Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ mẫu số B 03a-DN.doc

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ mẫu số B 03a-DN.

GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn B áo cáo tài chính (BCTC) là mợt những sản phẩm của người làm kế toán, gồm các báo cáo chủ yếu là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Báo cáo KQHĐKD), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) và Thuyết minh báo cáo tài chính Đây là hệ thống các báo cáo tổng hợp và trình bày một cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quả hoạt động kinh doanh của DN một kỳ kế toán Là phận hợp thành Báo cáo tài chính, BCLCTT cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả DN việc tạo luồng tiền q trình hoạt động Việc lập BCLCTT hồn tồn cần thiết cung cấp thơng tin đầy đủ tình hình tài DN, là cứ quan trọng cho việc đưa các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào DN của các chủ DN, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của DN Tuy nhiên, nhận thức tầm quan trọng lượng thông tin chuyển tải từ BCLCTT thực chưa rõ ràng chí cịn mơ hồ nhiều người, với người làm công tác kế toán Do đó, phạm vi đề tài này nhóm chúng em xin nói rõ về BCLCTT, cụ thể là “BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp) mẫu số B 03a-DN” nhằm giải thách thức người đọc người lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, việc nhận diện tiêu phương pháp lập tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam -1- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn I QUY ĐỊNH CHUNG Khái niệm Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được xác định là loại báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp một thời kỳ nhất định, được thể hiện thông qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối liên hệ với Nhà nước quy định thống nhất và mang tính pháp lệnh Mục đích của báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng việc đưa các quyết định kinh tế.BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: -Tài sản -Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu -Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác -Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh -Thuế và các khoản nộp Nhà nước -Tài sản khác khác có liên quan đến đơn vị kế toán -Các luồng tiền Ngoài doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính Đối tượng áp dụng: Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần kinh tế Riêng các loại hình DN vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với DN vừa và nhỏ tại chế độ kế toán DNvừa và nhỏ Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các DN ngành đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán Bộ tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ và tập đoàn lập báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ quy định tại chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” -2- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn Đơn vị kế toán cấp có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô hình không có công ty phải lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (báo cáo tài chính quý) được áp dụng cho các DNNN, các DN niêm yết thị trường chứng khoán và các DN khác tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ Hệ thống báo cáo tài chính của DN:  Báo cáo tài chính năm: -Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN -Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN -Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B 09-DN  Báo cáo tài chính giữa niên độ:  Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ: -Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01a-DN -Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B 02a-DN -Báo cáo LCTT giữa niên độ Mẫu số B 03a-DN -Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B 09a-DN  Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược: -Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01b-DN -Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B 02b-DN -Báo cáo LCTT giữa niên độ Mẫu số B 03b-DN -Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B 09b-DN Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính: a/ Tất DN thuộc tất ngành, cacs thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải thành lập báo cáo tài năm cơng ty, tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc công ty, tổng công ty b/ Đối với DNNN, DN niêm yết thị trường chứng khoán phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ Các DN khác tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính: Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định sau: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: -3- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn +Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan khơng thiên vị + Tn thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn Báo cáo tài phải lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ (06) nguyên tắc quy định: Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Kỳ lập báo cáo tài chính:  kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng  Kỳ lập báo cáo tài niên độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm ( không gồm quý IV)  Kỳ lập báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Thời hạn nộp báo cáo tài chính:  Doanh nghiệp nhà nước: -Thời hạn nộp báo cáo tài quý: Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chậm 20 ngày (kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q) ,tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày ,còn đơn vị trực thuộc tổng cơng ty thời hạn nộp tổng cơng ty quy định -Thời hạn nộp báo cáo tài năm: Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chậm 30 ngày (kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm) ,tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày, đơn vị trực thuộc tổng cơng ty thời hạn nộp tổng cơng ty quy định  Doanh nghiệp khác: -4- Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN - Đối với doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chậm 30 ngày ( kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm ), đơn vị khác nộp chậm 90 ngày -Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị cấp theo thời hạn cấp quy định 10 Nơi nhận báo cáo tài chính: Đối tượng Định kỳ Nơi nhận báo cáo Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN cấp Cơ quan tài thuế (**) thống kê (***) ĐKKD Doanh nghiệp nhà Quý, Năm x (*) nước Doanh nghiệp có vốn Năm x ĐTNN Các loại DN khác Năm X x x X X x x X X x x X (*) Đối với DN nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với DN Nhà nước trung ương cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Cục tài Doanh Nghiệp) - Đối với DN nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Vụ tài ngân hàng) Riêng cơng ty chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Ủy ban chứng khốn Nhà nước (**) Các DN phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp lý địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Tổng cục thuế) (***) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với đơn vị khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (****) Đối với DN mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài DN thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài trước nộp cho quan quản lý Nhà Nước doanh nghiệp cấp II NỘI DUNG CHÍNH: -5- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn A Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT): Khái niệm : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hoàn thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Nguyên tắc lập và trình bày: - Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) hằng năm và các kì kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán số 24-“Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và Chuẩn mực kế toán số 27-“BCTC giữa niên độ” - Các khoảng đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày BCLCTT chỉ bao gồm các khoảng đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo - Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền BCLCTT theo loại hoạt động:hoạt động kinh doanh,hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo qui định của chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” + Luồng tiền hoạt động kinh doanh là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo doanh thu chủ yếu của DNvà các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính + Luồng tiền hoạt động đầu tư là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền + Luồng tiền hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo thay đổi về quy mô và kết cấu vốn chủ sở hữu và vay vốn của DN - DN được trình bày luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm hoạt động kinh doanh của DN - Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh,hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sau được báo cáo sở thuần: + Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ,chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản + Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh,thời hạn đáo hạn ngắn như: Mua,bán ngoại tệ; mua,bán chứng khoáng đầu tư; các khoản vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn toán không quá tháng - Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi đồng tiền chính thức sử dụng ghi sổ kế toán và lập BCTC theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch - Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày BCLCTT Ví dụ: + Việc mua tài sản bằng cách nhận những khoản nợ liên quan hoặc trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính + Việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu -6- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn +Việc chủn nợ thành vớn chủ sở hữu - Các khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá quy tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện có cuối kì được trình bày thành các chỉ tiêu riêng biệt BCLCTT để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng với Bảng cân đối kế toán - DN phải trình bày giá trị và lý của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn DN nắm giữ không được sử dụng có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà các DN phải thực hiện Cơ sở lập: - Bảng cân đối kế toán -Báo cáo KQHĐKD - Bản thuyến minh BCTC - BCLCTT kỳ trước - Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của các TK 111, 112, 113; Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác … Mục đích: - Cung cấp thông tin cho đối tương sử dụng để phân tích ,đánh giá thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền tương lai -Cung cấp thông tin để kiểm tra lại dự đoán, đánh giá trước luồng tiền ,kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá -Cung cấp thông tin nguồn tiền hoàn thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh ,đầu tư tài doanh nghiệp làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệpvà khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp ké toán khác cho giao dịch tượng -Cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền ,khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động kỳ hoạt động 5.Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán để lập BCLCTT: -Sổ kế toán chi tiết khoản phải thu, phải trả phải mở chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài -Đối với sổ kế tốn chi tiết TK111, 112, 113 pải có chi tiết để theo dõi loại hoạt động làm tổng hợp lập BCLCTT -Tại thời diểm cuối niên độ, lập BCLCTT doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua thõa mãn định nghĩa coi tương đương tiền phù hợp với chuẩn mực - “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư ngắn hạn Giá trị khoản tương đương tiền cộng vào tiêu:“ tiền khoản tương đương cuối kỳ” BCLCTT -7- GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn -Đối với khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ khơng coi tương đương tiền, kế toán phải vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác định khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ phục vụ cho mục đích thương mại (mua vào để bán) phục vụ cho mục đích đầu tư thu lãi B BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp) mẫu số B 03a-DN: Nguyên tắc lập và trình bày BCLCTT giữa niên độ: Các DN thuộc đối tượng phải lập BCTC giữa niên độ (dạng đầy đủ) thì BCLCTT được lập và trình bày theo quy định đối với lập và trình bày BCLCTT năm quy định chế độ BCTC hiện hành Cơ sở lập: Việc lập BCLCTT giữa niên độ được cứ vào: -Bảng cân đối kế toán kỳ lập BCTC giữa niên độ -BCKQHĐKD kỳ lập BCTC giữa niên độ -Bản Thuyết minh BCTC kỳ lập BCTC giữa niên độ -BCLCTT tóm lược kỳ này năm trước -Các tài liệu kế toán khác như: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của kỳ báo cáo Nội dung và kết cấu : BCLCTT giữa niên độ (dạng đầy đủ ) được lập theo mẫu số B 03a-DN quy định tại Chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và áp dụng cho cả trường hợp lập BCLCTT theo pp trực tiếp và pp gián tiếp  Mẫu BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp): Đơn vị báo cáo : Địa chỉ: Mẫu số B 03a – DN ( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) -8(Theo phương pháp trực tiếp) (*) Qúy…Năm… GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và01 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và02 dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh20 doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và21 tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ và22 tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ của23 đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ24 đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận27 -9- minh Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này Năm Năm trước Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Toán GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn31 góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu,32 mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ(50 =50 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy61 đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ(70 =70 50+60+61) VII.34 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” Phương pháp lập : -Số liệu ghi vào cột “lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này /Năm trước” được cứ vào số liệu ghi ở cột “lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này /Năm nay” của báo cáo này cùng kỳ năm trước ở từng chỉ tiêu phù hợp -Số liệu ghi vào cột “ lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này/ Năm nay” được lập theo quy định đối với BCLCTT năm, lấy số liệu lưu chuyển tiền lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của niên độ kế toán hiện hành, phương pháp lập sau:  Đối với tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Các tiêu đuợc lập nguyên tắc: luồng tiền vào từ hoạt động kinh doanh trình bày BCLCTT xác định cách phân tích - 10 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn tổng hợp trực tiếp khoản thu vào chi theo từng nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Nội dung và cách tính các chỉ tiêu cụ thể của luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được lập theo pp trực tiếp thưch hiện quy định đối với việc lập BCLCTT năm (theo pp trực tiếp), lấy số liệu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của niên độ kế toán hiện hành theo từng chỉ tiêu để tính số chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào và tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh (1) Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác (Mã số 01): Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu (tổng giá tốn) kì bán hàng hoá, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền quyền, phí, hoa hồng khoản doanh thu khác (nếu có), trừ khoản doanh thu xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư,kể khoản phải thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ kế toán trước kỳ thu tiền số tiền ứng trước người mua hàng hóa, dịch vụ Số liệu để ghi lấy từ sổ kế toán TK111,112 (phần thu tiền), tài khoản phải trả (tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản nợ phải trả), kỳ báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán TK511 sổ kế toán TK131 số tiền ứng trước người mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, sổ kế toán tài khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn TK515 (bán chứng khốn mục đích thương mại thu