển hàng hóa (Lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán trao đổi dự trữ hàng hóa) - Về hàng hóa: Hàng hóa trình kinh doanh thương mại gồm loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất phi vật chất mà doanh nghiệp mua với mục đích để bán - Về phương thức lưu chuyển hàng hóa: Hoạt động kinh doanh thương mại có hai hình thức lưu chuyển bán bn, bán lẻ Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài - Về tổ chức kinh doanh: Có thể theo nhiều mơ hình khác tổ chức bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại… Về vận động hàng hóa: Sự vận động hàng hóa khơng giống nhau, tùy thuộc vào nguồn hàng ngành hàng (hàng lưu chuyển nước, hàng xuất nhập khẩu…) Do đó, chi phí thu mua thời gian lưu chuyển hàng hóa khác loại hàng 1.1.2 Bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng giai đoạn cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Trong giai đoạn này, giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hoá thực Tài sản doanh nghiệp khơng chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền mà tăng thêm lượng giá trị, phần tăng thêm gọi lợi nhuận Quá trình bán hàng doanh nghiệp có đặc điểm sau đây: - Có trao đổi thoả thuận người mua người bán, nguời bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền - Có thay đổi quyền sở hữu hàng hoá: người bán quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu hàng hố mua bán Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hoá nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Kết bán hàng kết cuối trình bán hàng, tiêu chất lượng đánh giá hiệu cơng tác bán hàng có biện pháp kịp thời để hạn chế nhân tố tiêu cực, phát huy nhân tố tích cực Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Trong doanh nghiệp thương mại, kết bán hàng khoản chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa bán Nếu chênh lệch dương kết bán hàng lãi, ngược lại âm kết bán hàng lỗ, hòa vốn Kế tốn xác định kết bán hàng vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết bán hàng Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa tự thương mại, tự cạnh tranh xóa bỏ ranh giới thị trường nước nước ngồi Điều vừa tạo hội mở rộng thị trường tiêu thụ lại đặt cho thân doanh nghiệp thách thức lớn đối thủ cạnh tranh ngày nhiều mạnh Đứng trước tình hình đòi hỏi doanh nghiệp phải lựa chọn cho mặt hàng sách tiêu thụ sản phẩm đắn để đáp ứng yêu cầu đa dạng thị trường để tăng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Mục đích kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận, để biết hoạt động doanh nghiệp có đem lại lợi nhuận khơng? Doanh nghiệp phải xác định khoản chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động bán hàng, hoạt động tài hoạt động khác Kết kinh doanh chịu chi phối kết tiêu thụ Như kết tiêu thụ mà cao kết kinh doanh cao ngược lại Kết tiêu thụ lại phụ thuộc vào việc tiêu thụ hàng hóa Tiêu thụ hàng hóa với khối lượng lớn đem lại kết tiêu thụ cao ngược lại Tuy nhiên điều kiện kinh tế thị trường, cạnh tranh khốc liệt nay, yếu tố quan trọng định kết tiêu thụ giá bán sản Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài phẩm, hàng hóa Như vậy, việc quản lý q trình bán hàng xác định kết bán hàng phải quản lý điều chỉnh phù hợp với tình hình kinh tế để doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận 1.1.4 Vai trò kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương mại đưa loại sản phẩm, hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lưu thơng qua q trình chủ yếu mua hàng bán hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhu cầu tiêu dùng xã hội Vì vậy, việc tiêu thụ hàng hóa khơng có ý nghĩa quan trọng thân doanh nghiệp mà kinh tế quốc dân Tiêu thụ nhanh thúc đẩy trình lưu thơng, trao đổi hàng hóa, thu hồi vốn nhanh, có điều kiện để quay vòng vốn tiếp tục q trình kinh doanh Ngược lại hàng hóa khơng tiêu thụ ứ đọng vốn, vốn bỏ khơng bù đắp chi phí, doanh nghiệp gặp nguy phá sản