Kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty cổ phần Bi Việt

Kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty cổ phần Bi Việt

báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Lời nói đầu Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, nhà nớc chủ trơng mở rộng quan hệ hợp tác trong mọi lĩnh vực nhằm phát triển kinh tế nớc nhà cũng nh nhu cầu sống của mọi ngời dân cần nâng cao, một lĩnh vực đợc coi là quan trọng trong nền kinh tế quốc dân đó là kinh doanh thơng mại và dịch vụ. Cùng với sự phát triển đi lên của đất nớc ngành kinh doanh thơng mại và dịch vụ nói riêng đã tự khẳng định mình để có chỗ đứng trong thơng trờng muốn làm đợc điều này cần có những doanh nghiệp vững mạnh cả về nhân lực và tiền lực, một bộ máy quản lý nói chung và bộ máy quản lý kế toán nói riêng là không thể thiếu đợc. Ngày nay để đáp ứng đợc các đòi hỏi nền kinh tế thị trờng và nhu cầu ngày càng cao trong công tác quản lý, phát huy vai trò của kế toán là một hoạt động của doanh nghiệp một cách thờng xuyên liên tục toàn diện và có hệ thống, phát triển và khai thác kịp thời những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức công tác một cách cụ thể từ các chứng từ ban đầu đến các hình thức phân phối kế toán mà doanh nghiệp áp dụng. Nhận thức đợc tầm quan trọng đó nên trong thời gian thực tập ở công ty "Cổ Phần Bi Việt". Em đã tìm hiểu công tác tổ chức quản lý kế toán của công ty. Đợc sự giúp đỡ của cô và các anh chị cán bộ trong phòng kế toán. Em đã đi sâu tìm hiểu và mạnh dạn chon đề tài" Kế toán lu chuyển hàng hoá " để làm báo cáo thực tập của mình. Báo cáo thực tập đợc chia làm ba phần: Phần I: I. Đặc điểm tình hình của đơn vị 1. Quá trình hoạt động và phát triển của công ty 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty, hình thức kế toán công ty áp dụng. 4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơn vị II. Thực trạng công tác kế toán của đơn vị Phần II: Nội dung chính của báo cáo thực tập. 1 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Phần III: Kết luận. Do hạn chế về thời gian và năng lực của bản thân nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đợc sự thông cảm và đóng góp ý kiến của thầy cô và đơn vị thực tập để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn công ty" Cổ Phần Bi Việt" và đặc biệt là cô giáo Phan Thị Thanh Hà- Ngời trực tiếp hứơng dẫn em trong thời gian thực tập vừa qua đã tận tình giúp đỡ để báo cáo của em đợc hoàn thành. Em xin chân thành cảm ơn. 2 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Phần i I. Đặc điểm tình hình của đơn vị 1. Quá trình hoạt động và phát triển của công ty. Công ty "Cổ phần Bi Việt" đựơc thành lập vào tháng 2 năm 2003. Công ty đợc thành lập theo quyết định của sở đầu t và phát triển thành phố Hà Nội, công ty chính thức đi vào hoạt động từ ngày 10 tháng 02 năm 2003. Trụ sở chính của công ty: Số 60 đờng Giải Phóng, Phờng Phơng Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Điện thoại: 5742379 Nhiệm vụ kinh doanh chính của công ty là mua bán máy móc, vật t, thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, xây dựng giao thông, hàng nông, lâm thuỷ hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, mua bán sửa chữa lắp ráp các phơng tiện vận tải, thiết bị văn phòng, nhng mặt hàng chính chủ yếu mà công ty kinh doanh là" Vòng Bi Công Nghiệp". Trong điều kiện nền kinh tế của nớc ta là nền kinh tế đang phát triển, trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá doanh nghiệp đã có hớng đi đúng đó là kinh doanh các loại máy móc thiết bị phục vụ cho các ngành nghề phát triển từ đó góp phần làm cho nền kinh tế của nớc ta ngày càng phát triển hơn. Ban đầu thành lập số vốn của công ty là: 3.000.000.000. đồng Do các cổ đông sáng lập là: 1. Nguyễn Quốc Bảo 2.Vũ Thị Ngọc Anh 3. Vũ Bảo Hồng 3 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị: H1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị - Chủ tịch hội đồng quản trị: Là cổ đông lớn nhất của công ty, thực hiện các chức năng quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trớc pháp luật. - Giám Đốc: Là ngời điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc chủ tịch hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao. -Phó Giám Đốc: Là ngời đợc giám đốc uỷ quyền thay mặt giám đốc khi vắng mặt trực tiếp phụ trách kinh tế tổng hợp của và các công việc kinh doanh của công ty. 4 Chủ tịch hội đồng quản trị Giám Đốc Phó Giám đốc Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Kho Bộ phận bán hàng báo cáo tốt nghiệp mai thị lu -Phòng kế toán: Có chức năng tham mu cho ban lãnh đạo công ty, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của doanh nghiệp. -Phòng kinh doanh: Có chức năng thực hiện và tham mu cho ban lãnh đạo trong công tác kinh doanh của công ty, ngoài ra phòng kinh doanh còn đề ra các kế hoạch kinh doanh của công ty, lập kế hoạch quảng cáo và giới thiệu các sản phẩm các mặt hàng kinh doanh nhằm mang lại các hợp đồng kinh tế có hiệu quả cao trong công ty, phát triển và tìm kiếm thị trờng trong nớc, mở rộng mạng lới bán hàng. -Kho: Là nơi lu trữ hàng hoá, thực hiện chức năng xuất, nhập hàng. -Bộ phận bán hàng: Là những ngời trực tiếp giới thiệu sản phẩm hàng hoá đến khách hàng. 3. Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị, hình thức kế toán công ty áp dụng. Xuất phát từ công tác tổ chức quản lý kinh doanh và yêu cầu hạch toán kế toán của đơn vị, hiện nay doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán"chứng từ ghi sổ" với hệ thống sổ sách tài khoản sử dụng tơng đối tốt phù hợp theo đúng chế độ nhà nớc ban hành. Việc áp dụng hình thức kế toán này phù hợp với trình độ quản lý của công ty vì hình thức này đơn giản thuận tiện cho việc sử dụng các nghiệp vụ kế toán cùng với hình thức kế toán công ty áp dụng phơng pháp đánh giá hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kỳ hạch toán theo tháng phù hợp với kỳ báo cáo và công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ. Toàn bộ quy trình hạch toán, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kinh tế thực hiện trên máy vi tính . Công ty áp dụng hình thức "chứng từ ghi sổ" đợc thể hiện qua sơ đồ sau đây: 5 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu H2: Sơ Đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán "chứng từ ghi sổ" Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ, để ghi sổ các tài khoản. Hệ thống sổ sách sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm: Sổ cái các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ kế toán chi tiết. 6 Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ cái Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết gốc Báo cáo tài chính báo cáo tốt nghiệp mai thị lu +Sổ cái các tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính theo từng tài khoản kế toán tổng hợp. +Sổ" Đăng ký chứng từ ghi sổ": Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi các hoạt động kinh tế tài chính tổng hợp trong các chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian. + Sổ kế toán chi tiết: là sổ kế toán sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với hoạt động kinh tế tài chính đó. Trình tự và phơng pháp ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán" chứng từ ghi sổ". Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, tiến hành phân loại tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ liên quan đến tiền mặt thủ quĩ ghi vào sổ quĩ, cuối ngày chuyển sổ quĩ kèm theo chứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ quĩ lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi sổ cái các tài khoản liên quan. Cuối tháng căn cứ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập các bảng chi tiết số phát sinh căn cứ số liệu ở sổ cái tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh. Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh với số liệu ở các bảng chi tiết số phát sinh, số liệu ở bảng đăng ký chứng từ ghi sổ, số liệu ở sổ quĩ. Sau đó đối chiếu số liệu đảm bảo sự phù hợp căn cứ vào số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác. 4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơn vị. Công ty cổ phần Bi Việt là một công ty mới đợc thành lập từ năm 2003. Bớc đầu thành lập với số vốn ban đầu không nhiều, cơ sở vật chất còn thiếu, hơn nữa là một công ty cổ phần do các cổ đông tự góp vốn, ban đầu đi vào hoạt động kinh doanh công ty gặp không ít khó khăn về vốn, cơ sở vật chất công ty còn gặp rất nhiều khó khăn nh việc tuyển chọn lao động có năng lực và khả năng làm việc, đội ngũ Marketing cha có kinh nghiệm trong việc giới thiệu các sản phẩm hàng hoá, cha tạo đợc lòng tin với đối tác vì vậy khi 7 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu những ngày đầu mới thành lập công ty phải rất khó khăn để tìm cho mình một chỗ đứng. Nhng ban lãnh đạo công ty đã không ngừng nỗ lực tìm kiếm đối tác mở rộng quan hệ kinh doanh, đào tạo đợc một đội ngũ lao động làm việc có hiệu quả, gây dựng niềm tin với đối tác. Hiện nay công ty không những tạo đợc mối quan hệ làm ăn với đối tác ở Hà Nội mà còn mở rộng quan hệ với tất cả các tỉnh trong nớc và dần dần khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh doanh của đất nớc. II. Thực trạng công tác kế toán của đơn vị. * Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán. Kế toán lu chuyển hàng hoá và các chứng từ sổ sách áp dụng. Phần II Nội dung chính của báo cáo Lu chuyển hàng hoá là quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá trong doanh nghiệp thơng mại. - Hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá thủ kho kiểm tra số lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên các phiếu nhập, phiếu 8 Sổ cái tk 156, 133,511,333 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ dịch vụ mua vào, bán ra Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết vật tư hàng hoá Sổ quỹ Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán Sổ chi tiết thuế gtgt Phiếu NK, Phiếu XK Chứng từ ghi sổ tk 156, 133,511, 333 Hình 3: Sơ đồ trình tự kế toán lu chuyển hàng hoá báo cáo tốt nghiệp mai thị lu xuất và xác định số lợng thực nhập, thực xuất, để ghi vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Cuối tháng thủ khu cộng tổng nhập, tổng xuất hàng hoá trong tháng và tồn cuối tháng từ danh điểm vật liệu để đối chiếu bảng Nhập - Xuất - Tồn do kế toán lập. Bảng tổng hợp Nhập - Xuất -Tồn đợc thể hiện nh sau: (Biểu 1) 9 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Biểu1 Bảng nhập xuất tồn Tháng 02 năm 2005 10 Tên hàng Đơn giá Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền 6204 1.867 1.500 2.801.160 1.488 2.499.840 2.588 4.831.796 400 469.204 6311 9.238 1.174 10.845.960 200 2.592.000 0 0 1.374 13.437.960 7207 7.074 6.374 45.086.880 1.204 8.563.297 258 1.824.979 7.320 51.825.199 7209 8.748 653 5.712.140 780 4.414.800 0 0 1.433 10.126.940 7210 9.169 443 4.062.063 507 4.807.964 0 0 950 8.870.021 7211 11.097 560 6.214.182 0 0 0 0 950 6.214.182 7301 12.751 299 3.812688 330 3.911.805 0 0 629 7.724.493 7310 13.170 1.013 13.340.768 324 4.352.772 10 131.696 1.327 17.561.845 7311 17.734 990 17.556.571 400 7.586.531 825 14.630.471 565 10.512.627 7313 18.743 1651 32.577.439 600 12.328.113 650 12.825.763 1.601 32.079.789 7508 7.882 3834 30.218.495 1.242 9.815.075 0 0 5.076 40.033.571 7513 17.103 1020 17.444.541 0 0 250 4.275.635 770 13.168.956 Tổng cộng 199.331 1.645.388.080 19.257 226.838.641 15.432 123.545.000 601.631 1.748.681 [...]... 8.671.660 Bi u 17 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Chứng từ ghi sổ Ngày 01 Tháng 02 Năm 2005 Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Nợ Có 13385 1/2 Bán hàng hoá 111 511 13386 2/2 Bán hàng hoá 111 511 13387 18/2 Bán hàng hoá 111 511 13388 22/2 Bán hàng hoá 111 511 13389 22/2 Bán hàng hoá 111 511 13390 22/2 Bán hàng hoá 111 511 13391 23/2 Bán hàng hoá 111 511 13392 23/2 Bán hàng hoá 111 511 13393 23/2 Bán hàng hoá. .. tên) 16 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu 2 Kế toán bán hàng: Thực tế tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng ở công ty Bi Việt * Phơng thức bán hàng của công ty: Công ty bán hàng theo phơng pháp trực tiếp, công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng vòng bi là những sản phẩm phục vụ cho rất nhiều ngành nghề khác nhau Với nhiều loại khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng không những trên địa bàn thành phố... ngời nhận hàng ký tên vào phiếu xuất Liên 1: Lu ở bộ phận lập phiếu Liên 2: Thủ kho giữ để lu vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán Liên 3: ngời nhận vật t, sảm phẩm, hàng hoá giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng Phiếu xuất kho đợc thể hiên ở bi u 11 và bi u 12 nh sau: 22 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Bi u 11 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu... trởng đvị KT trởng Phụ trách cung tiêu Ng giao hàng Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) 14 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Bi u 5 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu nhập kho Ngày 08 tháng 02 năm 2005 Tên ngời giao hàng: của hàng kdvt số 4 Theo 01 số hđgtgt ngày 08 tháng 02 năm 2005 Nhập tại kho: Công ty cổ phần Bi Việt STT 1 Tên hàng hoá Vòng bi Cộng Mã số ĐV tính Vòng Số 02 S lợng 200... đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, tên) (Ký, Tên) (ký, Tên , Đóng dấu) Ngày 8/2/2005 mua hàng của cửa hàng kdvt số 4 Công ty nhận đợc hoá đơn nh sau: 12 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Bi u 3 Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2( giao cho khách hàng) -Đơn vị bán hàng: Của hàng KDVT số 4 -Địa chỉ: 214 Lê Thánh Tôn, Quận 1 TP HCM -Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Bi Việt -Địa chỉ:... thanh toán - Khi viết hoá đơn kế toán phải đặt giấy than viết một lần in sang các liên có nội dung nh nhau - Hoá đơn giá trị gia tăng đợc bi u hiện ở các bảng sau: (bi u2 bi u 3 bi u13 bi u 14) Ví dụ: Ngày 03 tháng 02 năm 2005 mua vòng bi của của hàng kdvt số 4, công ty nhận đợc hoá đơn của của hàng nh sau 11 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu (Bi u 2) Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2( giao cho khách hàng) ... trách cung tiêu Ng nhân hàng Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) 23 báo cáo tốt nghiệp mai thị lu Bi u 12 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu Xuất Kho Số:02 Ngày 18 Tháng 02 Năm 2005 Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên ngời nhận hàng: DNTN Duy Thạnh Theo 01 số HĐ GTGT Ngày 18 Tháng 02 Năm 2005 Lý do xuất: Bán hàng xuất tại kho: Công ty cổ phần Bi Việt STT Tên hàng hoá Mã số ĐV Số lợng Đơn... liên 1 lu ở nơi lập phiếu - Phiếu nhập kho đợc thể hiện ở các bi u sau đây: (bi u 4 bi u 5) Bi u 4 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu nhập kho Ngày 03 tháng 02 năm 2005 Tên ngời giao hàng: Cửa hàng kdvt số 4 Theo 01 số hđgtgt ngày 03 tháng 02 năm 2005 Nhập tại kho: Công ty cổ phần Bi Việt STT 1 Tên hàng hoá Vòng bi Cộng Mã số ĐV tính Vòng S lợng 1488 Số: 01 Đơn giá 1680 Thành tiền 2.499.840 2.499.840... phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Phiếu thu đợc thể hiên ở các bi u 13 và bi u 14 sau đay: Bi u 13 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Quyển: 01 Địa chỉ: Số 60 đờng Giải Phóng Số : 01 Phiếu Thu Ngày 01 Tháng 02 Năm 2005 Nợ Tk: 111 Có TK: 131 Họ tên ngời nộp tiền: Công ty TNHH-TMDV Hùng Oanh Địa chỉ : Quy Nhơn Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 17.325.000 (Viết bằng... phẩm ngày càng nhiều công ty tổ chức bán trực tiếp theo hợp đồng kinh té do phòng kinh doanh đảm nhận Việc tiêu thụ hàng hoá có thể ngay tại kho của công ty hoặc theo yêu cầu của khách hàng công ty sẽ vận chuyển đến địa điểm mà khách hàng yêu cầu Các chứng từ xuất kho, chứng từ giao nhận hàng hoá đẫ lập sẽ đợc gửi về phòng kế toán để ghi sổ * Phơng pháp theo dõi doanh thu của hàng hoá đã bán ra Doanh . thị lu 2. Kế toán bán hàng: Thực tế tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng ở công ty Bi Việt. * Phơng thức bán hàng của công ty: Công ty bán hàng theo. máy kế toán của công ty, hình thức kế toán công ty áp dụng. 4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơn vị II. Thực trạng công