tiền ngay) (2) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ (Mã số 02) Chỉ tiêu lập vào số tiền trả kỳ cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chi mua chứng khốn mục đích thương mại (nếu có), kể số tiền trả cho khoản nợ phải trả liên quan đến giao dịch mua hàng, dịch vụ phát sinh từ kỳ trước ngưng kỳ trả tiền số tiền ứng trước xho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Số liệu lấy từ số kế toán TK111, 112, 113 (phần chi tiết trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ), sổ kế tốn TK 131 (phần chi tiền từ thu khoản phải thu khác), sổ kế toán TK311 (phần vay ngắn hạn trả trực tiếp người bán) kỳ sau đối chiếu với sổ kế toán TK331, sổ kế toán hàng tồn kho tài khoản khác có liên quan Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (3)Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người lao động kỳ báo cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp… doanh nghiệp toán tạm ứng Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản TK111, 112, 113 (phần chi tiền cho người lao động) kỳ báo cáo, sau đối chiếu cới sổ kế toán TK334 (phần trả tiền kỳ báo cáo).Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (4) Tiền chi lãi vay (Mã số 04) - 11 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay từ kỳ trước trả kỳ này, tiền lãi vay trả trước kỳ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản TK111, 112, 113 (phần chi tiền trả lãi vay), sổ kế toán TK 131 (phần thu tiền khách hàng trả trực tiếp lãi vay) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK335, 635, 142 (phần theo dõi lãi vay) tài khoản có liên quan khác.Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (5) Tiền chi nộp thuế TNDN (Mã số 05) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế TNDN cho Nhà nước kỳ báo cáo, bao gồm tiền thuế TNDN nộp kỳ này, số tiền thuế nợ kỳ trước nộp kỳ số tiền thuế TNDN nộp trước (nếu có) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản TK111, 112, 113 (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán TK131 (phần thu tiền từ khách hàng nộp trực tiếp thuế TNDN) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK333 (phần thuế TNDN nộp kỳ báo cáo).Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (6) Tiền thu khác từ hoạt động kimh doanh (Mã số 06) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác từ hoạt động kinh doanh, khoản tiền thu phản ánh mã số 01, như: Tiền thu từ khoản thu nhập khác; tiền thu hoàn thuế; tiền thu nhận ký quỹ, ký cược; tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp, dự án; tiền cá nhân bên tài trợ… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản TK111, 112, 113 sau đối chiếu với TK711,TK133 sổ kế toán tài khoản có liên quan (7) Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác khoản phản ánh mã số 02, 03, 04, 05 như: tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi khác, tiền nộp loại thuế không bao gồm thuế TNDN, tiền chi đưa ký quỹ, ký cược, tiền chi trả lại khoản nhận ký quỹ, ký cược, tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả, tiền chi trực tiếp từ quỹ KTPL… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản TK111, 112, 113 kỳ báo cáo, sau đối chiếu sổ kế toán TK811, 333 (trừ 3334) …Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Lưu chuyển tiền từ hoạt động KD (Mã số 20) Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu tính bằng: Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 +Mã số 03 +Mã số 04 +Mã số 05 +Mã số 06 +Mã số 07 Nếu tiêu âm ghi ngoặc đơn  Đối với tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư: - 12 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn  Ngun tắc lập - Luồng tiền đầu tư lập trình bày BCLCTT cách riêng biệt nguồn tiền vào nguồn tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở - Luồng tiền từ hoạt động đầu tư lập theo phương pháp trực tiếp Các luồng tiền vào, luồng tiền từ hoạt động đầu tư xác định cách phân tíchvà tổng hợp trực tiếp khoản thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi kép kế toán doanh nghiệp - Các luồng tiền phát sinh từ việc mua lý khoản đầu tư vào công ty đơn vị kinh doanh khác phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư phải trình bày thành chi tiêu riêng biệt BCLCTT - Tổng số tiền chi trả thu từ việc mua lý khoản đầu tư vào công ty khoản đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác trình bày BCLCTT theo số tiền tương đương tiền chi trả thu từ việc mua lý - Ngồi việc trình bày BCLCTT, doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh BCTC cách tổng hợp việc mua lý khoản đầu tư vào công ty khoản đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác kỳ thong tin sau: + Tổng giá trị mua lý + Phản ánh giá trị mua lý toán tiền tương đương tiền + Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý + Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý Giá trị tài sản phải phản ánh tổng hợp theo loại tài sản  Phương pháp lập tiêu cụ thể được thực hiện quy định đối với việc lập BCLCTT năm, lấy số liệu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của niên độ kế toán hiện hành theo từng chỉ tiêu để tính số chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào và tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư (1) Tiền mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác( Mã số 21) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, tiền chi cho giai đoạn triển khai đươc vốn hóa thành TSCĐ vơ hình, tiền chi cho hoạt động đầu tư