bài tập kế toán thuế tổng hợp

BÀI TẬP SỐ Tại doanh nghiệp thương mại X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đơn vị 1.000 đ) Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 320.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Số hàng mua xử lý: - Bán giao tay ba ½, giá bán chưa thuế 176.000, thuế GTGT 10%, bên mua ký nhận nợ - Chuyển nhập kho ½ , thiếu số hàng trị giá chưa thuế 4.000 chưa rõ nguyên nhân, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 10%: 2.500 trả TGNH Mua lơ hàng theo hóa đơn GTGT trị giá chưa thuế 440.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH Số hàng mua: (1) Gửi bán thẳng ¼ giá bán chưa thuế 121.000 thuế GTGT 10% (2) Chuyển thẳng ¼ cho sở đại lý A giá bán chưa thuế 121.000, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 4% (tính giá bán chưa thuế) (3) Số lại chuyển nhập kho thiếu số hàng theo giá chưa thuế 6.000 chưa rõ nguyên nhân Xuất bán lơ hàng theo phương thức trả góp trị giá thực tế XK 120.000, giá bán trả góp theo giá toán 160.000, thu lần đầu tiền mặt nhập quỹ 50.000, biết giá bán thông thường chưa thuế 132.000, thuế GTGT 10% Nhận chứng từ ngân hàng: - Trích TGNH tốn tiền mua hàng nghiệp vụ (1), chiết khấu toán hưởng trả sớm 1% - Bên mua toán đủ tiền hàng bán giao tay ba nghiệp vụ (1) chiết khấu toán cho bên mua 2% - Bên mua toán đủ tiền hàng gửi bán nghiệp vụ (2) - Cơ sở đại lý A tốn tiền hàng, tiền thuế 4.400 (đã khấu trừ hoa hồng, VAT hoa hồng đại lý 10%) Nhận lô hàng mua kỳ trước, giá mua chưa thuế 320.000, thuế GTGT 10%, giá toán 352.000, số hàng mua: (1) Chuyển thẳng cho sở đại lý ½ , giá bán chưa thuế 192.000, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 4% (tính giá bán chưa thuế) (2) Số lại chuyển nhập kho thiếu số hàng giá chưa thuế 1.200 xác định hao hụt định mức Nhận giấy báo bên mua số hàng nghiệp vụ (2) có số hàng trị giá bán chưa thuế 9.900 không hợp đồng nên trả lại Đơn vị chuyển hàng nhập kho trả lại tiền mặt Xuất kho gửi bán lô hàng trị giá thực tế 180.000 Giá bán chưa thuế 198.000, thuế GTGT 10% Nhận chứng từ ngân hàng: (1) Cơ sở đại lý B toán sau bán hết số hàng giao nghiệp vụ số (2) Thanh tốn tiền lơ hàng mua kỳ trước nhập kho có hóa đơn GTGT: giá chưa thuế 420.000, thuế GTGT 10% (3) Người mua tốn tiền lơ hàng bán kỳ trước, số tiền thực nhận 196.000, biết chiết khấu trừ cho người mua 2% Nhận giấy báo người mua nhận hàng gửi bán nghiệp vụ cho biết thiếu số lô hàng giá chưa thuế 9.900 số hàng không hợp đồng nên trả lại, giá chưa thuế 22.000 Bên mua chấp nhận toán số thực nhận hợp đồng, số hàng trả lại đơn vị chuyển nhập kho 10 Bảng kê bán lẻ: - Bán hàng M doanh nghiệp trị giá bán 108.900, bao gồm thuế VAT 10%, GV 90.000, tiền bán hàng thu tiền mặt chưa nhập quỹ, thiếu 200, số tiền thu nộp vào ngân hàng chưa có báo có - Bán hàng N (nhận đại lý) trị giá bán chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 4%, tiền bán hàng thu tiền mặt nhập quỹ đủ.(Hoa hồng tính giá bán chưa thuế) 11 Mua lơ hàng, hóa đơn GTGT: giá chưa thuế 520.000 thuế GTGT 10%, giá toán 572.000 tiền chưa toán Số hàng mua: - Gửi bán thẳng ½ giá bán chưa thuế 298.000, VAT 10%, chi phí vận chuyển trả hộ bên mua tiền mặt 4.000 - Số lại chuyển nhập kho phát số hàng trị giá chưa thuế 6.000 không hợp đồng nên từ chối trả lại, đơn vị nhập kho số hợp đồng, số lại bảo quản hộ 12 Nhận hàng mua bên bán chuyển đến chưa có hóa đơn, doanh nghiệp nhập kho theo giá tạm tính 260.000, tiền chưa tốn 13 Xuất kho hàng hóa: - Dùng để toán tiền mua hàng nghiệp vụ 11, trị giá thực tế 450.000, giá bán chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, số lại tốn mặt - Dùng để thưởng hội nghị khách hàng, trị giá thực tế 40.000, giá bán số hàng dùng để thưởng chưa thuế 44.000, thuế GTGT 10% 14 Nhận chứng từ người bán lô hàng nghiệp vụ (12) giá chưa thuế 240.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế xác định số thuế phải nộp kỳ ? BÀI TẬP SỐ Trích tài liệu doanh nghiệp sản xuất XZ có đặc điểm sau: Tính giá XK vật tư hàng hố theo phpương pháp bình qn gia quyền, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí VNL TT bỏ lần từ đầu CP SXC phân bổ theo chi phí nhân cơng TT SX Trong quý II/2001 tiến hành sản xuất sp B S, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: ( Đơn vị tính 1.000đ) A - Số dư đầu kỳ số tài khoản; TK 152: 493.650 đó: VL A 18.000kg- thành tiền 493.650 TK 154: 334.640 chi tiết: Sản phẩm B: NVL: 95.000, NCTT 81.000, CPSXC: 40.250 Sản phẩm S: NVL: 50.150, NCTT 41.950, CPSXC: 26.250 TK 155: 1.180.700 đó: tp’ B 3.500 chiếc- thành tiền 637.800; tp’ S 4.200 chiếc- thành tiền 542.900 B - Trong kỳ phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Ngày 03/04 mua NVL công ty N, giá mua chưa thuế: vật liệu K 273.000 (13.000mx21), vật liệu A: 234.000 (9.000kgx26), thuế GTGT 10% Tiền mua NVL chưa toán, phiếu nhập kho số 04/VT (đủ số lượng) Chi phí vận chuyển VL nhập kho chi tiền mặt 3.300, PC số 003/PC Chi phí phân bổ cho hai loại vật liệu theo trị giá mua, nhập kho đủ 2) Ngày 07/04 mua 7.000m Vliệu K đơn giá 22.15 thành tiền chưa thuế 155.050, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa tốn cho cơng ty M, hố đơn GTGT số 75, PNK số 05/VT nhập kho đủ vật liệu 3) Ngày 10/04 xuất kho vật liệu A phục vụ sản xuất: phục vụ SP B:11.000kg, sản phẩm S 8.000kg 4) Ngày 15/04 xuất kho vật liệu K phục vụ sản xuất: phục vụ sp B: 7.000m, sp S: 5.000m 5) Chi phí sản xuất kỳ tập hợp sau: CP NCTT 330.000 (cho sp B: 205.000, cho sp S:125.000), chi phí nhân viên phân xưởng: 60.500, chi phí khấu hao TSCĐ 81.600, chi phí dịch vụ mua chi tiền mặt: 138.400 6) Cuối kỳ hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập kho số 15/TP ngày 29/04 5.200tp B 5.300 S, lại 1.000 sp B làm dở mức độ hoàn thành 30% (sản phẩm S khơng có sản phẩm dở dang) 7) Ngày 02/05 PXK số 07/TP xuất bán trực tiếp cho cơng ty AC theo hố đơn GTGT số 006/GTGT ghi: , giá bán chưa thuế: 3.800spBx234, 4.000spSx166, thuế GTGT 10%, cơng ty AC chấp nhận tốn 8) Xuất kho 3.200 S gửi bán đại lý Z, đơn giá bán chưa thuế 172/tp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 3%( tính giá bán