Như vậy, tiêu thụ khâu quan trọng q trình lưu thơng hàng hóa Bên cạnh việc đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, xác định kết tiêu thụ sở đánh giá hiệu cuối hoạt động kinh doanh thời kỳ, từ xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải thực với nhà nước, lập quỹ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động tốt kỳ Đồng thời số liệu hữu ích cho đối tượng quan tâm nhà đầu tư, quan quản lý tài chính, quan thuế, nhà quản lý doanh nghiệp, khách hàng… nhằm phục vụ mục đích định cho đối tượng Cụ thể, quan Nhà nước (cơ quan thuế, quan thống kê, quan chức năng,…) nhằm mục đích kiểm tra giám sát tình hình thực nghĩa vụ nhà nước Qua đưa sách thích hợp nhằm phát triển tồn diện kinh tế quốc dân Đối với bên quan tâm khác nhà đầu tư, nhà cung cấp, chủ nợ… thơng tin bán hàng xác định kết bán hàng giúp cho đối tượng nắm bắt Sv: Nguyễn Mai Phương 10 Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.2.2 Hạn chế Thứ nhất, việc theo dõi công nợ Theo dõi khả tốn cơng nợ với khách hàng công tác mà công ty phải quan tâm cơng ty kế tốn dừng lại việc cung cấp thông tin qua loa khách hàng nghĩa qua chứng từ tổng hợp Sổ Cái TK 131 biết tên khách hàng, toán phương thức gì, lại chưa có thơng tin tình hình tốn cơng nợ họ khả toán nào? Thời hạn trả? Các khoản phải thu khách hàng chưa theo dõi sát, có khoản nợ đến hạn chưa đốc thúc, có khoản nợ lớn tồn đọng khiến cho việc thu hồi khó khăn Thực yêu cầu không cao lại cần thiết, điều giúp cho nhà quản lý biết tình hình tài kinh doanh họ Thứ hai, việc lập dự phòng khoản nợ khó đòi Mạng lưới tiêu thụ sản phẩm công ty rộng lớn Bên cạnh khách hàng thường xuyên, công ty mở rộng quan hệ quan hệ tìm khách hàng Do đó, thường phát sinh khoản nợ khó đòi, song cơng ty lại khơng trích lập dự phòng phải thu khó đòi Thứ ba, việc hạch tốn giá vốn hàng xuất theo phương pháp NTXT Phương pháp có nhược điểm làm cho doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, DT tạo giá trị sản phẩm có từ cách lâu Đồng thời số Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng cơng việc tăng lên nhiều Thứ tư, việc ln chuyển chứng từ Do cơng ty có nhiều hợp đồng bán hàng xa Hà Nội nên việc thu thập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh chưa kịp thời, chứng từ thường chậm Do đó, ngày ghi sổ kế tốn ngày lập chứng từ thường khơng khớp dẫn đến việc theo dõi, đối chiếu thường gặp khó khăn thơng tin kế tốn cung cấp khơng kịp thời làm ảnh hưởng đến việc đạo, định điều hành ban lãnh đạo Thứ năm , việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí QLDN Cơng ty tập hợp loại chi phí phát sinh kỳ chưa phân bổ cho nhóm sản phẩm tiết thực lỗ, thực lãi loại mặt hàng, dịch vụ Vì vậy, gặp khó khăn cho cơng ty việc đạo sản xuất mặt hàng, dịch vụ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam  Những nguyên tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Việc hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán chế độ tài hành Nhà nước Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài - Các giải pháp hồn thiện đưa cần mang tính khả thi có hiệu cao với chi phí thấp Chính vậy, việc hoàn thiện phải dựa nguồn nhân lực có, phù hợp với đặc điểm cơng ty - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo kết hợp thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Nguyên tắc thể việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản, đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn, có hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ đầy đủ  Những đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam Qua thời gian thực tế tìm hiểu tạicơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty với mong muốn cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến sau:  Kiến nghị 1: Hoàn thiện tổ chức máy kế toán Điều định đến chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn nhân viên kế tốn nên việc hồn thiện máy kế tốn cơng ty Cơng ty cần có biện pháp cụ thể để nâng cao trình độ nhân viên kế tốn nghiệp vụ chuyên môn lẫn kiến thức máy vi tính như: bỏ chi phí đào tạo lại, thường xuyên cho kế toán tham dự lớp huấn luyện tuyển dụng nhân viên có trình độ Ngồi ra, vài năm lần kế tốn viên đổi phần hành cho người khác qua người có tầm nhìn khái qt kế tốn, hiểu sâu sắc phần hành công việc đồng thời quay trở lại công việc cũ họ làm tốt Việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế tốn tạo điều kiện cho cơng ty sớm hồn thiện phần mềm kế tốn cơng ty Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Kiến nghị 2: Về khoản nợ phải thu lập dự phòng phải thu khó đòi:  Các khoản nợ phải thu cần theo dõi đốc thúc thu nợ chặt chẽ Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên, có dư nợ lớn định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ, cần u cầu khách hàng xác nhận nợ văn - Ví dụ lập “Sổ chi tiết tốn với người mua” theo thời gian tốn để tiện theo dõi đốc thúc nợ - Mục đích: sổ dùng để theo dõi việc tốn với khách hàng theo đối tượng, thời hạn toán - Căn phương pháp ghi sổ: Sổ chi tiết toán với người mua mở theo tài khoản toán, theo đối tượng toán, thời hạn toán + Cột A: ghi ngày, tháng, năm kế toán ghi sổ + Cột B, C: ghi số hiệu; ngày, tháng, năm chứng từ dùng để ghi sổ + Cột D: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Cột E: ghi số hiệu tài khoản đối ứng + Cột 1: ghi thời hạn khách hàng hưởng chiết khấu tốn hóa đơn bán hàng DN + Cột 2: ghi thời hạn cho nợ tối đa mà DN áp dụng cho người mua + Cột 3: ghi thời hạn khách hàng thực tế toán + Cột 4, 5: ghi số phát sịnh bên Nợ bên Có tài khoản Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài + Cột 6, 7: ghi số dư bên Nợ bên Có TK sau nghiệp vụ tốn Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Biểu số 11: Mẫu sổ chi tiết Thanh toán với người mua Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Đơn vị: Cơng ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam Mẫu số S31 – DNN Địa chỉ: Số Hồ Xuân Hương, Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: TK 131 Đối tượng khách hàng: …… Đơn vị tính: VNĐ N T Chứng từ G S S H N T A B C Diễn giải T K Đ Ư Thời hạn chiết khấu E - Cộng SPS x x x x - Số dư cuối kỳ x x x x D Thời hạn cho nợ tối đa Thời hạn thực tế toán Số phát sinh Số dư Nợ Có N ợ C ó x x - Số dư đầu kỳ - SPS kỳ ………… ………… x x Sổ có: … trang, đânh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: …/…/… Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài  Về việc lập dự phòng khoản phải thu khó đòi: Để quán triệt nguyên tắc “thận trọng” kế toán, cơng ty nên tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Thực chất cơng việc tính dự phòng cách trích phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó đòi phải xử lý năm sau, không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau Theo Thông tư số 228/2009/TTBTC ngày 07/12/2009 trích lập dự phòng phải thu khó đòi:  Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể  Cách lập dự phòng phải thu khó đòi: DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng  Trình tự kế tốn lập DP phải thu khó đòi (Theo QĐ 48/2006 QĐBTC): + Cuối kỳ kế tốn, DN khoản nợ phải thu khó đòi xác định không chắn thu được, kế tốn phải xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập - Nếu số dự phòng cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phòng trính lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn trích lập sau: Nợ TK 6422 Có TK 1593 - Ngược lại số trích lập năm nhỏ số dự phòng trích lập năm trước só chênh lệch nhỏ hoàn nhập sau: Nợ TK 1593 Có TK 6422 - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng thu phép xóa nơ Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Nợ TK 1593: Số trích lập Nợ TK 6422: Số chưa trích lập Có TK 138, 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Khi đòi khoản nợ phải thu khó đòi xử lý: Nợ TK 111 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Kiến nghị 3: Về chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ CPBH chi phí QLDN cho mặt hàng để xác định kết bán hàng cho mặt hàng Hiện nay, việc hạch toán CPBH chi phí QLDN cho tất loại mặt hàng gây khó khăn cho cơng ty cơng tác quản trị Với nhà quản trị DN điều quan trọng phải biết kết lãi (lỗ) loại sản phẩm, mặt hàng…Chỉ sở thông tin, số liệu chi tiết cụ thể nhà quản trị DN đưa định phù hợp để đầu tư mở rộng phát triển SXKD mặt hàng có tỉ suất lợi nhuận cao để đạt mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận  Mục đích nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản trị có định xác cho mặt hàng kinh doanh có lãi cơng ty nên xác định KQBH chi tiết cho mặt hàng sau: KQBHi = DTBHi - (GVHBi + CPBHpbi + CPQLDNpbi) Trong đó: - i: mặt hàng thứ i - KQBH i , DTBHi , GVHBi: kết bán hàng, doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán mặt hàng thứ i - CPBHpbi , CPQLDNpbi : chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp phân bổ cho mặt hàng thứ i tiêu thụ kỳ  Cuối tháng, kế toán doanh thu mặt hàng sau tập hợp tổng loại CPBH CPQLDN, kế toán tiến hành phân bổ cho mặt hàng theo tiêu thức doanh thu mặt hàng sau: Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Tổng CPBH (CPQLDN) tất mặt hàng phát sinh kỳ CPBHpbi = x Tổng DTBH tất mặt (CPQLDNpbi) DTBHi hàng phát sinh kỳ  Với việc xác đinh chi tiết nội dung, yếu tố cấu thành để xác định kết lãi (lỗ) DN sử dụng sổ chi tiết kết theo mẫu (trên sở kết hợp sổ chi tiết doanh thu sổ chi tiêt kết kinh doanh) Biểu số 12: Mẫu sổ chi tiết kết SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ, KẾT QUẢ Tên sản phẩm NT Chứng từ Doanh thu CP CP Lãi HB BH QLDN (lỗ) Các khoản giảm trừ Diễn STT GV giải GS SH NT Sv: Nguyễn Mai Phương SL ĐG TT Chiết Giảm khấu giá … Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Sv: Nguyễn Mai Phương Học viện Tài Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trên tồn báo cáo kiến tập kế tốn em công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam Thời gian thực tế công ty quan trọng với sinh viên.Với thân em, thời gian kiến tập công ty cty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam giúp em hiểu phần tình hình hoạt động kinh doanh cơng tác kế toán doanh nghiệp Đồng thời, em nhận biết hạch toán chứng từ thực tế như: Hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan… lập sổ liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt Trong trình kiến tập, em nhận bảo tận tình cán Phòng Tài - Kế tốn, em có hội học hỏi, hiểu biết công tác Kế tốn thực tế, từ giúp em nâng cao kiến thức bước đầu tự tin công việc sau Tuy nhiên, thời gian kiến tập có hạn nên em hiểu hết nắm vững cơng tác kế tốn cơng ty Vì em kính mong nhận góp ý thầy cô cán công ty để em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn PTS.TS Lưu Đức Tuyên q cơng ty giúp em hồn thành báo cáo này! Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài – Học Viện Tài Chính Giáo trình kế toán doanh nghiệp thương mại, dịch vụ - Học Viện Tài Chính Giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn – Học Viện Tài Chính Hệ thống kế tốn doanh nghiệp Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB thống kê ( 02-2006) Chế độ kế toán theo định 48 QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Các tài liệu mà đơn vị thực tập cung cấp, số liệu kế toán phần mềm MISA SME.NET 2012 đơn vị tài liệu có liên quan khác Các trang Web đăng tải thông tin kinh tế, tài 10.Luận văn khóa trước Sv: Nguyễn Mai Phương Lớp: MAC0044- SN49/21.01 ... XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ GLOBAL VIỆT NAM 86 3 .1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công. .. 1. 3 .1 Kế toán máy 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ GLOBAL VIỆT NAM 37 2 .1 Khái quát chung công. .. Đầu tư Global Việt Nam 51 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ Đầu tư Global Việt Nam 56 2.2 .1 Đặc điểm hoạt động bán hàng xác định