Hoàn thiện kế toán Tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đang phát triển không ngừng, từng bước vươn lên hội nhập với các nước trong khu vực trên thê giới . Đảng và nhà nước ta đã đề ra các chủ trương, chính sách kinh tế nhiều thành phần, đa dạng hóa các loại hình sở hữu, xóa bỏ quan liêu bao cấp chuyển hẳn sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Do đó các doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, công ty TNHH, … của nước ta hiện nay đang đứng trước những cơ hội lớn để mở rộng thị trường và hội nhập với nền kinh tế chung của các nước khu vực và thế giới. Để đứng vững trong nền kinh tế mở Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội đã không ngừng mở rộng đa phương hóa ngành nghề.Hoạt động đa phương hóa các ngành nghề. Hoạt động kinh doanh thương mại và dịch vụ là khâu chính của công ty.Hoạt động thương mại chủ yếu là hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa tức là lưu chuyển hàng hóa . Để đáp ứng nhu cầu đổi mới nền kinh tế đòi hỏi phải có cơ chế quản lý kinh tế tài chính phù hợp và phát triển toàn diện . Trong đó công tác hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hóa trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội nói riêng. Em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện kế toán Tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội” Xuất phát từ những vấn đề nêu trên với mong muốn tìm hiểu về tình hình thực tế gắn liền với lý luận học tập tại trường . Nhằm thực hiện kế hoạch và mục tiêu đào tạo của bộ đại học nói chung và của trường đại học Kinh tế Quốc Dân nói riêng, giúp cho sinh viên sau khi tốt nghiệp có đầy đủ kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, để đảm nhận các công việc được giao theo ngành đào tạo. Qua bài viết em muốn vận dụng những lý luận về hạch toán kế toán đã hoc vào thực tiễn công tác kế toán từ đó có những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị thực tập. Do thời gian nghiên cứu và khảo sát thực tế có hạn nên không tránh khỏi sự sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô và các bạn để bài viết của em được đày dủ và hoàn thiện hơn .

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đang phát triểnkhông ngừng, từng bước vươn lên hội nhập với các nước trong khu vực trênthê giới Đảng và nhà nước ta đã đề ra các chủ trương, chính sách kinh tếnhiều thành phần, đa dạng hóa các loại hình sở hữu, xóa bỏ quan liêu baocấp chuyển hẳn sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước theođịnh hướng xã hội chủ nghĩa Do đó các doanh nghiệp nhà nước, tư nhân,công ty cổ phần, công ty TNHH, … của nước ta hiện nay đang đứng trướcnhững cơ hội lớn để mở rộng thị trường và hội nhập với nền kinh tế chungcủa các nước khu vực và thế giới

Để đứng vững trong nền kinh tế mở Công ty cổ phần dịch vụ nuôitrồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội đã không ngừng mở rộng

đa phương hóa ngành nghề.Hoạt động đa phương hóa các ngành nghề Hoạtđộng kinh doanh thương mại và dịch vụ là khâu chính của công ty.Hoạtđộng thương mại chủ yếu là hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa tức là lưuchuyển hàng hóa

Để đáp ứng nhu cầu đổi mới nền kinh tế đòi hỏi phải có cơ chế quản

lý kinh tế tài chính phù hợp và phát triển toàn diện Trong đó công tác hạchtoán kế toán lưu chuyển hàng hóa trong toàn bộ công tác hạch toán kế toáncủa doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản

Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội nói riêng Em đã mạnh dạn đi sâu nghiên

cứu đề tài “ Hoàn thiện kế toán Tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả

tiêu thụ sản phẩm tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội”

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên với mong muốn tìm hiểu về tìnhhình thực tế gắn liền với lý luận học tập tại trường Nhằm thực hiện kếhoạch và mục tiêu đào tạo của bộ đại học nói chung và của trường đại họcKinh tế Quốc Dân nói riêng, giúp cho sinh viên sau khi tốt nghiệp có đầy đủ

kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, để đảm nhận các công việcđược giao theo ngành đào tạo.

Qua bài viết em muốn vận dụng những lý luận về hạch toán kế toán

đã hoc vào thực tiễn công tác kế toán từ đó có những ý kiến đóng góp nhằmhoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị thực tập

Do thời gian nghiên cứu và khảo sát thực tế có hạn nên không tránhkhỏi sự sai sót Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô và các bạn

để bài viết của em được đày dủ và hoàn thiện hơn

Ngoài phần mở đầu và kết luận bài viết của em được chia làm 3 phần:

PHẦN I:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

PHẦN II:

THỰC TRẠNG KẾ TÓAN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

PHẦN III:

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

PHẦN I:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI.

1.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI.

* Quá trình hình thành và phát triển công ty.

Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam HàNội là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập từ năm 1982 với tên gọi

là công ty vật tư cá giống TW và được thành lập lại doanh nghiệp nhà nướctheo quyết định số 252 TS/QĐ –TC ngày 31/7/1993 của bộ thủy sản với tênCông ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam HàNội Nay Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánhNam Hà Nội là thành viên của tổng công ty thủy sản hạ long

-Căn cứ vào quyết định số 2842/QĐ-UB ngày 31/07/1993 và quyết định

số 2700/QĐ-UB ngày 06/07/1998 của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội

-Căn cứ vào quyết định số 99/1998/QĐ/BTS ngày 25/02/1998 của Bộtrưởng bộ thủy sản Hạ Long về việc thành lập Công ty cổ phần dịch vụ nuôitrồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

-Căn cứ vào quyết định số 100/1998/QĐ/BTS ngày 25/02/1998 của Bộtrưởng bộ thủy sản về việc phê duyệt điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty

cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

-Căn cứ vào quyết định số 389 ngày 21/05/1998 của hội đồng quản trịTCT về việc phê duyệt mô hình tổ chức của Công ty cổ phần dịch vụ nuôitrồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

- Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánhNam Hà Nội là một bộ phận của Tổng công ty Thủy sản Hạ Long chịu sựchỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc công ty

Tên gọi đầy đủ là: Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản HạLong Chi nhánh Nam Hà Nội

- Trụ sở chính :Số 557 phố Minh Khai –Phường Vĩnh Tuy -Quận Hai

Bà trưng - Hà Nội

- Mã số thuế: 01001029500008

- Số đăng ký kinh doanh: 011308447

- Số tài khoản: 1500201056791 tại ngân hàng Nông nghiệp và pháttriển nông thôn Hà Nội

-So với những ngày đầu mới được thành lập công ty chỉ kinh doanhmột số ngành nghề chủ yếu như:thu mua thủy hải sản, nuôi trồng thủysản,sản xuất cung ứng vật tư, dịch vụ nuôi trồng thủy sản,cho đến nay công

ty đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới như sản xuất kinhdoanh cung ứng các loại vật tư vật liệu chuyên ngành…

*Ngành nghề kinh doanh của chi nhánh

-Sản xuất và kinh doanh con giống, vật tư cho nghề nuôi trồng thủysản;

-Kinh doanh vật tư, thiết bị máy móc, phương tiện vận tải và hàngtiêu dùng (trừ hóa chất nhà nước cấm,Thuốc bảo vệ thực vật)

-Tư vấn đầu tư nuôi trồng thủy sản : Lập quy hoạch vùng nuôi trồngthủy sản trên cơ sở quy hoạch của ngành

-Nhận và tiếp thu chuyển giao các quy trình công nghệ tiên tiến vềsản xuất thức ăn,thuốc phòng trị bệnh và kỹ thuật nuôi trồng thủy sản;

-Kinh doanh :máy móc, vật tư ,thiết bị ngành công nghiệp , xây dựng,thiết bị, linh kiện, điện tử , điện lạnh, vi tính ,thiết bị nội thất , trang thiết bịvăn phòng ,văn phòng phẩm ,hóa chất theo quy định của nhà nước hàngkim khí ,dụng cụ cầm tay; bia rượu ,nước giải khát , thực phẩm đã qua chếbiến ;

-Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng các phương tiện đường bộ, thủy,sắt ,hàng không , du lịch lữ hành ,dịch vụ kê khai hải quan và giao nhận

hàng hóa

-Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa;

- Kinh doanh chế biến hàng nông , lâm , thủy sản, môi giới hoạt độngthương mại ( trừ loại lâm sản nhà nước cấm)

- Hiện nay Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ LongChi nhánh Nam Hà Nội chuyên nhập khẩu các loại lốp ô tô từ các nước như:Anh, Pháp, Thái lan, Nhật bản … Và các sản phẩm trên là những sản phẩmchính mà công ty kinh doanh hiện nay

1.2 DANH MỤC HÀNG BÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI.

Hiện nay công ty chuyên cung cấp và đưa ra thị trường các mặt hàng sau

Là một đại lý phân phối cho thị trường miền Bắc Lốp Michelin thì công typhân phối từ Đà nẵng trở ra , còn lốp BIRLA, SIAM, HIHERO công ty phânphối trên khắp cả nước.

Thị trường tiêu thụ của công ty trong thời gian qua chủ yếu là các tỉnh phíaBắc Vì ở 3 miền Tổ quốc đều có các đại lý của hãng Do đó, thị trường tiêuthụ của công ty chỉ gói gọn trong phạm vi các tỉnh phía Bắc Tuy vậy, sốlượng sản phẩm tiêu thụ của công ty vẫn ở mức tương đối cao vì đây là mộtthị trường tiềm năng và rất phát triển

1.4 PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI.

Hàng hóa lưu thông trên thị trường theo hai hình thức

1 2.1 Tiêu thụ hàng hóa bán buôn.

Là lưu chuyển hàng hóa với khối lượng lớn cho mạng lưới bán lẻ,choxuất nhập khẩu và nói chung hàng hóa lưu chuyển trong khâu bán buôn nằmtrong lĩnh vực lưu thông chưa chuyển đến tay người tiêu dùng

Đối với bán buôn thường bán buôn có bán buôn qua kho và bán buônvận chuyển thẳng

*Bán buôn qua kho:

Gồm có bán trực tiếp và gửi bán hàng hóa,là phương thức bán hàngtruyền thống trường hợp áp dụng đối với ngành hàng có đặc điểm tiêu thụ cóđịnh kỳ giao nhận, thời điểm giao nhận không trùng với thời điểm nhậphàng, hàng khó khai thác, hàng cần qua dự trữ để xử lý tăng giá trị của hàng + Bán buôn trực tiếp tại kho:Theo phương thức này khách hàng làm thủtục giao nhận hàng trực tại kho doanh nghiệp Hàng được coi là bán khi ngườimua đã nhận hàng và ký xác nhận trên chứng từ bán hàng còn việc thanh toántiền hàng thì căn cứ theo hợp đồng mua bán đã ký kết giữa hai bên

Kho của công ty tập trung tại Trương định – giáp bát Đây là kho để

dự trữ toàn bộ nguồn hàng của công ty Khi phát sinh nghệp vụ này kế toánbán hàng viết HĐGTGT gồm ba liên và xuất hàng tại kho, thủ kho viếtphiếu xuất hàng tại kho , và ngày giao hàng như đơn đặt hàng đã ký.Khigiao xong thủ kho nộp bảng kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng kếtoán

+ Bán buôn theo phương thức chuyển hàng (gửi bán hàng hóa): Theophương thức căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với khách hàng,doanh nghiệpbán chủ động xuất kho để chuyển đến cho khách hàng theo địa điểm quyđịnh trong hợp đồng.Số hàng chuyển đi vẫn thuộc sở hữu của doanhnghiệp,chỉ khách h àng làm thủ tục thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

thì số hàng này mới được coi là đã tiêu thụ

Đ ể tiết kiệm chi phí bốc dỡ v à thuê kho bến bãi, công ty đã vậndụng điều thẳng hàng đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng đã ký v à đơnđặt hàng kế toán bán hàng lập H ĐGTGT gồm 03 liên v à giao hàng trựctiếp không qua kho

1.2.2 Tiêu thụ hàng hóa bán lẻ

Là lưu chuyển hàng hóa với khối lượng nhỏ hơn,trực tiếp đến tay ngườitiêu dùng,lưu chuyển hàng hóa bán lẻ là khâu cuối cùng của quá trình vậnđộng hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng,

Bán lẻ hàng hóa: thường có bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trựctiếp hoặc bán hàng tự chọn

* Bán lẻ thu tiền tập trung :

Phương thức này tách rời nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền Nhân

K ế to án có nhiệm vụ viết hóa đơn GTGTv à làm phiếu thu tiền và giaocho khách hàng tới kho tam trinh nhận hàng Cuối ngày kế toán bán hàngkiểm hàng, đối chiếu sổ và lập báo cáo doanh thu bán trong ngày, thủ quỹ

có nhiệm vụ thu tiền và kiểm tiền và lập báo cáo nộp tiền.Thủ quỹ, kế toánbán hàng nhận các chứng từ

 Bán lẻ thu tiền trực tiếp:

 Việc bán lẻ của công ty tập trung vào 02 cửa h àng ch ính

- Số 104 tam trinh

- S ố 54 yên phụ việc bán lẻ của hai cửa hàng này rất tốt hình thức thanhtoán của hai cửa hàng này là thu tiền ngay Vì vậy nó góp phần cho công tythu được tiền mặt ngay v à không bị ứ đọng vốn

Tại các cửa hàng bán lẻ khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh , kế toánnghiệp vụ tại cửa hàng lập H ĐGTGT H àng ngày căn cứ vào đó kế toáncửa hàng lập báo cáo bán hàng k èm theo số tiền bán hàng trong ngày nộp

về công ty Như vậy kế toán công ty sử dụng các chứng từ ban đầu gồm cácbáo cáo bán lẻ hàng hoá phiếu thu tiền mặt và H ĐGTGT đ ể hạch toán

Theo phương thức này nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền đượckết hợp với nhau và do người bán hàng thực hiện.Người bán hàng trực tiếpthu tiền và giao hàng cho khách hàng.

* Bán lẻ thu tiền tự động:

Theo phương thức này người mua tự chọn hàng hóa rồi đem đến quầythu ngân tính tiền,lập hóa đơn bán hàng và thu tiền, cuối ngày nộp tiền vàoquỹ C ông ty kh ông áp d ụng h ình th ức b án l ẻ thu ti ền t ự đ ộng

1.5 TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI.

Hệ thống Các phòng ban tổ chức theo sơ đồ:

- Bộ máy quản lý Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ

Long Chi nhánh Nam Hà Nội bao gồm các phòng ban tổ chức theo mô hìnhtrực tuyến tham mưu Đứng đầu Chi nhánh la Giám đốc –Người lãnh đạocao nhất trực tiếp chịu trách nhiệm trước tổng công ty Thủy Sản Hạ long vềkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh

- Dưới Giám đốc có Phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý chungđồng thời chuyên sâu về từng mặt quản lý sản xuất kinh doanh, điều động

- Hệ thống các phòng ban tổ chức sơ đồ sau:

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp Giám đốc quản lý hồ

sơ, quản lý lao động, trực tiếp phụ trách việc tiếp nhận hay điều động laođộng, cân đối và phân phối bậc lương, giải quyết kịp thời đúng chế độ, chínhsách về quyền lợi cho người lao động, phối hợp với phòng kế toán để xâydựng kế hoạch tiền lương

- Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, kiểm tra phảnánh tình hình tài sản và nguồn vốn, xác định và phân phối kết quả kinhdoanh….tiến hành lập số liệu thống kê ,báo cáo tài chính, đáp ứng yêu cầuquản lý, kinh doanh của chi nhánh

-Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ thu thập khai thác thong tin, tổchức tiếp cận, nắm bắt thị trường, trực tiếp thực hiện các hợp đồng kinh tếtiêu thụ hàng hóa trong nước

-Phòng xuất nhập khẩu: Làm nhiệm vụ giao dịch với đối tác nướcngoài về tình hình giá cả và thời gian hàng về, trực tiếp làm các hợp đồngkinh tế và giao dịch với ngân hàng về thời gian chứng từ về để có kế hoạchlàm việc với Hải Quan Việt Nam để nhập hàng về.Khi hàng đã được thông

Giám đốc

Xuất nhập khẩu Phó giám đốc

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng tài chính

kế toán

Cửa hàng giới thiệu sản phẩm

Phòng kinh doanh

quan về kho thì có trách nhiệm báo với phòng kinh doanh để có kế hoạchtiêu thụ hàng hóa.

-Cửa hàng giới thiệu sản phẩm: chuyên giới thiệu sản phẩm mà công

ty nhập từ các nước trên thế giới ra thị trường

1.5.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

* Môi trường kinh doanh

Môi trường kinh doanh bên ngoài:

- Các nhà cung cấp: Mặt hàng kinh doanh chính của công ty là kinhdoanh doanh săm lốp ô tô độc quyền, ngoài ra còn kinh doanh một số mặt

hàng như: thu mua thủy hải sản, nuôi trồng thủy sản,sản xuất cung ứng vật

tư… Công ty nhập hàng từ nước ngoài và phân phối lại cho các cửa hàngtiêu thụ tại Việt Nam

- Khách hàng: Sau khi nhập khẩu từ nước ngoài về,công ty chuyểnthẳng cho khách hàng không phải gia công hay chế tạo thêm Những kháchhàng thường xuyên có mối quan hệ với công ty như: Công ty cổ phần xuấtnhập khẩu Quỳnh Nga.Công ty TNHH Sinh Phúc,Công ty TNHH Biển HạLong, Công ty TNHH Dân chủ, Công ty TNHH và DV Thái Thịnh Nam, CNTổng công ty thủy sản Hạ long…

Môi trường bên trong:

- Chất lượng sản phẩm: Hàng của công ty nhập từ nước ngoài về đãqua khâu kiểm tra ở cảng hải phòng do cục Hải quan Việt Nam giám địnhnên khách hàng khi tiêu dùng rất yên tâm về chất lượng

- Giá Cả: Tùy thuộc vào khả năng tài chính của khách hàng, có rấtnhiều loại với mức giá thành khác nhau để khách hàng có thể lưa chọn chomình một loại sản phẩm

- Vốn: Mang đặc điểm là một công ty thuộc doanh nghiệp nhà nước kinhdoanh trong lĩnh vực thương mại nên tỷ lệ vốn lưu động chiếm đến 90%

1.5.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản HạLong Chi nhánh Nam Hà Nội bao gồm các bộ phận được tổ chức tập trungtại phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trưởng-người điều hành tổ chức tổnghợp, kiểm tra,giám sát, theo dõi mọi hoạt động của các bộ phận kế toán khác

và chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt động ghi chép, hạch toán kếtoán và các chế độ chính sách của Nhà nước

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán như sau:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Phụ trách công tác ngân hàng, giao dịch với ngân hàng

CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN BÁN HÀNG

Theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng,các trung tâm tài chính khác

Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lươngcho các đối tượng sử dụng

Đồng thời theo dõi sự vận động cảu đồng tiền trong lưu thông

* Kế toán TSCĐ:

Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ sốlượng và hiện trạng TSCĐ hiện có , giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sửdụng

Trích lập và phân bổ khấu hao, lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ, tiếnhành kiểm kê định kỳ hay bất thường TSCĐ

Phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ trong công ty

* Kế toán thanh toán:

Theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các công ty khác vàngược lại

Theo dõi tình hình trả nợ và khả năng thanh toán

* Thủ quỹ:

Quản lý, đảm bảo bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt các loại giấy

tờ có giá như tiền, kim khím, đá quý

Thực hiện lệnh thu chi, kiểm tra chứng từ chính xác khi xuất quỹ

1.5.3 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội là hình thức Nhật ký

chứng từ vì hàng ngày công ty phải tiếp một khối lượng lớn hóa đơn và chứng từ.

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản HạLong Chi nhánh Nam Hà Nội theo hình thức Nhật ký chứng từ :

Ghi chú: Ghi hàng tháng

Ghi cuối tháng

Quan hệ, đối chiếu

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các

sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổngcộng của Nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu trên Nhật ký chứng từ,bảng kê tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

*Hệ thống báo cáo tài chính:

Đây là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốnchủ sở hữu công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong

kỳ của công ty Bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính

Các số liệu của báo cáo được lấy từ việc hoàn tất ghi sổ kế toán tổnghợp và sổ kế toán chi tiết, tiến hành khóa sổ kế toán, tính ra số dư cuối kỳcủa các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra đối chiếu số liệu

kế toán giữa các sổ sách liên quan, đảm bảo khớp đúng

* Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà Nội

Chế độ kế toán áp dụng: Căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp banhành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tàichính

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/2009 kết thúc ngày 31/12/2009Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là :VNĐ

Nguyên tắc xác định các khoản tiền :tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiềnđang chuyển theo chuẩn mực kế toán

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:Giá gốc

Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương phápbình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ )

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên.

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA

2 NĂM 2008-2009

Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long

Chi nhánh Nam Hà Nội Mẫu số B 02a-DN

số 557 minh khai -Hà Nội (Ban theo QĐ sồ 15/2006/QĐ-BTC

Số Điện Thoại :0436368016 ngày20/03/2006 Của Bộ Trưởng BTC)

Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh

Đơn vị Tính; VNĐ

Chỉ Tiêu Mã Số Thuyết Minh Năm 2008 Năm 2009 So S ánh

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

76,400,72 7,858

5 Lợi Nhuận về bán hàng và cung cấp

3,121,550,5 71

2,446,307,

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 306,027,891 394,786,356 1,29

10.Lợi Nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh[30=20+(21-22)-(24+25)] 30

96,491,92 9

-Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy doanh thu năm 2009 tăng

so với năm 2008 là 77.640.085.822 Đồng với tỷ lệ 100% chứng tỏ thị trường

tiêu thụ các mặt hàng của công ty là rất lớn và ngày càng mở rộng với sự tintưởng về chất lượng của khách hàng Biết sử dụng đồng vốn có hiệu quả Đây

là yếu tố giúp cho sự phát triển của công ty trong thời gian tới

- Giá vốn:Hàng bán năm 2009 tăng hơn so với năm 2008 là69.629.893.700 Đ với tỷ lệ tương ứng là 86% như vậy tỷ lệ tăng giá ít hơn tỷ

lệ tăng doanh thu là một xu hướng tốt cho công ty

- Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng so với năm

2008 là 1.010.192.302 tương đương với tỷ lệ 32% tuy nhiên do hoạt độngcủa công ty chủ yếu dưa vào vốn vay

- Chi phí bán hàng năm 2009 so với năm 2008 tăng 22, 5% chi phíquản lý tăng 28%

Nhìn tổng thể các chỉ tiêu trên công ty đặt ra đều đạt kết quả năm saucao hơn năm trước Điều này chứng tỏ tình hình quản lý hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty đã tốt hơn, làm ăn có hiệu quả Từ kết quả trên chothấy công ty còn phát triển mạnh ở những năm tiếp theo, khẳng định vị trícủa mình trên thị trường, góp phần nâng cao đời sống của người lao động vàgóp phần vào sự phát triển và hoà nhập với sự phát triển của nền kinh tế thitrường và sự phát triển của đất nước

1.6 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THU SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

Căn cứ vào hoạt động SXKD Kế toán sử dụng các chứng từ như:Phiếu chi, phiếu thu, đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT… để phản ánh ghi nhậncác nghịêp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào các chứng từ gốc, cuối tháng tậphợp lập Nhật ký ch ứng t ù Từ Nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái TK 331sau đó vào bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính

TK 911- Xác định kết quả kinh doanh được dùng làm đối tượng đểtính lãi, lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung TK 911 bao gồm:

Bên Nợ: Kết chuyển các tài khoản chi phí hoạt động sản xuất kinhdoanh và các chi phí hoạt động khác bao gồm: Giá vốn hàng bán ( hoặc giáthành thực tế các công trình lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng, chi phíQLDN, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thường.

Bên Có: Kết chuyển các tài khoản doanh thu về hoạt động sản xuấtkinh doanh và thu nhập các hoạt động khác bao gồm: Doanh thu về bánhàng hóa, sản phẩm (hoặc doanh thu về các công trình cung cấp lao vụ, dịchvụ), thu nhập từ hoạt động tài chính, hoặc thu nhập bất thường khác

TK 911 không có số dư đầu và cuối kỳ

Chi phí

-Chi phí quản

lý doanhnghiệp

* TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”: phản ánh kết quả kinh doanh (lợinhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuậnhoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

Bên Nợ: Kết chuyển lỗ kinh doanh, phân phối lãi

Bên Có: Kết chuyển lãi kinh doanh, xử lý lỗ

Số dư Nợ: Số lỗ chưa phân phối hiện có

Số dư Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hiện có

+ TK 421(1): Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

PHẦN II:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG

THỦY SẢN HẠ LONG –CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI

Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Là phương tiện vật chất để thực hiện công tác hàng ngày và định kỳ Mỗi đơn vị kinh doanh có đặc thù riêng nên sử dụng hình thức sổ kế toánkhác nhau

Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản hạ long –CN nam Hà nội

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Ghi cuối thángThuyết Minh:

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, Phiếu xuất kho để lênbảng kê số 8 Từ bảng kê số 8 , hàng ngày kế toán lên sổ chi tiết giá vốnhàng bán

- Hàng ngày từ HĐ GTGT, Phiếu Thu, Giấy báo có kế toán lên sổ chitiết 131, sổ chi tiết doanh thu

- Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết 131 để lên bảng kê số 11

- Cuối tháng kế toán tiêu thụ căn cứ vào bảng kê số 8, bảng kê số 11,

sổ chi tiết doanh thu , sổ chi tiết chi phí bán hàng ,sổ chi tiết chi phí quản lýdoanh nghiệp lên nhật ký chứng từ số 8

vốn hàng bán

Hóa đơn GTGT Phiếu Thu Giấy báo có

Sổ cái TK 511, 632, 641, 642, 911 Báo cáo tài chính

Phiếu xuất kho

Bảng kê số 8

Sổ chi tiết 641

642

- Từ Nhật ký chứng từ số 8 cuối tháng kế toán lên sổ cái 511, 632,

641, 642, 911,….Từ sổ cái 511, 632, 641,642,911 lên báo cáo tài chính

Nội dung chi tiết của kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tháng 03/2010 Tại Công ty CP DV nuôi trồng thủy sản Hạ long –CN nam HN

Trị giá thực tế hàng hóa Trị giá mua thực tế hàng

Bình quân cả kỳ dữ trữ xuất trong kỳ quân cả kỳ dự trữ

* Ưu diểm: Đơn giản, dễ tính, công việc giải đều trong tháng

* Nhược điểm: Chỉ phù hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loạivật tư, hàng hoá

hợp đồng kinh tế đã ký với người bán, Nếu thấy phù hợp sẽ tiến hàng kiểmtra và làm thủ tục nhập kho Sauk hi nhập kho xong, thủ kho ghi ngày thángnhập kho và cùng người nhập hàng ký vào phiếu nhập kho

Phiếu Nhập kho do bộ phận mua hàng lập thành 2 liên: 1 liên lưu ởnơi lập, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho sau dó chuyển cho phòng kếtoán để ghi sổ kế toán và làm căn cứ thanh toán với người bán

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lập chứng từ ghi

sổ và sổ chi tiết TK 156 và TK 632 Đến cuối kỳ,kế toán tổng hợp chứng từghi sổ lập sổ cái TK 156 và TK 632, đưa vào bảng cân đối số phát sinh vàbáo cáo tài chính

Mẫu phiếu xuất, nhập kho sử dụng trong công ty

Biểu số 1.1 PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01-VT

Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Michelin Việt Nam

Theo HĐ01/2010 ngày 01 tháng 03 năm 2010

Nhập Tại kho: Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản hạ long –CN

Người nhận Thủ kho kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.2 Phiếu Xuất Kho ( Mẫu số : C21-HD)

Làm căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toántiêu thụ ghi sổ

Là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho hà ng hoá làcăn cứ để kiểm tra tính chính xác trong quá trình ghi sổ sách kế toán

Nội dung kết cấu : phiếu xuất kho gồm có 3 liên :

Liên 1 : Lưu ở chi nhánh

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Liên 3 :Dùng để căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kếtoán tiêu thụ ghi sổ

Biểu số 1.2

Công ty CPDVNT Thủy sản Hạ Long-CN Nam HN Mẫu số : C21-HD

Địa chỉ: 557 Minh khai – Hà Nội Số: 31034

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 4/03/2010

Nợ TK: 632

Có TK: 156Người nhận hàng: Công ty CPTM Xuất Nhập Khẩu Quỳnh Nga

Địa Chỉ : Số 45 Tạ Quang Bửu –Q Hai Bà Trưng-HN

Xuất tại kho : Kho Thành phẩm tại Chi Nhánh

Loại Xuất : Xuất Bán

Bằng chữ: Ba trăm ba mươi mốt triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Người nhận Thủkho kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Từ phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Bảng kê số 8 :Nhập xuất tồn hàng hóa.

Tình hình nhập xuất, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên

sổ cái TK 156 và TK 632 để phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán Ngoài ra,

kế toán còn sử dụng phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT bán hàng Hàng hóasau khi xuất bán được ghi nhận là tiêu thụ thì kế toán sẽ phản ánh vào giábán vốn vào sổ cái giá vốn hàng bán với bút toán:

Nợ TK 632:

Có TK: 1561

Tác dụng: Dùng để tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩmhàng hóa theo giá thực tế làm căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 8:

Cơ sở ghi: Căn cứ phiếu nhập, Phiếu xuất, hóa đơn để ghi

Dựa trên số tồn đầu tháng, số phát sinh trong tháng,số tồn cuối thángcủa các sổ chi tiết thành phẩm

Nội dung- kết cấu: Bảng kê số 8 được làm 2 phần:

Phần 1: Ghi nợ TK 156 có các TK liên quan

Phần 2: Ghi có TK 156 có các TK liên quan

Phương pháp lập:

Bảng kê số 8 được mở chi tiết cho từng loại, nhóm thành phẩm, mỗiloại nhóm mở một hoặc một số trang sổ nhất định Nhưng bảng kê số 8công ty đã mở cho tất cả các loại lốp ô tô

Bảng kê số 8 : Được lập theo tháng do thủ kho lập dựa trên phiếunhập và phiếu xuất kho và các hóa đơn GTGT

Xuất bán trong kỳ công ty tính giá thành theo phương pháp bình quângia quyền.Theo phương pháp này khi xuất hàng chưa ghi giá trị ngay màđến cuối kỳ tính ra giá đơn vị thực tế bình quân và lấy giá đó làm căn cứ đểtính giá hàng hóa xuất trong kỳ

= Trị giá mua hàng thực tế + Trị giá mua hàng

hàng hóa tồn kho đầu tháng hóa nhập trong kỳ

X Giá đơn vị thực tế

bình quân

Biểu số 1.4:

BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HÓA¸ Ngày 04 tháng 03 năm 2010

2.1.3 Sổ Chi tiết giá vốn hàng bán

Chứng từ mua hàng :

Sau khi ký kết hợp đồng phòng kinh doanh và phòng nhập khẩu tiến hành

làm thủ tục nhập hang Khi hang về kho thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập

kho và viết phiếu nhập kho vào số kho chuyển một lien cho kế toán , kế toán

căn cứ vào HĐ mua hang và Tờ khai nhập khẩu và phiếu nhập kho tiến

hành ghi sổ

Sổ chi tiết và trình tự hạch toán:

Công ty Cố phần dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản hạ long – CN Nam HN hạch

toán chi tiết hang tồn kho theo phương pháp thẻ song song và kiểm kê

thường xuyên

Tại kho: thủ kho mở thẻ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn cho từng loại

hang hoá về mặt số lượng Cơ sở để ghi thẻ kho là các chứng từ nhập xuất

Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ Cuối thnág tiến hành cộng nhập

xuất và tính ra số tồn kho trên thẻ

THẺ KHO

Tháng 03 năm 2010 Loại vật tư , sản phẩm, hàng hoá : Lốp Michelin

Chủng loại, quy cách: Cỡ 7.00 R16 XZE2Ngày

Tại phòng kế toán : Sau khi nhận phiếu nhập kho của thủ kho gửi lên Kế

toán căn cứ vào phiếu nhập này và HĐ khách hang gửi và tiền hành vào sổ

chi tiết gí vốn hang bán

Tác dụng: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán được mở để theo dõi chungcho cả hàng tiêu thị trong nước , hàng xuất khẩu và là cơ sở để lập nhật kýchứng từ số 8 vào cuối tháng.

Dùng để theo dõi giá vốn của tất cả các mặt hàng mà công ty xuấtbán

Cơ sở ghi: Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hạch toánchi tiết cho TK 632

Nội dung- Kết cấu: gồm 2 phần chính

Phần 1: Ghi Nợ TK 632 ghi có các TK

Phần 2: Ghi Nợ các TK, ghi có TK 632

Cuối bảng có dòng tổng cộng để cộng tất cả các mặt hàng trong tháng Phương pháp lập: Sổ được lập theo tháng phản ánh toàn bộ giá vốncủa tất cả các mặt hàng trong công ty

Biểu số 1.4:

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên hàng hóa : Michelin cỡ 7.00 R16 XZE2Đơn vị: Công ty CPDVNT Thủy sản hạ long –CN Nam HN

Tháng 03/2010

ĐVT: Đồng

STT Ngày

Ghi Nợ TK 632,Ghi có các TK Ghi có TK 632, Ghi Nợ các TK

2.2 Kế Toỏn Doanh Thu Bỏn Hàng TK 511

Doanh thu là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ kế toỏn phỏt sinh từ cỏc hoạt động kinh doanh thụng thường củadoanh nghiệp gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: phản ỏnhgiỏ trị của hàng húa, lao vụ, dịch vụ mà Cụng ty đó bỏn và cung cấp chokhỏch hàng

Ngoài ra: kế toỏn cũng sử dụng TK liờn quan TK111, TK112, TK131,

…

* Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT)

Việc tổ chức kế toỏn doanh thu bỏn hàng của Cụng ty được thực hiệnnhư sau: Khi cỏ nhõn hoặc cỏc đơn vị cú nhu cầu về hàng húa của Cụng tyhoặc dựa vào hợp đồng mua hàng đó ký kết với Cụng ty, khỏch hàng lờnphũng kinh doanh thực hiện thủ tục mua hàng Phũng kinh doanh căn cứ vàohợp đồng mua hàng, trong đú xỏc nhận phải cú đầy đủ cỏc chỉ tiờu chủngloại hàng húa, số lượng cần mua, phương thức và thời hạn thanh toỏn.Phũng kinh doanh duyệt giỏ bỏn cho khỏch hàng, trỡnh Giỏm đốc Cụng ty

ký Khi cú sự phờ duyệt của Giỏm đốc, kế toỏn sẽ viết phiếu xuất khochuyển cho nhõn viờn phũng kinh doanh và nhõn viờn phũng kinh doanh sẽtiến hành giao hàng cho khỏch

Một số mẫu chứng từ sử dụng tại cụng ty:

* Húa đơn GTGT

+ Liờn 1: Lưu tại cuống

+ Liờn 2: Giao cho khỏch hàng

+ Liờn 3: Lưu nội bộ ( kế toỏn giữ )

* Phiếu thu, phiếu bỏo cú,biờn lai thu tiền(nếu thanh toỏn trực tiếp),hoặc giấy chấp nhận nợ (nếu trả chậm)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán bằngcách nhập dữ liệu vào báo cáo chi tiết TK 131 theo từng khách hàng được lậpchi tiết cho từng khách hàng Mỗi dòng ghi cho một chứng từ thanh toán, mẫu

sổ sách lập theo quy định của kế toán gồm có cột chứng từ, cột diễn giải, cột tàikhoản đối ứng với TK131, cột phát sinh Nợ, có của TK 131

Từ hóa đơn gtgt kế toán lập các bút toán ghi sổ như sau:

BT1: Phản ánh giá vốn hàng hóa

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 1561: Giá trị hàng xuất bánBT2: Phản ánh doanh thu

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu raBT2: Khi khách hàng thanh toán tiền

Nợ TK 111, 112, :

Có TK 131:

Ví dụ: Tại công ty có phát sinh một số nghiệp vụ bán hàng với các hóa đơnGTGT sau: