Tiểu luận kiểm toán chu trình bán hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Bài Tiểu luận LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thời kỳ cơng ngiệp hóa, đại hóa đất nước Với mục tiêu xây dựng xã hội phát triển, giàu đẹp, văn minh Nền kinh tế thị trường có quản lý nhà nước mở đường cho doanh nghiệp phát triển, hòa nhập vào kinh tế giới khẳng định góp mặt Cùng với xu hướng đa phương hóa, quốc tế hóa kinh tế, tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế lớn như: Asian, Châu Á- Thái Bình Dương, đặc biệt kiện gia nhập vào tổ chức kinh tế giới WTO Trong kinh tế thị trường nay, thương trường coi chiến trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải vạch cho chiến lược kinh doanh hiệu để đạt mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận Để phát triển, doanh nghiệp cạnh tranh cách lành mạnh đồng thời đặt thách thức không nhỏ cho doanh nghiệp việc mở rộng, điều hành hoạt động king doanh Để giảm thiểu sai sót trình kinh doanh kiểm sốt,theo dõi việc hạch tốn phận kế tốn doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc tới hệ thống kiểm tốn Trong thời gian học tập, em thầy cô trang bị kiến thức kiểm toán viên Để sinh viên củng cố nâng cao kiến thức vào thực tế sinhà trường tạo điều kiện cho sinh viên thực tập, học hỏi cơng ty, doanh nghiệp…Và qua thời gian tìm hiểu, em sâu tìm hiểu thực trạng hệ thống kế tốn sai sót qua trình hạch tốn chu trình mua hàng tốn, đồng thời nhận thấy cần thiết hệ thống kiểm toán doanh nghiệp Được giúp đỡ giảng viên hướng dẫn ban lãnh đạo công ty, cán phòng kiểm tốn doanh nghiệp, với cố gắng thân Em hoàn thành SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận thực tập với chuyên đề “ kiểm toán chu trình bán hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài chính” Do thời gian thực tập tập doanh nghiệp có hạn, vấn đề từ lý thuyết đến thực tiễn có khoảng cách nên viết em cố gắng nhiều song khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý bảo thầy giáo, ban lãnh đạo công ty nơi em thực tập để viết em được hoàn thiện Để em có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Cuối em xin cảm ơn ban lãnh đạo, cán phòng kiểm tốn nơi em thực tập thầy cô khoa bảo, giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Phần 1: Tổng quan doanh nghiệp I.Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành Địa chỉ: 345 Đường Trường Chinh, phường Thống Nhất , thành phố Nam Định Số điện thoại: 0350.8670332 Fax: 0600299907 Tài khoản ngân hang: 711A22713189 Mở ngân hàng Công thương tỉnh Nam Định SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành sở khoa học đầu tue tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 001783 ngày 4/7/1997 với số vốn ban đầu 1000.000.000 VNĐ Doanh nghiệp đơn vị hạch tốn độc lập,hồn thành tự chủ mặt tài chính, có tư cách pháp nhân, dấu riêng theo quy định nàh nước Tổng số lao động cuả doanh nghiệp là: 60 người Trong đó: Lao động có trình độ đại học: 5% Lao động có trình độ cao đẳng : 15% Lao động có trình độ trung cấp: 20% Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành thành lập năm 1997, doanh ứng nhu cầu thị trường đặc biệt khu vực tỉnh Mục đích tối đa hóa lợi nhuận,gi nhải cơng ăn việc làm cà tăng thu nhập người lao động Doanh nghiệp không ngừng mở rộng địa bàn, kinh doanh mặt hàng chất lượng cao Vì tạo uy tín với khách hàng khẳng định chỗ đứng thị trường Để thực điều doanh nghiệp có chiến lược kinh doanh đắn với đội nhũ cán công nhân viên động sáng tạo giỏi chun mơn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm cồng việc Vì vậy, làm nên sức mạnh doanh nghệp II Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.