Đối tượng cụ thể của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Mỹ Đình là các hoạt động bán hàng , các loại chi phí liên quan đến xác định kết quả kinh doanh, các nghiệp vụ xoay quanh quá trình bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Mỹ Đình
Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn, lo lắng : “ Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng ? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng ? Làm để tối đa hóa lợi nhuận ” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh, mong muốn đạt lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do đã, việc thực hệ thống kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp , em chọn đề tài : “ Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình” Đồng thời, qua đề tài giúp thấy hiệu hoạt động kinh doanh ngành cửa nhựa nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình nói riêng, hiệu hoạt động đóng góp cho phát triển kinh tế xã hội ? 2.Mục đích nghiên cứu Qua việc nghiên cứu đề tài này, giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế toán nãi chung, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác xa so với học trường lớp hay khơng ? Qua đã, rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu 3.Đối tượng nghiên cứu đề tài : Đối tượng cụ thể kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình hoạt động bán hàng , loại chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh, nghiệp vụ xoay quanh trình bán hàng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình 4.Phạm vi nghiên cứu : Với lượng kiến thức hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tế không nhiều nên phạm vi đề tài đề cập tới công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình Trên sở đánh giá thực trạng, khó khăn gặp phải cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, đưa kiến nghị bình diện tồn cơng ty 5) Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp quan sát Qua thời gian thực tập công ty, để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài em tiến hành quan sát trình tự hạch tốn, ln chuyển chứng từ nhân viên kế toán, xem xét hệ thống sổ kế tốn máy vi tính, sổ chứng từ, hóa đơn, phiếu kế tốn Tuy nhiên, nhìn chung, bao quát chưa thấy nhìn sâu sắc, cốt lõi doanh nghiệp Vì vậy, để có nhìn sâu sắc doanh nghiệp em sử dụng thêm phương pháp điều tra vấn trực tiếp Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Phương pháp vấn trực tiếp Đối tượng vấn cán lãnh đạo công ty, nhân viên kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình, gồm: Giám đốc, kế tốn trưởng, kế tốn chi phí, kế tốn bán hàng, kế tốn vốn tiền toán Các câu hỏi vấn chuẩn bị trước, vấn em đặt câu hỏi cho người vấn, người vấn trả lời câu hỏi em tiến hành ghi chép lại câu trả lời để làm sở cho việc viết chuyên đề Phương pháp điều tra trực tiếp giúp cho em có thơng tin xác nhất, giải đáp thắc mắc, vấn đề khó hiểu, tìm hiểu nghiệp vụ chi tiết doanh nghiệp Nó phục vụ cho việc viết chuyên đề chi tiết xác 6) Những đóng góp chuyên đề: Giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Việc nghiên cứu đề tài hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình giúp em đưa nhứng ý kiến đóng góp làm cho việc kế tốn q trình bán hàng tốt hơn, giảm chi phí tăng lợi nhuận Giúp em học tập nhiều kinh nghiệm thực tế,hiểu rõ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận thức quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Mỹ Đình_Mydico hướng dẫn tận tình Cơ hướng dẫn thực tập Ngô Thị Thúy Ngân với giúp đỡ cán kế tốn phòng kế tốn cơng ty, em thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài:”Hồn thiện Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Mỹ Đình” Chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Chương I: Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Mỹ Đình Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Mỹ Đình Chương III: Nhận xét- Kiến nghị LỜI CẢM ƠN Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn Trong q trình làm chun đề tốt nghiệp, để đạt kết tốt nhất, trước hết em xin gửi tới tồn thể thầy khoa kiểm tóan –kế toán lời chúc sức khỏe lời chào trân trọng lời cảm ơn sâu sắc Với quan tâm dạy dỗ bảo tận tình, chu đáo thầy cơ, giúp đỡ nhiệt tình bạn, đến em hồn thành chun đề tốt nghiệp, đề tài : Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình Để có kết này, em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Ngô Thị Thúy Ngân Cám ơn cô quan tâm giúp đỡ, vạch kế hoạch hướng dẫn cho em hoàn thành cách tốt chuyên đề tốt nghiệp thời gian qua Ngoài ra, em xin cám ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian em thực tập cơng ty Với điều kiện thời gian có hạn, kinh nghiệm non nớt sinh viên thực tập nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cám ơn ! Bộ Công Thương Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Trường Đại học Điện lực Độc lập – Tự – Hạnh phúc -*** - -*** - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Giáo viên hướng dẫn: Ngô Thị Thúy Ngân Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Thanh Mã sinh viên: Lớp: KT30 Chun Đề: Hồn thiện Kế tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình Nhận xét đơn vị thực tập ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ….tháng… năm 2013 Giám Đốc Bộ Công Thương Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Trường Đại học Điện Lực Độc lập – Tự – Hạnh phúc -*** - -*** - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Ngô thị Thúy Ngân Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Thanh Mã sinh viên: Lớp: KT30 Chuyên Đề: Hoàn thiện Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình Nhận xét giáo viên hướng dẫn ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ….tháng… năm 2013 Giáo viên hướng dẫn Ngô Thị Thúy Ngân CHƯƠNG I: Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MỸ ĐÌNH Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Mỹ Đình Tên giao dịch cơng ty: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình – Mydico Tên tiếng anh: MY DINH SERVICE TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: MYDICO CO.,LTD Trụ sở : Lơ 14 _ Khu Biệt Thự 1_ Bán Đảo Linh Đàm _ Hoàng Mai _ HN Số đăng ký: 0102027864 Mã số thuế: 0102017820 Người đại diện hợp pháp công ty: Nguyễn Văn Trọng Điện thoại: 04.38689205 Fax: (84.4)38689206 Website: www.yunsey.com.vn ; www.http://obsidan.vn; www.sophia.vn ; Ngày cấp:9/9/1982 Lĩnh vực hoạt động: thương mại, dịch vụ -Trụ sở kinh doanh: Tại Hà Nội: P301, nhà CT5, khu thị Mỹ Đình – Mễ Trì Điện thoại:+84(4) 37853183 Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: 740/20 Sư Vạn Hạnh (nối dài), P.12, Q.10 Điện thoại: (84.8)6264 9259 Văn phòng đại diện: Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán - Tại Hải Dương : Số 56 A, Đường An Ninh P.QuangTrung, TP Hải Dương Điện thoại: 0320 3854 108 - Tại Hải Phòng: Số 639 Đường Thiên Lôi, Q Lê Chân Điện thoại: 0313 272 334 - Tại Nam Định: Số 40 Nguyễn Đức Thuận, P.Thống Nhất Điện thoại: 0985 535 902 - Taị Thanh Hóa: Lô 4/775 Đường Nguyễn Trãi, P Phú Sơn, TP Thanh Hóa Điện thoại: 0985 636 148 - Tại Vinh:Số 51, Đường Đề Thám, Khối 7, P.Cửa Nam, TP Vinh, Nghệ An Điện thoại: 0388 650 668 -Tại Đà Nẵng: Số 26 – 28 Pasteur Điện thoại: 0511 2215 714 -Tại Nha Trang: Số 63, Dã Tượng, P Vĩnh Nguyên, TP Nha Trang Điện thoại: 0983 114 105 -Tại Thái Nguyên: Số 05, tổ 16, P.Quang Trung, TP Thái Nguyên Điện thoại: 0280 384 0556 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình _ Mydico thành lập từ sớm, mà nhu cầu làm đẹp người bắt đầu quan tâm đến, ban đầu công ty có quy mơ nhỏ phục vụ Thành phố Hà Nội, lúc trụ sở cơng ty tại: Số 14, Khu Biệt Thự 1, Bán đảo Linh Đàm, quận Hoàng Mại, Hà Nội (1982); P 301, nhà CT5, khu thị Mỹ Đình – Mễ Trì(28/8/1006)… Và văn phòng đại diện cơng ty thành lập hầu hết tỉnh thành vào năm 2009 – 2010 Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng chăm sóc tóc chế phẩm vệ sinh Đến mặt hàng công ty phong phú đa dạng: nước hoa, sản phẩm chăm Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 10 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn sóc tóc Tây Ban Nha Hàn Quốc, chế phẩm vệ sinh, dụng cụ kèm như: máy sấy tóc, đồ trang điểm, máy uốn , Tắm trắng , Sản phẩm Dưỡng, Trắng da , Trị Nám, Mụn, Tàn Nhang , Chăm sóc tóc , Nhuộm, Bột tẩy, Oxy trợ nhuộm , Thuốc uốn tóc , Thuốc ép tóc , Gel, Sáp, Mud, Gơm tóc , Sản phẩm Dưỡng tóc ,Sản phẩm đặc trị , Dầu hấp tóc , Dầu gội, dầu xả… Năm 2008, 2009, ngành mỹ phẩm có nhiều cạnh tranh gay gắt kinh tế Việt Nam mở cửa hội nhập với kinh tế giới gia nhập vào Tổ chức kinh tế giới WTO, nhận thấy nhu cầu người dân ngày nâng cao, nhu cầu làm đẹp phái nữ tăng lên, đặc biệt phận có thu nhập cao, đội ngũ nhân viên kinh doanh nhân viên Marketing với nhiều năm kinh nghiệm tìm hiểu thị trường đề xuất mở rộng thị trường tiêu thụ tỉnh thành nước 1.2 Phương thức hoạt động 1.2.1 Quy mô hoạt động Hiện quy mô hoạt động công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình hầu hết tỉnh thành nước, trụ sở, văn phòng đại diện cơng ty hầu hết đặt nơi đông dân cư người có thu nhập cao Các tỉnh thành có mặt sản phẩm cảu cơng ty