chưa thuế) 9) Ngày 19/05 xuất kho bán trực tiếp cho công ty AD 2.300tp B, giá bán chưa thuế 547.400, thuế GTGT 10%, cơng ty AD tốn ½ tiền gửi ngân hàng 10) Ngày 26/05 nhận giấy báo ngân hàng số 88 ghi: - Công ty AC toán hết số tiền hàng mua kỳ (nghiệp vụ số 7) - Đại lý Z toán hết số tiền hàng gửi bán kỳ sau trừ hoa hồng theo tỷ lệ quy định Đơn vị xuất quỹ tiền mặt theo phiếu chi số 109/PC ngày 30/05 trả cho công ty AC tiền chiết khấu toán 2% số tiền mua hàng nghiệp vụ đơn vị toán sớm 11) Cuối kỳ nhận bảng tổng hợp chi phí kinh doanh phát sinh kỳ: 397.650 CPBH: 212.080, CPQL: 185.570; Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ? 2.Lập bảng tính giá thành loại sản phẩm ? Lập bảng xác định kết kinh doanh kỳ ? BÀI TẬP SỐ Anh /chị nêu nội dung chi phí hoạt động doanh nghiệp Nêu khái niệm nội dung lợi nhuận DN điều kiện kinh tế thị trường, lợi nhuận có ý nghĩa nào? Tài liệu DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ có tình hình sau (đơn vị tính: 1.000đ) a, Mua vật liệu khơng nhập kho mà đưa thẳng cho phận trực tiếp sản xuất, tổng giá toán 880.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng sau trừ tiền đặt trước cho người bán kỳ trước 10.000 tiền mặt toán chuyển khoản b, Thu mua VL nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 600.000 Tiền hàng DN toán vào kỳ sau c, Thanh lý thiết bị sản xuất, nguyên giá 500.000, khấu hao đủ Bên mua chấp nhận trả cho đơn vị 3.300, thuế GTGT thuế suất 10% d, Xuất kho CCDC phân bổ lần cho phận sản xuất, trị giá xuất kho 90.000 e, Xuất kho vật liệu phụ cho trực tiếp sản xuất, trị giá 100.000 f, Xuất kho vật liệu cho trực tiếp sản xuất, trị giá 1.000.000 g, Tính tiền lương phải trả cho: - Cơng nhân trực tiếp sản xuất 200.000 - Nhân viên phân xưởng 10.000 h, Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định (các khoản trích theo lương tính tiền lương bản, tiền lương tiền lương thực tế) l, Vay dài hạn ngân hàng mua thiết bị sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 500.000, tiến hành lắp đặt i, Phân bổ giá trị CCDC xuất dùng từ năm trước cho phận sản xuất 30.000 k, Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn sử dụng cho phận sản xuất 55.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) m, Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho phận sản xuất 22.000 n, Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 300 sản phẩm A, 200 sản phẩm B, dở dang 100 sản phẩm A, 100 sản phẩm B Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm hồn thành Định khoản, phản ánh bút toán kết chuyển cần thiết Biết rằng: - VL chính, VL phụ trực tiếp tiêu hao phân bổ cho loại SP theo số lượng SP thực tế hoàn thành - CPNCTT, CPSXC phân bổ cho loại SP theo VL tiêu hao - Đơn vị đánh giá SPDD theo VL - Đầu kỳ khơng có SPDD Tồn VL đưa vào từ đầu quy trình SX vật liệu phụ bỏ từ từ trình SX BÀI TẬP SỐ 4.1 Công ty X đơn vị sản xuất kinh doanh Tại thời điểm 01/06/2009 có số dư chi tiết tài khoản 154 cho sản phẩm A sản phẩm B sau: (đơn vị tính: 1.000đ) Khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí sản xuất chung Cộng: Sản phẩm A 35.000 10.000 15.000 60.000 Sản phẩm B 70.000 15.000 20.000 105.000 Trong tháng 6/2009 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất: Sản phẩm A: 140.000, Sản phẩm B: 180.000 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất: Sản phẩm A: 30.000, Sản phẩm B: 40.000 Xuất dụng cụ dùng cho SX SP tháng (Loại phân bổ 100%) 15.000 Tiền lương phải trả cho: - Công nhân sản xuất: + Sản phẩm A: 30.000 + Sản phẩm B: 40.000 - Cán quản lý phân xưởng: 10.000 Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho sản xuất tháng là: 80.000 Chi phí tiền mặt phục vụ phân xưởng 5.000, tiền gửi ngân hàng 10.000 Chi phí dịch vụ th ngồi dùng cho sản xuất theo hoá đơn nhà cung cấp 40.000, thuế GTGT 4.000 Kết chuyển chi phí sản xuất, xác định giá thành đơn vị sản phẩm biết cuối tháng đơn vị nhập kho 1.000 sản phẩm A 2.000 sản phẩm B, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh sau: Khoản mục chi phí Sản phẩm A Sản phẩm B Chi phí nguyên vật liệu 20.000 30.000 Chi phí nhân cơng 5.000 10.000 Chi phí sản xuất chung 3.000 6.000 Cộng: 28.000 46.000 Cho biết: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm theo chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm Đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Tính giá thành đơn vị sản phẩm Phản ánh vào sổ theo hình thức chữ T 4.2: Định khoản trường hợp tiêu thụ thành phẩm? Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, đơn vị tính 1.000đ Tình 1: Bán theo phương thức nhận hàng (Bán trực tiếp) Xuất kho số thành phẩm bán theo phương thức nhận hàng giá xuất kho tính theo giá hạch toán 5.000, hoá đơn ghi: giá chưa có GTGT 6.500, thuế GTGT 10% Người mua trả đủ tiền mặt Xuất kho số hàng bán theo phương thức nhận hàng, giá hạch toán thành phẩm xuất kho 7.000 Hoá đơn ghi: giá chưa có thuế GTGT 9.000 thuế GTGT 5% người mua nhận hàng ký vào hoá đơn chưa trả tiền Tình 2: Bán hàng có hàng bị trả lại Cho nhập kho lô hàng bán kỳ chất lượng không theo hợp đồng nên bị khách hàng trả lại, gía hạch tốn lơ hàng ghi lúc xuất kho 32.000, hoá đơn xuất cho khách hàng ghi: giá chưa có thuế GTGT 38.000, thuế GTGT 10% Cho nhập kho lô hàng bán kỳ trước Khách hàng toán đủ kỳ khách hàng trả lại (do hàng không đảm bảo chất lượng) Giá thành thực tế lô hàng 17.000, giá bán chưa có thuế GTGT 21.000, thuế GTGT 5%; DN chi tiền gửi NH để trả lại tiền cho khách hàng ... sản xuất, tổng giá toán 880.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng sau trừ tiền đặt trước cho người bán kỳ trước 10.000 tiền mặt toán chuyển khoản b, Thu mua VL nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT... 006/GTGT ghi: , giá bán chưa thuế: 3.800spBx234, 4.000spSx166, thuế GTGT 10%, cơng ty AC chấp nhận tốn 8) Xuất kho 3.200 S gửi bán đại lý Z, đơn giá bán chưa thuế 172/tp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại...BÀI TẬP SỐ Trích tài liệu doanh nghiệp sản xuất XZ có đặc điểm sau: Tính giá XK vật tư hàng hố theo phpương pháp bình quân gia quyền, hạch toán hàng tồn kho theo phương