Tăng cường quản lý thuế nhà thầu nước ngoài tại cục thuế tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ ĐỨC TRUNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ ĐỨC TRUNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Lưu Ngọc Trịnh THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Đỗ Đức Trung ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp người hướng dẫn khoa học PGS TS Lưu Ngọc Trịnh hết lòng hướng dẫn giúp đõ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Đỗ Đức Trung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI 1.1 Giới thiệu chung nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước 1.1.1 Khái niệm chung nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước ngồi 1.1.2 Vai trò nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước 1.1.3 Đặc điểm thuế nhà thầu nước Ngành kinh doanh 19 1.2 Quản lý thuế nhà thầu nước 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 20 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 21 1.2.3 Nội dung quản lý thuế 22 1.2.4 Quản lý thuế theo chức 26 1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhà thầu nước 32 1.3 Cơ sở thực tiễn 36 1.3.1 Một số chủ trương, sách Đảng cơng tác thuế văn thuế NTNN Việt Nam 36 1.3.2 Thuế nhà thầu số tỉnh nước 38 1.3.3 Một số học kinh nghiệm cho tỉnh Thái Nguyên 40 Chương 2: CÁC PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 43 2.2 Phương pháp nghiên cứu 43 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 43 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 49 3.1 Khái quát tỉnh Thái Nguyên Cục thuế tỉnh Thái nguyên 49 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 49 3.1.2 Cơ cấu máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 50 3.1.3 Kết thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2017 53 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 55 3.2.1 Kết thu thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 55 3.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 62 3.2.3 Kê khai kế toán thuế 64 3.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 67 3.2.5 Thanh tra kiểm tra thuế 69 3.2.6 Quản lý thông tin người nộp thuế 71 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 72 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 75 3.4.1 Hạn chế 75 3.4.2 Nguyên nhân hạn chế 81 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 83 4.1 Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 83 4.1.1 Quan điểm 83 4.1.2 Mục tiêu, yêu cầu 84 4.2 Giải pháp 84 4.2.1 Giải pháp hệ thống, sách thuế Nhà nước 84 4.2.2 Những giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 86 4.3 Kiến nghị đề xuất 97 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước 97 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài 99 4.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC CNTT DDI DN DNNN DTA FCT FCWT FDI GTGT NNT NSNN NTNN Bộ Tài Cơng nghệ thơng tin Đầu tư nước Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế nhà thầu nước Thuế nhà thầu nước Đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Nhà thầu nước Hỗ trợ phát triển thức (Official Development ssistance) TCT Tổng Cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân USD Đồng đô la Mỹ WTO Tổ chức thương mại giới ODA vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu 14 Bảng 1.2: Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 19 Bảng 1.3: Số thu thuế NTNN số tỉnh nước 39 Bảng 3.1: Kết thu thuế giai đoạn 2013 - 2017 54 Bảng 3.2: Kết thu từ DN FDI 54 Bảng 3.3: Kết thu thuế NTNN tỉnh Thái Nguyên 55 Bảng 3.4: Bảng phân tích số thu thuế NTNN theo thời gian 57 Bảng 3.5: Bảng thống kê chi tiết thuế NTNN theo sắc thuế 58 Bảng 3.6: Số thu thuế NTNN thu từ loại hình dịch vụ 60 Bảng 3.7: Thống kê DN quản lý tình hình kê khai thuế NTNN 65 Bảng 3.8: Thống kê tình hình nợ thuế NTNN 68 Bảng 3.9: Số thuế NTNN truy thu qua tra, kiểm tra 70 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tổng số thu NSNN thuế NTNN tỉnh Thái Nguyên 56 