Bài tập kiểm toán

BÀI TẬP KIỂM TOÁNBài tập 1: Tại một đơn vị được kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X0, có một số nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ liên quan đến các hoạt động sản xuất

Trang 1

BÀI TẬP KIỂM TOÁN

Bài tập 1:

Tại một đơn vị được kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X0, có một số nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ (liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước) như sau:

1 Khoản chênh lệch tỷ giá từ nghiệp vụ thanh toán một khoản nợ phải trả gốc ngoại tệ (USD) như sau: Số tiền ghi nhận phải trả ban đầu (trong năm 20X0) bằng đồng Việt Nam là 150 triệu đồng Do tỷ giá tăng dần trong năm nên khi thanh toán khoản nợ này

số tiền bằng đồng Việt Nam đã trả là 160 triệu đồng

2 Khoản chênh lệch tỷ giá do thu hồi một khoản nợ phải thu gốc ngoại tệ (USD) như sau: Số tiền ghi nhận phải thu ban đầu là 300 triệu VNĐ Do tỷ giá tăng, khi thanh toán thực tế số tiền bằng đồng Việt Nam thu được là 320 triệu đồng

3 Tại 31/12/20X0, doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại một số khoản nợ vay dài hạn phải trả gốc ngoại tệ (USD) và phát sinh chênh lệch tỷ giá như sau: Số nợ phải trả được ghi nhận ban đầu bằng đồng Việt Nam là 1.500 triệu đồng Cuối năm khi đánh giá lại số dư này, khoản phải trả được ghi nhận là 1.600 triệu đồng

Kế toán đơn vị đã hạch toán 10 triệu đồng (nghiệp vụ 1) vào chi phí hoạt động tài chính;

20 triệu đồng (nghiệp vụ 2) vào doanh thu hoạt động tài chính và 100 triệu đồng (nghiệp

vụ 3) treo lại trên số dư Nợ tài khoản 4131 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính” Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 25%

Câu hỏi:

o Theo Anh (Chị) đơn vị hạch toán như vậy đúng hay sai? Nếu sai thì ảnh hưởng đến những chỉ tiêu nào trên các Báo cáo tài chính?

o Giả sử nếu đơn vị đơn vị đồng ý điều chỉnh, hãy thực hiện bút toán điều chỉnh

o Bạn đang là kiểm toán viên, kiểm toán BCTC cho công ty, sai lệch trên là trọng yếu tuy nhiên chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC Giả định, BGĐ không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên Hãy nên ý kiến kiểm toán ứng với kết quả kiểm toán trên

Bài tập 2: Thời điểm ghi nhận tăng/ giảm Hàng tồn kho

Có một số tình huống sau về hàng tồn kho tại công ty Thiên Hùng (TP.HCM) vào thời điểm 31/12/20x7:

a Một lô hàng trị giá 270 triệu đồng nhận vào ngày 03/01/20x8, hóa đơn ghi ngày 05/01/20x8, hàng được gởi đi ngày 29/12/20x7, hàng mua theo giá FOB TPHCM

b Một lô hàng trị giá 270 triệu đồng nhận vào ngày 03/01/20x8, hóa đơn ghi ngày

Trang 2

05/01/20x8, hàng được gởi đi ngày 29/12/20x7, hàng mua theo giá FOB Cao Hùng (Đài Loan)

c Một số hàng hóa trị giá 1.200 triệu đồng nhận được ngày 28/12/20x7 nhưng chưa nhận được hóa đơn Kiểm toán viên thấy trong hồ sơ hàng này có ghi chú: hàng ký gởi

d Một kiện hàng trị giá 560 triệu đồng tìm thấy ở bộ phận gởi hàng khi kiểm kê Kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ thấy đơn đặt hàng ngày 18/12/20x7 nhưng hàng được gởi đi và hóa đơn được lập ngày 10/01/20x8

e Một lô hàng nhận ngày 06/01/20x8 trị giá 720 triệu đồng được ghi trong nhật ký mua hàng ngày 07/01/20x8 Hóa đơn cho thấy hàng được giao tại kho người bán ngày 31/12/20x7 Vào thời điểm kiểm kê (31/12/20x7) hàng chưa nhận được nên không nằm trong biên bản kiểm kê

Yêu cầu:

Hãy cho biết trong mỗi trường hợp trên, số hàng hóa đó có được trình bày hay loại trừ ra khi kiểm kê hàng tồn kho Giải thích?

Bài tập 3: Tính giá hàng tồn kho – Kê khai thường xuyên

Có sổ chi tiết mặt hàng A tại công ty Thắng Lợi như sau:

S/lượn

g

Đ/giá T/tiền S/lượn

g

Đ/giá T/tiền S/lượn

g

Đ/giá T/tiền

Cộng

Yêu cầu:

a Cho biết Thắng Lợi áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho nào trong các phương pháp LIFO, FIFO, bình quân gia quyền?

b Điền vào chỗ trống trong bảng

c Nếu đơn vị sử dụng kiểm kê định kỳ thì tổng giá trị hàng xuất trong kỳ của sản phẩm A sẽ là bao nhiêu ? (giả sử trong kỳ không có thất thoát hàng tồn kho)

d Làm lại câu b và c với trường hợp Thắng Lợi áp dụng các phương pháp khác với phương pháp câu a

Bài tập 4: Tính giá hàng tồn kho – Kiểm kê định kỳ

Trang 3

Có số liệu về tình hình nhập xuất của mặt hàng A tại công ty Hừng Dương như sau:

Yêu cầu:

a Tính giá trị hàng xuất kho trong kỳ của Hừng Dương theo các phương pháp FIFO, LIFO và bình quân gia quyền

b Nếu Hừng Dương sử dụng kê khai thường xuyên và phương pháp FIFO, với dữ liệu ở đầu bài, giá trị hàng xuất có thể xác định được không?

Bài tập 5 – Chứng kiến kiểm kê

Trong quá trình kiểm tra về hàng tồn kho và các khoản mục liên quan của công ty điện tử Tân Phú, một nhà sản xuất và phân phối các sản phẩm điện tử dân dụng, kiểm toán viên ghi nhận các tình huống sau:

a Trong lúc chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên ghi nhận có ba xe tải chứa đầy sản phẩm đã được bốc xếp xong chuẩn bị chở đi giao hàng Kiểm toán viên tìm hiểu

và biết số hàng này không được tính vào hàng tồn kho của công ty

b Cũng trong quá trình kiểm kê, kiểm toán viên ghi nhận một số lượng khá lớn sản phẩm mà bao bì đã cũ và phủ đầy đủ bụi bặm Khi được phỏng vấn, giám đốc nhà máy cho biết các sản phẩm này chắc chắn bán được, chỉ cần giảm giá một ít mà thôi

c Số liệu kiểm kê thực tế và số liệu trên sổ chi tiết hàng tồn kho có chênh lệch đáng

kể Được biết trong năm, đơn vị đã cài đặt một phần mềm theo dõi kế toán hàng tồn kho mới

Yêu cầu:

Anh (chị) hãy trình bày các thủ tục kiểm toán bổ sung mà kiểm toán viên cần thực hiện

để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp cho mỗi trường hợp trên

Bài tập 6:

Anh/Chị đang kiểm toán báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31.12.20x0 của công ty cổ phần ABC, một doanh nghiệp kinh doanh thương mại tổng hợp và phát hiện một số nghiệp vụ hạch toán không bình thường như sau:

Trang 4

1 Một thiết bị văn phòng được tặng biếu và đã bàn giao vào sử dụng ngày 1/10/20x0 nhưng không thấy ghi chép trên sổ sách kế toán Thiết bị có giá trị 240 triệu đồng, thuộc nhóm có tỷ lệ khấu hao 10%

2 Nhà làm việc có giá trị đúng theo chứng từ là 420 triệu đồng, nhưng được ghi nhận vào tài sản cố định ngày 1.7.20x0 với giá trị là 540 triệu Số tiền tăng thêm là khoản chi phí trang bị bàn ghế làm việc và mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý, lẽ ra phải được ghi nhận vào chi phí quản lý năm 20x0 Thiết bị thuộc nhóm có tỷ lệ khấu hao 20%

Yêu cầu:

Giả sử kết quả kiểm tra cụ thể cho thấy các sự kiện trên là có thật và doanh nghiệp chưa

có điều chỉnh gì trên báo cáo tài chính Anh chị hãy:

a) Sai phạm đó ảnh hưởng đến thông tin tài chính nào, ở đâu và ảnh hưởng như thế nào?

b) Giả sử các sai sót trên là trọng yếu/không trọng yếu, hãy đề xuất các điều chỉnh thích hợp trên các báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/20x0 của doanh nghiệp

c) Bạn đang là kiểm toán viên, kiểm toán BCTC cho công ty ABC Giả định, BGĐ không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên Hãy nên ý kiến kiểm toán ứng với kết quả kiểm toán trên

Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 25%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Bài tập 7:

Anh/Chị đang kiểm toán báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31.12.200X của công ty cổ phần ABC Công ty này đã hoạt động 4 năm nhưng chưa kiểm toán

Khi xem xét về TSCĐ, anh/chị được biết kế toán đơn vị chỉ sử dụng duy nhất tài khoản TSCĐ để phản ánh mọi biến động liên quan đến TSCĐ Đơn vị tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng với tỷ lệ 10% nhưng được tính trên giá trị hiện thời tại thời điểm cuối năm của TSCĐ Biết rằng doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN là 25% Tài khoản TSCĐ của công ABC như sau :

200X-3

1.1

1.7

31.12

200X-2

1.4

31.12

Máy số 1 Máy số 2 Máy số 3 Khấu hao

Máy số 4 Khấu hao

12.000 12.000 14.400 18.000

3.840 5.256

12.000 24.000 38.400 34.560 52.560 47.304

Trang 5

1.7

1.12

31.12

200X

1.6

1.7

31.12

Máy số 5 (thay cho máy số 1 bán với giá 6.600)*

Sửa chữa máy số 4 Khấu hao

Sửa chữa lớn máy số 2 Trang bị hệ thống điều khiển tự động cho máy số 5

Khấu hao

13.200 96.000

3.360 3.240

6.060

6.114

60.504 60.600 54.540 57.900

61.140 55.026

Ghi chú :

* Máy số 1 được nhượng bán và ghi sổ :

Yêu cầu :

1 Lập bảng tính giá trị đúng khấu hao lũy kế của TSCĐ

2 Lập các bút toán điều chỉnh cần thiết

Bài tập 8:

Anh/Chị đang kiểm toán báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31.12.2014 của công ty cổ phần ABC, một doanh nghiệp kinh doanh thương mại tổng hợp và phát hiện một số nghiệp vụ hạch toán không bình thường như sau:

1 Đơn vị cho công ty taxi Mai Linh thuê một mặt bằng đỗ xe với thời hạn 2 năm Điều khoản trong hợp đồng ngày 01/3/2014 ghi rõ số tiền mà công ty Mai Linh phải trả là

20 triệu Ngày 2/4/2014 công ty Mai Linh đã chuyển khoản trả toàn bộ số tiền trên

Kế toán đơn vị hạch toán hết vào doanh thu trong năm 2014

2 Đơn vị bỏ sót các bút toán tính khấu hao của một TSCĐ sử dụng cho bộ phận bán hàng trong 3 tháng 9,10,11/2014 với giá trị 30 triệu

3 Đơn vị không phản ánh một số khoản chi phí lãi vay của năm 2014 trị giá 120 triệu Các chi phí nầy được ghi chép vào đầu tháng 01/2015 khi đơn vị thanh toán số tiền này

4 Một khoản chi phí tiền lương nhân viên bán hàng 120 triệu được ghi nhận nhầm vào giá trị công trình Y Công trình này hoàn thành và đưa vào sử dụng với mục đích phục

vụ bán hàng từ ngày 01/02/2014, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm

5 Khoản tiền thuê kho quý IV/2014 đơn vị chưa ghi nhận có số tiền 36 triệu Số tiền này được thanh toán vào tháng 01/2015

Trang 6

6 Ngày 31/12/2014 đơn vị xuất một lô hàng hóa với giá vốn là 20 triệu chuyển đến huyện Thanh Chương (Nghệ An) theo yêu cầu của khách hàng Đơn vị đã ghi nhận doanh thu của số hàng này (biết giá bán của lô hàng hóa này là 30 triệu chưa VAT 10%)

7 Trong năm đơn vị có vay của ngân hàng INDOVINA một khoản tiền là 600 triệu với lãi suất là 3%/năm Đơn vị không hạch toán khoản chi phí lãi vay vào cuối năm

8 Phát hiện một nghiệp vụ bán hàng ghi nhận ngày 30/12/2014 nhưng lại không có chứng từ Nghiệp vụ này có giá vốn là 10 triệu, giá bán chưa thuế VAT 10% là 15 triệu khách hàng chưa trả tiền Vào ngày 05/01/2015 kế toán đã ghi giảm nghiệp vụ này với nội dung khách hàng trả lại hàng mua

9 Khách hàng thanh toán tiền sớm theo như thời hạn đã quy định trong hợp đồng với đơn vị Giá trị hàng mua mà khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt là 22 triệu (cả thuế VAT 10%) Điều khoản của hợp đồng ghi rõ khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán 1% Trên thực tế kế toán đơn vị đã ghi tăng khoản phải trả và hạch toán vào chi phí khác

10.Do việc theo dõi tình hình biến động của tỷ giá ngoại tệ trong năm của các nghiệp vụ liên quan đến công nợ phải thu khách hàng không tốt nên kế toán đơn vị đã ghi nhận tăng doanh thu tài chính lên một giá trị 8 triệu

Yêu cầu:

b) Giả sử các sai sót trên là trọng yếu/không trọng yếu, hãy đề xuất các điều chỉnh thích hợp trên các báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/2014 của doanh nghiệp

Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 22%

Bài tập 9:

Doanh nghiệp X bán một thiết bị trả góp với tổng số tiền theo giá trả góp (chưa tính thuế GTGT) là 500 triệu đồng, giá bán thu tiền ngay là 380 triệu đồng, thuế GTGT phải nộp là

38 triệu đồng Việc bán hàng được thực hiện vào ngày 31/12/20X0 Số tiền này được thanh toán trong vòng 5 năm kể từ ngày mua hàng, số tiền này được trả cuối mỗi năm là

100 triệu đồng Lãi suất chiết khấu hàng năm là 10%/năm Kế toán doanh nghiệp đã tính toán và ghi nhận riêng bút toán cho năm 20X0 như sau:

Trang 7

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng hóa và dịchvụ 450 trđ

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 50 trđ

(Đồng thời ghi nhận giá vốn của hoạt động trên là 300 triệu đồng)

Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN là 25%

Câu hỏi:

o Hạch toán như vậy đúng hay sai, nếu sai thì ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán năm 20X0 như thế nào?

o Giả sử nếu đơn vị đơn vị đồng ý điều chỉnh, hãy thực hiện bút toán điều chỉnh

o Bạn đang là kiểm toán viên, kiểm toán BCTC cho công ty, sai lệch trên là trọng yếu tuy nhiên chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC Giả định, BGĐ không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên Hãy nên ý kiến kiểm toán ứng với kết quả kiểm toán trên

Bài tập 10:

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính công ty ABC, cho năm tài chính 20x0 Kiểm toán viên phát hiện một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu từ ngày 01.01.20x0,

số tiền thuê là 300 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%), phải thanh toán toàn bộ khi thuê Đơn vị đã hạch toán toàn bộ số tiền này vào doanh thu năm 20x0 nhưng chỉ hạch toán các chi phí thực tế phát sinh năm 20x0 bao gồm khấu hao là 50 triệu đồng Chính sách khấu hao TSCĐ đối với tài sản liên quan theo phương pháp đường thẳng, Thuế suất thuế TNDN là 22%

Yêu cầu:

Giả sử kết quả kiểm tra cụ thể cho thấy các sự kiện trên là có thật và công ty ABC chưa

a) Phân tích và chỉ rõ từng nội dung sai phạm của từng nghiệp vụ trên trong quá trình hạch toán? Sai phạm đó ảnh hưởng đến thông tin tài chính nào, ở đâu và ảnh hưởng như thế nào?

b) Anh (chị) là kiểm toán viên đang tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc 31.12.20x0 công ty ABC, sai phạm trên là trọng yếu tuy nhiên chưa ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính Anh (chị) hãy nêu ý kiến của kiểm toán viên ứng với kết quả kiểm toán trên, giả định Ban giám đốc công ty không điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên

Bài tập 11:

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính công ty ABC, cho năm tài chính 20x0 Kiểm

Trang 8

toán viên phát hiện :

1 Đơn vị thanh lý một số tài sản cố định dùng cho việc bán hàng nguyên giá 240.000.000 đồng (đã khấu hao 220.000.000 đồng) vào tháng 2.20x0, nhưng chưa ghi giảm tài sản cố định mà tiếp tục tính khấu hao Tỷ lệ khấu hao của loại tài sản này là 10% năm Số tiền thu được từ bán tài sản này là 11.000.000 đồng (giá này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) đã ghi thu quỹ, thuế phải nộp và giảm phí quản lý

2 Đơn vị không phản ảnh một số khoản chi phí thuê văn phòng làm việc của quý 4 năm 20x0 trị giá 15.000.000 đồng Các chi phí này được ghi chép vào đầu tháng 1.20x1 khi đơn vị thanh toán số tiền này Giả sử chi phí này không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (thuế suất thuế GTGT là 10%)

3 Đơn vị khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15.12.20x0, các nghiệp vụ bán hàng

từ ngày 16.12.20x0 được ghi vào năm 20x1 Các khoản tiền khách hàng đã trả cho các nghiệp vụ này được ghi chép như một khoản khách hàng ứng trước tiền Tổng doanh thu từ 16.12.20x0 đến 31.12.20x0 là 1.980.000.000 đồng (giá này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), giá vốn hàng bán của số hàng này là 1.400.000.000 đồng Khách hàng đã thanh toán tính đến ngày 31.12.20x0 là 400.000.000 đồng

4 Công trình xây dựng Tổng kho trị giá 900.000.000 đồng đã hoàn thành và kết chuyển vào tài sản cố định vào tháng 2.20x0 Kết quả kiểm tra cho thấy:

a Đơn vị đã tính vào giá trị công trình chi phí lãi vay ngắn hạn cho hoạt động kinh doanh trị giá 60.000.000 đồng Các chi phí này không được phép ghi vào giá trị tài sản cố định mà phải hạch toán vào chi phí quản lý

b Đơn vị bỏ sót chưa tính vào giá trị công trình chi phí tư vấn và thiết kế của Công

ty ACD là 42.000.000 đồng (Giá thanh toán và không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Khoản tiền ứng trước cho ACD là 30.000.000 đồng vẫn còn "treo" như một khoản ứng trước cho nhà cung cấp Tài sản cố định này có tỷ lệ khấu hao 6% một năm, tính vào chi phí quản lý

Yêu cầu:

b) Giả sử các sai sót trên là trọng yếu/không trọng yếu, hãy đề xuất các điều chỉnh thích hợp trên các báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x0 của doanh nghiệp

Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 22%

Định dạng
Số trang	8
Dung lượng	29,7 KB