là: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Dương, Nha Trang, Hải Phòng, Thái Ngun, Thanh Hóa, Vinh, Nam Định, Đà Nẵng Thị trường tiêu thụ mạnh thành phố lớn, tập trung đông dân cư với mưc sống cao Tuy nhiên thị trường mỹ phẩm thị trường tiềm nên có nhiều cơng ty kinh doanh mặt hàng mỹ phẩm khác Do thị trường mang tính cạnh tranh cao, nhạy cảm, đòi hỏi cơng ty phải ln cố gắng, bên cạnh yêu cầu khách hàng ngày cao, việc đảm bảo chất lượng, tăng cường quảng cáo sản phẩm, hình thức toán, năm bắt tâm lý khách hàng điều kiện sống cơng ty.Với thị trường rộng lớn, nhiều tầng lớp dân cư với mức thu nhập khác nhau, nên đối thượng khách hàng lớn, đòi hỏi phải có đội ngũ bán hàng niềm nở, nhiệt tình để đưa sản phẩm tới khách hàng Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 37 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2013 Số: 218 Nợ: TK 641 Có: TK 111 Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thuý Địa : Bộ phận bán hàng Lý chi : vận chuyển, bốc dỡ hàng Số tiền: 320.000 đ Viết chữ: Ba trăm hai mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 38 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán SỔ CÁI Tháng 3/ 2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 (ĐVT: Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Đồng) Số tiền Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/3 31 31/3 Tính lương phải trả cho phận bán hàng 334 60.216.000 31/3 31 31/3 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 338 13.849.680 31/3 218 31/3 Chi vận chuyển bốc dỡ 111 320.000 31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 31/3 74.385.680 ………………… …………… ………… - cộng phát sinh tháng 300.725.400 300.725.400 - Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 35 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn 2.3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.3.5.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền 2.3.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng công ty *Chứng từ sử dụng: Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn vào chứng từ gốc như: - Bảng tính lương - Các hóa đơn mua đồ dùng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp - Bảng tính trích khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi *Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn sử dụng TK 641” Chi phí quản lý doanh nghiệp” số tài khoản liên quan khác: TK11, TK112, TK 331, TK 338, TK 334… Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 35 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ (Bộ phận quản lý doanh nghiệp) Tháng 03/ 2013 Nơi sử dụng Tỷ lệ KH Chỉ tiêu thời Toàn doanh nghiệp gian sử Giá trị phải Mức khấu hao dụng khấu hao TK641 I Số khấu hao trích tháng trước - - 3.120.000 3.120.000 II Số khấu hao tăng tháng - - 125.000 125.000 125.000 125.000 - Máy tính acer 10 năm III Số khấu hao giảm tháng IV Số khấu hao phải trích tháng Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 - 15.000.000 - 3.370.000 3.370.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 36 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán SỔ CÁI Tháng 3/ 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 (ĐVT: Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Đồng) Số tiền Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/3 31 31/3 Tính lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp 334 70.500.000 31/3 31 31/3 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 338 16.215.000 31/3 218 31/3 Trích khấu hao tscđ 214 3.370.000 31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 31/3 … …………… - Số phát sinh tháng ……… …… ………… 225.825.600 225.825.600 - Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 37 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán 2.3.6 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Doanh thi hoạt động tài công ty chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng *Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng( Lãi tiền gửi) *Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng TK 515 để xác định doanh thu hoạt động tài tài khoản liên quan TK112 Cụ thể: Lãi tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp tháng 02/2013 6.042.792, vào giấy báo có ngân hàng gửi về, kế toán hạch toán kết chuyển TK911 để xác định kết kinh doanh tháng: P301.Nhà CT5- KĐT – Mỹ Đình-Mễ Trì, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Giấy báo có Số tài khoản: 14000213 Tên tài khoản: 112 Kính gửi: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình Ngày hiệu lực Số tiền 6.042.792 Giao dịch viên Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Loại