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu số thu thuế NTNN theo sắc thuế 05 năm 59 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu số thu thuế NTNN theo loại hình HHDV 05 năm 60 91 Xây dựng triển khai chương trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia Xây dựng, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Chuẩn hóa tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm NTNN Thực cung cấp cho NTNN phạm vi toàn quốc Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NTNN Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn, thực nghĩa vụ trách nhiệm Các quan thơng tin đại chúng như: đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, xuất bản, in ấn, internet, hệ thống giáo dục học đường; đối tượng bao gồm cán công chức, học sinh, sinh viên, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, địa bàn tỉnh Thái Nguyên Trong đó, quan Thuế kết hợp với đơn vị ban ngành liên quan tổ chức triển khai tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, thực theo chương trình, kế hoạch, mục đích, yêu cầu đề thời kỳ; đảm bảo người nộp thuế hiểu đúng, nghe theo làm theo Áp dụng hình thức, biện pháp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo rỗng; bảo đảm tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền Thực thường xuyên, liên tục, đồng có trọng tâm, trọng điểm, đối tượng; có chương trình thống từ Trung ương đến 92 địa phương theo chủ đề, nội dung phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ ngành Thuế, phù hợp với đối tượng địa bàn tỉnh Thái Nguyên Từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng nâng cao chất lượng mặt hình thức nội dung cơng tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ dân trí, phù hợp với đối tượng tuyên truyền (tuyên dương điển hình tiên tiến, nhân rộng cá nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng hình thức phổ biến pháp luật thuế, đáp ứng cách thuận tiện cho người nộp thuế, ) Thiết lập chương trình đơn đốc, kiểm tra, hướng dẫn, đánh giá việc thực kế hoạch cà công tác triển khai thực tế; kiến nghị, đề xuất hình thức, biện pháp hiệu hơn; kịp thời bổ sung, điều chỉnh cho sát tình hình thực tế, yêu cầu, nhiệm vụ ngành thuế Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Thái Nguyên phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: đạo quan có liên quan địa bàn phối hợp với quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; Cơ quan điều tra, Viện kiểm sốt, Tòa án địa bàn phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp 93 luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý việc cho quan quản lý thuế b Đăng ký thuế kê khai thuế Theo số liệu đăng ký thuế kê khai thuế NTNN ta thấy số lượng mã số thuế đăng ký 108 mã số, số mã số thuế kê khai thường xuyên phát sinh khoảng 58 mã số Do đó, có số lượng lớn nhà thầu khơng có phát sinh nghĩa vụ thuế, số nhà thầu phát sinh thu nhập Việt Nam lần Bên Việt Nam nộp thay giải thể, đóng cửa mã số thuế làm cho số lượng mã số thuế NTNN ảo nhiều Vì vậy, cơng tác quản lý thuế NTNN phải thực việc rà sốt lại tồn mã số thuế NTNN khơng có phát sinh thu nhập Việt Nam Bên Việt Nam nộp thay giải thể, đóng cửa mã số thuế để thực đóng cửa mã số thuế NTNN, giảm thiểu gánh nặng cho quan thuế việc theo dõi mã số thuế nhà thầu khơng có phát sinh nghĩa vụ thuế Với mục tiêu giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế; người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm số liệu kê khai … Bên Việt Nam nộp thay thực kê khai nộp thuế theo mã số thuế nhà thầu chung Bên nộp thay… số liệu chi tiết kê khai, nộp thuế nhà thầu doanh nghiệp tự theo dõi tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu kê khai với quan thuế c Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường phối hợp chặt chẽ phòng chức cơng tác quản lý nợ thuế: phận quản lý nợ, phận kê khai kế toán thuế, phận kiểm tra thuế thực phối hợp rà soát, đối chiếu điều chỉnh khoản nợ đảm bảo số liệu ứng dụng quan thuế xác thống với người nộp thuế Tăng cường thực đôn