Đặc điểm: Là đơn vị hạch toán độc lập doanh nghiệp tư nhân Châu Thành với nhiệm vụ kinh doanh hàng hóa để phục vụ tốt cho cơng việc quản lý phù hợp đạy hiệu cao SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty: Ban giám đốc Phòng Phòng kế tốn Nhân viên Thủ kho Kinh doanh Nhân viên Nhân viên mua hàng Bán hàng Nhân viên Tiếp thị Mua hàng Chức nhiệm vụ -Giám đốc : Giữ vai trò lãnh đạo, đạo phòng ban Chịu trách nhiệm việc quản lý sử dụng hiệu toàn vốn sản xuất kinh doanh, chịu trachs SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận nhiệm xét duyệt chứng từ, thủ tục giấy tở doanh nghiệp vấn đề lien quan đến doanh nghiệp Đồng thời, giám đốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật -Phòng kinh doanh: Đề chiến lược kinh doanh để ddaytj hiệu cao Có trách nhiệm việc xuất nhập hàng hóa theo thời gian, chủng loại hàng hóa, chất lượng hàng hóa giao Tổ chức hợp đồng mua bán sản phẩm - Phòng kế tốn : Có vai trò quan trọng, ln tham mưu, góp ý, có nhiệm vụ tổ chức hạch toán, cân đối thu chi giúp giám đốc kiểm soát tình hình tài doanh nghiệp - Thủ kho: Bảo quản xuất nhập hàng hóa hàng ngày, ghi thẻ kho kiểm kê hàng tồn cuối ngày III Doanh nghiệp hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung Việc tổ chức kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực theo quy định chế độ kế tốn hành tài áp dụng cho hình thức nhật ký chung Nguyên tắc, đặc trưng Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi sổ nhật ký, mà trọng tâm hình thức Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh - Hình thức nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu sau: Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt; Sổ cái; Các sổ, thẻ chi tiết: Trình tự ghi sổ kế toán Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dung làm ghi sổ, trước hết nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản thích hợp Nếu đơn vị SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán lien quan - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) dung để lập báo cáo tài Về nguyên tắc , tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật lý chung kỳ SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận TRÌNH TỰ GHI SỔ KỂ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế tốn Sổ Sổ nhật ký đặc biệt Nhật Ký Chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Sổ SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ số liệu chi tiết Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Phần II Khái qt chung chu trình mua vào tốn I.1 Kiểm tốn tài chínhh I.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: Theo chuẩn mực kiểm tốn số 300: Kiểm tốn tài việc thu nhập đánh giá chứng kiểm toán KTV để nhằm xác tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC Mục tiêu kiểm tốn tài đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành hay khơng? Có tn thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? Ngồi ra, kết kiểm tốn BCTC hạn chế, tồn giúp đơn vị kiểm tốn có biện pháp xử lý, điều chỉnh, khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài I.1.3 Phương pháp kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài sử dụng phương pháp kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ I.2 Bản chất, chức chu trình mua vào tốn I.2.1 Bản chất chu trình Mua vào tốn bao gồm định trình cần thiết để có hàng hóa hay dịch vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nghiệp vụ thường bắt đầu việc lập đơn đặt hàng người có trách SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận nhiệm phận cần mua hàng hóa hay dịch vụ kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận Có thể khái quát trình vận động nghiệp vụ mua hàng toán qua sơ đồ: Đối với nghiệp vụ toán Thủ kế trưởng Hoạch kế toán toán Nhu trưởng cầu toán Lập Duyệt chứng chứng từ từ thanh toán toán Thủ quỹ Nhân viên toán Kế toán toán Chi quỹ Ký duyệt chứng từ Ghi sổ chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ I.2.2 Chức chu trình I.2.2.1 Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán I.2.2.2 Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm I.2.2.3 Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán I.2.2.4 Xử lý ghi sổ khoản tốn cho người bán I.3 Kế tốn chu trình mua vào toán I.3.1 Chứng từ sử dụng +)Giấy đề nghị mua hàng; +)Đơn đặt hàng (lệnh mua); -Phiếu giao hàng (biên giao nhận hàng hóa hay nghiệm thu dịch vụ); -Phiếu nhận hang; SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận -Hóa đơn bán hàng; I.3.2 Tài khoản sử dụng Các tài khoản hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 156  Các tài khoản TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 214  Tài khoản phải trả người bán: TK 311  Tài khoản chi phí trả trước: TK 142  Các tài khoản chi phí: 621, 627, 641, 642  Các tài khoản tiền: 111, 112, 113 I.3.3 Những hành vi gian lận, sai sót xảy chu trình mua vào  Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm so với bút toán trả tiền 31/12 làm cho TK 331 có số dư Nợ thực chất khoản trả trước cho người bán  Thiếu đối chiếu xác nhận định kỳ  Hạch tốn tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào khơng kỳ, thường hạch tốn số hàng mua kỳ sau vào kỳ trước để thuế đầu sớm  Đơn vị khai thấp khoản nợ phải trả làm tình hình tài đơn vị tốt thực tế, dẫn đến khoản chi phí khơng ghi nhận đầy đủ làm giảm chi phí đơn vị làm lợi nhuận tăng giả tạo  Ngược lại với việc khai thiếu khoản nợ phải trả, khai khống khoản nợ phải trả, làm cho khoản nợ tăng cao, doanh nghiệp ghi chép nghiệp vụ thực tế không xảy vào sổ sách kế tốn với mục đích tăng chi phí giảm lợi nhuận  DN mua hàng ngoại tệ thường qui đổi tỷ giá cao so với quy định nhằm mục đích tăng thuế đầu vào khấu trừ SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: (đã ký) Giấy làm việc: Doanh nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 Người lập Ngày Thiện 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010 Tr Hiền SDĐK 5.189.141.904 02/08/2013 272.022.218 (Dư Nợ) PY 4.917.119.686 (Dư Có) SPSN 200.776.621.43 SPSC 205.989.060.51 SDCK 10.401.580.989 272.022.218 (Dư Nợ) TB, GL 10.673.603.207 (Dư Có) TB, GL: Khớp với số liệu Bảng CĐPS Sổ PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Kết luận: đồng ý với số liệu đơn vị Mục tiêu: Đảm bảo khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn có thực, thuộc nghĩa vụ toán DN; hạch toán xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Nguồn gốc số liệu: BCTC, sổ sách đơn vị Báo cáo kiểm toán năm 2009 Doanh nghiệp Châu Thành +) Trong sổ sách đơn vị bao gồm: +) Hợp đồng mua hàng +) Hóa đơn tài +) Phiếu giao (nhận) hàng +) Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 331 +) Các biên xác nhận công nợ +) Bảng cân đối kế toán năm 2009 (Sau kiểm toán) +) Bảng cân đối kế toán năm 2010 (Trước kiểm toán) +) Bảng cân đối số phát sinh Doanh nghiệp Chủ đề: Niên độ: Châu Thành TK 331 Người lập Thiện Ngày 02/08/2013 (Các thủ tục chung) Người kiểm tra Ngày Năm 2010 Mai Linh 02/08/2013 Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng việc thực nguyên tắc quán theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Đối chiếu số liệu đầu năm BCTC 31/12/2008 Sổ sách đơn vị 1/1/2009 Chênh lệch TK 331 5.189.141.904 5.189.141.904 Kết luận: 1/ Khơng có thay đổi nguyên tắc kế toán áp dụng việc thực nguyên tắc quán theo chuẩn mực chế độ kế toán hành 2/ Số dư đầu kỳ TK331 khớp với Báo cáo kiểm toán năm trước (năm 2009) Doanh nghiêp Chủ đề: Niên độ: Thực hiện: Châu Thành TK 331 (Thủ tục phân tích) Năm 2010 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Năm 2009 (sau Năm kiểm toán) Phải trả bán Trả trước người 6.112.778.988 cho 923.637.084 2010 (trước Biến động kiểm toán) VND % 10.673.603.207 4.560.824.219 272.022.218 -651.614.866 74,61 70,55 người bán Phải trả người bán tăng 4.560.824.219 đồng tương ứng với tỷ lệ 74,61% chủ yếu cơng nợ với tập đồn Hòa Phát Tính có thực nghĩa vụ nợ xác thực qua đối chiếu cơng nợ Tập Đồn Hòa Phát thời điểm 31/12/2009 Về sach tốn với Hòa Phát khơng có thay đối (Thời hạn tốn sau 25 ngày nhận hàng) Trả trước cho người bán giảm 651.614.866 đồng tương ứng với tỷ lệ 70,55% Khoản giảm nguyên nhân khoản ứng trước tiền hàng với Công ty TNHH Xi măng Luks năm 2008 hàng hóa Kết luận: Khơng có biến động bất thường