tiền VNĐ Diễn giải Nhận tiền lãi gửi ngân hàng Kiểm soát Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 38 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn Đơn vị : Cơng ty TNHH TM&DV Mỹ Đình Địa : P301.Nhà CT5- KĐT – Mỹ Đình-Mễ Trì, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI Ngày thàng ghi sổ N Số hiệu Tài khoản : Doanh thu hoạt động tài Số hiệu : 515 Diễn giải Trang Số Số tiền nhật hiệu Ngày Nợ Có ký TK tháng chung đối ứng Dư đầu kỳ 15/3 35869 18/3 PT003642 31/3 15/3 18/3 Chiết khấu toán hưởng toán sớm cho nhà cung cấp 65 331 10.000.000 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 69 112 3.560.000 KC sang TK 911 13.560.000 Cộng phát sinh kỳ 13.560.000 13.560.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03năm 2013 Người giữ sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 39 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn 2.3.7 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tại Cơng ty có sử dụng phần mềm kế toán nên cuối tháng hay quý thực bút toán ghi sổ phân hệ phần mềm, tạo bút toán kết chuyển phần mềm tự động kết chuyển khoản mục chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, chi phí tài chính, chi phí khác) khoản doanh thu (doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) vào TK 911, 911, 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, sau kết chuyển chênh lệch sang TK 421 để xác định lãi lỗ kỳ *Chứng từ sủa dụng: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh *Tài khoản sử dụng TK 911:”Xác định kết kinh doanh” Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 40 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn Đơn vị : Cơng ty TNHH TM&DV Mỹ Đình Địa : P301.Nhà CT5- KĐT – Mỹ Đình-Mễ Trì, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ 31/3 Tháng 3/ 2013 Tên TK: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu : TK 911 Chøng tõ Diễn giaii Trang Số Số tiền nhật hiệu Số hiệu Ngày Nợ ký TK đối tháng chung ứng PKT00562 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 PKT00562 PKT00562 PKT00562 PKT00562 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 KC doanh thu 81 Giá vốn hàng bán 81 KC chi phí BH 81 Kết chuyển chi phí QLDN 81 KC doanh hoạt động tài 81 KC lãi 82 Có 511 5.125.560.000 632 4.369.250.000 641 300.725.400 642 225.825.600 515 13.560.000 Cộng phát sinh 421 243.319.000 5.078.290.250 5.139.120.000 Dư cuối kỳ Ngày 31tháng 03 năm 2013 Người giữ sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 41 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng năm 2013 Đơn vị:(VNĐ) STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) Thuyết Số tháng Số tháng trước minh (3) (4) (5) (6) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 5.139.120.000 4.561.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 02 – 01) 10 Giá vốn hàng bán 22.000.000 10.000.000 5.117.120.000 4.551.000.000 11 VI.27 4.369.250.000 3.856.000.000 Lọi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 747.870.000 695.000.000 13.560.000 5.654.000 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí bán hàng 24 300.725.400 256.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 225.825.600 221.000.000 (30 =20 +(21-22) - (24+25)) 30 234.879.000 215.092.000 11 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 234.879.000 216.973.064 12 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 58.719.750 54.243.266 176.159.250 162.729.798 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13 Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 -51- 52) 60 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người giữ sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 42 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán CHƯƠNG III: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Những ưu điểm Q trình kinh doanh Cơng ty bước khẳng định tồn kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành chế thị trường tăng cường vai trò quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đạo Ban Giám đốc phối hợp phòng ban, cố gắng không ngừng tập thể CNV Công ty làm cho mặt Cơng ty ngày hồn thiện mặt - Công ty linh hoạt trang bị phần mềm kế toán để hổ trợ cho cơng việc kế tốn - Hệ thống máy tính Công ty nối mạng nội giúp cho công tác kế toán việc đối chiếu số liệu với phòng ban khác Cơng ty thực đơn giản nhanh chóng - Đường truyền intrenet tốc độ cao thuận lợi để kiểm toán viên cập nhật thông tin, gửi báo cáo cho ban lãnh đạo Công ty thời gian ngắn - Công ty có sách khuyến khích nhân viên học để nâng cao nghiệp