Thực trạng kế toán tại công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á

Ngày nay cùng với xu thế phát triển chung của nền kinh tế thế giới thì vai trò của ngành dịch vụ - du lịch càng trở nên quan trọng và cần thiết hơn nữa, có thể coi đây là ngành kinh tế huyết mạch, có tầm quan trọng đặc biệt góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đổi mới đất nước. Và để thực hiện tốt nhiệm vụ trọng tâm mà Đảng và Nhà nước giao cho, một trong những vấn đề cấp bách đặt ra với ngành dịch vụ - du lịch là phải xây dựng được một hệ thống kế toán đủ mạnh. Là sinh viên khoa Kế toán trường cao đẳng du lịch Hà Nội, qua thời gian thực tập 6 tuần tại công ty Cổ Phần Mặt Trời Châu Á, em đã có điều kiện củng cố, tích luỹ, làm sáng tỏ những kiến thức tiếp thu được trong nhà trường về cách thức tổ chức, nội dung trình tự công tác kế toán trong các doanh nghiệp. Đồng thời, quá trình thực tập đã giúp em có thêm những kiến thức thực tế về lĩnh lực mà em đang theo học trong nhà trường. Bản báo cáo này là những nét tổng hợp chính về tình hình chung của công ty Cổ Phần Mặt Trời Châu Á kể từ năm 2007 cho đến nay. Nội dung bài báo cáo của em được chia làm 2 phần chính: Phần thứ nhất: Khái quát chung về công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á Phần thứ hai: Thực trạng kế toán tại công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á

Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI CHÂU Á 1.1 Quá trình hình thành phát triển: 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý: 1.2.1 Quy định cấu tổ chức quản lý: 1.2.2 Sơ đồ tổ chức quản lý: 1.2.3 Chức - nhiệm vụ phòng ban: 1.3 Hoạt động kinh doanh Công ty Asia Sun Travel JSC: 1.3.1 Chức kinh doanh: 1.3.2 Nhiệm vụ kinh doanh:: 1.3.3 Chiến lược hoạt động kinh doanh: 1.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Asia Sun Travel JSC: .8 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI CHÂU Á 10 2.1 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ máy kế toán: 10 2.1.1 Cơ cấu tổ chức: .10 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn máy kế toán: 11 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Asia Sun Travel JSC: .15 2.3 Thực trạng kế tốn Cơng ty Asia Sun Travel JSC: 15 2.3.1 Hệ thống chứng từ kế toán: 15 2.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán: 18 2.3.3 Hệ thống sổ sách kế toán: .23 2.3.3.1 Hình thức sổ sử dụng: 23 2.3.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng: 24 2.3.3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”: .26 2.3.4 Quy trình ghi sổ số phần hành Công ty Asia Sun Travel JSC: 28 2.3.4.1 Quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền: 28 2.3.4.2.Quy trình ghi sổ báo cáo tài chính: 29 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Bùi Phương Liên Báo cáo thực tập Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Ngày với xu phát triển chung kinh tế giới vai trò ngành dịch vụ - du lịch trở nên quan trọng cần thiết nữa, coi ngành kinh tế huyết mạch, có tầm quan trọng đặc biệt góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đổi đất nước Và để thực tốt nhiệm vụ trọng tâm mà Đảng Nhà nước giao cho, vấn đề cấp bách đặt với ngành dịch vụ - du lịch phải xây dựng hệ thống kế toán đủ mạnh Là sinh viên khoa Kế toán trường cao đẳng du lịch Hà Nội, qua thời gian thực tập tuần công ty Cổ Phần Mặt Trời Châu Á, em có điều kiện củng cố, tích luỹ, làm sáng tỏ kiến thức tiếp thu nhà trường cách thức tổ chức, nội dung trình tự cơng tác kế tốn doanh nghiệp Đồng thời, q trình thực tập giúp em có thêm kiến thức thực tế lĩnh lực mà em theo học nhà trường Bản báo cáo nét tổng hợp tình hình chung cơng ty Cổ Phần Mặt Trời Châu Á kể từ năm 2007 Nội dung báo cáo em chia làm phần chính: Phần thứ nhất: Khái quát chung công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á Phần thứ hai: Thực trạng kế tốn cơng ty Cổ phần Mặt trời Châu Á Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN THỨ NHẤT KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI CHÂU Á 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ phần Mặt trời Châu Á (Asia Sun Travel JSC) thành lập ngày 01/10/2003 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103011610 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, với hình thức tên gọi ban đầu Công ty TNHH Du lịch Châu Á (Asiasun Travel) Từ thành lập vào hoạt động đến năm 2006, công ty hoạt động với quy mơ nhỏ với hình thức cơng ty TNHH, có số vốn điều lệ ban đầu 400 triệu đồng với văn phòng đặt Hà Nội đồng thời trụ sở cơng ty doanh thu năm khiêm tốn Cùng với thuận tiện chế khuyến khích phát triển ngành dịch vụ Đảng Nhà nước nên công ty mạnh dạn đăng ký phát triển mạnh lĩnh vực du lịch nước khai thác lượng khách Châu Á vào Việt Nam làm tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nước Qua nhiều năm hoạt động, công ty hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu đề cách xuất sắc, Tổng cục du lịch tặng thưởng nhiều huân chương khen.Đến năm 2006, cơng ty nhìn thấy tiềm phát triển vững mạnh ngành du lịch nói chung cơng ty nói riêng nên huy động phát triển quy mơ cơng ty từ hình thức cơng ty TNHH thành công ty cổ phần với số vốn điều lệ tỷ đồng, đồng thời phát triển mở rộng thêm chi nhánh văn phòng miền Nam, doanh thu hàng năm đạt tới hàng chục tỷ đồng - Tên công ty: Công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á - Tên tiến Anh: Asia Sun Travel JSC - Logo công ty : : - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng (Một tỷ đồng chẵn) Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Trụ sở chính: Số 9B Dã tượng, Trần Hưng Đạo, Hồn Kiếm, Hà Nội - Văn phòng đại diện: số 79 Lý Chính Thắng, Quận I, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: 04.39429242 - Fax: 04.39429249 - Email: info@asiasuntravel.com.vn - Website: www.asiasuntravel.vn - Người đại diện theo pháp luật công ty: Bà Lê Thanh Thảo Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị Sinh ngày: 23/0/1974, Dân tộc: Kinh, Quốc tịch: Việt Nam 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý: 1.2.1 Quy định cấu tổ chức quản lý: Để đáp ứng đòi hỏi chế thị trường nay, Công ty Asia Sun Travel JSC tổ chức lại máy quản lý bản: Hội đồng quản trị Ban giám đốc: Giám đốc Phó Giám đốc Các phòng ban: - Phòng tổ chức nhân - Phòng kế tốn tài - Phòng kinh doanh tiếp thị - Phòng quản lý điều hành xe Văn phòng đại diện TP.Hồ Chí Minh 1.2.2 Sơ đồ tổ chức quản lý: Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng tổ chức nhân Phòng kinh doanh tiếp thị Phòng kế tốn tài Phòng quản lý điều hành xe Tổng đài Đội xe Tổng đài Đội xe Tổng đài 1.2.3 Chức - nhiệm vụ phòng ban: Hội đồng quản trị: - Bổ nhiệm bãi miễn Giám đốc, Kế toán trưởng - Chọn lựa định đưa sản phẩm vào thị trường - Quyết định chủ trương, sách kinh doanh - dịch vụ - Quyết định mở rộng hoạt động công ty - Thông qua định chương trình đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ - Đưa điều chỉnh, bổ sung vào chiến lược, sách lược công ty Ban giám đốc: - Tổ chức máy trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo toàn phát triển công ty theo phương hướng kế hoạch HĐQT thông qua Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Xem xét, bổ nhiệm bãi miễn từ cấp trưởng phòng tổ trưởng trở xuống công ty - Xây dựng cấu tổ chức quản trị điều hành hoạt động công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, lực cao để đảm bảo hoạt động cơng ty cách có hiệu phát triển lâu dài, ban hành quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng…đã HĐQT thông qua, xét tuyển dụng, kỷ luật sa thải theo quy định hành Luật lao động - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh - đầu tư - tiêu hàng tháng, quý, năm trình HĐQT triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Ký kết hợp đồng kinh tế, văn giao dịch với quan chức phù hợp với pháp luật hành, thực chế độ sách luật pháp Nhà nước hoạt động công ty - Nghiên cứu đề nghị trực tiếp đến HĐQT phương