với công nợ phải trả nên bỏ qua thủ tục phân tích khác Doanh Nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Kiểm tra chi tiết Niên độ: Năm 2010 Đối chiếu chi tiết công nợ với tổng hợp, giải thích cơng nợ phải trả lớn bất thường  Đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết công nợ Số liệu tổng hợp Số liêu chi tiết Dư Nợ 272.022.218 272.022.218 Dư Có 10.673.603.207 10.673.603.207 : Đã đối chiếu số liệu sổ chi tiết sổ    Chọn mẫu cơng ty có công nợ lớn cuối năm SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Tập đồn Hòa Phát 8.081.152.279 (đã đối chiếu công nợ) Công ty Xăng dầu 1.010.079.574 (đã đối chiếu công nợ)   Thừa Thiên Huế Cơng ty TNHH Xi 1.135.145.775 (đã tốn măng Luks năm 2010) : Đã kiểm tra biên xác nhận công nợ Gửi thư xác nhận, kiểm tra khoản ứng trước lớn Thực kiểm tra khoản xác nhận công nợ Qua kiểm tra em phát số vấn đề sau:  Số tiền bảng xác nhận công nợ phải trả cho cơng ty Hồn Hảo 200.000.000 đồng sổ sách lại 100.000.000 đồn Kế tốn cơng ty giải thích: cuối ngày 31/12/2010 sau đơn vị nhận biên xác nhận kế tốn chuyển tiền trả tiền hàng cho Cơng ty Hồn Hảo nên số liệu biên xác nhận công nợ lớn sổ sách => KTV kiểm tra chứng từ  Đồng ý với đơn vị  Qua kiểm tra em nhận thấy sổ chi tiết chứng từ, kế toán đơn vị hạch toán nhầm khoản ứng trước tiền mặt khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) vào khoản phải trả cơng ty An Hòa  Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000)  Cuối năm đơn vị ứng trước cho Công ty CP Thuận An 203.950.000 đồng thi công cửa hàng Xăng dầu Thanh Thủy Trong hợp đồng có quy định điều khoản  Chấp nhận số liệu ứng trước cho người bán  Một khoản công nợ chưa đối chiếu, xác nhận đầy đủ ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Số liệu sổ sách Số phải xác nhận Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” Doanh nghiệp Chủ đề: 103.603.207 Châu Thành TK 331 (Thủ tục phân tích- 103.603.207 Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ) Niên độ: Năm 2010 Thực hiện: Kiểm tra hóa đơn mua hàng chưa toán sau ngày kết thúc niên độ đảm bảo việc ghi nhận công nợ phù hợp niên độ (Chọn mẫu hóa đơn có số tiền lớn tháng 12) Chứng Nội dung Số tiền Ghi từ PN1/12 PN02/12 PN03/12 PN24/12 PN25/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế Sắt thép Hòa Phát Sắt thép Hòa Phát 245.000.053 65.322.000 122.074.179 800.841.462 812.342.212 Đúng niên độ Đúng niên độ Đúng niên độ Đúng niên độ Đúng niên độ Doanh nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 (Kiểm tra chi tiết chứng Niên độ: Người lập Linh Người kiểm tra Ngày 02/08/2013 Ngày từ phát sinh vào chi phí) Năm 2010 Kiểm tra hóa đơn mua hàng kỳ Dùng phương pháp chọn mẫu CMA để xác định mẫu: Giá trị khoản mục phải trả người bán 10.673.603.207 BCTC Mức trọng yếu chi tiết R (RRKT) J (Bước nhảy) Số ngẫu nhiên SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ 443.897.251 0,7 634.138.930 65 Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Tổng thể chọn lấy mẫu 186.735.410.514 Số mẫu chọn 295 Kết chọn mẫu em chọn kết hợp với chương trình chọn mẫu CMA Chứng từ 07/06 Diễn giải Số tiền Nhập kho xăng-Cty xăng Miền 2.329.760.95  Trung Mua gạch lát 170.549.100  Mua dầu Diezen 2.051.312.50  14/12 Mua sắn xi măng nhập kho 421.426.702 : Đã đối chiếu số liệu sổ chi tiết sổ  22/07 … 08/12 Kết luận: Qua kiểm tra em nhận thấy mẫu chọn hạch toán đối chiếu Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, kiểm tra bút toán lạ  Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, Kiểm tra bút tốn lạ - Em tiến hành xem qua sổ tài khoản 331 doanh nghiệp, đặc biệt trọng đến nghiệp vụ phát sinh có tài khoản 331 đối ứng với tài khoản loại 6, xem nghiệp vụ hạch tốn vào chi phí có phù hợp với ngun tắc chế độ kế tốn khơng Tiến hành kiểm tra em ghi số nghiệp vụ lưu ý cần trao đổi với khách hàng Bảng 2.2.3: Bảng ghi nghiệp vụ cần trao đổi (phát sinh Có TK331) Chứng từ-ngày PK13-2/12/10 PX49- Nội dung Phần mềm kế toán Bravo TKĐƯ 213 Xuất nhớt cấp công 623 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Số tiền Ghi Khơng có biên 28.724.400 bàn giao đưa vào sử dụng 9.945.454 Khơng đóng Lớp : ĐHLTKTK5A3 dấu Bài Tiểu luận 29/12/10 PK4731/12/10 trình Hà Giang Mua tơ tải 113 211 133 994.546 tròn 833.333.33 Ngày hóa đơn: 26/3 Không hợp đồng, 41.666.667 biên bàn giao Kết luận: Qua tiến hành kiển tra em không phát bút toán lạ nhiên phát số nghiệp vụ thiếu chứng từ kèm theo -> em đề nghị đơn vị bổ sung Doanh nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 (Kiểm tra số dư gốc Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày ngoại tệ) Niên độ: Năm 2010 Kết luận: Khơng có cơng nợ ngoại tệ Doanh nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 (Kiểm tra lãi phải trả Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày công nợ Niên độ: hạn) Năm 2010 Thực hiện: Kiểm tra thời gian toán cho nhà cung cấp đơn vị hợp đồng mua hàng (Kiểm tra hợp đồng nhà cung cấp lớn) Kết luận: Qua trình kiểm tra em nhận thấy hợp đồng mua bán thường quy định trả tiền hàng lần trước lấy hàng lần sau Nên đơn vị khơng có cơng nợ hạn Doanh nghiệp Chủ đề: Châu Thành TK 331 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Người lập Ngày Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận (Thư xác nhận cơng Niên độ: nợ) Năm 2010 III Hồn thành kiểm toán III.1 Phê duyệt phát hành BCKT thư quản lý Doanh nghiệp Châu Thành B110 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QL Ng.thực Tên Ngày linh 02/08/2013 Ng.soát xét Ng.soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ cmkit VN; chứng kiểm tốn thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Thành Chủ nhiệm viên BGĐ kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm tốn Cơng ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810) Đã lập “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm tốn thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế toán hệ thống KSNB tìm hiểu đánh giá trình thực kiểm toán (A400, C100C500) Đã kết luận độ tin cậy hệ thống KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm tốn, bảng phân tích, chứng kiểm toán để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150) Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã sốt xét việc trình bày BCKT theo quy định Công ty (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) C KẾT LUẬN Các cơng việc thực hiện, chứng kiểm tốn thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán III.2 Soát xét giấy làm việc chi tiết Doanh nghiệp Châu Thành B130 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: SOÁT XÉT GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT Ng.thực Tên Ngày Linh 02/08/2013 Ng.soát xét SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận Ng.soát xét Tham chiếu Câu hỏi Người hỏi/Ngày Người Trả lời trả lời/Ngày Khơng có III.4 Trao đổi số vấn đề Về hàng tồn kho Một số khoản chênh lệch kiểm kê, cụ thể kho An Hòa số sổ sách lớn thực tế, số tiền: 3.730.000 đồng Công ty chưa phản ánh khoản  Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân xử lý Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000 Về công nợ - Một khoản công nợ chưa đối chiếu, xác nhận đầy đủ ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk + TK 331_Dư Nợ “phải trả người Số liệu sổ sách 103.603.207 Số phải xác nhận 103.603.207 bán” - Một số khoản hạch toán nhầm, cụ thể: khoản ứng trước tiền mặt khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) đơn vị hạch toán vào khoản phải trả cơng ty An Hòa  Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000) Một số trường hợp thiếu hóa đơn chứng từ, cụ thể (phát sinh Có TK331) Chứng từ-ngày Nội dung SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ TKĐƯ Số tiền Ghi Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận PK13-2/12/10 Phần mềm kế toán Khơng có biên 213 28.724.400 bàn giao đưa vào sử PX49- Xuất nhớt cấp công 623 dụng 9.945.454 HĐGTGT khơng có 29/12/10 trình Hà Giang PK4731/12/10 Bravo Mua tô tải 113 211 133 994.546 mã số thuế 833.333.00 Ngày hóa đơn: 26/3 Khơng hợp đồng, 41.666.650 biên bàn giao Trên đây, số điểm mà em xét thấy cần lưu ý với Công ty cơng tác kế tốn năm 2010, hy vọng với thơng tin giúp cho Q cơng tycó đạo thích hợp để khắc phục nhược điểm nêu nhằm thực tôt công tác kế tốn – tài Cơng ty Nhân dịp em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giúp đỡ Q cơng ty q trình em thực tập tiến hành kiểm tốn III.5 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại Doanh nghiệp Châu Thành B360 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 DANH MỤC BÚT Ng.thực TOÁN ĐIỀU CHỈNH VÀ PHÂN Ng.soát xét Nội dung: LOẠI LẠI Tên Ngày Linh 02/08/2013 Ng.soát xét Tham TK Nội dung điều chỉnh chiếu Nợ Điều chỉnh xử lý khoản hàng tồn [D540.11] Có kho thiếu kiểm kê SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận 138 156 Phải thu khác Hàng tồn kho Cộng Điều chỉnh xử lý số khoản hạch [E240.4] 3.730.000 3.730.000 3.730.000 3.730.000 toán nhầm (khoản ứng trước khách hàng An Phú vào khoản phải trả cơng ty An Hòa) 331 Phải trả nhà cung cấp 131_ƯTNgười bán ứng trước Cộng 50.000.000 50.000.000 50.000.00050.000.000 III.6 Tổng hợp kết quản kiểm toán Doanh nghiệp Châu Thành B410 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Tên Ngày Linh 02/08/2013 Nội dung: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TỐN Người thực 1 Người sốt xét I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch # Nội dung Tài khoản ảnh Kết kiểm hưởng toán Khơng có II Tổng hợp vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận TK Khoản mục trọng yếu Hàng tồn kho Vấn đề phát sinh Hướng xử lý Khoản hàng tồn kho thiếu kiểm kê (số Nợ TK 138 tiền 3.730.000 VND) Có TK 156 Nợ TK 331 Nợ phải trả Hạch toán nhầm khoản ứng trước người bán khách hàng An Phú vào khoản phải trả Có TK131(ƯT) cơng ty An Hòa (Số tiền: 50.000.000 VND) III Xem xét lại mức trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch (A710) Tiêu chí xác định mức trọng yếu (tổng tài sản) Phù Hợp Lý Có thể phản ánh quy mô hoạt động Tỷ lệ % áp dụng để xác định mức trọng yếu (1%)là Phù hợp Sự cần thiết phải thay đổi mức trọng yếu:Không Lý do: Mức trọng yếu thực phù hợp với mục tiêu kiểm tốn chu trình mua vào tốn SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Bài Tiểu luận KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt , doanh nghiệp đứng vững phát triển vấn đề khó khăn Cơng tác quản lý doanh nghiệp phải thích ứng với kinh tế nội dung chế độ kế toán hành Trong thời gian thực tập doanh nghiệp giúp em tìm hiểu cơng tác kiểm tốn , hạch toán kế toán doanh nghiệp Trên sở nghiê cứu tài liệu kế toán tổng hợp đến chi tiết máy trình khảo sát thực tế vận dụng kiến thức việc tìm hiểu quy mơ hoạt động kinh doanh thực trạng kiểm toán doanh nghiệp Do thời gian ngắn hiểu biết hạn chế cộng them lần tiếp xúc với thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận quan tâm giúp đỡ ý kiến đóng góp Nguyễn Thị Hằng, Giám đốc doanh nghiệp anh chị phòng Kiểm toán, kế toán doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nam Định, Ngày 06/08/2013 Sinh viên thực Đào Thùy Linh SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 ... Tiểu luận Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Phần II Khái quát chung chu trình mua vào tốn I.1 Kiểm tốn tài chínhh I.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC: Theo chu n mực kiểm tốn số 300: Kiểm tốn tài. .. pháp kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài sử dụng phương pháp kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ I.2 Bản chất, chức chu trình mua vào tốn I.2.1 Bản chất chu trình Mua vào toán bao gồm định q trình. .. HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO III.3.1 Soát xét phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán thư quản lý III.3.2 Soát xét chất lượng thành viên BGĐ độc lập III.3.3 Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán năm III.3.4