XDCB dở dang, đầu tư bất động sản kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111,112,113 ( phần chi tiền mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác), sổ kế toán TK131 (phần thu khách hàng trực tiếp mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác), sổ kế toán TK341 ( phần vay tiền trả trực tiếp cho người bán) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK211,213,217,241,331 kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn - 13 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn (2) Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác(Mã số 22) Chỉ tiêu lập vào số tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, vơ hình bất động sản đầu tư kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu chênh lệch số tiền thu số tièn chi cho việc lý, nhượng bán TSCĐ bất động sản đầu tư Số tièn thu lấy từ sổ kế toán TK111,112,113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK711 ( chi tiết lý, nhượng bán TSCĐ), sổ TK5117, sổ kế toán TK131( phần thu tiền liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ bất động sản đầu tư) kỳ báo cáo Số tiền chi lấy từ sổ kế toán TK111,112,113 sau đối chiếu với TK635, TK632, TK 811( phần chi tiền lien quan đến lý, nhượng bán TSCĐ bất động sản đầu tư) kỳ báo cáo ghi âm dướ hình thức ghi ngoặc đơn (3) Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 23) Chỉ tiêu lậpcăn vào tổng số tiền chi cho bên vay, chi mua cơng cụ nợ đơn vị khác mục đích nắm giữ đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm tiền chi mua cơng cụ nợ mục đích thương mại Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111,112,113, sau đổi chiếu với sổ kế toán TK128 (chi tiết khoản cho vay dài hạn, chi mua công cụ nợ đơn vị khác), TK121( Chi tiết tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác) kỳ báo cáo tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn (4) Thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 24) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ ciệc thu hồi lại tiền gốc cho vay, từ bán lại tốn cơng cụ nợ đơn vị khác kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm tiền thu tư bàn hang công cụ nợ coi khoản tương đương tiền bán công cụ nợ đươcj coi khoản tương đương tiền bán công cụ nợ mục dích thương mại Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111,112, sau đổi chiếu với sổ kế toán TK128,228 (chi tiết thu hồi cho vay) TK121,228 ( chi tiết tiền thu bán lại công cụ nợ) (5) Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 25) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác kỳ báo cáo, bao gồm tiền chi đầu tư vốn hình thức mua cổ phiếu, góp vốn vào cơng ty con, sở kinh doanh đồng kiểm sốt, cơng ty liên kết…( khơng bao gồm chi tiêu cổ phiếu mục đích thương mại) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111,112,113, sau đổi chiếu với sổ kế toán TK221, 222, 223 TK228 (chi tiết đầu tư cổ phiếu, góp vốn vào đơn vị khác) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (6) Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (mã số 26) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu hồi khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác ( bán lại lý khoản vốn đầu tư vào đơn vị - 14 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn khác) kỳ báo cáo ( khơng bao gồm tiền thu bán cổ phiếu mục đích thương mại) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111,112,113, sau đổi chiếu với sổ kế toán TK221, 222, 223, 228, TK131 (chi tiết đầu tư cổ phiếu, góp vốn vào đơn vị khác) kỳ báo cáo (7) Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhận chia (Mã số27) Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi từ mua giữ đầu tư công cụ nợ, cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn vào đơn vị khác kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111,112,113 sau đối chiếu với sổ kế toán TK515 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (Mã số 30) Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi tư hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính cách cộng số liệu tiêu có mã số từ 21 đến Mã số 27 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + … + Mã số 27  Đối với tiêu luồng tiền từ hoạt động tài  Nguyên tắc lập -Luồng tiền từ hoạt động tài đựoc lập trình bày BCLLCTT cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra,trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở -Luồng tiền từ hoạt động tài được lập theo phương pháp ttrực tiếp Các luồng tiền vào, luoòng tiền kỳ báo cáo từ hoạt động tài xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp  Phương pháp lập tiêu cụ thể được thực hiện quy định đối với việc lập BCLCTT năm, lấy số liệu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính lũy kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của niên độ kế toán hiện hành theo từng chỉ tiêu để tính số chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào và tổng số tiền chi từ hoạt động tài chính (1) Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu (Mã số 31) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức phát hành cổ phiếu thu tiền ( số tiền thu theo giá thực tế phát hành), tiền thu góp vốn tiền chủ sở hữu, tiền thu Nhà nước cấp vốn kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản vay nợ chuyển thành vốn cổ phần nhận vốn chủ sở hữu tài sản tiền Bao gồm TK111, 112, sau đối chiếu với sổ kế toán TK411 kỳ báo cáo - 15 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn (2) Tiền chi trả vốn góp cho chủ sơ hữu, mua lại cổ phiếu dã phát hành ( Mã số 32) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả hoàn lại vốn cho chủ sỏ hữu doanh nghiệp hình thức trả tiền mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành tiền đẻ huỷ bỏ sử dụng làm cổ phiếu quỹ kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu gồm TK111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK411 TK419 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn (3) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được(Mã số 33) Chỉ tiêu lập vào số tiền nhận doanh nghiệp vay ngắn hạn, dài hạn ngân hang, tổ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo … Đối với khoản vay trái phiếu, số tiền thu phản ánh theo số thực thu (Bằng mệnh giá trái phiếu điều chỉnh với khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu lãi trái phiếu trả trước) Số liệu ghi vào tiêu gồm có TK111, 112, 113, tài khoản phải trả( phần tiền vay nhận dược chuyển trả cac khoản nợ phải trả) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK311, 341, 342, 343 TK khác có lien quan (4) Tiền chi trả nợ gốc vay( Mã số 34) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khoản nợ gốc vay ngắn hạn, dài hạn, nợ thuê tài ngân hang, tỏ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu gồm TK111, 112, 113, sổ kế toán TK131 (phần thu nợ khách hang chuyển trả trực tiếp nợ vay) kỳ báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán TK311, 315, 341, 342, 343 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi ssó âm ngoặc đơn (5) Tiền chi trả nợ thuê tài (Mã số 35) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khảon nợ thuê tài kỳ báp cáo Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111, 112, 113, sổ kế toán TK131 (phần thu nợ khách hang chuyển tră trực tiếp nợ thuê tài chính) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK315, 342 (chi tiết số trả nợ thuê tài chính) kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm ngoặc đơn (6) Cổ tức, lợi nhuận trả (Mã số 36) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cổ tức lợi nhuận chia cho chủ sỡ hữu doanh nghiệp kỳ báo cáo Số liệu đẻ ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK421, 338 (chi tiết số tiền trsr cổ tức lợi nhuận) kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm ngoặc đơn - 16 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn Chỉ tiêu không bao gồm khoản cổ tức lợi nhuận chia không trả cho chủ sở hữu mà chuyển thành vốn cổ phần Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (Mã số 40) Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu với số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu có Mã số từ 31 đến 36 Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Mã số 40 = mã số 31+ Mã số 32+…+ Mã số 36  Tổng hợp luồng tiền kỳ (1) Lưu chuyển tiền kỳ (mã số 50) Lưu chuyển tiền kỳ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40 (2)Tiền tương đương tiền đầu kỳ (mã số 60) Chỉ tiêu lập vào số dư tiền tương đương tiền đầu năm báo cáo, gồm: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn (có thời hạn thu hồi tốn vịng ba tháng trở lại) Số liệu này được lấy từ chỉ tiêu “tiền và tương đương tiền cuối kỳ” của BCLCTT năm trước (3)Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ( mã số 61) Chỉ tiêu lập vào số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo giữa niên độ Số liệu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, 121, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 413 kỳ báo cáo.Ghi (+) tỷ giá hối đoái cuối kỳ > tỷ giá hối đoái ghi nhận kỳ, ngược lại ghi âm (4) Tiền tương đương tiền cuối kỳ( mã số 70) Chỉ tiêu lập vào số dư tiền tương đương tiền cuối kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ Chỉ tiêu này bằng chỉ tiêu tiền và tương đương tiền đầu kỳ cộng (+) chỉ tiêu lưu chuyển thuần kỳ và điều chỉnh ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đởi ngoại tệ III LẤY SỚ LIỆU MINH HỌA - 17 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Tốn T óm lại thơng tin từ BCLCTT đã bổ sung thêm một cách nhìn về tình hình tài chính của đơn vị- đó là sự vận động của dòng tiền, một yếu tố rất quan trọng hoạt động toán của đơn vị Qua đó cung cấp một bức tranh toàn cảnh: tiền của đơn vị có từ đâu, sử dụng cho mục đích nào và khả sinh các dòng tiền tương lai Đây chính là những thông tin tài chính mà Bảng cân đối kế toán và Báo cáo KQHĐKD chưa thể hiện được Bài tập nhóm đề tài:“BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp) mẫu số B 03a-DN” nhóm chúng em cịn nhiều sai sót khiếm khuyết Chúng em mong nhận đóng góp ý kiến Cơ để đề tài hoàn thiện Tài liệu tham khảo Gíao Trình Kế Toán Tài Chính 2-Ths.Hồ Thị Phi Yến Giáo Trình Kế Toán Tài Chính- Học Viện Tài Chính Kế Toán Tài Chính Doanh Nghiệp-NXB Tài Chính Nhóm: Nguyễn thị thúy Hằng Nguyễn thị Vân Đinh thị Huyền Phan thị Như Hoa Dương thị thùy Duyên Đặng thị Thủy - 18 - ... cịn phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ Các DN khác tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính: Việc lập trình b? ?y b? ?o cáo tài phải... hoạt động tài doanh nghiệp kỳ b? ?o cáo Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40 (2 )Tiền tương đương tiền đầu kỳ (mã số 60) Chỉ tiêu lập vào số dư tiền tương đương tiền đầu năm b? ?o cáo, gồm: tiền. .. lập BCLCTT giữa niên độ được cứ vào: -Bảng cân đối kế toán kỳ lập BCTC giữa niên độ -BCKQHĐKD kỳ lập BCTC giữa niên độ -Bản Thuyết minh BCTC kỳ lập BCTC giữa niên độ -BCLCTT