án, biện pháp giải trường hợp phát sinh quản lý điều hành công ty vượt chức năng, quyền hạn Giám đốc - Ban hành hệ thống biểu mẫu báo cáo công ty, định mức, định biên lao động, kỹ thuật, chi phí, doanh thu… - Báo cáo văn cho HĐQT hoạt động công ty định kỳ theo yêu cầu đột xuất HĐQT Phòng tổ chức nhân sự: - Tổ chức máy hành nhân cơng ty, soạn thảo trình Giám đốc ký kết hợp đồng lao động, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán nhân viên công ty theo thẩm quyền - Lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh, định mức chi phí văn phòng phẩm, định mức xăng xe,…trình Giám đốc Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Tổ chức định biên lao động, xây dựng thang bảng lương cho tồn cơng ty Phòng kế tốn tài chính: - Tổ chức triển khai công việc quản lý tài cơng ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh công ty - Chỉ đạo thực cơng việc lĩnh vực kế tốn, thống kê theo quy chế tài đảm bảo xác, kịp thời, trung thực - Thực kiểm tra hợp đồng kinh tế - Thực quản lý chế độ sách tài cơng ty chế độ sách với người lao động cơng ty theo quy định hành - Tổng hợp số liệu báo cáo tài hàng tháng, quý, năm công ty theo quy định công ty chế độ báo cáo tài theo quy định Bộ tài - Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi công ty phân cấp quản lý - Chịu trách nhiệm HĐQT Giám đốc cơng tác quản lý tài công ty, báo cáo HĐQT Giám đốc phát sinh thường kỳ bất thường hoạt động cơng ty, để có biện pháp quản lý điều chỉnh kịp thời, hợp lý nhằm giảm thiểu thất thiệt hại cho cơng ty Tn thủ quy định Nhà nước thể lệ kế toán sổ sách chứng từ, thực đủ khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời lên HĐQT Giám đốc thay đổi Nhà nước quản lý tài kế tốn để có chủ trương phù hợp Phòng kinh doanh tiếp thị: - Đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty lập kế hoạch cho thời gian Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Trực tiếp tư vấn đàm phán hợp đồng kinh tế Phòng quản lí điều hành xe: - Cán đội gồm có 50 tài xế, họ chịu quản lý điều hành đội trưởng đội - Kĩ thuật đội chịu trách nhiệm sửa chữa bảo dưỡng đầu xe công ty - Thu ngân chịu trách nhiệm tập hợp doanh thu, hạch toán thu chi từ cán đội sau ca làm việc chuyển doanh thu cơng ty vào cuối ngày, riêng chi phí nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ chuyển sau tháng - Checker có nhiệm vụ kiểm tra ghi chép số liệu hệ thống thông báo giờ, km để thu ngân có số liệu xác hợp lý cho báo cáo doanh thu ngày 1.3 Hoạt động kinh doanh Công ty Asia Sun Travel JSC: 1.3.1 Chức kinh doanh: Căn giấy phép đăng ký kinh doanh, Cơng ty Asia Sun Travel JSC có chức kinh doanh sau: - Vận tải hàng hoá, người - Lữ hành Quốc tế - Lữ hành nội địa - Đại lý vé máy bay nước Quốc tế - Đại lý bán lẻ xăng dầu - Tổ chức kiện nước - Kinh doanh buôn bán đồ trang sức mỹ nghệ - Kinh doanh dịch vụ Khách sạn - Nhà hàng dịch vụ phục vụ khách du lịch 1.3.2 Nhiệm vụ kinh doanh:: Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Là doanh nghiệp, Công ty Asia Sun Travel JSC tự đặt cho nhiệm vụ kinh doanh sau: - Chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh tiến hành nghiệp vụ cần thiết theo luật định để hoàn thành kế hoạch - Mở rộng mối quan hệ, phát triển thị trường, đảm bảo cân thu chi, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống người lao động - Tăng cường xây dựng sở vật chất kỹ thuật, bước đại hoá phương pháp phục vụ - Chủ động xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân có trình độ chun mơn cao, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển công ty điều kiện - Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương đơn giá tiền lương đăng ký với Sở lao động Thương binh xã hội thành phố Hà Nội - Thực nghĩa vụ báo cáo Tổng cục Du lịch quan hữu quan theo quy định 1.3.3 Chiến lược hoạt động kinh doanh: Do đặc trưng ngành dịch vụ nói chung ngành dịch vụ lữ hành nói riêng, hoạt động kinh doanh Cơng ty Asia Sun Travel JSC đa dạng với nhiều