đốc, thu hồi khoản nợ: doanh nghiệp có khoản nợ 90 ngày, ban hành đầy đủ thông báo nợ thuế thực 94 cam kết trả nợ thuế vòng 90 ngày, ban hành đầy đủ thơng báo nợ thuế tiền phạt chậm nộp Đối với doanh nghiệp có khoản nợ 90 ngày, ban hành 100% thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế; triển khai xác minh thông tin giao dịch tài khoản ngân hàng, xác minh tình hình tài doanh nghiệp; phối hợp với kho bạc nhà nước xác minh thu thập thơng tin tình hình tốn vốn qua Kho bạc Cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Tranh thủ ủng hộ quyền địa phương việc đôn đốc thu hồi nợ thuế Báo cáo kịp thời tình hình diễn biến nợ thuế với cấp Ủy Đảng quyền địa phương; đồng thời chủ động đề xuất biện pháp để xử lý nợ đọng phù hợp Tuyên truyền thông báo phương tiện truyền xã phường hộ kinh doanh cố tình dây dưa nợ thuế Thực chế độ báo cáo định kỳ hàng tháng theo quy trình quản lý nợ, quy trình cưỡng chế nợ thuế yêu cầu Tổng cục Thuế, Cục thuế Báo cáo phải đảm bảo đúng, đầy đủ mẫu biểu kịp thời đồng thời phản ánh kết triển khai biện pháp kết thu hồi nợ thuế d Thanh tra, kiểm tra thuế Do đặc điểm thuế nhà thầu nước ngồi, nhà thầu phụ nước ngồi có phạm vi điều chỉnh rộng, với nhiều hoạt động đa dạng lĩnh vực bao gồm nhiều sắc thuế liên quan thuế GTGT, TNDN, TNCN, phí lệ phí việc quản lý thu thuế đòi hỏi phải có nhiều biện pháp, việc kiểm tra, giam sát hồ sơ kê khai thuế nhà thầu nước yêu cầu cần thiết Bởi thơng qua kiểm tra, giám sát đánh giá xác nội dung thơng tin kê khai hồ sơ thuế, đối chiếu với sở liệu người nộp thuế tài liệu có liên quan người nộp thuế nhà thầu nước ngoài, tập trung kiểm tra tiêu kê khai bảng kê thuế đầu vào, từ giúp quan thuế nắm hợp đồng có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngồi, hoạt động khác 95 Rà sốt lựa chọn hồ sơ kê khai thuế nhà thầu nước ngồi có dấu hiệu kê khai khơng đủ sở phân tích rủi ro để phân tích, đánh giá tính tuân thủ hồ sơ kê khai thuế hàng tháng, quý, năm để phát thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu thuế nhà thầu nước vào ngân sách; Theo dõi giám sát quản lý chặt chẽ tình hình kê khai; Quản lý nguồn thu thuế, biến động thuế hàng tháng làm ảnh hưởng nguồn thu; Góp phần quan trọng hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế công tác kê khai thuế Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước Nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế: nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Sử dụng tối đa công nghệ thông tin công tác tra, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro việc lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch tra xác định phạm vi tra Nâng cao trình độ cơng chức tra sở xây dựng tiêu chuẩn tra viên thuế có chương trình đào tạo để công chức làm công tác tra đạt tiêu chuẩn Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát cán tra đảm bảo trung thực, Xây dựng sổ tay tra, kiểm tra thuế NTNN làm sở cho cán tra, kiểm tra thuế Thái Nguyên thống áp dụng tồn quốc Tăng cường hiệu cơng tác tra, kiểm tra góp phần khơng nhỏ việc đảm bảo việc thực thi sách thuế cách cơng người nộp thuế nói chung NTNN nói riêng Bên cạnh việc tra, kiểm tra thuế NTNN doanh nghiệp FDI, quan thuế cần phải trọng tra, kiểm tra thuế NTNN doanh nghiệp nước, doanh nghiệp chi cục thuế quản lý, doanh nghiệp sản xuất, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phải thực rà soát thuế NTNN 96 đơn vị bệnh viện, văn phòng đại diện nước ngồi, tổ chức hành nghề, hiệp hội, dự án ODA… để tăng nguồn thu cho NSNN Về phía đối tượng nộp thuế: Thông qua công tác kiểm tra, giám sát, phối hợp với ban ngành chức năng, từ phát cho họ thấy sai sót đâu lỗi cố ý, đâu lỗi thiếu thơng tin, thiếu hiểu biết, từ hướng cho họ nâng cao dần ý thức trách nhiệm tính tuân thủ công tác kê khai thuế, giảm thiểu trường hợp sai sót hồ sơ kê khai thuế, đồng thời sở để đối tượng nộp thuế kê khai quy định pháp luật Tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương q trình thực thi cơng vụ, nhằm phát xử lý nghiêm cơng chức thuế có hành vi vi phạm kỷ luật, gây nhũng nhiễu, phiền hà doanh nghiệp e Tin học hóa quản lý thuế: xây dựng sở hạ tầng công nghiệ thông tin nhằm tiến tới thực quản lý thuế điện tử Ứng dụng tin học quản lý thuế NTNN: Xây dựng chương trình quản lý thuế NTNN, hỗ trợ cơng tác cán thuế, tăng tính hiệu quả, giảm thời gian thực công việc thủ công cán thuế, có khả kiểm tra hoạt động NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nói riêng tồn quốc nói chung Chương trình phải có khả thu thập thông tin từ nguồn để xác định sách thu thuế (CSTT) NTNN, quản lý tất NTNN doanh nghiệp địa bàn nước Áp dụng giải pháp hỗ trợ quan thuế việc kiểm tra, giám sát hoạt động, nghĩa vụ thuế NTNN, đảm bảo tính cơng việc thực pháp luật thuế Cơ chế quản lý thuế đại dựa trợ giúp công nghệ thông tin thực điều kiện tương đối đầy đủ, đồng Vì vậy, phải xây dựng lộ trình triển khai cụ thể, hoạch định bước thích hợp cho thời gian Lộ trình phải cụ thể hóa cơng việc phải triển khai khoảng thời gian xác định (3 đến năm), đó, có chia chi tiết bước cơng việc phải thực năm Cùng với kinh tế 97 phát triển tiến trình hội nhập, tồn cầu hóa, với gia tăng số lượng người nộp thuế, phát triển giao dịch thương mại điện tử, chuyển dịch dòng tài chính, ngành thuế đứng trước thách thức lớn công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác tra, kiểm tra nói riêng, đặc biệt lĩnh vực cơng nghệ thơng tin Nhu cầu xây dựng chương trình hỗ trợ công nghệ thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế trở nên cấp thiết hết, với sở hạ tầng trang thiết bị đại với ứng dụng cập nhật thành tựu công nghệ tiên tiến Bên cạnh đó, việc tăng cường chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế lớn đem lại hiệu cho công tác tra, kiểm tra quan thuế Tình trạng khiếu nại đưa đòi hỏi nhu cầu cần thành lập phận giải khiếu nại thuế quan thuế từ trung ương đến địa phương Nâng cấp website ngành Thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử chung bao gồm hoạt động kê khai thuế, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử, hồn thuế điện tử, ; tạo thêm kênh giao tiếp ĐTNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, Phối hợp với Bộ tài xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước Chính phủ nên củng cố hoàn thiện hệ thống theo dõi giá thị trường giới Ngành thuế cần kiểm tra chặt chẽ báo cáo tài chính, kiểm tốn Số liệu báo cáo cần so sánh, đối chiếu, giá thực tế thị trường nhập khẩu, quốc gia có đặt trụ sở công ty mẹ Nhà nước cần tăng cường lực đội ngũ làm chuyên môn, 98 chuyên trách lĩnh vực thuế kiểm soát giá Cụ thể chuyên viên cần đào tạo chuyên môn, trang bị phương tiện làm việc tốt nhằm nắm bắt cập nhật kịp thời giá thị trường giới Công việc kiểm tra, kiểm soát giá phải tiến hành thường xuyên, nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp FDI lách luật đội ngũ thực công việc phải tận tâm, trả lương xứng đáng để tránh tình trạng móc ngoặc với doanh nghiệp vấn đề chuyển giá Cần có chế phối hợp, đối thoại thường xuyên quan phủ khác ngồi Tổng Cục Thuế Bộ Tài chính, Bộ Cơng Thương, Tổng Cục Hải quan, quan đăng ký kinh doanh Liên quan đến hoạt động quản lý thuế trình cải cách ngành thuế có nhiều quan Vì vậy, phối hợp quan tăng tính hiệu hoạt động quản lý thuế, đảm bảo cân nhắc đến lợi ích khó khăn cho tất bên Hợp tác với quan Hải quan đóng vai trò quan trọng để đảm bảo vận hành tốt hệ thống thuế GTGT Bộ Công Thương có liên quan việc cải thiện mơi trường đầu tư giảm rào cản liên quan đến thuế Hợp tác với quan quản lý nhà nước đăng ký kinh doanh cần thiết để đơn giản hoá tạo điều kiện cho việc đăng ký kinh doanh Hợp tác với Bộ Tài chính, ngân hàng thương mại, quan hải quan ngành có liên quan để thu hồi nợ đọng thuế thực tốt công tác tra thuế Việc khuyến khích tham gia quan q trình cải cách đại hóa thuế quan trọng Chính phủ cần nghiên cứu biện pháp nhằm hạn chế ảnh hưởng tiêu cực kinh tế tiền mặt, kinh tế hoạt động ngầm hỗ trợ đắc lực cho việc trốn thuế Bên cạnh đó, cần tiến hành đồng