vụ, phục vụ tốt cho Cơng ty 3.2 Khó khăn Ngành mỹ phẩm ngày phát triển, có nhiều đối thủ cạnh tranh gay gắt thị trường khó khăn lớn cơng ty Về cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên bên cạnh Cơng ty khơng tránh khỏi tồn tại, có vấn đề chưa hồn tồn hợp lý chưa thật tối ưu: -Số lượng khách hàng công ty tương đối lớn việc bán hàng trả chậm thường xuyên công ty không lên kế hoạch thu nợ cụ thể cho khách hàng Điều làm công ty bị động trình thu hồi nợ khách hàng Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 43 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn cơng ty lâm vào tình trạng Nợ khó đòi Điều làm giảm hiệu hoạt động kinh doanh công ty Hiện công ty chưa thực việc lập dự phòng phải thu khó đòi khoản nợ tồn đọng, điểm cần khắc phục 3.3 Kiến nghị Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm mục đích: - Giúp cho doanh nghiệp có nguồn vốn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo tồn vốn kinh doanh doanh nghiệp - Đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị thiết bị, hàng hóa khơng cao giá thị trường thời điểm lập báo cáo - Cách lập dự phòng sau: Tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài cơng ty tiến hành trích lập dự phòng Việc trích lập phải thực cho thứ hàng hoá dựa sở chứng xác thực chứng minh cho giảm giá hàng hố thời điểm Để có chứng này, cơng ty dựa vào giá bán thực tế loại hàng hố thị trường Căn để đánh giá giá thị trường thực tế thời điểm lập dự phòng cho loại hàng hố cơng ty dựa vào Bảng báo giá loại loại cửa hàng bán bn, bán lẻ thị trường Từ tiến hành lập “ Sổ chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Sổ để kế tốn cơng ty thực bút tốn trích lập dự phòng Trong hoạt động kinh doanh cơng ty có khoản phải thu mà người nợ khó khơng có khả trả nợ cơng ty chưa thực việc lập dự phòng phải thu khó đòi Vì để đề phòng việc thất thu khách hàng khơng có khả tốn, hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế tốn cơng ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi việc cơng ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi để có khoản Nợ khó đòi, khơng đòi tình hình tài cơng ty khơng bị ảnh hưởng Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 44 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế tốn Việc lập dự phòng phải thu khó đòi thực vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài Mức lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi việc xử lý xố nợ khó đòi phải theo quy định chế độ Tài Khi phát sinh nghiệp vụ trích lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi kế tốn cơng ty phải mở thêm TK 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi” KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Thương mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp Tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập Phòng Kế tốn em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thấy ưu điểm tồn cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng công ty Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để chuyên đề em tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô giáo hướng dẫn Ngô Thị Thúy Ngân phòng Kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Mỹ Đình hướng dẫn bảo em hồn thành chuyên đề Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực 45 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Sinh viên thực Trịnh Thị Thanh CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT - DN: Doanh nghiệp - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - TK: Tài khoản - GTGT : Gía trị gia tăng - TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt - XK, NK: Xuất khẩu, nhập - TSCĐ: Tài sản cố định - NH: Ngân hàng - QLDN: Quản lý doanh nghiệp • Ghi : Cụm từ viết tắt chữ ký hiệu thay chữ viết liền nhau, để thay cho cụm từ có nghĩa thường lặp lại nhiều lần văn người chấp nhận Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Điện Lực Trịnh Thị Thanh - Lớp : KT30 46 Khoa Quản Trị Kinh Doanh – Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp ... thức bán hàng toán 2.2.1 Phương thức bán hàng 2.2.1.1 Bán buôn Đặc trưng bán buôn bán với số lượng lớn, hàng hố bán bn nằm lĩnh vực lưu thông Xe hàng công ty giao hàng tới tận Công ty, cửa hàng. .. thẻ kế toán chi tiết CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MỸ ĐÌNH_MYDICO 2.1 DẶC ĐIỂM HÀNG HĨA VÀ CHÍNH SÁCH BÁN HÀNG... phương thức bán hàng cửa hàng mà cửa hàng phận công ty Doanh thu cửa hàng chiếm 30% doanh thu tồn cơng ty Của hàng lên kế hoạch hàng hóa nộp lên phòng kinh doanh Căn vào kế hoạch cửa hàng lập,