hoạt động, sản phẩm chủ yếu cơng ty cung cấp chuyến du lịch trọn gói Nội địa Quốc tế, bao gồm dịch vụ phòng khách sạn, dịch vụ vận chuyển (tàu, xe ôtô, máy bay, du thuyền…), dịch vụ hướng dẫn viên, dịch vụ ăn, dịch vụ điểm tham qua… Công ty hoạt động tư cách nhà tổ chức dịch vụ, không sản xuất sản phẩm dịch vụ mà người đứng trung gian, đặt dịch vụ riêng lẻ nhiều nhà cung cấp dịch vụ khác tạo thành gói dịch vụ du lịch theo Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập 1421 Chi phí trả trước 1422 Chi phí chờ kết chuyển 144 Thế chấp ký cược, ký quỹ 151 Hàng mua đường 152 Nguyên vật liệu 153 Công cụ dụng cụ 1531 Công cụ dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dung cho thuê 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 157 Hàng gửi bán 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 161 Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm LOẠI TÀI KHOẢN Tài sản cố định 211 Tài sản cố định hữu hình 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 2113 Máy móc, thiết bị 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 212 TSCĐ cho th tài 213 TSCĐ vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Chi phí thành lập doanh nghiệp 2138 TSCĐ vơ hình khác 214 Bùi Phương Liên Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê 19 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội 2143 221 Báo cáo thực tập Hao mòn TSCĐ vơ hình Đầu tư chứng khoán dài hạn 2211 Cổ phiếu 2212 Trái phiếu 222 Góp vốn liên doanh 228 Đầu tư dài hạn khác 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 241 Xây dựng 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 244 Ký cược, ký quỹ dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN Nợ phải trả 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất - nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế vốn 3337 Thuế nhà đất, quyền đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 Phải trả công nhân viên 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 338 Phải trả phải nộp khác Bùi Phương Liên 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 20 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập 3384 Bảo hiểm y tế 3387 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả phải nộp khác 341 Vay dài hạn 342 Nợ dài hạn 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN Nguồn vốn chủ sở hữu 411 Nguồn vốn kinh doanh 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá 414 Quỹ đầu tư phát triển 415 Quỹ dự phòng tài 416 Dự phòng trợ cấp việc làm 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận năm trước 4212 Lợi nhuận năm 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 451 Quỹ quản lý cấp 461 Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 466 Nguồn kinh phí nghiệp hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN Doanh thu Doanh thu bán hàng 511 5111 5112 512 515 Bùi Phương Liên Doanh thu bán hàng (dịch vụ Taxi) Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu bán hàng nội Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại 21 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập 521 Hàng bán bị trả lại 531 Giảm giá hàng bán 531 LOẠI TÀI KHOẢN Chi phí sản xuất kinh doanh Mua hàng 611 Mua nguyên liệu, vật liệu 6111 Mua hàng hóa 6112 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 621 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622 Chi phí sản xuất chung 627 Chi phí nhân viên quản lý đội 6271 Chi phí vật liệu 6272 Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6277 Chi phí tiền khác 6278 Giá thành sản xuất 631 Giá vốn hàng bán 632 Chi phí tài 635 Chi phí bán hàng 641 Chi phí nhân viên 6411 Chi phí vật liệu bao bì 6412 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6413 Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 Chi phí bảo hành 6415 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6417 Chi phí tiền khác 6418 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Bùi Phương Liên Chi phí nhân viên quản lý 6421 Chi phí vật liệu quản lý 6422 Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 Thuế, phí lệ phí 6425 Chi phí dự phòng 6426 Chi phí dịch vụ mua 22 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội 6427 Báo cáo thực tập Chi phí tiền khác 6428 LOẠI TÀI KHOẢN Thu nhập hoạt động khác Thu nhập khác 711 LOẠI TÀI KHOẢN Chi phí hoạt động khác Chi phí hoạt động khác 811 LOẠI TÀI KHOẢN Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh 911 LOẠI TÀI KHOẢN Tài khoản ngoại bảng Tài khoản thuê 001 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ 002 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận giữ hộ 003 Nợ khó đòi xử lý 004 Ngoại tệ loại 007 Dự tốn kinh phí 008 Dự tốn kinh phí thuộc Ngân sách TW 0081 Dự tốn kinh phí thuộc Ngân sách DDP 0082 Nguồn vốn khấu hao 009 2.3.3 Hệ thống sổ sách kế tốn: 2.3.3.1 Hình thức sổ sử dụng: Với đặc điểm cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên để thuận tiện cho cơng tác ghi chép sổ sách cách xác hiệu cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Theo hình thức kế tốn này, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết Bùi Phương Liên 23 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý, công ty thực tổ chức vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực máy vi tính Việc đại hố cơng tác kế tốn công ty thể việc tăng số lượng máy vi tính phòng, riêng phòng kế tốn có 11 máy vi tính phục vụ cho cơng kế tốn cơng ty Sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quản lý cơng tác kế tốn, tăng tốc độ xử lý thơng tin, tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báo biểu in sổ sách kế toán cách nhanh chóng, thuận tiện xác 2.3.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng: * Sổ tổng hợp: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát triển theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh - Sổ cái: sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản, tài khoản mở hay số trang liên tiếp toàn niên độ Sổ cung cấp thông tin ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu ngày tháng chứng từ, nội dung nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ - có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đầu kì, kế tốn tổng hợp phải đưa số dư tài khoản vào sổ cái, cuối trang sổ phải cộng chuyển sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng trang trước Cơ sở để ghi thông tin sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh Bùi Phương Liên 24 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Bảng cân đối số phát sinh: bảng kiểm tra tính xác việc ghi sổ kế tốn thơng qua việc kiểm tra tính cân đối cặp số liệu bảng Cơ sở để lập số phát sinh số dư cuối kỳ từ sổ * Sổ chi tiết: thường lập tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý sử dụng thông tin doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”, cơng ty sử dụng sổ chi tiết sau: - Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày - Sổ chi tiết vật tư: mở để theo dõi tình hình nhập - xuất loại NVL, mở chi tiết cho loại vật tư xác định - Sổ chi tiết tài sản cố định: mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định - Sổ chi tiết cơng nợ phải trả: mở để theo dõi tình hình cơng nợ cơng ty với khách hàng nhà cung cấp, mở chi tiết cho khách hàng nhà cung cấp - Sổ chi tiết tài khoản tốn với cơng nhân viên: mở để theo dõi khoản tốn với cơng nhân viên cơng ty - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: mở để theo dõi tình hình phát sinh chi phí đối tươợng theo dõi tính giá thành Mỗi tài khoản 621, 622, 627 mở riêng sổ, chi tiết theo nơi phát sinh chi phí Số liệu từ sổ chi tiết tập hợp chuyển sổ chi tiết tài khoản 154, số liệu tài khoản 154 dùng để lập bảng tính giá thành sản phẩm - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: mở để theo dõi giá vốn hàng tiêu thụ, sổ mở chi tiết cho mặt hàng tiêu thụ Cơ sở để ghi vào sổ phiếu xuất kho, hoá đơn chứng từ khác liên quan - Sổ chi tiết doanh thu: sổ mở chi tiết cho loại hàng bán Cơ sở để ghi chép hoá đơn bán hàng chứng từ ghi giảm doanh thu Bùi Phương Liên 25 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập - Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán - Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng, theo vụ việc hợp đồng, theo kho, theo vật tư mở cho tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp Trên sở sổ kế toán mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài có liên quan phục vụ cho cơng tác quản lý công ty tổng hợp số liệu kế tốn tồn cơng ty để nộp cấp 2.3.3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”: Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ đăng ký CTGS Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi hàng ngày Theo hình Ghi thứccuối nàytháng tất nghiệp vụ kế tốn phát sinh ghi Quan hệ đối chiếu vào sổ chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ theo Bùi Phương Liên 26 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhiên tất định khoản tạo lập sổ sách thực máy tính theo chu trình sau: Sơ đồ quy trình cơng tác kế toán hệ thống kế toán máy Nghiệp vụ phát sinh Xử lý nghiệp vụ Nhập chứng từ Máy thực in sổ sách có liên quan: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái, sổ chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính, thuế In tài liệu lưu giữ Khóa sổ kết chuyển kỳ sau Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành phân loại chứng từ, định khoản (xử lý nghiệp vụ), sau nhập chứng từ vào máy, tồn liệu kế tốn xử lý tự động máy: vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản, bảng kê báo cáo kế tốn 2.3.4 Quy trình ghi sổ số phần hành Công ty Asia Sun Travel JSC: 2.3.4.1 Quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền: Bùi Phương Liên 27 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Vốn tiền thể dạng tiền mặt tiền gửi ngân hàng Đặc trưng vốn tiền tính luân chuyển cao, chuyển hóa phức tạp, u cầu quản lý vốn tiền phải quản lý chặt chẽ, sử dụng mục đích, hiệu Vốn tiền mặt công ty xem loại vốn lưu động đóng vai trò quan trọng nhất, đảm bảo đáp ứng nhu cầu thường xuyên công ty Để tránh thất thoát nhầm lẫn việc hạch tốn tiền mặt, tiền cơng ty tập trung quỹ Đơn vị tiền sử dụng công ty Việt Nam đồng Các chứng từ sử dụng theo dõi hạch toán tiền mặt bao gồm: phiếu thu tiền, phiếu chi tiền Hàng ngày vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt, kế toán toán vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để lập phiếu thu, phiếu chi sau chuyển cho kế tốn trưởng Giám đốc ký gửi cho thủ quỹ nhận ký vào phiếu thu, phiếu chi Mọi khoản thu - chi tiền mặt phải lập phiếu thu, phiếu chi phải có đủ chữ ký người thu, người nhận, người cho phép nhập - xuất quỹ Sau thu, chi tiền mặt, thủ quỹ đóng dấu “Đã thu tiền” “Đã chi tiền” vào chứng từ Cuối ngày, thủ quỹ vào chứng từ thu - chi để chuyển cho kế toán toán ghi sổ Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty Asia Sun Travel JSC Sổ quỹ tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi Báo cáo quỹ tiền mặt Chứng từ ghi sổ Sổ TK 111 Sổ chi tiết TK 111 Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra 2.3.4.2.Quy trình ghi sổ báo cáo tài chính: Bùi Phương Liên 28 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Các báo cáo tài lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 BTC, mang tính bắt buộc, trừ thuyết minh báo cáo tài khơng bắt buộc, tuỳ theo yêu cầu quản lý yêu cầu công ty cấp Việc lập báo cáo tài thực vào cuối quý, riêng báo cáo quản trị nộp mà lưu giữ nội Công ty áp dụng quy định lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu loại, thời điểm lập, thời hạn lập nội dung công khai Việc cơng khai báo cáo tài cơng ty cấp định sau tiến hành hợp báo cáo tài thành viên Hiện cơng ty sử dụng loại báo cáo là: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài Định kỳ, công việc lập báo cáo tài phải tiến hành, kế tốn viên phần hành lập báo cáo tổng hợp chi tiết phần hành bảng cân đối số phát sinh tài khoản phụ trách giao lại cho kế tốn tổng hợp Thơng qua việc xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp loại, kế toán tổng hợp lên báo cáo tài Các phát sinh sau ngày lập báo cáo tài nộp lên cấp tính vào kỳ sau báo cáo tài thời điểm cuối kỳ Cơng việc lập báo cáo tài kế tốn tổng hợp đảm nhiệm với hỗ trợ máy vi tính Thơng qua việc xem xét quy trình lập báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán, thấy rõ mối quan hệ phần hành kế toán việc lập báo cáo này: * Quy trình lập báo cáo kết kinh doanh: Bùi Phương Liên 29 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập Phần 1: lãi - lỗ - Căn vào số liệu bảng cân đối số phát sinh tài khoản từ loại đến 9, bảng tổng hợp chi tiết (do phần hành thành phẩm tiêu thụ, chi phí giá thành,…cung cấp), kế tốn ghi vào cột “Kỳ này” - Dựa sở số liệu cột “Kỳ này” báo cáo kỳ trước để ghi vào cột “Kỳ trước” báo cáo kỳ - Từ số liệu cột “Kỳ này” “Kỳ trước” báo cáo kỳ kế toán vào số liệu cột “Luỹ kế từ đầu năm” Phần 2: tình hình thực với Nhà nước - Dựa sở số liệu cột “Số phải nộp cuối kỳ” báo cáo kỳ trước ghi vào cột “Số phải nộp đầu kỳ” báo cáo kỳ - Căn vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái, sổ chi tiết TK 133, 333 (do phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, …cung cấp), kế toán ghi vào cột “Số phải nộp đầu kỳ” báo cáo kỳ - Căn vào số liệu cột “Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ trước, cột “Số phải nộp đầu kỳ” “Số phát sinh kỳ” báo cáo kỳ này, kế tốn tính ghi vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ này, sau tính cột “Số phải nộp cuối kỳ” kỳ Phần 3: thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa - Căn vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái, sổ chi tiết TK 133, 333 (do phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL,…cung cấp), kế toán ghi vào cột “Kỳ này” báo cáo kỳ - Căn vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ trước “Kỳ này” báo cáo kỳ này, kế toán tính ghi vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” báo cáo kỳ Bùi Phương Liên 30 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập * Báo cáo quản trị: Các báo cáo quản trị cung cấp thơng tin tài - kế tốn phục vụ cho quản lý nội cơng ty, gồm có: + Báo cáo tổng hợp doanh thu + Báo cáo checker + Báo cáo số dư công nợ, chiết khấu thương mại + Báo cáo thu nhập người lao động Hàng tháng bất thường, theo yêu cầu Hội đồng quản trị, kế toán tổng hợp phải lập báo cáo quản trị cơng ty để Hội đồng quản trị có định phù hợp tình hình kinh doanh cơng ty Bùi Phương Liên 31 Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Thời gian thực tập công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á mang lại cho em kiến thức, hiểu biết thực tiễn nghiệp vụ chun ngành Kế tốn Trong q trình nghiên cứu thực chuyên đề, thời gian thực tập ngắn khả kiến thưc thực tế hạn chế, khơng tránh khỏi hạn chế khiếm khuyết, em mong nhận đươc góp ý thầy cô giáo Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á, em nhận giúp đỡ nhiệt tình mặt Ban giám đốc, phòng Kế tốn – Tài chính, phòng Tổ chức hành chính, Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị công ty Cổ phần Mặt trời Châu Á tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc hướng dẫn, bảo tận tình giáo viên giúp tơi hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Một lần em xin chân thành cảm ơn! Bùi Phương Liên Lớp: K12E2 Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Báo cáo thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn - Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội Tổ chức hạch toán kế toán - Bộ Tài - Nhà xuất thống kê 1998 Hệ thống văn ban hành Lao động - Việc làm - Tiền công Bảo hiểm xà hội - NXB Thống kê 1997 Các văn hướng dẫn định biên lao động, tiền lương ngành Du lịch vận tải Báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ năm 2007 – 2009 Công ty Asia Sun Travel JSC Bùi Phương Liên Lớp: K12E2