thời biện pháp tăng cường phối hợp quan liên quan đối chiếu số liệu ĐTNT, theo vết giao dịch qua nhà cung cấp, xử phạt nặng trường hợp không lưu giữ sổ sách kế tốn quy định 99 Chính phủ xem xét hình thành phận chức kiểm tốn nội địa độc lập Từ tăng cường hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm tra, tra khác, tạo chế tốt để phát tham nhũng, hối lộ Chính phủ thành lập quan đặc biệt để giám sát giải khiếu nại liên quan đến hoạt động quan phủ Nó độc lập với Tổng cục Thuế Các nhân viên quan có nhiệm vụ trợ giúp người nộp thuế giải rắc rối Cơ quan tổ chức đến cấp huyện độc lập với quan thuế Mục đích bảo vệ quyền người nộp thuế giảm gánh nặng thuế 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần quan tâm tạo điều kiện bổ sung đầu tư nâng cấp trang thiết bị tin học, đường truyền, tạo thuận lợi cho cán thuế khai thác liệu thơng suốt, nhanh chóng Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần có ý kiến với Bộ Thơng tin truyền thông để mở rộng cấp phép cho người nộp thuế cung cấp chứng thư số, đảm bảo an tồn bảo mật thơng tin u cầu người nộp thuế cung cấp chứng thư số phải có hệ thống hạ tầng kỹ thuật tương thích mạng lưới đại lý cung cấp rộng khắp Hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn luật quản lý thuế: - Các văn luật cần ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ không lớn so với thực tiễn; phải thống nhất, không chồng chéo, tránh tình trạng trái ngược văn bản; văn hướng dẫn luật phải phổ biến kịp thời - Nghiên cứu bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận, tội phạm thuế; tăng cường quyền hạn cho quan thuế việc giám sát tài DN qua hệ thống ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN cung cấp quan tổ chức khác; 100 nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế, để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế cho DN - Cần hoàn thiện hành lang pháp lý chuyển giá, cụ thể là: + Đối với cấp độ Luật: Trước mắt, bổ sung số quy định chế thoả thuận trước phương pháp tính giá (APA); quy định riêng thời hạn tra hoạt động chuyển giá; quy định quyền điều tra cho quan thuế Về lâu dài ban hành Luật riêng giá chuyển nhượng, sở pháp lý có ý nghĩa quan trọng công tác QLT chuyển giá + Đối với cấp độ Luật: Hoàn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế công tác QLT chuyển giá, đặc biệt phối hợp quan ngoại giao Việt Nam nước ngồi Xây dựng quy trình tra chống chuyển giá + Cần có quy định bắt buộc DN áp dụng biện pháp chống chuyển giá Quy định biện pháp xử lý cán quản lý thuế bỏ qua hành vi chuyển giá DN quản lý đơn vị có hành vi chuyển giá 4.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế Tăng cường quản lý đối ngoại quan thuế: Quản lý tốt mối quan hệ đối ngoại quan thuế hoạt động hỗ trợ cần coi trọng Sự hỗ trợ lực lượng bên cần thết để đạt mục tiêu tăng cường tuân thủ thuế NTNN Các mối quan hệ với ngân hàng, với kho bạc, quan cơng an, quản lý thị trường, tòa án, viện kiểm sát, tổ chức tư vấn thuế, tổ chức tuyên truyền,… Các lực lượng tạo hội tạo thách thức QLT Việc coi trọng xây dựng mối quan hệ quan tốt tạo hội cho quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho NTNN Tăng cường quyền hạn chủ động cho cho quan thuế địa phương: Bổ sung thẩm quyền cho Cục Thuế giải số vấn đề gia hạn nộp thuế, xây dựng 101 lộ trình nộp nợ thuế (có cam kết NTNN, có thời hạn hợp lý) số trường hợp cụ thể Nhằm mục đích hài hòa quan điểm khác nhau, Tổng Cục thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế địa phương, tổ chức hội thảo để cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế, thu thuế nhà thầu địa phương 102 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế Ngành Thuế Thái Nguyên đạt nhiều thành tựu to lớn đáng khích lệ, từ tỉnh tách từ tỉnh Bắc Thái cũ năm 1997 với số thu NSNN đạt 154 tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2017 số thu NSNN đạt xấp xỉ 10.000 tỷ đồng Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế NTNN nói riêng địa bàn tỉnh Thái Nguyên ngày hoàn thiện nâng