NGHIÊN cứu mối QUAN hệ GIỮA cơ CHẾ QUẢN TRỊ CÔNG TY và CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BẰNG CHỨNG từ các CÔNG TY NIÊM yết TRÊN sàn GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN HOSE

ư Tr ờn ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ g KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ọc h ại Đ  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K NGHIÊN CỨU MỐI QUAN HỆ GIỮA CƠ CHẾ QUẢN in TRỊ CƠNG TY VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN: BẰNG CHỨNG TỪ CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO h DỊCH CHỨNG KHOÁN HOSE uê ́H tê ́ VÕ THỊ UYỄN MY Niên khóa: 2014-2018 Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g  h ại Đ ọc BÁO CÁO TÓM TẮT NGHIÊN CỨU MỐI QUAN HỆ GIỮA CƠ CHẾ QUẢN K TRỊ CÔNG TY VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN: BẰNG in CHỨNG TỪ CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO h DỊCH CHỨNG KHOÁN HOSE Võ Thị Uyễn My TS Hồ Thị Thúy Nga ́ Giáo viên hướng dẫn: uê ́H tê Sinh viên thực hiện: Lớp K48A Kiểm Tốn Niên khóa: 2014-2018 Huế, tháng năm 2018 Tr ờn g Trong suốt bốn năm gắn bó với giảng đường Đại học em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ học tập sống từ nhiều người xung quanh Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo, giáo đáng kính công tác trường Đại Học Kinh Tế Đại học Huế, người ln hướng dẫn tận tình, hỗ trợ truyền thụ kiến thức cho chúng em hành trình trang bị kiến thức vào đời h ại Đ ọc Để hồn thành khố luận này, ngồi cố gắng thân cịn đặc biệt có hướng dẫn, bảo tận tình T.S Hồ Thị Thúy Nga, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô, cám ơn cô người dìu dắt em suốt thời gian qua K h in Em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc toàn thể anh chị cơng ty Kiểm Tốn Thăng Long TDK chi nhánh Đà Nẵng ln tạo điều kiện nhiệt tình cho em việc nghiên cứu, thực hoàn thành đề tài Bên cạnh đó, em muốn gửi lời chân thành cảm ơn người bạn đồng hành, động viên, ủng hộ em suốt thời gian qua tê uê Em xin chân thành cám ơn! ́H Và lời cuối cùng, em muốn dành lời cám ơn sâu sắc đến gia đình mình, người vất vả nuôi em lớn dạy điều hay lẽ phải để em có ngày hơm … Huế, tháng 04 năm 2018 Võ Thị Uyễn My ́ Sinh viên thực Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học MỤC LỤC ờn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu g 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu .3 h ại Đ 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 1.5.2 Phương pháp thu thập số liệu 1.5.3 Phương pháp phân tích số liệu ọc 1.6 Kết cấu nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Khái quát chung chế quản trị công ty cổ phần có niêm yết thị in trường chứng khốn Việt Nam 1.1.1 Khái niệm vai trò chế quản trị .5 h 1.1.2 Thực trạng chế quản trị cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường tê chứng khoán Việt Nam 1.2 Khái quát chung Kiểm toán độc lập Việt Nam .9 ́H 1.2.1 Khái niệm Kiểm toán độc lập 1.2.2 Vai trò Kiểm toán độc lập .9 uê 1.2.3 Các tổ chức Kiểm toán độc lập Việt Nam 10 1.2.4 Thực trạng Kiểm toán độc lập Việt Nam 11 1.3.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán 12 1.3.2 Phương pháp đo lường chất lượng kiểm toán .13 1.3.3 Sự khác biệt chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm BIG4 nhóm Non-BIG 15 1.4 Tổng quan nghiên cứu chế quản trị việc lựa chọn cơng ty Kiểm tốn 17 1.4.1 Tổng quan nghiên cứu nước 17 SVTH: Võ Thị Uyễn My ́ 1.3 Chất lượng kiểm toán phương pháp đo lường chất lượng kiểm tốn 12 Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.4.2 Tổng quan nghiên cứu nước .18 ờn 1.5 Phát triển giả thuyết đề xuất mơ hình nghiên cứu .20 1.5.1 Phát triển giả thuyết 20 1.5.2 Đề xuất mơ hình nghiên cứu .23 g CHƯƠNG 2: NGHIÊN CỨU MỐI QUAN HỆ GIỮA CƠ CHẾ QUẢN TRỊ VÀ CHẤT h ại Đ LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 26 2.1 Đặc điểm mẫu điều tra .26 2.2 Phân tích tương quan 28 2.3 Lý sử dụng mơ hình hồi qui nhị phân 30 ọc 2.4 Kiểm định độ phù hợp tổng qt độ phù hợp mơ hình .31 2.4.1 Kiểm định phù hợp mô hình .31 2.4.2 Kiểm định độ phù hợp tổng quát 31 K 2.5 Kiểm định độ xác dự báo .32 in 2.6 Kết phân tích hồi quy Logistic .32 2.7 Vận dụng mơ hình hồi quy Logistic để dự báo 36 h Chương 3: Thảo luận kết nghiên cứu đóng góp đề tài .37 3.1 Thảo luận kết nghiên cứu 37 tê 3.2 Đóng góp hạn chế đề tài 39 ́H 3.2.1 Đóng góp lý thuyết 39 3.2.2 Đóng góp mặt thực tiễn gợi ý cho nhà quản lý người sử dụng uê thông tin tài 39 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 40 3.2 Kiến nghị 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 SVTH: Võ Thị Uyễn My ́ 3.1 Kết luận 40 Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ờn g BCTC : Báo cáo tài CEO : Giám đốc điều hành h ại Đ HĐQT : Hội đồng quản trị TNHH : Trách nhiệm hữu hạn ọc h in K uê ́H tê ́ SVTH: Võ Thị Uyễn My Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học DANH MỤC HÌNH VẼ ờn Hình 1.1 Mơ hình nghiên cứu 23 g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: Võ Thị Uyễn My Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học DANH MỤC BẢNG BIỂU ờn Bảng 2.1: Bảng thống kê mẫu điều tra 26 g Bảng 2.2: Tương quan biến định lượng 29 Bảng 2.3: Mơ hình tóm tắt 31 h ại Đ Bảng 2.4: Kiểm tra độ phù hợp hệ số mơ hình 32 Bảng 2.5: Bảng phân loại dự đoán 32 Bảng 2.6: Kết kiểm định hệ số hồi qui sử dụng phương pháp 33 Wald Chi-Square 33 ọc Bảng 2.7: Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 34 h in K uê ́H tê ́ SVTH: Võ Thị Uyễn My Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ờn 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu g Việt Nam có thị trường chứng khoán tương đối trẻ so với kinh tế khác châu Á (ví dụ Trung Quốc Malaysia) Các sàn giao dịch chứng h ại Đ khoán trẻ thường gắn liền với nhiều vấn đề liên quan đến tính minh bạch thơng tin tài lẫn phi tài (Quang, 2013) Việc cơng bố thơng tin tài cơng ty niêm yết Việt Nam thường minh bạch khơng cụ thể hố (Ngân hàng Thế Giới, 2006) Hầu hết công ty niêm yết Việt Nam không báo cáo thường xuyên chi tiết thơng tin quản lý, khó để phân tích đánh giá hoạt ọc động kinh doanh thực tế công ty cách kịp thời (Do Ngo, 2015) Trong điều kiện thị trường chứng khoán Việt Nam nay, việc minh K bạch thơng tin tài nhu cầu xúc đặt lên hàng đầu Vì giúp cơng ty niêm yết tạo dựng uy tín thể trách nhiệm nhà đầu tư in Trong đó, chất lượng thơng tin tài cơng ty cung cấp thị trường chứng khoán phụ thuộc nhiều vào chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty h kiểm tốn chấp thuận nói riêng cơng ty kiểm tốn độc lập nói chung Bởi vì, tê kiểm tốn độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài mà họ cung cấp có lập sở nguyên ́H tắc chuẩn mực theo qui định hay không thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng Chất lượng kiểm tốn khơng đảm bảo tạo điều kiện cho công ty thực uê hành vi gian lận để làm sai lệch thơng tin tài chính, từ nhận định người sử dụng thơng tin tài bị lệch đưa định kinh tế không tin tài chính, góp phần lành mạnh hố quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm tốn có chất lượng cao, người sử dụng báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế SVTH: Võ Thị Uyễn My ́ đắn Ngược lại, chất lượng kiểm toán cao làm tăng mức độ tin cậy thông Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học Hầu hết công ty niêm yết Việt Nam có quản trị doanh nghiệp ờn (Quang, 2013) Hội đồng quản trị (HĐQT) có quyền lực lớn tập trung (Do Ngo, 2015), cổ đơng ủy ban kiểm sốt khơng thực đầy đủ quyền Quyền lợi cổ đơng bảo vệ Vì ban giám đốc có quyền g lực lớn nên họ thường lợi dụng quyền lực để gian lận đưa thơng tin h ại Đ tài khơng trung thực giúp bảo vệ quyền lợi họ làm ảnh hưởng đến lợi ích cổ đơng Đã có nhiều nghiên cứu giới chế quản trị doanh nghiệp chất lượng kiểm toán độc lập có mối quan hệ chặt chẽ lẫn (Beisland, Mersland, & Strom, 2015) Một số quan điểm cho kiểm toán độc lập ọc phận kiểm sốt bên ngồi doanh nghiệp, chất lượng chế kiểm sốt tốt dẫn đến chất lượng chế kiểm soát khác tốt Hay nói cách khác K chế quản trị doanh nghiệp tốt chất lượng kiểm tốn bên ngồi doanh nghiệp tốt Trong đó, số quan điểm ngược lại cho hai chế kiểm in soát thay lẫn nhau, chế kiểm sốt doanh nghiệp tốt giảm phụ thuộc vào kiểm tốn độc lập bên ngồi Để kiểm định cho quan điểm điều h kiện công ty niêm yết Việt Nam, khóa luận tập trung nghiên cứu mối niêm yết sàn giao dịch thành phố Hồ Chí Minh ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu tê quan hệ chế quản trị doanh nghiệp chất lượng kiểm toán công ty Mục tiêu chung: nghiên mối quan hệ chế quản trị doanh nghiệp chất lượng kiểm tốn cơng ty niêm yết sàn giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh ́ Mục tiêu cụ thể gồm có: Thứ 1: Hệ thống hoá sở lý luận chế quản trị doanh nghiệp chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm toán Thứ 2: Đánh giá ảnh hưởng chế quản trị doanh nghiệp đến chất lượng kiểm tốn cơng ty cổ phần có niêm yết sàn giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh SVTH: Võ Thị Uyễn My Tr GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học Giả thuyết H1 nêu Cơng ty có tỷ lệ thành viên độc lập nằm HĐQT ờn cao có nhiều khả chọn cơng ty kiểm tốn có chất lượng cao Từ bảng 2.6 bảng 2.7 cho thấy BI có hệ số β>0 sig=0,05 0 sig=0,153 >0,1 Kết cho thấy cơng ty có giám đốc điều hành kiêm Chủ tịch HĐQT có chất lượng kiểm tốn cao cơng ty khơng có kiêm nhiệm này, khơng chấp nhận giả thuyết H2 ọc Giả thuyết H3 giả định Cơng ty có tỷ lệ sở hữu cổ đơng nước ngồi cao có nhiều khả lựa chọn cơng ty kiểm tốn có chất lượng K cao Từ bảng 2.6 bảng 2.7 cho thấy Foreignshare có hệ số β>0 sig=0,077 0 Kết cho thấy tỷ lệ sở hữu tập trung tăng chất thuyết H4 khơng chấp nhận ́H lượng kiểm toán cao, nhiên giá trị p-value=0,726 lại lớn 0,1, giả uê Cuối cùng, giả thuyết H5 nêu Cơng ty có tỷ lệ sở hữu tổ chức (entity) cao có nhiều khả chọn cơng ty kiểm tốn có chất lượng cao Bảng chức lớn chất lượng kiểm tốn cao Do giả thuyết H5 chấp nhận Trong biến kiểm sốt, có biến logTA có tác động đến chất lượng kiểm tốn Có nghĩa cơng ty niêm yết có quy mơ (theo tổng tài sản) lớn có khả cao th cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm BIG4 cơng ty niêm yết SVTH: Võ Thị Uyễn My 35 ́ cho thấy Entityshare có hệ số β>0 sig=0.016