KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ PHÚ NHUẬN

Nội dung của đề tài là mô tả công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công Ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận trên cơ sở quan sát, tìm hiểu, mô tả các quy trình của quá trình lưu chuyể

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ PHÚ NHUẬN

NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2009

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại

Học Nông Lâm TP.Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán lưu chuyển hàng hóa

tại Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận” do Nguyễn Thị Ngọc Hà, sinh

viên khóa 31, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

HUỲNH VŨ BẢO TRÂM Người hướng dẫn,

LỜI CẢM TẠ

Với những kiến thức đã được học tại trường Đại Học Nông Lâm TP.Hồ Chí

Minh, cùng thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận sẽ là

hành trang giúp tôi tự tin vững bước trên con đường tương lai Để có được điều này là

nhờ công sinh thành, dưỡng dục của bố mẹ tôi, là nhờ sự tận tâm dạy dỗ, truyền đạt

kiến thức của các thầy cô giáo, là sự tận tình chỉ bảo, giúp đỡ của cơ quan nơi tôi thực

tập, là sự động viên giúp đỡ của bạn bè tôi

Trước hết, con xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất đến gia đình – nơi đó là cái

nôi hạnh phúc, tràn ngập yêu thương, lòng vị tha và đức hy sinh của bố mẹ để con có

đủ nghị lực và kinh phí học tập đến ngày hôm nay Cảm ơn bố mẹ đã luôn ở bên cạnh

con, động viên và cổ vũ con vượt qua những khó khăn trong học tập

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô trường Đại Học

Nông Lâm TP.Hồ Chí Minh nói chung và quý thầy cô khoa Kinh Tế nói riêng, đã tận

tình truyền đạt kiến thức cho em trong những năm tháng học tại trường

Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Huỳnh Vũ Bảo Trâm Cô đã luôn có

những lời chỉ dẫn chân thành về kiến thức, tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em trong quá

trình thực hiện luận văn này

Tôi xin gửi lời cảm ơn đến các cô chú Ban lãnh đạo CTy Cổ Phần Vàng Bạc Đá

Quý Phú Nhuận đã tạo điều kiện cho tôi được thực tập tại công ty Cảm ơn tất cả các

anh chị phòng Kế toán đã tận tình chỉ bảo và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian thực tập

Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị, bạn bè đã động viên giúp đỡ

tôi trong suốt quá trình học tập cũng như thực hiện luận văn này

Dù có nhiều cố gắng trong quá trình thực hiện luận văn nhưng do thời gian thực

tập và trình độ nghiên cứu có hạn nên không tránh khỏi những khiếm khuyết và sai

sót Tôi rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn

TP.Hồ Chí Minh, ngày 10/06/2009

Sinh viên

NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ

NỘI DUNG TÓM TẮT

NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ Tháng 06 năm 2009 “Kế toán Lưu Chuyển Hàng

Hóa Tại Công Ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận”

NGUYEN THI NGOC HA June 2009 “Accounting For Turnover of Goods

at Phu Nhuan Jewelry Joint Stock Company”

Nội dung của đề tài là mô tả công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công Ty

Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận trên cơ sở quan sát, tìm hiểu, mô tả các quy

trình của quá trình lưu chuyển hàng hóa, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình lưu

chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến quá trình mua bán hàng hóa tại công ty Từ

những kết quả đạt được trong quá trình tìm hiểu, đưa ra những nhận xét và đề xuất của

bản thân để nhằm hoàn thiện hơn cho công tác kế toán tại đơn vị

2.1.1 Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận 4

vi

4.1 Đặc điểm, các quy định về hạch toán và quản lý hoạt động kinh doanh 38

4.1.3 Tổ chức quản lý nghiệp vụ mua bán hàng hóa 39

4.2.2 Giá nhập kho hàng hóa và một số quy định về việc mua lại hàng hóa vàng,

4.2.5 Các sổ kế toán sử dụng trong quá trình mua hàng 49

4.3.2.Giá xuất kho, giá bán và quy định về cách tính giá bán các mặt hàng 59

DN ĐĐH GTGT GVHB

HĐ HTK

KD

KH KQKD

KT NCC NXT NVL PNK PXK

SP SXKD TMCP TNHH

TK TSCĐ

XK YCMH

Công cụ, dụng cụ Chi phí

Công ty Doanh nghiệp Đơn đặt hàng Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hóa đơn

Hàng tồn kho Kinh doanh Khách hàng Kết quả kinh doanh

Kế toán Nhà cung cấp Nhập xuất tồn Nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sản phẩm

Sản xuất kinh doanh Thương mại cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản

Tài sản cố định Xuất khẩu

Yêu cầu mua hàng

viii

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Toán Mua Hàng Theo Phương Pháp Kê Khai Thường Xuyên 26

Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Toán Bán Hàng Theo Phương Pháp Kê Khai Thường Xuyên 35

Hình 4.3 Sơ Đồ Trình Tự Lưu Chuyển Chứng Từ Trong Quá Trình Mua Hàng Bên

Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Quá Trình Mua Hàng 53

Hình 4.6 Sơ Đồ Quá Trình Bán Hàng Trường Hợp Gia Công Hàng Theo ĐĐH 61

Hình 4.7 Sơ Đồ Trình Tự Lưu Chuyển Chứng Từ Trong Quá Trình Bán Hàng Cho

x

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1: Mẫu phiếu kiểm tra hàng gia công ngoài, phiếu kiểm tra tuổi vàng

Phụ lục 2: Hợp đồng mua bán vàng giữa PNJ và CTy TNHH bảo hiểm nhân thọ AIG

Phụ lục 3: Hợp đồng khuyến mãi giữa PNJ và CTy TRIUMP

Phụ lục 4: Báo cáo NXT hàng hóa vàng từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 tại

kho xưởng II

Phụ lục 5: Sổ chi tiết TK 15611- Hàng hóa vàng công ty tháng 02/2009

Phụ lục 6: Bảng tổng hợp TK 15611 - Hàng hóa vàng tháng 02/2009

Phụ lục 7: Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp TK 6321 - Giá vốn bán vàng tháng 02/2009

Phụ lục 8: Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp TK 6322 - Giá vốn bán đá tháng 02/2009

Phụ lục 9: Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp TK 6323 - Giá vốn bán bạc tháng 02/2009

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1 Sự cần thiết của đề tài

Xã hội ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu làm đẹp của con người cũng dần tăng lên Người ta có thể làm đẹp cho mình bằng những cách khác nhau có thể là thay đổi cách ăn mặc, kiểu tóc,…nhưng cách thức làm đẹp phổ biến nhất, sang trọng nhất, nổi bật nhất đó chính là những bộ trang sức Nhận thức được nhu cầu thiết yếu này, nhiều DN trong nước đã tham gia vào lĩnh vực sản xuất các mặt hàng trang sức nhằm phục vụ nhu cầu làm đẹp của con người

Trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay khi Việt Nam đã chính thức trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO, nền kinh tế Việt Nam thực sự trở thành nền kinh tế của thị trường, các DN Việt Nam không chỉ cạnh tranh với các DN trong nước mà còn phải cạnh tranh với những đối thủ mạnh hơn ngay trên thị trường nội địa Câu hỏi đặt ra cho các DN Việt Nam lúc này là làm sao để có thể tồn tại, nâng cao được lợi nhuận, nâng cao được doanh số bán trong môi trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay

Nằm trong dòng chảy của thời đại, CTy Cổ Phần Vàng Bạc Đá Phú Nhuận (PNJ), một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất - kinh doanh vàng, bạc, đá quý trong nước đã và đang hoạt động rất hiệu quả, từng bước phát triển vượt bậc, thường xuyên đổi mới nhằm khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường Tuy nhiên, tham gia sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực trang sức vàng, bạc, đá quý - một ngành nghề chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn: giá cả luôn biến động thất thường, chịu sự chi phối mạnh mẽ của thị trường trong nước và thế giới,… PNJ luôn phải đối mặt với những nguy cơ và thách thức lớn Do đó, đòi hỏi phải tổ chức công tác hạch toán kế toán tại CTy phải thật chính xác, kịp thời giúp các nhà quản trị có căn cứ ra

2

những quyết định, phương hướng phát triển để từ đó giúp DN có thể tự tin đứng vững

trên thị trường

Hơn nữa, trong các DN sản xuất - thương mại, đặc biệt là DN thương mại, vốn

hàng hoá là vốn chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá là nghiệp vụ phát sinh

thường xuyên và chiếm một khối lượng công việc khá lớn nên việc quản lý hàng hoá

có nội dung quan trọng hàng đầu Do đó, việc tổ chức công tác kế toán lưu chuyển

hàng hoá có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với toàn bộ công tác kế toán của DN Công

ty PNJ cũng không loại trừ

Với ý nghĩa như trên, được sự đồng ý của khoa Kinh tế trường Đại học Nông

Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Huỳnh Vũ Bảo

Trâm và sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo, phòng Kế toán Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá

Quý Phú Nhuận, tôi tiến hành thực hiện đề tài “Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại

Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận”

Trong quá trình thực hiện đề tài này, mặc dù đã cố gắng nhưng thời gian ngắn,

kiến thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tế không nhiều nên chắc chắn tôi khó tránh

khỏi những thiếu sót Kính mong Quý thầy cô, Ban giám đốc và các cô, chú, anh, chị

phòng Kế toán đóng góp ý kiến để bài luận văn được hoàn thiện hơn

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu và mô tả về công tác hạch toán Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại

Công ty Cổ phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận Từ đó thấy được những điểm mạnh

và những vấn đề còn tồn tại tại đơn vị đồng thời đề xuất ý kiến góp phần làm cho công

tác kế toán tại đơn vị ngày càng hoàn thiện hơn

- Quá trình tìm hiểu, nghiên cứu, tiếp cận thực tế tại Công ty sẽ tạo cơ hội để

em vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế Qua đó, điều này còn giúp em lĩnh

hội những kiến thức quý báu, bổ ích phục vụ cho nghề nghiệp sau này

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Khóa luận nghiên cứu giới hạn trong phạm vi :

- Nội dung nghiên cứu: Công tác Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công ty Cổ

Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận

- Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại phòng Kế toán Công ty cổ phần

vàng bạc đá quý Phú Nhuận

3

- Phạm vi thời gian: Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 20/03/2009 đến tháng

20/05/2009

Do giới hạn phạm vi về không gian và thời gian thực tập nên khóa luận chỉ tìm

hiểu và nghiên cứu về công tác lưu chuyển hàng hóa trong nước tại công ty

1.4 Cấu trúc của khóa luận

Luận văn gồm 5 chương :

Chương 1: Mở đầu

Nêu lý do, mục đích chọn đề tài, nội dung nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

Chương 2: Tổng quan

Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty, cơ cấu tổ

chức bộ máy quản lý, chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận tại công ty

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Trình bày một số khái niệm, phương pháp hạch toán của quá trình Kế toán lưu

chuyển hàng hóa Những phương pháp nghiên cứu được vận dụng để thực hiện đề tài

Chương 4: Kết quả và thảo luận

Mô tả công tác hạch toán Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công ty Cổ Phần

Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận Từ đó rút ra những nhận xét, phân tích và đánh giá về

công tác kế toán tại Công ty

Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Qua những vấn đề nghiên cứu đưa ra ưu, nhược điểm Trên cơ sở đó đề xuất

những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

4

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty

2.1.1 Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận

- Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận

- Tên tiếng Anh: Phu Nhuan Jewelry Joint Stock Company

- Tên viết tắt: PNJ

- Trụ sở chính: 170E, Phan Đăng Lưu, P.3, Quận Phú Nhuận, TP.Hồ Chí Minh

- Logo công ty:

- Điện thoại: 08.39951703 – 08.3995706 Fax: 08.39951702

- Website: www.pnj.com.vn Email: pnj@pnj.com.vn

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4103002026 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư

TP.HCM cấp, đăng ký lần đầu 02/01/2004, đăng ký thay đổi lần thứ 8 ngày 05/06/2008

- Mã số thuế: 0300521758

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất - Thương mại - Dịch vụ

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Sản xuất, KD và xuất nhập khẩu các loại trang sức bằng vàng, bạc, đá quý

+ Sản xuất kinh doanh vàng miếng nhãn hiệu Phượng Hoàng

+ Dịch vụ kiểm định kim cương và đá quý

+ Kinh doanh gas đốt, xe gắn máy, thương mại dịch vụ, đầu tư trong lĩnh vực

ngân hàng, cho thuê nhà theo luật kinh doanh bất động sản

- Vốn điều lệ: 300.000.000.000 (Ba trăm tỷ đồng)

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

 Giai đoạn từ 1988 đến 1991: Giai đoạn hình thành đầy khó khăn

5

- Được thành lập vào ngày 28/04/1988 với tên gọi là Cửa Hàng Kinh Doanh

Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận theo quyết định số 128/QĐ-UB của Ủy Ban Nhân Dân

Quận Phú Nhuận Số vốn ban đầu là 14 triệu đồng (tương đương 7,4 lượng vàng) và

20 nhân sự

- Năm 1990, Cửa hàng được nâng cấp thành Công Ty Mỹ Nghệ Kiều Hối Phú

Nhuận, trực thuộc Ban Tài Chính Quản Trị Thành Ủy Thương hiệu vàng miếng

Phượng Hoàng của PNJ cũng ra đời từ thời điểm này

 Giai đoạn từ 1992 đến 1997: Giai đoạn đầu tư cho mọi nguồn lực

- Năm 1992: Công ty đổi tên thành Công Ty Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận

Giai đoạn này PNJ mạnh dạn đầu tư dây chuyền sản xuất trang sức hiện đại và chuyên

nghiệp theo công nghệ Italy Bên cạnh đó, PNJ còn chú ý đến đầu tư nguồn nhân lực

cả về số lượng lẫn chất lượng Sau 10 năm số lượng nhân sự đã tăng lên 224 người với

tay nghề chuyên môn cao Cũng trong thời điểm này PNJ tham gia sáng lập Ngân

Hàng Thương Mại Cổ Phần Đông Á và liên doanh với Công ty kinh doanh và phát

triển nhà Phú Nhuận

- Năm 1995: PNJ mở rộng ngành nghề và lĩnh vực hoạt động sang kinh doanh

xe gắn máy dưới hình thức là đại lý cho hãng Honda, thiết lập trạm chiết nạp

VINAGAS - trạm chiết nạp đầu tiên trong nội thành TP.HCM

 Giai đoạn từ 1998 đến 2003: Giai đoạn tăng tốc và phát triển

Sau bước đầu tư về công nghệ và con người, PNJ hướng đến công tác đầu tư

và phát triển thị trường PNJ phát triển mạnh hệ thống phân phối tại TP.HCM, mở rộng

thị trường phân phối trong cả nước bằng cách thành lập các chi nhánh tại các tỉnh

thành (Hà Nội, Hải Phòng, Huế, Đà Nẵng, Quảng Nam, Nha Trang, Pleiku, Đà Lạt,

Biên Hòa, Vũng Tàu, Cần Thơ…), tìm kiếm thị trường xuất khẩu và bước đầu đã có

khách hàng tại Singapore, Malaysia và Mỹ

 Giai đoạn từ 2004 cho đến nay: Giai đoạn chuyển đổi hình thức sở hữu và

khẳng định đẳng cấp thương hiệu để vươn ra biển lớn

- Tháng 01/2004: PNJ chính thức mang tên Công Ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá

Quý Phú Nhuận

- Năm 2005: Tham gia sáng lập Công Ty Cổ Phần Địa Ốc Đông Á, mua lại

phần vốn góp của Công Ty Cổ Phần Hải Sản SG.Fisco Tháng 10/2005, PNJ cho ra

6

đời dòng sản phẩm nữ trang cao cấp mang nhãn hiệu CAO Fine Jewellery và tung ra

hình ảnh mới chuyên nghiệp cho nhãn hàng PNJ Silver

- Năm 2007: PNJ trở thành cổ đông chi phối của CTy liên doanh Bình khí đốt

Hong Leong Saigon (mua lại phần vốn góp của CTy Hongleong, Singapore) Tháng

09/2007, PNJ tiến hành cổ phần hóa trạm kinh doanh VINA GAS để thành lập CTy Cổ

Phần Năng Lượng Đại Việt với số vốn điều lệ 100 tỷ đồng

- Tháng 04/2009, PNJ và Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á chính thức

đưa vàng miếng mang thương hiệu “Phượng Hoàng PNJ - DongA Bank” lưu hành ra

thị trường

Trải qua h20 năm hình thành và phát triển, từ một cửa hàng kinh doanh vàng

bạc đá quý cấp quận, đến nay PNJ đã trở thành một thương hiệu lớn trong ngành kim

hoàn và nằm trong Top 200 doanh nghiệp lớn của Việt Nam PNJ đã phát triển vươn

lên tầm cao mới và hướng đến trở thành một tập đoàn đa ngành Tốc độ tăng trưởng

đạt 30%/năm Chiến lược phát triển của PNJ là không chỉ dừng lại ở vị trí hiện nay mà

còn định hướng trở thành một DN có tầm ảnh hưởng lớn trong khu vực

2.1.3 Thành tựu đạt được

Tên giải thưởng/Danh hiệu Cơ quan trao tặng Năm

Huân chương lao động hạng nhấtDo chủ tịch nước trao tặng 2003

Bằng khen Do thủ tướng Chính Phủ trao

tặng

1997,1999,2000, 2002,2006, 2007 Danh hiệu hàng Việt Nam

chất lượng cao 11 năm liền

Do người tiêu dùng bình chọn

và báo Sài Gòn tiếp thị công bố

Từ 1998 đến

2008 Xác lập kỷ lục Việt Nam “

DN đầu tiên đầu tư công nghệ

sản xuất nữ trang hiện đại và

quy mô nhất Việt Nam

Do trung tâm sách kỷ lục Việt Nam công bố

2007

Top 500 nhà bán lẻ hàng đầu

châu Á Thái Bình Dương

Do tạp chí Retail Asia (Singapore) bình chọn

7

dẫn đầu ngành kim hoàn”

Thương hiệu hàng Việt Nam

Huân chương độc lập hạng Ba Do chủ tịch nước trao tặng 2008

2.1.4 Chức năng và nhiêm vụ của công ty

 Chức năng

Với tư cách là công ty cổ phần hoạt động đa ngành với quy mô hoạt động ngày

càng phát triển đến nay CTy đang thực hiện chức năng sau :

- Sản xuất kinh doanh các mặt hàng nữ trang vàng, bạc, kim cương, đá quý,

vàng miếng mang thương hiệu Phượng Hoàng

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng nữ trang, vàng, bac, đá quý

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, máy móc, thiết bị, dụng cụ phục vụ sản

xuất, chế tác vàng, bạc, kim cương, đá quý

- Bán thu ngoại tệ, làm các dịch vụ về ngoại tệ, kiều hối và mua bán ngoại tệ

khi ngân hàng Nhà nước cho phép

- Được phép ban hành trái phiếu bằng vàng, ngoại tệ, tiền Việt Nam khi Ngân

hàng Nhà nước Việt Nam cho phép

- Đào tạo kỹ thuật, nghiệp vụ SXKD vàng, bạc, kim cương, đá quý

- Mua bán, sửa chữa xe ô tô và xe gắn máy

- Tồn trữ, chiết nộp, phân phối sỉ và lẻ gas đốt, bếp gas, các phụ tùng gas thay

thế và lắp đặt hệ thống

- Cho thuê nhà và thuê mặt bằng kinh doanh

- Vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ

8

 Nhiệm vụ:

PNJ là DN cổ phần hóa nên nhiệm vụ của Công ty là góp phần thực hiện mục

tiêu chung của hệ thống kinh doanh vàng bạc quốc gia như:

- Tổ chức cung ứng vàng, bạc, đá quý cho thị trường

- Điều tiết cung cầu thị trường nội địa

- Tham gia các hoạt động vàng, tiền góp phần ổn định giá trên thị trường

- Hình thành ngành kim hoàn đủ khả năng phục vụ trong nước và hướng tới XK

- Tạo việc làm cho một bộ phận người lao động, đóng góp vào công tác xã hội

- Góp phần làm tăng Ngân sách Nhà nước thông qua việc đóng thuế đầy đủ và

cải thiện đời sống công nhân viên

 Quyền hạn

- Công ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Phú Nhuận là một pháp nhân

- Được quyền sử dụng con dấu riêng

- Được mở tài khoản trong ngân hàng

- Được giao dịch với các cơ quan trong nước và quốc tế

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Quản Lý Công Ty

TỔNG GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN LÃNH ĐẠO (ISO)

PHÓ TỔNG GĐ

KINH DOANH

PHÒNG QLHT KD

CỬA HÀNG, QUẦY BÁN LẺ

PHÒNG KD XNK

PHÒNG THIẾT KẾ

TRUNG TÂM KIỂM

ĐỊNH PNJ TRUNG TÂM SỈ

PHÒNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

PHÓ TỔNG GĐ THƯỜNG TRỰC

PHÒNG KẾ TOÁN CTY

PHÒNG TIN HỌC

PHÓ TỔNG GĐ KỸ THUẬT & SẢN XUẤT

PHÒNG CHẤT LƯỢNG

XÍ NGHIỆP NỮ TRANG (PNJ)

PHÒNG NGHIÊNCỨU TIẾP THỊ

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Đại hội cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết và là cơ quan có

thẩm quyề cao nhất CTy Hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị có trách nhiệm

lãnh đạo CTy và bầu ra Ban kiểm soát để giám sát các hoạt động kinh doanh, điều hành

CTy Hội đồng cổ đông có quyền bổ nhiệm hay bãi nhiệm Ban Giám đốc

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của CTy giữa 2 kỳ Đại hội cổ

đông, có toàn quyền nhân danh CTy quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền

lợi của CTy trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông

Ban kiểm soát: Do Đại hội cổ đông bầu ra, Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm soát

hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của CTy Ban kiểm soát hoạt động độc lập với

hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của Ban Tổng Giám đốc

Tổng Giám đốc: Do Hội đồng quản trị tuyển chọn, bổ nhiệm và miễn nhiệm Là

người đại diện CTy trước pháp luật và chịu mọi trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh

doanh của CTy

Phó Tổng Giám đốc các phòng ban: Giúp Tổng Giám đốc điều hành các lĩnh vực

hoạt động của công ty

Phòng tổ chức hành chính:

 Bộ phận Nhân sự - Đào tạo:

- Lập kế hoạch và tuyển dụng nguồn nhân lực, đảm bảo cung cấp đầy đủ nhân lực

cần thiết về số lượng và chất lượng

- Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực có hiệu quả để có những nhân viên với kỹ

năng thích hợp với nhu cầu hiện tại và tương lai của công ty

- Duy trì và quản lý nguồn nhân lực dài hạn, đề ra các biện pháp để xây dựng mới

môi trường làm việc thích hợp cho các nhân viên

 Bộ phận hành chính:

- Cung cấp các dịch vụ hành chính, đảm bảo việc quản lý và điều hành CTy: lưu

trữ, luân chuyển hồ sơ và thông tin quản lý trong các cấp của CTy

- Thực hiện các thủ tục liên quan đến pháp luật và bảo quản các hồ sơ pháp lý về

các hoạt động của CTy

Phòng quản lý hệ thống kinh doanh:

- Kiểm soát hệ thống phân phối vàng bạc tại các cửa hàng bán lẻ

- Đảm bảo tăng cường doanh thu tiêu thụ hàng hóa của CTy thông qua việc xây

dựng và phát triển mạng lưới phân phối, đảm bảo đưa hàng hóa tận tay khách hàng

- Xây dựng và thực hiện chính sách bán hàng, triển khai tiếp thị phân phối

- Thiết lập và củng cố quan hệ lâu dài với mọi đối tượng khách hàng, phục vụ và

làm thỏa mãn các nhu cầu khách hàng đối với sản phẩm và dịch vụ của CTy

Phòng Kinh Doanh XNK:

- Thực hiện công tác Marketing xuất khẩu để tìm kiếm khách hàng mới và tăng

doanh số xuất khẩu của khách hàng truyền thống

- Khai thác và phát triển khách hàng nước ngoài, củng cố nguồn hàng đạt tiêu

chuẩn xuất khẩu để mở rộng thị trường, tăng doanh thu

- Thiết lập mối quan hệ với các đơn vị trong nước và nước ngoài thông qua các

hợp đồng mua bán, tạo uy tín cho thương hiệu PNJ

- Chịu trách nhiệm về giá thành xuất khẩu, cơ cấu giá sản phẩm mới

Phòng thiết kế:

- Thiết kế tạo mẫu nữ trang đảm bảo phục vụ nhu cầu SXKD của CTy

- Thiết kế mẫu theo các chủ đề đã được định hướng của CTy hoặc tham khảo mẫu

từ catalogue hay mẫu có sẵn

- Tạo mẫu theo bản thiết kế đã được phê duyệt

Phòng kiểm định:

- Nhận dịch vụ kiểm định kim cương trên mọi đối tượng khách hàng

- Kiểm định xếp hạng dựa trên tiêu chuẩn 4C: màu sắc (color), độ tinh khiết

(clarity), trọng lượng (carat), dạng cắt mài (cut)

- Thiết lập mối quan hệ lâu dài với khách hàng, làm thỏa mãn nhu cầu của khách

hàng về dịch vụ kiểm định của công ty

- Nâng cao chất lượng phục vụ, tạo uy tín cho dịch vụ kiểm định kim cương tại

Việt Nam

Phòng Kế toán - Tài chính:

- Thu thập và xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán

- Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán

công nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và

ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu

cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị

- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

- Lập kế hoạch tài chính, cung cấp các tài liệu cho việc điều hành hoạt động

SXKD, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính phục vụ công tác lập và theo dõi

thực hiện kế hoạch, phục vụ cho công tác thống kê và thông tin kinh tế

Phòng tin học:

- Chịu trách nhiệm đảm bảo hệ thống mạng nội bộ luôn hoạt động ổn định, phân

phối các quyết định, chỉ đạo của cấp trên xuống các phòng ban, chi nhánh, cửa hàng

- Quản trị trang web của CTy, cập nhật những mẫu mã, sản phẩm mới nhất để

quảng cáo đến khách hàng

Phòng kiểm soát nội bộ:

- Kiểm soát việc thực hiện các quy chế, chính sách, thủ tục, quy định của CTy tại

các đơn vị trong toàn hệ thống nhằm phát hiện, ngăn chặn và khắc phục mọi vấn đề nhằm

nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống

- Lập và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm soát năm, quý, tháng

- Bảo vệ và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực, ngăn ngừa và phát hiện mọi hành

vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không đúng mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền

- Tổng hợp và báo cáo kết quả kiểm tra định kỳ và đột xuất cho Ban Tổng GĐ

- Đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh

doanh toàn CTy

Phòng chất lượng:

- Chế tạo, sửa chữa, bảo trì máy móc thiết bị, công cụ, dụng cụ

- Ban hành, kiểm tra, theo dõi các quy trình công nghệ sản xuất

- Nghiên cứu và chuyển giao công nghệ mới, sản phẩm mới

- Tổ chức thực hiện công tác đào tạo nghề nữ trang

- Quản trị hoạt động của Hệ thống chất lượng của PNJ và Vinagas theo tiêu chuẩn

ISO 9001 - 2000

- Thực hiện kiểm tra/kiểm định chất lượng nguyên liệu, bán thành phẩm và thành

phẩm trong các quá trình sản xuất

Phòng nghiên cứu tiếp thị:

- Xây dựng và phát triển thương hiệu của CTy

- Nghiên cứu khách hàng, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc và các bộ phận khác

thực hiện các cơ hội kinh doanh

- Nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới

2.3 Hình thức tổ chức và bộ máy kế toán

- Hình thức tổ chức công tác kế toán

Do quy mô hoạt động kinh doanh của công ty tương đối rộng nên công ty áp dụng

hình thức kế toán tập trung.Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế

toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng về nghiệp vụ và hướng dẫn cho KT viên

Tổ thanh toán

Tổ kho quỹ

Tổ giá thành

Phó phòng Kế toán

Tổ kho xưởng

Nguồn tin: Phòng Kế Toán

Tổ kho xưởng: Kế toán bộ phận kho xưởng, kế toán vật tư hàng hóa vàng, kế toán

vật tư hàng hóa bạc

Tổ tổng hợp: Kế toán tổng hợp, kế toán thuế, kế toán TSCĐ, CCDC, vật liệu phụ

Tổ giá thành: Kế toán giá thành vàng, bạc

Tổ thanh toán: Kế toán thanh toán thanh toán tiền mặt, tiền gửi, tạm ứng, kế toán

công nợ, kế toán tiền lương

Tổ kho quỹ: Các kho quỹ giao nhận

- Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán

 Kế toán trưởng: Chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của CTy, hướng dẫn và đảm

bảo công tác kế toán luôn tuân thủ các quy tắc của Bộ Tài Chính

 Phó phòng Kế toán:

- Trợ giúp, thay mặt kế toán trưởng hướng dẫn các kế toán viên

- Kiểm tra, giám sát, đôn đốc các kế toán viên cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh kịp thời, nhanh chóng và chính xác

- Ký thay các chứng từ, hóa đơn, hợp đòng kinh tế,… khi KT trưởng đi vắng

 Kế toán tổng hợp

- Cập nhật số liệu kế toán từ sổ chi tiết lên chương trình tổng hợp toàn CTy

- Theo dõi, kiểm tra, đôn đốc tình hình nộp báo cáo kế toán toàn CTy

 Kế toán thuế:

- Theo dõi tình hình nộp thuế và tình hình sử dụng hóa đơn

- Báo cáo quyết toán thuế GTGT hàng tháng

 Kế toán TSCĐ – CCDC – Vật liệu phụ:

- Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, CCDC, vật liệu phụ tại CTy

- Phân loại tài sản theo ngành SXKD

- Lập bảng phân bổ TSCĐ, CCDC theo đúng thời gian quy định

 Kế toán giá thành:

- Cập nhật chi phí sản xuất tính giá thành vàng, bạc

- Phân tích chi phí và phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm một cách hợp lý

- Theo dõi các định mức hao hụt

- Tham gia cải tiến quy trình sản xuất nhằm hạ giá thành

- Lập báo cáo tính giá thành, xác định giá thành thực tế so với kế hoạch, tham mưu

cho lãnh đạo CTy về tình hình biến động giá thành

 Kế toán thanh toán:

- Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số tiền hiện có và tình hình biến động của

các loại tiền

 Kế toán hàng hóa:

Theo dõi và phản ánh tình hình NXT hàng hóa tại công ty

 Kế toán phân xưởng:

- Theo dõi tình hình NXT sản phẩm dở dang chi tiết từng thợ

- Lập báo cáo NXT hàng ngày của các tổ sản xuất, ghi chép các số liệu phát sinh

 Kế toán công nợ:

Theo dõi, cập nhật chi tiết tình hình nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng khách

hành, đôn đốc thu hồi công nợ

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

- Tính và theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, BHXH, BHYT của từng cán bộ,

công nhân viên trong CTy

- Theo dõi tổng thu nhập của người lao động trong CTy

 Kế toán các cửa hàng chuyên bạc:

Quản lý, theo dõi toàn bộ tiền hàng tại các cửa hàng chuyên bạc

 Thủ kho:

- Quản lý hàng hóa, vật tư không để thất thoát tài sản của CTy

- Hàng ngày nhập xuất hàng hóa theo các phiếu đề xuất của các đơn vị

- Thường xuyên kiểm tra hàng hóa tồn kho và lập báo cáo HTK vào cuối ngày

 Thủ quỹ:

- Quản lý tiền không để thất thoát tài sản của CTy

- Kiểm tra việc thu chi tiền mặt theo yêu cầu của kế toán thanh toán

- Giao nhận hàng

- Hàng ngày kiểm tra và giao nhận tiền hàng theo yêu cầu giữa các phòng kế toán

và các đơn vị trực thuộc CTy

- Lập báo cáo tồn quỹ cuối mỗi ngày và báo cáo phát sinh cho trưởng phòng

2.4 Tổ chức công tác Kế toán tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ

Trưởng Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ

Tài chính

Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng:

- CTy áp dụng hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ –

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính

- Ngoài ra, CTy còn mở các tài khoản chi tiết theo từng đối tượng thành phẩm,

hàng hóa, khách hàng

Hệ thống báo cáo áp dụng tại CTy:

- Hệ thống Báo cáo tài chính: CTy thực hiện chế độ lập Báo cáo tài chính theo 4

biểu mẫu sau:

+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 – DN);

+ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 – DN);

+ Bảng lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B 3 – DN);

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09 – DN)

- Hệ thống báo cáo quản trị: Báo cáo được lập tùy theo yêu cầu của Ban Giám đốc

cũng như các phòng ban có mối liên hệ cần sử dụng thông tin

Ngoài ra, CTy còn sử dụng các Báo cáo nội bộ để cung cấp thông tin đột xuất,

nhanh chóng và kịp thời cho Ban Giám đốc

Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào cuối ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Phương pháp tính thuế: Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng

hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo 2 phương pháp: phương pháp trực tiếp và

phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp trực tiếp: áp dụng đối với mặt hàng vàng, các loại đá quý, đá bán quý

+ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với mặt hàng bạc

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên tắc ghi nhận: ghi nhận theo nguyên giá

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Hình thức sổ kế toán áp dụng:

Do mặt hàng kinh doanh chủ yếu của CTy là Vàng, Bạc, Đá quý nên việc ghi chép

phải được thực hiện chính xác, rõ ràng để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu và phát

hiện sai sót Vì vậy, CTy đã chọn áp dụng hình thức KT trên máy vi tính theo hình thức

“Chứng từ ghi sổ” nhưng được điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế của CTy

CTy đang sử dụng phần mềm FoxPro và Excel trong công tác kế toán và xử lý số liệu

hàng ngày

Các cửa hàng và chi nhánh sẽ nộp báo cáo về CTy cho KT toán tổng hợp vào cuối

mỗi tháng Để tập hợp chính xác các số liệu, phòng KT có quy định đối với các KT viên ở

cửa hàng và xưởng về việc nộp báo cáo về cho văn phòng kế toán như sau: Ngày 2 hàng

tháng nộp báo cáo kiểm kê theo mẫu quy định, ngày 3 hàng tháng nộp báo cáo nhanh theo

mẫu quy định kèm chi tiết chi phí, ngày 7 hàng tháng nộp báo cáo quyết toán gồm báo

cáo thu chi tiền mặt, báo cáo công nợ có biên bản đối chếu công nợ, báo cáo NXT nguyên

liệu, báo cáo NXT hàng hóa bạc theo mã sản phẩm, báo cáo hàng hóa vàng, báo cáo hàng

hóa đá – hàng món, báo cáo các phân xưởng, công thợ

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợp sổ chi tiết

Chứng từ gốc

Báo cáo sổ của các cửa hàng

Chứng từ ghi sổ

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận

3.1.1 Đặc điểm công tác lưu chuyển hàng hóa

Thương mại thực hiện chức năng nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Đối tượng

kinh doanh của ngành thương mại là hàng hóa – đó là những sản phẩm lao động được các

DN sản xuất hoặc mua về để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng và XK

Tổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua bán hàng hóa, trao đổi và dự trữ hàng hóa

trong DN được gọi là lưu chuyển hàng hóa

Hoạt động mua bán hàng hóa có thể được thực hiện theo 2 phương thức là bán

buôn và bán lẻ Bán buôn là bán hàng cho các đơn vị sản xuất kinh doanh với số lượng

lớn, khi chấm dứt quá trình mua bán thì hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng mà phần

lớn vẫn còn trong lĩnh vực lưu thông hoặc trong lĩnh vực sản xuất để chế biến rồi trở lại

lĩnh vực lưu thông Còn bán lẻ là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cuối cùng kết

thúc quá trình lưu chuyển hàng hóa

3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển hàng hóa tại DN về

mặt giá trị và hiện vật Tính toán, phản ánh đúng trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho và

trị giá vốn hàng tiêu thụ

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về quá trình

mua hàng, bán hàng, xác định đúng kết quả kinh doanh hàng hóa Đồng thời chấp hành

đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng và tính thuế

Cung cấp thông tin tổng hợp và thông tin chi tiết về hàng hóa kịp thời phục vụ cho hoạt

động quản lý kinh doanh của DN

- Theo dõi chặt chẽ tình hình hàng hóa tồn kho, tổ chức kiểm kê hàng hóa đúng

quy định, báo cáo kịp thời về hàng tồn kho

3.2 Kế toán quá trình mua hàng

Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hóa tạo tiền đề vật

chất cho các quá trình tiếp theo DN thương mại với chức năng chủ yếu là tổ chức lưu

chuyển hàng hóa trên thị trường đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, thực hiện

giá trị của hàng hóa Nghiệp vụ mua hàng chủ yếu được tiến hành trên cơ sở các hợp đồng

đã được ký kết với các đơn vị bên bán

a) Các phương thức mua hàng (Mua hàng trong nước)

- Có 2 phương thức mua hàng:

+ Mua hàng trực tiếp:

Theo phương thức này, DN cử nhân viên của mình trực tiếp đến mua hàng ở bên

bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về DN bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài

Sau khi nhận hàng và ký vào hoá đơn của bên bán, hàng hoá đã thuộc quyền sở

hữu của DN Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình đưa hàng hoá về DN do DN

chịu trách nhiệm

+ Mua hàng theo phương thức chuyển hàng:

DN sẽ ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển

hàng đến giao cho DN tại địa điểm đã quy định trước trong hợp đồng bằng phương tiện tự

có hay thuê ngoài Chi phí vận chuyển bên nào trả tùy thuộc vào điều kiện quy định trong

hợp đồng Khi chuyển hàng đi thì hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, hàng

hoá chỉ thuộc quyền sở hữu của DN khi DN nhận được hàng và chấp nhận thanh toán

Hàng hoá mua về được làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng

Nếu hàng hoá được nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá

nhập kho theo đúng thủ tục qui định Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh thừa, thiếu

hàng hoá so với hoá đơn thì phải lập biên bản kiểm nhận (nghiệm) hàng để phản ánh số

hàng hoá thừa, thiếu, làm cơ sở truy tìm nguyên nhân và xử lý

- Nguyên tắc ghi nhận:

+ Bên bán đã chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho bên mua;

+ Bên bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro của hàng hóa cho bên mua;

+ Bên mua đã chấp nhận thanh toán tiền mua hàng cho bên bán;

+ Việc thanh toán của bên mua cho bên bán là chắc chắn

b) Nguyên tắc đánh giá hàng mua:

Việc đánh giá hàng mua là việc xác định giá thực tế của hàng mua theo những

nguyên tắc nhất định, trong đó có nguyên tắc giá phí Giá thực tế của hàng mua được xác

định theo công thức:

Trong đó:

- Giá mua trên hóa đơn: là giá chưa thuế nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, là giá thanh toán nếu hàng hóa không được khấu trừ

thuế GTGT hay theo phương pháp trực tiếp

- Chi phí phát sinh: như chi phí vận chuyển, bốc xếp, phí bảo quản, bảo hiểm, hao

hụt tự nhiên trên đường đi, tiền thuê kho bãi…

- Các khoản được giảm trừ:

+ Giảm giá hàng mua: là số tiền giảm trừ người bán dành cho người mua vì lý do

hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách hay không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng

+ Hàng bị trả lại: là số hàng hóa người bán đã xác định tiêu thụ nhưng bị người

mua trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trên hợp đồng, như hàng kém phẩm chất,

sai quy cách, chủng loại

+ Chiết khấu thương mại: là số tiền người bán đã giảm trừ hay đã thanh toán cho

người mua do người mua đã mua hàng hóa với số lượng lớn theo thỏa thuận qua các cam

kết mua bán hàng

c) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (tùy theo phương pháp nộp thuế GTGT) hay hóa đơn bán hàng

thông thường đối với các loại hàng hóa mua của các cơ sở, tổ chức kinh tế;

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán;

Thuế NK, thuế TTĐB

Chi phí phát sinh

Các khoản được giảm trừ

+

- Phiếu nhập kho;

- Phiếu kê mua hàng: trong trường hợp bên bán không có hóa đơn, cuối tháng lên

Bảng kê hàng mua không có hóa đơn;

- Biên bản kiểm nhận hàng hóa: lập khi số lượng hàng hóa thực nhận và số lượng

hàng hóa trên hóa đơn có sự chênh lệch;

- Chứng từ phản ánh chi phí thu mua hàng hóa: Hoá đơn vận chuyển, hóa đơn và

chứng từ thu phí bảo hiểm hàng hóa, bảng thanh toán tạm ứng về công tác phí đi mua

hàng của nhân viên thu mua;

- Chứng từ thanh toán: Phiếu chi, Giấy báo nợ

d) Phương pháp hạch toán quá trình mua hàng

 Tài khoản sử dụng: KT sử dụng TK 151, 156 Ngoài ra, còn sử dụng các TK

liên quan đến quá trình mua hàng như TK vốn bằng tiền, TK phải trả người bán, TK thuế

GTGT được khấu trừ,…

- TK 151“Hàng mua đang đi trên đường” TK này dùng để phản ánh trị giá của

các loại hàng hoá mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của DN nhưng chưa về nhập kho của

DN, còn đang trên đường vận chuyển, đang ở bến cảng hoặc đã về đến DN nhưng đang

chờ để kiểm nhận nhập kho

Kết cấu và nội dung phản ánh:

- TK 156 “Hàng hoá”

Tài khoản này có hai tài khoản cấp 2:

+ TK1561“Giá mua hàng hoá”

+ TK-1562 “Chi phí thu mua”

TK 151

Giá trị hàng hóa đang đi đường

SDCK: Giá trị hàng hóa đã mua

nhưng còn đang đi đường cuối kỳ

Giá trị hàng hóa đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho KH

TK 1561 “Giá mua hàng hoá”

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá” Chi phí thu mua hàng hoá hạch toán vào

tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí có liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng

hoá như: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, bãi, CP vận chuyển, bốc xếp, bảo

quản, đưa hàng hoá từ nơi mua về đến kho DN, các khoản hao hụt tự nhiên (trong định

mức) phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá, các chi phí khác phát sinh trong quá

trình thu mua hàng hoá: công tác phí của nhân viên thu mua, phí thủ tục Hải quan

Kết cấu và nội dung phản ánh:

 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

(1) Trong kỳ, khi mua hàng hóa nhập kho, căn cứ vào hóa đơn của bên bán, biên

bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng mua theo hóa đơn

Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Trị giá thanh toán

- Trường hợp mua về chuyển bán thẳng không qua nhập kho, kế toán ghi:

TK 1561

- Trị giá hàng mua về nhập kho

theo giá Hoá đơn

- Thuế nhập khẩu phải nộp

- Trị giá hàng hóa thừa phát hiện khi kiểm kê

SDCK: Trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ

- Trị giá hàng hóa thực tế xuất kho

- Khoản giảm giá được hưởng vì hàng hóa cung cấp không đúng hợp đồng

- Trị giá hàng hóa trả lại người bán

- Trị giá hàng hóa thiếu phát hiện khi kiểm kê

TK 1562

CP thu mua hàng hóa thực tế phát sinh

liên quan đến khối lượng hàng hóa đã

Nợ TK 632 : Trị giá mua theo hóa đơn của hàng đã bán

Nợ TK 157 : Trị giá mua theo hóa đơn hàng gửi bán

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Trị giá thanh toán

- Trường hợp đã nhận được hóa đơn nhưng đến cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập

kho theo địa điểm quy định thì căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:

Nợ TK 151 : Trị giá mua theo hóa đơn

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Trị giá thanh toán Sang tháng sau khi hàng về nhập kho, Kế toán ghi:

Nợ TK 1561

Có TK 151

- Trường hợp hàng mua đã về nhập kho nhưng cuối tháng hóa đơn, chứng từ vẫn

chưa về, kế toán hạch toán vào sổ sách bằng giá tạm tính Đến khi chứng từ về, kế toán

điều chỉnh tăng hoặc giảm theo giá thực tế và phản ánh khoản thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ

- Trường hợp hàng hóa mua về làm thủ tục kiểm nhận nhập kho và phát sinh thừa

thiếu so với hóa đơn:

Thiếu so với hóa đơn:

- Căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng hóa thực nhập tính theo giá hóa đơn

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Nợ TK 138 (1381) : Trị giá hàng thiếu chờ xử lý

Có TK 111, 112, 331 : Tổng số tiền phải thanh toán

- Khi có kết quả xử lý:

+ Nếu lỗi do bên bán giao thiếu và được bên bán giao thêm số hàng thiếu, kế toán

căn cứ giá trị hàng để ghi:

Nợ TK 156 (1561)

Có TK 138 (1381)

+ Nếu lỗi do người áp tải và bắt bồi thường, kế toán ghi:

Nợ TK 138 (1388)

Có TK 138 (1381) Nếu khoản thiếu DN phải chịu và coi như khoản tổn thất thì hạch toán vào GVHB:

Nợ TK 632

Có TK 138 (1381)

Thừa so với hóa đơn:

TH 1: Chỉ nhập kho theo số lượng ghi trên HĐ, phần còn thừa giữ hộ người bán

- Căn cứ vào hóa đơn, PNK, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng thực nhập

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331

- Đồng thời phản ánh trị giá hàng hóa nhận giữ hộ: Ghi đơn Nợ TK 002

- Khi xuất trả lại bên bán: Ghi đơn Có TK 002

TH 2: Nhập kho toàn bộ

- Căn cứ vào HĐ, PNK, Biên bản kiểm nghiệm, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng hóa thực nhập

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ theo hóa đơn (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá phải thanh toán theo HĐ

Có TK 338 (3381) : Trị giá hàng thừa chờ xử lý

- Nếu bên bán đồng ý bán lại số hàng thừa và bên mua chấp nhận mua, căn cứ

vào hóa đơn do bên bán lập bổ sung cho số hàng thừa, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3381) : Trị giá hàng thừa chờ xử lý

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Tổng số tiền phải thanh toán thêm

- Nếu bên bán không đồng ý bán mà sẽ nhận lại số hàng giao thừa, DN tiến hành

xuất kho trả lại bên bán Căn cứ PXK, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3381)

Có TK 156 (1561)

(2) Các chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (1562) : Theo giá chưa thuế

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán (3) Trường hợp DN được hưởng chiết khấu, giảm giá, Kế toán ghi:

- Giảm giá, hưởng chiết khấu thương mại:

Nợ TK 111, 112, 331

Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 156 (1561) : Khoản giảm giá được hưởng

- Chiết khấu thanh toán:

mất, thiếu hụt

TK 515

Được chiết khấu

3.3 Kế toán quá trình bán hàng:

Bán hàng là quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa và thu được tiền hoặc được

KH chấp nhận thanh toán Nghiệp vụ bán hàng được thực hiện thông qua 2 hình thức là

bán buôn và bán lẻ

a) Các phương thức bán hàng (Bán hàng trong nước)

- Hình thức bán buôn: Bán buôn hàng hóa là việc bán hàng cho các đơn vị thương

mại khác hoặc bán cho các đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm của nghiệp vụ

này là hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa chưa

được thực hiện đầy đủ

Theo nghiệp vụ này hàng hóa có thể được gởi bán hay bán chịu theo 2 phương

thức là bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng

+ Bán hàng qua kho: hàng hóa được nhập vào kho của DN rồi mới xuất bán cho

khách hàng Các đơn vị có thể vận dụng 2 phương thức giao hàng qua kho là phương thức

chuyển hàng và phương thức nhận hàng trực tiếp

+ Bán hàng vận chuyển thẳng: hàng từ đơn vị cung cấp sẽ chuyển thẳng đến khách

hàng không thông qua thủ tục xuất kho

- Hình thức bán lẻ:

Bán lẻ là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng và chủ yếu thu bằng tiền mặt

Thông thường hàng hóa xuất cho khách hàng và thu tiền trong cùng thời điểm Vì vậy,

thời điểm tiêu thụ đối với khâu bán lẻ được xác định ngay khi hàng hóa giao cho KH

Việc bán lẻ thường được tiến hành theo hai phương thức:

+ Phương thức bán hàng thu tiền tập trung: áp dụng cho các quy mô bán lẻ lớn như

siêu thị, nhà sách Theo đó khách hàng tự chọn hàng để mua rồi thanh toán một lần tại

quầy Cuối ca hoặc cuối ngày, nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng và nộp tiền cho

phòng kế toán để hạch toán

+ Phương thức thu tiền trực tiếp: Phù hợp với quy mô bán lẻ nhỏ, nhân viên bán

hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Cuối ca hoặc cuối ngày, nhân viên bán

hàng lập báo cáo bán hàng và nộp tiền cho phòng kế toán để hạch toán

b) Nguyên tắc đánh giá hàng xuất bán

Hàng hóa xuất kho được xác định theo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp theo giá thực tế đích danh: Với phương pháp này, kế toán phải có

đầy đủ hồ sơ cho từng lần nhập để xác định giá trị tồn kho theo giá thực tế đích danh để

tính giá xuất

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Căn cứ giá của hàng hóa nhập

trước để làm giá xuất và lấy theo thứ tự tiếp theo

- Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO): Căn cứ giá của hàng hóa nhập sau

cùng để làm giá xuất và lấy theo thứ tự ngược lại

- Phương pháp bình quân gia quyền (cố định hay liên hoàn): Có thể tính giá bình

quân gia quyền sau những lần xuất kho hoặc có thể tính giá bình quân cuối kỳ để tính giá

hàng hóa xuất kho trong kỳ

Phương pháp được lựa chọn tính giá vốn phải thể hiện trên thuyết minh Báo cáo tài

chính và sử dụng nhiều kỳ kế toán để đảm bảo kết quả kinh doanh được khách quan và

tôn trọng nguyên tắc “nhất quán” của kế toán

c) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (tùy theo phương pháp nộp thuế GTGT) hay hóa đơn bán hàng

thông thường đối với các loại hàng hóa mua của các cơ sở, tổ chức kinh tế

- PXK kiêm vận chuyển nội bộ

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa

- Báo cáo bán hàng

- Hoá đơn cước phí vận chuyển

- Hoá đơn thuê kho bãi, thuê bốc dỡ hàng hóa trong quá trình bán hàng

- Hợp đồng kinh tế với KH

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng, giấy

nộp tiền bán hàng…

d) Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 156, 157, 511, 512, 632

- TK 156 “Hàng hóa”: Phản ánh trị giá hàng hóa thực tế xuất kho

- TK 157 “ Hàng gửi đi bán”: Phản ánh trị giá hàng thực tế gửi đi bán trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh:

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK này có 5 TK cấp 2:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm”

TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

TK 5117 “Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư”

Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Trường hợp DN có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì

phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam (hoặc đơn vị tiền tệ kế toán khác nếu được chấp

thuận bằng văn bản của các cơ quan có thẩm quyền) theo tỷ giá giao dịch thực tế của

nghiệp vụ phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân

hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điềm phát sinh nghiệp vụ

- Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

+ DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản

phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng như người sở hữu hàng hóa hoặc

quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

TK 157

- Trị giá hàng gửi bán cho KH hay ký gởi

cho các đại lý

- Trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực hiện với

KH nhưng chưa được KH thanh toán

SDCK: Trị giá hàng đã gởi đi, trị giá lao vụ,

dịch vụ đã thực hiện với KH nhưng chưa

được KH thanh toán

Trị giá hàng hóa gởi đi, trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực hiện nay được KH thanh toán hay chấp nhận thanh toán

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo

phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế

GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc

chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

là tổng giá thanh toán

- Không hạch toán vào TK 511 trong các trường hợp sau:

+ Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao bên ngoài gia công chế biến;

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp giữa CTy, Tổng CTy với các đơn

vị hạch toán phụ thuộc;

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho nhau giữa Tổng CTy với các

đơn vị thành viên;

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho

KH nhưng chưa được xác định là đã bán;

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác

định là đã bán);

+ Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là

doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK511

- Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo

phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên

doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực

tế trong kỳ

- Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm

giá hàng bán và trị giá hàng bán bị trả lại

trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911

“Xác định KQKD”

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ thuần, doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư của DN thực hiện trong kỳ kế toán