cao Số thu từ thuế nói chung, từ thuế NTNN nói riêng đóng góp đáng kể vào trình xây dựng phát triển tỉnh, tạo nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Nhà nước Hiện nay, kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, đầu tư nước vào Việt Nam ngày gia tăng, kèm theo hoạt động nhà thầu nước ngày đa dạng phức tạp Do đó, việc quản lý thu thuế nhà thầu nước ngồi đòi hỏi phải đảm bảo tính chun mơn, tính kịp thời nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ NSNN trước nhà thầu nước kết thúc hợp đồng, nước Với ý nghĩa đó, đề tài “Tăng cường quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên” dựa sở lý luận thuế NTNN đạt kết chủ yếu sau đây: - Đã hệ thống hóa góp phần bổ sung, hoàn thiện số vấn đề lý luận thuế NTNN - Đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên; kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên - Đã đề xuất số giải pháp cụ thể để tăng cường hiệu quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên phận chức liên quan đến thuế NTNN ngồi quan thuế Ngồi ra, 103 kiến nghị với Nhà nước tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, xây dựng thuế NTNN trở thành sắc thuế riêng biệt Do lĩnh vực nghiên cứu thuế NTNN chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tham khảo tiếng Việt Bộ Tài chính, Văn hợp số 16/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, ngày 17/6/2015 Bộ Tài chính, Văn hợp số 18/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, ngày 19/6/2015 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013 Nguyễn Thị Cúc (2015), “Giải pháp quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử”, Tạp chí tài kỳ I tháng 7/2015 Cục Thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 Quý Lâm - Kim Phượng (2014), Hướng dẫn nghiệp vụ thuế năm 2014, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Phòng thương mại quốc tế ICC (2011), Tìm hiểu điều kiện thương mại quốc tế Incoterm 2010, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt nam, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11,ngày 29/11/2006 Quốc hội nước CHXHCN Việt nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, ngày 20/11/2012 10 Hồng Thanh (2016), Quản lý thu thuế nhà thầu - Nguồn thu lớn cho ngân sách, http://www.baohaiphong.com.vn/channel/4910/201611/quan-ly-thuthue-nha- thau-nguon-thu-lon-cho-ngan-sach-2521832/ ngày 06/11/2016 11.Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 06/8/2014 105 12.Thơng tư số 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nước vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 24/12/2013 13.Thơng tư số 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 12/4/2012 14.Thủ tướng Chính phủ nước CHSHCN Việt Nam, Quyết định số 87/2004/QĐ-TTg việc ban hành quy chế quản lý hoạt động nhà thầu nước lĩnh vực xây dựng Việt Nam, ngày 19/5/2004 15.Văn hợp số 26/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Bộ Tài ban hành ngày 14/9/2015 16 Website: www.gdt.gov.vn, www.thainguyen.gdt.gov.vn, tapchithue.com.vn, mof.gov.vn, books.google.com.vn II Tài liệu tham khảo tiếng Anh: 17.International Business Publications, USA (2012), China Mining Laws and Regulations Handbook Volume 1, pp 121-125 18.International Business Publications, USA (2008), Vietnam Business Law Handbook, pp 146-151 19.Oxford Business Group (2014), The report papua new guinea 2014, pp 231-233 20.Oxford Business Group (2014), The report Malaysia 2014, pp 250-251 21 Wolters Kluwer (2011), Australian Income Tax Legislation, pp 2600-2610 ... trạng quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 7 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ... công tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, làm rõ nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Thái Nguyên nhằm... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI 1.1 Giới thiệu chung nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước 1.1.1 Khái niệm chung nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước