Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp hương thuỷ

Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, để khẳng định tồn phát triển mình, doanh nghiệp cần phải có chiến lợc kinh doanh riêng Tổ chức tốt khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vấn đề chủ yếu chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp Trên phạm vi toàn kinh tế, tiêu thụ đợc coi mạch máu trình lu thông hàng hoá Có tiêu thụ sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu việc sử dụng vốn Nhờ tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi đợc chi phí vật chất trình sản xuất kinh doanh mà tạo lợi nhuận Đây nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào Ngân sách Nhà nớc, vào quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Là doanh nghiệp thơng mại hoạt động lĩnh vực kinh doanh hàng hoá loại, công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ quan tâm đến công tác tổ chức tiêu thụ hàng hoá nhằm thu đợc lợi nhuận lớn cho công ty Với t cách công cụ quản lý, kế toán tiêu thụ hàng hoá đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin để đánh giá chất lợng hiệu trình hoạt động kinh doanh Trong giai đoạn thực tập công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ, dới hớng dẫn tận tình thầy giáoTh.s Nguyễn Hữu Đồng giúp đỡ nhiệt tình cán phòng Kế toán công ty, em đà chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết Công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ" Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ Phần III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ Do kinh nghiệm thực tế hạn chế nên Chuyên đề thực tập chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý hớng dẫn thầy giáo Th.s Nguyễn Hữu Đồng cán kế toán Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Lê Quý Phơng Phần thứ Cơ sở lý luận kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá xác định kết doanh nghiệp thơng mại I ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thơng mại Hoạt động kinh doanh thơng mại hoạt động lu thông phân phối hàng hoá thị trờng buôn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Hoạt động thơng mại có đặc điểm chủ yếu sau: - Lu chuyển hàng hoá kinh doanh thơng mại bao gồm hai giai đoạn: Mua hàng bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng - Đối tợng kinh doanh thơng mại loại hàng hoá phân theo ngành hàng: + Hàng vật t, thiết bị (t liệu sản xuất- kinh doanh) + Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng + Hàng lơng thực, thực phẩm chế biến - Quá trình lu chuyển hàng hoá đợc thực theo hai phơng thức bán buôn bán lẻ, đó: Bán buôn bán hàng hóa cho đơn vị bán lẻ tổ chức sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lu chuyển hàng; bán lẻ bán hàng cho ngời tiêu dùng cuối Bán buôn hàng hoá bán lẻ hàng hoá thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng đổi hàng, Tổ chức đơn vị kinh doanh thơng mại theo mô hình: Tổ chức bán buôn, tổ chức bán lẻ; chuyên doanh kinh doanh tổng hợp; chuyên môi giới quy mô tổ chức: Quầy, cửa hàng, công ty, tổng công ty thuộc thành phần kinh tế kinh doanh lĩnh vực thơng mại Trong kinh doanh thơng mại nói chung, cần xuất phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phơng thức giao dịch, mua, bán thích hợp, đem lại cho đơn vị lợi ích lớn 1.2 ý nghĩa, vai trò kế toán tiêu thụ doanh nghiệp Trong xà hội nào, mục đích cuối sản xuất tiêu thụ, tức thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Trong chế thị trờng với cạnh tranh gay gắt nh nay, sống sản phẩm tồn phát triển doanh nghiệp Do việc tiêu thụ sản phẩm tất yếu khách quan định tồn phát triển doanh nghiệp Tiêu thụ cã ý nghÜa quan träng nÒn kinh tÕ quèc dân nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Trong doanh nghiệp thơng mại, kế toán tiêu thụ có vai trò quan trọng Đây phận kế toán phản ánh tình hình biến động hàng hoá doanh thu tiêu thụ hàng hoá Thông qua thông tin phận kế toán cung cấp, nhà quản lý doanh nghiệp biết đợc tình hình chi phí kết hoạt động kinh doanh, nhằm phục vụ cho việc điều hành, quản lý kịp thời nh việc phân tích đánh giá tình hình, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ đề biện pháp, định phù hợp phơng hớng phát triển doanh nghiệp Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin, phản ánh trung thực, đầy đủ tình hình tiêu thụ hàng hoá phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải áp dụng biện pháp khác để tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá khoa học, hợp lý, chế độ kế toán tài Nhà nớc quy định 1.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại - Phản ánh kịp thời, xác tình hình có biến động loại hàng hoá theo tiêu số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, xác khoản doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc - Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo Tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định kết hoạt động tiêu thụ II Nội dung chủ yếu công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết doanh nghiệp thơng mại Kế toán tiêu thụ hàng hoá 1.1.Kế toán kho hàng 1.1.1.Đánh giá hàng hoá a Đối với hàng mua nhập kho Trong kinh doanh thơng mại, khối lợng hàng hoá cho luân chuyển chủ yếu mua Hàng hoá mua vào để kinh doanh bán chủ yếu từ nơi sản xuất, đơn vị nhập (đối với bán buôn), từ đơn vị bán buôn (đối với đơn vị bán lẻ hàng hoá) Hàng hoá mua đợc thực theo nhiều phơng thức: Giao nhận toán: Mua trực tiếp, mua theo phơng thức gửi hàng, theo hợp đồng cung cấp, mua theo phơng thức đặt hàng Số tiền hàng mua đợc toán sở hoá đơn hợp đồng ký kết cách: Trả trớc (tạm ứng, đặt cọc, ), trả trả chậm bù trừ Mỗi phơng thức mua hàng liên quan tới thoả thuận địa điểm, cách thức, trách nhiệm giao nhận hàng toán chi trả tiền hàng, nh phí tổn khác liên quan thơng vụ Giá nhập kho thực tế hàng hoá mua vào bao gồm: - Giá mua ghi hoá đơn- có giảm giá sau mua đợc hởng giảm giá mua nợ phải trả cho nhà cung cấp Giá hoá đơn ghi vào giá nhập hàng hoá mua, giá toán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phơng pháp tính thuế trực tiếp, giá thuế GTGT đầu vào trờng hợp doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT - Các phí tổn mua hàng hoá khác (vận chuyển, bốc dì, dÞch vơ phÝ, lƯ phÝ kho b·i ) đơn vị mua chịu trách nhiệm chi - Thuế nhập (trờng hợp hàng mua hàng qua nhập khẩu) Giá Giá mua thực tế hàng hoá nhập = hàng hoá (giá hoá đơn) Chi phí + mua + khác Thuế Các khoản nhập chiết khấu th- - ơng mại, giảm (nếu giá hàng mua có) đợc hởng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 "Hàng tồn kho" giá thực tế nhập hàng hoá đợc tính theo quy định nh sau: - Hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái vật - Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua cho hàng mua không quy cách, phẩm chất đợc trừ khỏi chi phí mua b Đối với hàng hoá xuất kho Giá thực tế xuất kho đợc tính theo phơng pháp: Giá thực tế đích danh, giá bình quân sau lần nhập, giá bình quân kỳ dự trữ, giá nhập trớc-xuất trớc, nhập sau-xuất trớc hệ số giá (thực theo VAS 02 ban hành công bố Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 thực theo quy định vận dụng đơn vị hạch toán) - Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Cơ sở phơng pháp giá thực tế hàng hoá mua trớc đợc dùng làm giá cho hàng xuất trớc giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá thực tế số hàng mua vào sau Phơng pháp có u điểm cho phép kế toán tính giá hàng xuất kho kịp thời Nhợc điểm phơng pháp phải tính giá theo danh điểm hàng hoá phải hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm hàng hoá, số lần nhập kho danh điểm không nhiều - Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp giả định hàng hoá mua sau đợc xuất trớc Phơng pháp giúp cho chi phÝ kinh doanh cđa doanh nghiƯp ph¶n øng kịp thời với giá thị trờng NVL, thích ứng với trờng hợp lạm phát, giá có xu hớng tăng Về u, nhợc điểm điều kiện vận dụng phơng pháp giống nh phơng pháp Nhập trớc- Xuất trớc - Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp này, vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng xuất kho để tính Khi xuất kho lô tính theo giá thực tế đích danh lô Phơng pháp có u điểm công tác tính giá hàng hoá đợc thực kịp thời thông qua việc tính giá hàng xuất kho, kế toán theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô hàng Tuy nhiên, để áp dụng đợc phơng pháp này, điều kiện cốt yếu hệ thống kho tàng doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng lô hàng nhập kho - Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền: Đây phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm hàng hoá, tần suất nhập, xuất lớn Căn vào số lợng vật liệu xuất giá đơn vị bình quân để xác định giá trị hàng hoá xuất kho Trị giá hàng giá hàng Trị tồn đầu kỳ + nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lợng hàng + Số lợng hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ Trị giá hàng xuất kho = ( Số lợng hàng xuất kho) x( Đơn giá bình quân) Theo cách này, khối lợng tính toán giảm nhng tính đợc trị giá vốn thực tế hàng hoá vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin đợc kịp thời, đồng thời sử dụng phơng pháp phải tiến hành tính giá theo danh điểm hàng hoá - Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Theo phơng pháp giá thực tế hàng xuất dùng kỳ đợc xác định giá bình quân cuối kỳ trớc Giá đơn vị bq cuối kỳ trớc cuối kỳ trớc Trị giá hàng tồn đầu kỳ hay = Lợng thực tế hàng tồn đầu kỳ hay cuối kỳ trớc Phơng pháp cho phép giảm nhẹ khối lợng tính toán kế toán, nhng độ xác công việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá hàng hóa, trờng hợp có biến động lớn giá phơng pháp tỏ xác có trờng hợp gây bất hợp lý (tồn kho âm) Trên phơng pháp tính giá chủ yếu, nhiên tuỳ điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá khác cho phù hợp 1.1.2 Kế toán chi tiết hàng hoá 1.1.2.1 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Mäi nghiƯp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến hàng hoá phải đợc phản ánh vào chứng từ kế toán làm để ghi sổ Những chứng từ đợc sử dụng chủ yếu là: Phiếu nhập kho, phiÕu xt kho, PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội bộ, Biên kiểm kê hàng hoá, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng, Thẻ kho Đối với chứng từ phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh 1.1.2.2 Phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá Tuỳ theo đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp áp dụng ba phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá sau: Phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phơng pháp sổ số d * Phơng pháp thẻ song song: - Tại kho: Thủ kho dùng "Thẻ kho" để phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hoá mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi dòng vào "Thẻ kho" Thẻ kho đợc mở cho mặt hàng - Tại phòng kế toán: Kế toán kho hàng phải mở "Sổ chi tiết hàng hoá" cho mặt hàng tơng ứng với "Thẻ kho" Hàng ngày định kỳ, sau nhận đợc chứng từ nhập-xuấttồn kho hàng hoá Thủ kho chuyển lên, kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền để ghi vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng, kế toán cộng sổ để tính tổng số nhập, xuất tồn kho mặt hàng đối chiếu với "Thẻ kho" Trên sở lập "Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho hàng hoá" mặt giá trị để có số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp hàng hoá, đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế Phơng pháp có u điểm ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên việc ghi chép kho phòng kế toán nhiều trùng lặp Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu chủ 10 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Hệ thống tài khoản Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ đợc xây dựng sở quy định hệ thống tài khoản chung cho doanh nghiệp Bộ Tài ban hành Hiện tài khoản cấp I đợc áp dụng Chi nhánh bao gåm: TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 156, 211, 214, 311, 331, 333, 334, 335, 338, 411, 421, 511, 515, 531, 632, 635, 641, 642, 711, 721, 811, 911 Ngoài tài khoản cấp I đợc chi tiết thành tài khoản cấp II tiểu khoản chi tiết khác tuỳ theo đối tợng II Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Đặc điểm hàng hoá đánh giá hàng hoá Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Hàng hoá Công ty đa dạng chủng loại, nhiều mặt hàng khác Trong loại hàng hoá chủ yếu bao gồm: Xi măng, sắt thép, sơn, dầu, dầu xe máy mặt hàng chủ lực Công ty Ngoài có hàng khác nh: mặt hàng khác nh tôn, đồ dùng cá nhân, nhng số lợng tiêu thụ không nhiều Trong số mặt hàng Công ty tiêu thụ Vật liệu xây dùng chiÕm tØ träng lín vỊ doanh thu (kho¶ng 40%) Do đặc điểm hàng hoá Công ty đa dạng, để quản lý hàng hoá thuận tiện công tác hạch toán, hàng hoá đợc phân loại, phân nhóm Hiện Công ty, 38 loại hàng hoá lại chia thành hai nhóm là: Hàng nhóm I hàng nhóm II Hàng hoá đợc quản lý hạch toán chặt chẽ đầy đủ số lợng, chất lợng giá trị để tránh tổn thất Thủ kho quản lý chặt chẽ việc xuất, nhập, tồn kho hàng Phòng Kế toán (bộ phận kế toán tiêu thụ) ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá; giám đốc kiểm tra tình hình thực công tác, nhiệm vụ kế toán hàng hoá Hàng hoá nhập, xuất, tồn kho đợc xác định theo giá thành thực tế Công việc đợc thực hàng tháng vào cuối tháng cho mặt hàng Giá thực tế hàng hóa nhập kho đợc xác định giá mua ghi hoá đơn Ví dụ: Số tồn đầu tháng 03/2006 mặt hàng dầu Esco là17173 hộp, đơn giá 11 250 đ/hộp tình hình nhập xuất tháng 03/2006 nh sau: - Ngày 06/03 nhập kho 000 hộp, đơn giá 11 350 đ/hộp - Ngày 07/03xuất kho 620 hép - Ngµy 14/03 nhËp kho 10 000 hộp, đơn giá 11 300 đ/hộp - Ngày 16/03 xuất kho 1200 hộp Đơn giá bq ngày (17 173 * 11 250)+ (2 000* = 06/03/2006 Đơn giá bq ngày 14/03/2006 11 350) 17 173+ 000 = 11 260 = 11 274 (18 553 * 11 260)+ (10 000* = 11 300) 18 553+ 10 000 Và trị giá hµng Esco xuÊt kho sÏ lµ: (620* 11 260) + (1200 * 11 274) = 20 510 000 ® 39 Kế toán tiêu thụ hang hoá xác định kết công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ 2.1.Quy trình nhập kho hàng hoá Khi hàng hoá nhập vào kho Công ty, Thủ kho lập Phiếu nhập kho Thủ kho đơn vị có trách nhiệm đối chiếu số liệu ghi Phiếu nhập kho số lợng hàng hoá thực nhập Sau Thđ kho ký nhËn vµo phiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho ghi theo tiêu số lợng, lu lại để làm ghi thẻ kho kho Hàng ngày chuyển Phiếu nhập kho cho phòng Kế toán 2.2.Quy trình xuất kho hàng hóa Tại Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ, xuất kho hàng hóa chủ yếu xuất kho bán trực tiếp nhng giao dịch chủ yếu qua điện thoại đặt hàng qua giao dịch viên địa bàn Giao dịch viên viết đơn đặt hàng cho khách hàng Trên đơn đặt hàng nêu rõ yêu cầu loại mặt hàng, số lợng hàng Trởng phòng Kinh doanh ký duyệt đơn hàng Sau đơn đặt hàng đợc chuyển sang cho Kế toán bán hàng để làm lập Hoá đơn giá trị gia tăng Tại phòng Kế toán, kế toán bán hàng phân loại trờng hợp xuất hàng mà lập Hoá đơn giá trị gia tăng Sau đó, liên hoá đơn GTGT đợc chuyển cho Thủ kho để làm xuất hàng 2.3.Kế toán chi tiết hàng hoá Việc hạch toán chi tiết hàng hoá đợc thực đồng thời kho phòng Kế toán theo phơng pháp thẻ song song Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT thđ kho sÏ ghi sè hiƯu cđa chøng tõ, cuối ngày vào số tồn đầu ngày, tổng hợp nhập-xuất ngày, thủ kho tính số tồn kho cuối ngày ghi vào Thẻ kho Từ thẻ kho, thđ kho vµo tiÕp chi tiÕt Sỉ vËt liƯu Thủ kho 40 vào hoá đơn GTGT để ghi vào phần xuất Thẻ kho xuất cho khách hàng Số tồn cuối tháng đợc xác định cách lấy tồn đầu tháng cộng tổng nhập tháng trừ tổng xuất tháng VD: Mặt hàng Dầu Esco có số lợng tồn đầu ngày 06/03/2006 17073 hộp Trong ngày 06/03/2006 Công ty có nghiệp vụ nhËp, xuÊt nh sau: - NhËp 2000 hép dÇu Esco từ Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế theo hoá đơn số 26241 ngày 06/03/06 - Xuất 50 hộp bán cho Đại lý Phú Bài theo HĐ 55228 - Xuất 100 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Lơng theo HĐ 55235 - Xuất 20 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Phù theo HĐ 55250 Nh vậy, tồn kho cuối ngày 06/03/06 mặt hàng Dầu Esco là: 17 073+ 000- (50+ 100+ 20) = 18 903 (hép) Khi nhËp kho 000 hộp dầu Esco, vào hoá đơn đầu vào kế toán lập phiếu nhập kho phần mềm vi tính in Phiếu nhập kho đợc lập có dạng nh sau: Biểu 1: Phiếu nhập kho PhiÕu nhËp kho Sè Ngµy 06/03/2006 Ngêi giao hàng: Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế TK Nợ: 156 Địa chỉ: 16 Trần Khánh D- TP Huế TK Có: Theo số : 26241 Ngày 06 tháng 03 năm 2006 Nhập vào kho: Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ STT Tên hàng- hàm lợng Dầu Esco 0,8 Đơn vị Số lợng Đơn giá Hộp 000 11 350 41 Thµnh tiỊn 22 700 000 Tỉng céng tiỊn hµng : Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao hµng 000 1135 Th st 5% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n 22 700 : 000 23 835 000 Thđ kho Sau phiếu nhập kho đợc chuyển xuống cho Thủ kho làm để vào Thẻ kho Với nghiệp vụ xuất kho, Thủ kho vào hoá đơn GTGT để xuất hàng vào Thẻ kho VD: Ngày 07/03/0, Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ xuất bán cho Đại lý Phú Bài 50 hộp Dầu Esco, đơn giá 15200 đ/hộp Hoá đơn GTGT đợc lập phòng Kế toán chuyển cho Thủ kho nh sau: 42 Biểu 2: Hoá đơn GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 07 tháng 03 năm 2006 Mẫu số: 01 GTKT-3LL BD/2006B 0055290 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Địa chỉ: Khu TT Phú Bài- Hơng Thuỷ Mà số thuế: 03 01018498-001 Họ tên ngời mua hàng: Chị Mai Tên đơn vị: Đại lý Phú Bài Địa chỉ: Phú Bài- Hơng Thuỷ- TT Huế Điện thoại: Hình thøc to¸n: TM M· sè thuÕ:… ………………… … ……… Tên hàng hoá, dịch vụ STT Dầu Esco 0,8 Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Hộp 50 14 476,2 Céng tiỊn hµng Th st th GTGT: 5% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn Thµnh tiỊn 723 810 723 810 36 190 760 000 to¸n Sè tiỊn viết chữ: Bảy trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Khi đó, Thủ kho vào Phiếu nhập hàng hoá đơn GTGT để vào Thẻ kho nh sau: 43 Biểu 3: Trích Thẻ kho tháng 03/2006 Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Khu TT Phú Bài Hơng Thuỷ Huế Thẻ kho Tên hàng: Dầu Esco 0,8 Đơn vị tính: hộp Tồn đầu tháng: 17 173 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất 5520 Đại lý Phú Bài Đơn vị Hộp Số lợng Nhập Xuất Tồn 100 17 06/03/0 2624 Công ty Xăng Hộp 06/03/0 dầu TT Huế 5522 Đại lý Phú Bài 06/03/0 5523 Đại lý Thuỷ Lơng 06/03/0 5525 Đại lý Thuỷ Phù 07/03/0 5529 Đại lý Thuỷ Châu Hộp Cộng tháng Ghi chó 073 19 000 50 073 19 100 023 18 20 923 18 50 903 18 12 16 853 12 000 277 896 Tån cuèi th¸ng: 12 896 Trong đó, số lợng tồn cuối tháng đợc tính nh sau: Sè tån cuèi th¸ng = 17 173+ 12 000- 16 277 = 12 896 (hộp) Tại phòng Kế toán, nhập hoá đơn đầu vào hoá đơn GTGT, phần mềm tự động tính giá thực tế cđa hµng xt kho vµ cËp nhËt sè liƯu sang sổ Nhật ký chung sổ liên quan Ví dụ : Đơn giá bình quân ngày 06/03/2006 hàng Dầu Esco 11260 đ/hộp Hoá đơn 55290 ngày 07/03/2006 44 xuất kho 50 hộp dầu Esco giá trị xuất kho lô hàng là: 11260 x 50 = 563 000đ Nghiệp vụ đợc phản ánh sổ nh sau: Biểu 4: Trích Nhật ký chung tháng 03/2006 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ SH NT HD5520 01/02/ 06 PXK01 01/03/ PN01 06 06/03/ 06 HD5522 06/03/ 06 PXK02 06/03/ HD5529 06 07/03/ 06 PXK 07/03/ 06 DiÔn giải "Bán hàng cha thu tiền" Phải thu KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hoá "Nhập hàng Cty DP Tín Đức- HCM" Thuế GTGT đợc khấu trừ Hàng hoá Phải trả nhà cung cấp "Bán hàng cha thu tiền" Phải thu KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hoá "Bán hàng cha thu tiền" Phải thu KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hoá 45 Phát sinh TK Nợ 1312 511 33311 520 000 632 156 125 000 1331 156 331 Cã 447 619 72 381 125 000 135 000 22 700 23 835 000 000 1312 511 33311 760 000 632 156 563 000 1312 511 33311 760 000 632 156 563 000 723 810 36 190 563 000 723 810 36 190 563 000 C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh đồng thời đợc phản ánh sổ chi tiÕt nh sau: 46 BiĨu 5: TrÝch sỉ chi tiÕt vật liệu (sản phẩm, hàng hoá) Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Khu TT Phú Bài Hơng Thuỷ- TT Huế Sổ chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hoá) Tháng 03 năm 2006 MÃ: 156 Tài khoản: Hàng hoá Mà VTHH: 2ESC , Tên VTHH: Dầu Esco 0,8 Đơn vị tính: Hộp Chứng từ Số Ngày TK đ.ứn g Diễn giải Đơn giá SL Nhập GT Xuất SL Tồn GT Tồn đầu kỳ 01/03/0 Xuất kho 55201 theo H§ 632 06/03/0 NhËp kho 26241 theo H§ 331 XuÊt kho theo 55228 XuÊt kho theo 55290 H§ 632 11 260 50 H§ 632 11 260 06/03/0 07/03/0 Tæng céng 11 250 100 125 000 000 22 700 000 Ghi chó SL GT 17 173 193 196 250 192 071 250 17 073 19 073 214 771 250 563 000 19 023 50 563 000 214 208 250 12 000 135 700 000 16 277 183 370 316 12 896 145 389 504 Ngµy 31 tháng 03 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng 39 Biểu 6: Trích Sổ chi tiết tài khoản hàng hoá Công CP TM TH Hơng Thuỷ Khu TT Phú Bài Hơng Thuỷ- TT Huế Sổ chi tiết tài khoản hàng hoá Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006 Tài khoản: 156- Hàng hoá Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số d đầu kỳ Phát sinh Nợ Có 827 582 423 01/03/ Bán hàng theo HĐ 06 06/03/ 55201 Nhập hàng từ Cty Xăng 06 06/03/ dầu TT Huế Bán hàng theo HĐ 06 07/03/ 55228 06 55290 Bán hàng theo HĐ 632 331 125 000 22 700 000 632 563 000 632 563 000 Céng ph¸t sinh 976 364 823 043 kú Sè d cuèi kú 911 980 903 460 874 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 31/03/2006 Kế toán trởng (ký, họ tên) 2.4 Kế toán tổng hợp hàng hoá Công ty CP TM TH Hơng Thuỷ Nếu việc ghi chép, tổng hợp số liệu liên quan tới nhập, xuất tồn kho hàng hóa mặt vật đợc thực chủ yếu kho việc quản lý toàn số có tình hình biến động hàng hoá vật giá trị nhiệm vụ Phòng Kế toán Kế toán sử dụng TK 156- Hàng hoá để phản ánh số thực có tình hình tăng giảm hàng hoá kho Công ty Trong tháng, kế toán kho hàng sau nhập hoá đơn đầu vào hoá đơn GTGT, phần mềm tự kết xuất Bảng kê nhập, xuất, tồn kho hàng hoá 40 Biểu 7: Trích Bảng kê nhập, xuất tồn hàng hoá Công CP TM TH Hơng Thuỷ Khu TT Phú Bài Hơng Thuỷ- TT Huế Tổng hợp nhập-xuất-tồn Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006 Tồn ĐK Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn CK Đơn giá Mà Tên hàng Đvt hàng SL GT SL GT SL GT SL GT NI Hµng nhãm I 4.300 32.422.000 2.530 19.076.20 3.850 29.029.000 104 19 256 930 185 163 Kg CT 36 ThÐp  X - HT SLVA NII DE 0,8 DCP1 Xi măng Tấn Hoàng Thạch Sơn lót Levis Kg 45 30.681.810 30 1.320 97.020.000 950 20.454.54 25 69.825.00 865 17.045.450 337 45 762 281 63.577.500 617 136 619 Hàng nhóm II Dầu Esco 0,8 Hép 17.17 193.196.25 12.00 135.700.0 16.277 183.370.31 12 896 Dầu Castrol Power Tổng cộng Hộp Kế toán 9.250 0 212.750.00 5.350 00 123.050.0 4.453 00 827.825.62 976.364.9 11 Thñ kho 42 102.419.00 385 823.043.46 135 793 007 84 111 389 11 274 057 49 500 145 504 118 498 981 074 147 Ngày 31/03/2006 Giám ®èc 43 ... hoá xác định kết công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ Phần III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết công ty Cổ phần thơng mại tổng hợp. .. xác định kết hoạt động tiêu thụ II Nội dung chủ yếu công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết doanh nghiệp thơng mại Kế toán tiêu thụ hàng hoá 1.1 .Kế toán kho hàng 1.1.1.Đánh giá hàng hoá. .. xác định kết Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp hơng thuỷ I Khái quát chung Công ty cổ phần thơng mại tổng hợp Hơng Thuỷ Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên đơn vị thực tập: Công ty cổ phần