GACH TONG HOP

bao cao tong hop ve cty XD

B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa định hướng Xã hội chủ nghĩa. Cùng với sự chuyển đổi cơ chế thị trường, đặc biệt là đất nước ta đã gia nhập vào WTO nền kinh tế thị trường mở, một sân choi lớn toàn cầu cho các doanh nghiệp thì khả năng cạnh tranh rất cao. Cùng với đó là hàng loạt các doanh nghiệp vừa và nhỏ ra đời và sự hội nhập của các doanh nghiệp nước ngoài vào nước ta. Để tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường mở hiện nay thì các doanh nghiệp phải phát huy tối đa tính năng động sáng tạo tiềm ẩn trong mỗi doanh nghiệp. Khác với trước đây khi nhà nước can thiệp sâu vào các hoạt động kinh doanh của danh nghiệp, quyết định các mặt hàng kinh doanh như: “Mặt hàng kinh doanh, đối tượng kinh doanh…” Nếu bị thua lỗ nhà nước có thể bù đắp thì nay các doanh nghiệp phải tự chủ trong hạch toán và tổ chức hoạt động kinh doanh của mình, tự chiu trách nhiệm với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của chính công ty mình. Bước sang một thế kỷ mới - thế kỷ XXI - thế kỷ của nhân loại phát triển của khoa học kỹ thuật đất nước lại càng phải đổi mới và các công trình kiến trúc hạ tầng ngày lại xây dựng nhiều. Công ty CPXD Minh Tiến qua nhiều giai đoạn phát triển đã đứng vững được trong nền kinh tế thị trường đầy tính cạnh tranh này. Sản phẩm của Công ty không chỉ được biết đến ở trong nước mà còn ngoài nước. Để Công ty lớn mạnh và phát triển như hiện nay là nhờ có sự thay đổi cơ chế quản lý. Để thâm nhập sản phẩm của mình ra ngoài thị trường với chất lượng tốt, giá thành hạ và đem lại hiệu quả kinh tế cao thì tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã thực sự trở thành khâu trung tâm và quan trọng cho toàn bộ công tác kế toán ở Công ty. Việc tiếp cận thực tế các sổ sách, chứng từ nghiệp vụ, đi sâu học hỏi và tìm hiểu kinh nghiệm tại các Công ty là vô cùng cần thiết và hữu ích cho sinh viên chúng em. Dưới sự hướng dẫn của cô giáo TS Nguyễn Thị Kim Ngân, qua quá trình tìm hiểu em tìm đến phòng kế toán của Công ty CPXD Minh Tiến, được sự nhất trí của giám đốc công ty nhất là sự chỉ bảo của các anh chị trong phòng kế toán của công ty. Em đã cố gắng tìm hiểu đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh, tổ chức kế toán của công ty TNHH CPXD Minh Tiến và tham khảo thêm tài liệu để để viết báo cáo thực tập này. SVTH: Ngô Thị Hiền 1 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân Nội dung của báo cáo gồm những phần sau: Phần I: Khái quát chung về doanh nghiệp. Phần II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp. Phần III: Thu hoạch và nhận xét. SVTH: Ngô Thị Hiền 2 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD MINH TIẾN 1. Quá trình hình thành, phát triển của Công ty CPXD Minh Tiến Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG MINH TIẾN Tên giao dịch: MINH TIEN JOINT STOCK COMPANY Vốn điều lệ :30.000.000.000 VND Trụ sở chính: Trực Mỹ-Trực Ninh-Nam Định Đại diện theo pháp luật: Ông Lại Quang Minh-Giám đốc Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0703000703 ngày 27/05/2003 do Sở Kế hoạch và Đấu tư tỉnh Nam Định cấp. Hành thức hoạt động: Hạch toán độc lập Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất ,kinh doanh vật liệu xây dựng và xây lắp Tổng số công nhân viên (2012): 300 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu: Sản xuất vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội thất, xây lắp và chuyển giao công nghệ các công trình vật liệu xây dựng xây dựng các công trình dân dụng, kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng. 2.Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm : Hiện nay,sản xuất gạch tuynel đang là ngành sản xuất mũi nhọn của công ty. Với công nghệ sản xuất gạch ngói đất sét nung là hệ máy gia công chế biến tạo hình có hút chân không Bungaria - sấy tunel kiểu mới - nung đốt lò tunel công suất 20-25 triệu viên/năm. Sơ đồ 01 : Quy trình sản xuất gạch tuynel (phụ lục số 01) 3. Đặc điểm, tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty CPXD Minh Tiến Công tác quản lý là khâu quan trọng để duy trì hoạt động của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Nó thật sự cần thiết và không thể thiếu được trong sự vận hành mọi hoạt động, đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất của doanh nghiệp. SVTH: Ngô Thị Hiền 3 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân Công ty hiện nay có hơn 300 cán bộ công nhân viên trong đó nhà máy gạch tuynel chiếm khoảng 200 người, bậc thợ trung bình của công nhân sản xuất là 5, 6, 7. Để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả công ty tổ chức bộ máy gọn nhẹ theo chế độ một thủ trưởng. Đứng đầu là giám đốc công ty - người có quyền hành cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên về mọi mặt trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh. Giúp việc cho giám đốc là 1 phó giám đốc, 1 trợ lý giám đốc cùng hệ thống các phòng, ban khác. Nhà máy là bộ phận trực tiếp tham gia chế tạo sản phẩm. Hiện nay, công ty có 3 phòng chức năng giúp việc giám đốc, mỗi phòng, ban chức năng có nhiệm vụ cụ thể sau: * Phòng tài kính - kế toán: Lập kế hoạch tài chính,lập kế hoạch và biện pháp quản lý các nguồn vốn,tổ chức hạch toán kế toán và phân tích các hoạt động kinh tế của công ty theo quy định hiện hành của nhà nước. * Phòng kế hoạch - kỹ thuật - ban KCS: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm, kế hoạch phát triển của công ty * Phòng vật tư - vận tải có nhiệm vụ: Quản lý tài sản trong các kho,khai thác và cung ứng toàn bộ vật tư, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh và xây lắp toàn công ty. Sơ đồ 02: Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty CPXD Minh Tiến (phụ luc 02) 4.Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất ,kinh doanh của công ty: Bảng 01: Tình hình và kết quả kinh doanh (phụ lục 03) Qua bảng phân tích ta thấy: Năm 2012, 2011 DN đều sản xuất kinh doanh có lãi, năm 2011 so với năm 2012, LNST tăng 9,261,301 ngđ( tương ứng tăng 131,66%). Như vậy kết quả kinh doanh của DN đã tăng lên, đó là do ảnh hưởng của DT và chi phí kinh doanh. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 85,161,493 ngđ (190,23%) là do sản lượng và giá bán đơn vị của các mặt hàng tăng, phản ánh sự cố gắng của doanh nghiệp trong công tác tổ chức sản xuất kinh doanh. DT tài chính cũng tăng lên tuy nhiên tỷ lệ tăng của DTTC thấp hơn nhiều so với tỷ lệ tăng của CPTC đó là do trong năm DN đã huy động khá nhiều vốn vay để đầu tư mở rộng quy mô sản xuất. DN cần phải có các biện pháp để sử dụng vốn vay hợp lí, hiệu quả. SVTH: Ngô Thị Hiền 4 Báo cáo thực tập môn học GVHD: TS Nguyn Th Kim Ngõn PHN 2:TèNH HèNH THC T T CHC CễNG TC K TON TI CễNG TY CPXD MINH TIN 1.T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty : Do tớnh cht v c im sn xut kinh doanh, tiờu th ca mt doanh nghip cụng nghip nờn b mỏy k toỏn ca cụng ty cng phi t chc cho phự hp vi c ch kinh doanh ca mỡnh.B mỏy k toỏn c t chc theo hỡnh thc tp trung. S 03: B mỏy k toỏn ti Cụng ty CPXD Minh Tin (ph lc 04) + K toỏn trng: iu hnh ton b cụng tỏc k toỏn ti cụng ty, ch o, phi hp thng nht trong phũng ti chớnh - k toỏn, giỳp giỏm c trong lnh vc qun lý kinh t ton cụng ty nh lo vn phc v sn xut v u t, s dng vn sao cho cú hiu qu, lp k hoch ti chớnh . ng thi chu trỏch nhim trc phỏp lut v cỏc vn trong phm vi quyn hn c giao. + K toỏn tng hp: (TSC, tng hp lng, chi phớ giỏ thnh): cú nhim v theo dừi qun lý tỡnh hỡnh bin ng tng gim TSC v trớch khu hao TSC theo tng quý, lp k hoch sa cha TSC; tng hp chi phớ phỏt sinh, tớnh giỏ thnh sn phm v phõn tớch giỏ thnh hng quý, lp bỏo cỏo ti chớnh thỏng, quý, nm i vi nh nc. + K toỏn thanh toỏn v ngõn hng: cú nhim v theo dừi cụng n vi khỏch hng v cụng n cỏ nhõn ni b y kp thi thụng qua cỏc khon thu, chi bng tin mt, tin gi v tin vay ngõn hng phỏt sinh hng ngy ti cụng ty, giao dch vi ngõn hng v vay n v tr n ng thi thc hin cỏc bỏo cỏo cho ngõn hng. + K toỏn tiờu th: Tp hp cỏc hoỏ n bỏn hng v bng kờ tiờu th v s lng v doanh thu kim tra i chiu kho hng, cụng n vi cỏc chi nhỏnh, theo dừi ký qu vi cỏc khỏch hng ca 3 chi nhỏnh y , kp thi. + K toỏn vt t: cú nhim v theo dừi chi tit, tng hp tỡnh hỡnh nhp, xut tng loi vt t nh nguyờn vt liu chớnh, vt liu ph, cụng c . vit phiu nhp, xut vt t; Hng thỏng i chiu nhp, xut, tn kho vi th kho. nh k 6 thỏng v cui nm kim kờ v tớnh chờnh lch tha thiu kim kờ, bỏo cỏo trng phũng trỡnh giỏm c xin x lý. 2.Cỏc chớnh sỏch k toỏn hin ang ỏp dng ti cụng ty : - Niờn k toỏn : t 01/01 n 31/12 hng nm SVTH: Ngụ Th Hin 5 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân -Đơn vị tiền tệ : Việt Nam đồng -Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp được sử dụng tại Công ty CPXD Minh Tiến gồm. + Chứng từ ghi sổ. + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Sổ cái (chứng từ ghi sổ) + Báo cáo tài chính. -Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ -Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 của Bộ TC phương pháp khấu trừ. - Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là: “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ tổng hợp gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái. - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Sơ đồ 04 : Trình tự ghi sổ kế toán (phụ lục 05) 3.Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán 3.1. Kế toán vốn bằng tiền: - Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng. Kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPXD Minh Tiến chủ yếu là các nghiệp vụ liên quan đến Tiền mặt đồng Việt Nam. Trong quá trình hoạt động, hạch toán chủ yếu được chi trả ngày bằng tiền mặt. SVTH: Ngô Thị Hiền 6 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân - Tài khoản kế toán sử dụng: TK111- tiền mặt; TK112-TGNH, và sổ TK liên quan. - Chứng từ và sổ kế toán sử dụng: + Chứng sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu . + Sổ kế toán sử dụng: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết quỹ tièn mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền, sổ cái tài khoản 111, TK 112 . Sơ đồ 5:Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền.(Phụ lục 06) Ví dụ : Ngày 14/3, chi tiền phục vụ quản lý theo bảng kê chi phí 5.000.000VNĐ phiếu chi số 31 cho Đoàn Xuân Hoàn. Kế toán căn cứ vào PC 31 lập chứng từ ghi sổ ,định khoản như sau : Nợ TK 627 : 5.000.000 Có TK: 111 : 5.000.000 3.2.Kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tại công ty: Nguyên vật liệu chia làm hai loại: NVL chính, NVL phụ. + Nguyên vật liệu chính gồm: Thanh xương cá, nhôm thanh, tấm thạch cao, tôn mạ màu, kính + Nguyên vật liệu phụ: Đinh vít, bột thạch cao, băng keo, bột bả famic . 2, Công cụ dụng cụ: Là tư liệu lao động, dụng cụ và các đồ dùng không dủ tiêu chuẩn để ghi nhận là Tài sản cố định. Công cụ dụng cụ sau khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vẫn giữ nguyên được trạng thái ban đầu - Công cụ dụng cụ của công ty bao gồm: Máy tính, máy mài kim loại, quạt, máy cắt kim loại, 3, Giá trị thực tế của NVL- CCDC: - Giá trị thực tế của NVL, CCDC mua về nhập kho là toàn bộ các chi phí mà công ty bỏ ra để có được NVL, CCDC đó. Giá trị thực tế của Giá Chi phí mua Thuế nhập Các khoản NVL,CCDC mua = + (vận chuyển, + khẩu - chiết khấu về NK mua bốc rỡ . (Nếu có) giảm giá SVTH: Ngô Thị Hiền 7 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên. - Công ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước. * Phương pháp hạch toán chi tiết: - Các chứng từ sử dụng kế toán chi tiêt vật tư CCDC: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, HĐ GTGT, hoá đơn cước phí vận chuyển, thể kho, sổ kế toán chi tiết vật tư CCDC . 2, Kế toán các khoản phải thu. Kế toán các khoản phải thu bao gồm: Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ và phải thu khác. Phải thu của khách hàng là khoản thu thường xuyên và quan trọng nhất đối với mỗi doanh nghiệp. Phải thu của khách hàng là quan hệ mua bán giữa các doanh nghiệp với khác hàng phát sinh qua quá trình mua bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi đã bàn giao khối lượng thi công mà khách hàng đã nhận nhưng chưa thanh toán tiền hàng. Khi hạch toán các khoản phải thu của khách hàng kế toán phải tuân theo các nguyên tắc sau đây: + Phải mở sổ chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán. + Khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì định kỳ phải kiểm tra đỗi chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ và nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng van bản. + Phải tiến hành phân loại nợ, loại nợ thể trả đúng hạn. + Trường hợp bán hàng thu tiền ngay thì không phản ánh vào tài khoản này. B/ Thu thập số liệu trên chứng từ: SVTH: Ngô Thị Hiền 8 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân Số liệu được thu thập trên chứng từ về quá trình hạch toán các thành phần kế toán trên cơ sở các chứng từ trong kỳ hạch toán tháng 3 năm 2012 tại công ty CPXD Minh Tiến như sau: SVTH: Ngô Thị Hiền 9 B¸o c¸o thùc tËp m«n häc GVHD: TS Nguyễn Thị Kim Ngân BẢNG KÊ CÁC NGHIỆP VỤ CHI TIỀN MẶT (Tháng 3/2012 ) (Đvt: VNĐ) Chứng từ Diễn giải Tài liệu, chứng từ liên quan Số tiền SH NT PC 31 14/03 Chi phục vụ quản lý Bảng kê chi phí 5.000.000 PC 32 16/03 Thanh toán tiền mua inốc cuận PN 31; HĐ GTGT 105.000.000 PC 33 16/03 Thanh toán tiền V/C- bốc dỡ HĐ GTGT 6.600.000 PC 34 20/03 Thanh toán tiền lương tháng 2 Bảng chấm công, sổ lương 16.000.000 PC 35 31/03 Thanh toán tiền điện, nước, điện thoại Hóa đơn tiền điện, nước, ĐT 1.430.000 BẢNG KÊ CÁC NGHIỆP VỤ THU TIỀN MẶT (Tháng 3/2012 ) (Đvt: VNĐ) Chứng từ Diễn giải Tài liệu, chứng từ liên quan Số tiền SH TK PT 31 11/03 Bán tôn mạ màu PX 31;HĐ GTGT 88.200.000 PT 32 19/03 Bán I nốc cuộn PX 32;HĐ GTGT 18.900.000 PT 33 26/03 Bán tôn mạ màu PX 33;HĐ GTGT 21.000.000 PT 34 28/03 Bán tôn cuộn PX 34;HĐ GTGT 1.210.000 1, Định khoản: (ĐVT: VNĐ). * Các nghiệp vụ chi tiền mặt: 1, Nợ TK 627 : 5.000.000 Có TK: 111 : 5.000.000 2, Nợ TK 156 : 100.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000 SVTH: Ngô Thị Hiền 10