Công tác phân tích các hoạt động kinh tế Công ty Bách hoá Hà Nội

Trong công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước. Đảng ta đã đề ra chủ trương xóa bỏ nền kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường, có sự điều tiết của Nhà nước, khuyến khích phát triển nhiều thành phần kinh tế. Để bắt nhịp với chủ trương đó, bước đầu các doanh nghiệp gặp không ít khó khăn, lúng túng, nhất là trong việc đổi mới tư duy kinh tế. Đặc biệt là các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải hiểu rộng, biết tổ chức phối hợp dự tính, nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực trong doanh nghiệp. Muốn làm được điều đó các nhà quản lý doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài chính của doanh nghiệp, điều này được thông qua số liệu kế toán tài chính. Kế toán tài chính nhằm lập ra các báo cáo kế toán theo chế độ kế toán quy định, chủ yếu cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như : Chính phủ, thuế, nhà đầu tư... Thông tin kế toán sẽ cung cấp cho nhà quản lý những hiểu biết cơ bản về thực trạng của doanh nghiệp. Vì vậy việc tổ chức công tác hạch toán kế toán một cách khoa học và hợp lý, kết hợp với việc thường xuyên kiểm tra sẽ tạo cho doanh nghiệp một vị trí và uy tín lớn trên thị trường. Với ý tưởng đó, là một sinh viên chuyên ngành kế toán - tài chính của trường Đại học Thương mại, sau 4 năm được các thầy cô tận tình giảng dạy kết hợp với thời gian thực tập thực tế tại Công ty bách hoá Hà Nội đã giúp em hiểu sâu hơn các nghiệp vụ cơ bản của kế toán - tài chính và hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Bản báo cáo phản ánh các vấn đề sau: Phần I: Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính của Công ty Bách hoá Hà Nội. Phần II: Tình hình thực hiện công tác tài chính. Phần III: Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế. Phần IV: Công tác phân tích các hoạt động kinh tế.

PHẦN MỞ ĐẦU Trong cơng cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước Đảng ta đề chủ trương xóa bỏ kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, có điều tiết Nhà nước, khuyến khích phát triển nhiều thành phần kinh tế Để bắt nhịp với chủ trương đó, bước đầu doanh nghiệp gặp khơng khó khăn, lúng túng, việc đổi tư kinh tế Đặc biệt nhà quản lý doanh nghiệp cần phải hiểu rộng, biết tổ chức phối hợp dự tính, nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực doanh nghiệp Muốn làm điều nhà quản lý doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài doanh nghiệp, điều thơng qua số liệu kế tốn tài Kế tốn tài nhằm lập báo cáo kế toán theo chế độ kế toán quy định, chủ yếu cung cấp thông tin cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp : Chính phủ, thuế, nhà đầu tư Thơng tin kế tốn cung cấp cho nhà quản lý hiểu biết thực trạng doanh nghiệp Vì việc tổ chức cơng tác hạch toán kế toán cách khoa học hợp lý, kết hợp với việc thường xuyên kiểm tra tạo cho doanh nghiệp vị trí uy tín lớn thị trường Với ý tưởng đó, sinh viên chun ngành kế tốn - tài trường Đại học Thương mại, sau năm thầy tận tình giảng dạy kết hợp với thời gian thực tập thực tế Công ty bách hoá Hà Nội giúp em hiểu sâu nghiệp vụ kế tốn - tài hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Bản báo cáo phản ánh vấn đề sau: Phần I: Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế tốn tài Cơng ty Bách hố Hà Nội Phần II: Tình hình thực cơng tác tài Phần III: Q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế Phần IV: Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Kết luận Trong trình viết hồn thành báo cáo này, thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận định lượng kiến thức thân hạn chế, chắn cịn có nhiều thiếu xót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đồng nghiệp để báo cáo có kết tốt Qua báo cáo này, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy cơ, khoa Kế tốn- tài bác, chú, anh chị Cơng ty Bách hố Hà Nội PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ, ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KÊ TỐN TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY BÁCH HỐ HÀ NỘI I SƠ LƯỢC Q TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ Sơ lược trình hình thành phát triển Cơng ty Bách hố Hà Nội trụ sở 45 hàng Bồ Hà Nội, quan đầu não Cơng ty Là nơi thâu tóm hầu hết hoạt động kinh doanh Cơng ty, trì hoạt động Công ty khắp nơi thành phố Hà Nội Ra đời ngày 28/9/1945, với tên gọi ban đầu Cơng ty mậu dịch Bách hố Hà Nội, từ buổi đầu hình thành Cơng ty gặp nhiều khó khăn sở vật chất thiếu thốn, với đội ngũ cán gồm 20 người Trải qua gần 60 năm hoạt động bước Công ty gắn liền với thay đổi kinh tế đất nước Cùng với chuyển đổi kinh tế đến ngày 23/6/1988 Công ty thức đổi tên thành Cơng ty Bách hố Hà Nội theo định số 298/QĐUB Chính phủ Cho tới Cơng ty có đội ngũ cán lên tới 731 người với 15 cửa hàng nằm rải rác khắp nơi thành phố Hà Nội: Cửa hàng Bách hoá Giảng Võ; Cửa hàng Bách hoá Thanh Xuân ; Cửa hàng Bách hoá Phố Huế; Cửa hàng Bách hoá 12 Bờ Hồ ; Cửa hàng Bách hoá Kim Liên; Cửa hàng Bách hoá Hàng Gai; Cửa hàng Bách hoá Hàng Đào; Cửa hàng Bách hoá Ngã Tư Sở; Cửa hàng Bách hố Nguyễn Cơng Trứ; Cửa hàng Bách hoá Chợ Mơ; Cửa hàng Bách hoá Đồng Xuân; Cửa hàng Bách hoá Yên Phụ; Tổng kho 1E Cát Linh; Trung tâm thương mại; Phần cá thể Công ty Chức nhiệm vụ Công ty Bách hoá Hà Nội Là doanh nghiệp lớn Sở thương mại Hà Nội, Cơng ty Bách hố Hà Nội đảm bảo đầy đủ chức Công ty thương mại kinh tế nước ta 2.1 Chức năng: * Tổ chức trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thương mại bao gồm: - Tổ chức nghiên cứu thị trường - Tổ chức khai thác nhập hàng - Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá - Tổ chức tuyên truyền quảng cáo, giới thiệu hàng - Tổ chức bán hàng phục vụ khách hàng - Tổ chức cung ứng hàng hoá cho đơn vị trực thuộc * Quản lý mặt doanh nghiệp - Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, báo cáo tiếp thị - Quản lý việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh DN - Quản lý sử dụng lao động - Quản lý sở vật chất kỹ thuật - Quản lý kế toán nghiệp vụ kinh doanh 2.2 Nhiệm vụ * Thực mục đích thành lập doanh nghiệp kinh doanh theo mặt hàng đăng ký * Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nước - Phục vụ thoả mãn nhu cầu khách hàng đồng thời kinh doanh có lãi - Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nước * Bảo toàn phát triển vốn giao * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Mặt hàng kinh doanh: Là doanh nghiệp có quy mơ lớn, Cơng ty bách hố Hà Nội kinh doanh nhiều loại hàng hố như: - Hàng văn phịng phẩm - Hàng bánh kẹo, nước giải khát - Hàng may mặc - Hàng dụng cụ gia đình - Hàng tạp phẩm Phương thức kinh doanh * Phương thức bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng * Phương thức bán lẻ: Việc mua bán quầy hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp thực việc mua bán với khách hàng Nguồn hàng chủ yếu: Là doanh nghiệp lớn, Cơng ty Bách hố Hà Nội có mối quan hệ với bạn hàng khắp nơi nước như: Công ty bánh kẹo Hải Hà, Công ty đường Biên Hồ, Cơng ty kim khí Thăng Long Ngồi Cơng ty cịn mua bán nhiều mặt hàng nhập Chính nhờ có nguồn hàng phong phú nên Cơng ty đáp ứng nhu cầu thị trường Xin trích số tiêu kinh tế mà Cơng ty thực năm 1998 -1999 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA CÔNG TY QUA NĂM 1998-1999 Đơn vị tính : Đồng Các tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng mức phí kinh doanh Nộp ngân sách Nhà nước Lợi nhuận lại Thu nhập người lao động 1998 103.280.432.002 90.115.982.894 5.042.487.231 712.114.826 67.992.263 577.433 1999 106.620.117.068 96.596.511.248 9.452.691.427 839.485.602 76.167.103 585.757 Qua bảng ta thấy, Cơng ty tổ chức kinh doanh có lãi, mà lợi nhuận lại tăng từ 67.922.263đ năm 1998 năm 1999 tăng 76.167.103đ Do chứng tỏ Cơng ty phát triển tăng thu nhập cho người lao động III CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Cơng ty Bách hố Hà Nội với đội ngũ cán cơng nhân viên 731 người, có 87 người có trình độ đại học, 236 người có trình độ trung cấp, qua lớp đào tạo, lớp công tác thương nghiệp Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng Kinh doanh Cửa hàng Phòng Tổ chức VP Cơng ty Phịng Thanh tra Trung tâm thương mại Phịng KT-TC Tổng kho Trạm kinh doanh + Ban giám đốc : Ban giám đốc Công ty gồm giám đốc phó giám đốc phụ trách mặt tài chính, kinh doanh, tổ chức mạng lưới hoạt động kinh doanh + Phòng kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu chưa thoả mãn người tiêu dùng để xác định chiến lược marketing cho thị trường mục tiêu Công ty, tổ chức quản lý tất nguồn hàng Công ty + Phịng kế tốn : Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật phát sinh, quản lý tổ chức, xác định kết tài Cơng ty làm cố vấn kinh doanh cho Ban giám đốc + Phịng tổ chức hành : Thực chức trên, lĩnh vực tổ chức bố trí xếp lao động tồn Cơng ty, theo dõi giải chế độ sách cho CBCNV Cơng ty + Phòng Thanh tra: Thực chức kiểm tra kiểm soát, giám đốc hoạt động kinh doanh theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn giao, cụ thể là: Các cửa hàng, trạm kinh doanh Thực hoạt động kinh doanh, theo phân cấp quản lý từ Cơng ty đồng thời bảo tồn phát triển vốn giao, cửa hàng, trạm kinh doanh có cán làm cơng tác lãnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị đội ngũ nhân viên đảm nhận nghiệp vụ cụ thể, đơn vị trực thuộc Cơng ty khơng có tư cách pháp nhân, đề xuất, phương án điều kiện phải thông qua Công ty ký duyệt xin ý kiến Ban lãnh đạo Công ty, đơn vị thuộc Cơng ty rót vốn thực hoạt động kinh doanh để bảo toàn phát triển vốn giao Các đơn vị phải chịu trách nhiệm trước Cơng ty hoạt động Định kỳ cuối kỳ, cuối quý, tổ trưởng tổ khoán kế tốn trưởng Cơng ty xem xét phát triển kết kinh doanh tính lương, tính quỹ, tính thuế Tuy vậy, với đơn vị trực thuộc chịu quản lý Cơng ty nên Cơng ty có san sẻ phần trách nhiệm với đơn vị để hoạt động thông suốt IV CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY BÁCH HOÁ HÀ NỘI Do đặc điểm cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán nên phịng Kế tốn có chức nhiệm vụ sau: + Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đơn đốc đạo hướng dẫn thực kế hoạch tồn Cơng ty + Quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty, tham gia lập phương án điều hồ vốn, điều tiết thu nhập Cơng ty + Tham gia nhận bảo toàn phát triển vốn Cơng ty Chủ trì duyệt tốn tài cho đơn vị sở + Tổng hợp tốn tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty + Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán đơn vị sở + Trực tiếp hạch tốn kinh doanh với bên ngồi, hạch tốn tổng hợp nguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách + Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, thực kế toán đảm bảo cung cấp thơng tin kinh tế - tài kịp thời, xác, đầy đủ để kế tốn cơng cụ quản lý doanh nghiệp 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Do đặc điểm hoạt động kinh doanh nên Cơng ty chọn mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán minh hoạ sơ đồ sau: Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn theo dõi TSCĐ Kế tốn phí Kế tốn tốn cơng nợ Kế toán tiền lương, kế toán tiền mặt Kế toán đơn vị hạch toán độc lập Kế toán tổng hợp cá thể Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán đơn vị hạch toán tập trung Bộ máy kế toán Cơng ty có nhiệm vụ cụ thể là: + Tổ chức cơng việc kế tốn để thực đầy đủ, có sở chất lượng nội dung cơng việc kế tốn đơn vị + Hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra thu thập đầy đủ, kịp thời tất chứng từ kế tốn Cơng ty + Giúp giám đốc hướng dẫn phận Công ty thực hiên đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nhằm phục vụ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động kinh doanh Công ty + Ngồi máy kế tốn cịn tham gia cơng tác kiểm kê tài sản tổ chức bảo quản lưu trữ, hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 4.2 Hình thức kế tốn doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ sổ sách kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phản ánh TK kế toán Trên sở kiểm tra giám sát biến động loại vốn, nguồn vốn làm sở đối chiếu với sổ kế toán chi tiết lập báo cáo tài Nhật ký chứng từ bao gồm, sổ sách kế toán sau: - Sổ nhật ký chứng từ: Sổ mở hàng tháng cho số tài khoản theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp, cân đối - Sổ : Mở cho tài khoản sử dụng năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Ngồi kế tốn cịn sử dụng thêm sổ như: Sổ chi tiết, sổ tài khoản (Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật ký chứng từ trang bên) PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP I PHÂN CẤP QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Trong kinh tế thị trường, Cơng ty Bách hố Hà Nội doanh nghiệp Nhà nước Cũng bao doanh nghiệp khác Cơng ty Bách hố Hà Nội có quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, quyền sở hữu thừa kế tài sản việc tự chủ sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc Công ty phải chịu trách nhiệm độc lập hoạt động sở vốn có Chính sách tài đắn tạo điều kiện thuận lợi cho chuyển dịch luồng giá trị (phân phối lại vốn tài sản) kinh tế quốc dân theo hướng tập trung huy động nguồn vốn vào phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả tích tụ tập trung vốn doanh nghiệp, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà đưa biện pháp quản lý tài cho phù hợp Bởi quản lý tài đóng vai trị chủ chốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Cơng ty Bách hố Hà Nội vậy, doanh nghiệp có quy mơ sản xuất kinh doanh lớn nên việc phân cấp quản lý tài Cơng ty thực phịng Kế tốn - tài mà người chịu trách nhiệm kế tốn trưởng Kế tốn trưởng người Cơng ty bổ nhiệm, người đứng đầu máy tài chính, người tham mưu cho giám đốc chế hoạt động tài doanh nghiệp Kế tốn trưởng phải chịu trách nhiệm trước Cơng ty tài doanh nghiệp II CƠNG TÁC KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Trong cơng đổi nay, Đảng ta chủ trương xóa bỏ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Do để tiến hành thuận lợi có hiệu địi hỏi hoạt động tài phải dự kiến thông qua việc lập kế hoạch tài cơng tác kế hoạch tài doanh nghiệp ban giám đốc trực tiếp 10 Khi Công ty mua hàng hoá chưa toán tiền vào chứng từ mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Hàng nhập kho Nợ TK 153 (1532) : Bao bì kèm hàng hố Có TK 331: Số tiền phải trả Cơng ty tốn tiền hàng cho người bán kế toán ghi: Nợ TK 331 : Có TK 111: Phải trả người bán Tiền mặt II KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ: Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn giá trị gia tăng + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiêú xuất kho + Hoá đơn bán hàng giao thẳng + Giấy nộp tiền nhân viên bán hàng + Các chứng từ kế tốn khác có liên quan Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng tài khoản : TK511, TK632, TK 157 Trình tự hạch tốn: Trường hợp xuất bán nhận tiền toán kho kế tốn ghi: Nợ TK 632 : Có TK 156: Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112 : Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu chưa Có TK 333: thuế GTGT phải nộp Trường hợp xuất hàng gửi bán có lệnh xuất kho kế tốn ghi Nợ TK 157 Có TK 156 19 Theo phương thức cố hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đến người mua chấp nhận toán số hàng số hàng gưỉ tính tiêu thụ kế toán ghi Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112: Tổng giá tốn Nợ TK 3331: Thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu Trường hợp hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi: Trong trường hợp nhìn chung trình tự bước toán giống trường hợp xuất hàng để bán, phản ánh doanh thu số tiền hoa hồng cho đại lý phải phản ánh vào TK 641 Kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 111, 112, 131 : Doanh thu trừ tiền hoa hồng Nợ TK 641: Tiền hoa hồng trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng Khi xuất bán bn có triết khấu giảm kế tốn ghi: Nợ TK 521 : Triết khấu bán hàng tính giá chưa VAT Nợ TK 3331: Thuế VAT kế toán triết khấu Có TK 111, 112 Tổng số tiền Đối với hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Nợ TK 521, 531 : Khoản trả lại xuống giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế VAT khoản trả Có TK 111, 112: Khoản xuống giá Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết Nợ TK 511 Có TK 911 20 III KẾ TỐN TÀI CHÍNH CỐ ĐỊNH Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Chứng từ tốn + Biên góp vốn + Biên nhượng bán TSCĐ, lý TSCĐ Tài khoản sử dụng: Để kế toán TSCĐ kế toán sử dụng TK 211, TK có liên quan như: TK 111, TK112, TK241, TK133 Trình tự hạch toán: Khi mua sắm TSCĐ chưa qua sử dụng, vào hoá đơn mua tài sản hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 211: Trị giá tài sản chưa có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112 : Thanh toán tiền mặt, TGNH Kế tốn TSCĐ hữu hình ngân sách cấp, cấp cấp (cấp vốn TSCĐ) dùng vào sản xuất kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình (ngun giá) Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Khi lý TSCĐ, vào biên lý phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111: Tiền nhượng bán TSCĐ Có TK 721: Thu nhập nhượng bán TSCĐ Đồng thời ghi giảm TSCĐ : Nợ TK 211 (chi tiết tài sản): Nguyên giá TSCĐ Có TK 821 : Giá trị TSCĐ Có TK 214: Giá trị hao mịn Có TK 142 : Giá trị TSCĐ thiếu (giá bán nhỏ giá trị lại ghi sổ kế tốn) 21 Cúơi tháng trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho đối tượng sử dụng, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế tốn ghi: Nợ TK 641: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận quản lý Có TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình V KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN BẢO HIỂM: Tiền lương phận sản phẩm xã hội trả cho người lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trả lương tháng theo bảng lương quy định doanh nghiệp Nhà nước, (theo NĐ 25/CP, NĐ 26/CP) tính theo phụ cấp trách nhiệm Phương pháp trả lương: Được xây dựng sở tỷ suất tiền lương mà Công ty bảo vệ với ngành ban năm 1999 89% Dựa lợi nhuận cịn lại tổng nguồn thu - chi phí vật chất khơng lương Tổng quỹ lương = Lợi nhuận lại x 89% Dựa vào kết kinh doanh Phương pháp tính: Số ngày làm việc bình qn tháng x hệ số lương (của người) Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ + Bảng toán tiền lương + Bảng toán BHXH + Bảng toán tiền thưởng + Các chứng từ thu, chi Tài khoản sử dụng: + TK 334: phải trả CNV + TK 338 : phải trả phải nộp khác + Các TK liên quan khác TK 111, 112, 141 22 Trình tự hạch toán : Hàng tháng vào bảng toán tiền lương để trả cho CBCNV công ty kế tốn ghi: Nợ TK 622.627: chi phí nhân cơng Nợ TK 641,64: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tiền lương phải trả cho CNV Căn vào chứng từ trả tiền thưởng, trả phúc lợi cho CB CNV kế toán ghi: Nợ TK 431(4311,4312): quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi Có TK 334: tiền luơng phải CNV Căn vào chứng từ trả BHXH thay lương cho cán bị ốm đau, thai sản kế tốn ghi: Nợ TK 338 (3383): Có TK 334: Tiền BHXH Tiền lương phải trả CNV Các khoản khấu trừ lương thu nhập CB CNV BHXH, BHYT tiền tạm ứng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 334: Tiền lương phải trả CNV Có TK 338 (3383): Tiền BHXH Khi toán lương vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 334 : Tiền lương phải trả CNV Có TK 111: Tiền mặt Kế tốn trích khoản BH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 622, 627, 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 (3382, 3383, 3384) : KPCĐ, BHXH, BHYT VI KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP A KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Chứng từ sử dụng: + Bảng toán tiền lương BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho 23 + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn VAT + Giấy báo nợ, phiếu chi Tài khoản sử dụng: + Để hạch tốn phân bổ chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK641 Trình tự hạch tốn: Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh - Phản ánh tiền lương, phụ cấp phải trả CNV Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 334: Phải trả CNV - Chi phí điện nước mua ngồi, chi phí thơng tin, phải trả, chi phí thuê kho bãi, bốc vác vận chuyển: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 : Tổng số tiền - Trích BHXH , BHYT, KPCĐ nhân viên bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 338: 19% x tiền lương - Khi tính khấu hao TSCĐ phận báo hàng Nợ TK 641 Có TK 214 - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911 Có TK 641 B KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chứng từ sử dụng: + Bảng toán lương, BHXH + Tờ khai nộp thuế + Phiếu chi giấy báo nợ 24 + Bảng lập dự phòng Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Phương pháp hạch toán : Tiền lương khoản phụ cấp phải trả CBCNV quản lý (ban giám đốc, phịng ban quản lý) kế tốn ghi: Nợ TK 642 Có TK 334 : Tiền lương phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý ghi: Nợ TK 642 Có TK 338 : Tỷ lệ 19% x tiền lương - Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK “xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp VII: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Chứng từ sử dụng: 1.1 Kế toán tiền mặt + Phiếu thu - phiếu chi + Các sổ tiền mặt quỹ sử dụng + Sổ quỹ + bảng kê số 1, NKCT số 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng chứng từ bao gồm: + Các chứng từ để rút tiền ngân hàng qũy doanh nghiệp để toán lương, nộp ngân sách, vật tư gồm có: - Séc, tiền mặt + séc chuyển khoản + uỷ nhiệm chi + Các loại sổ sách gồm: - Sổ chi tiết TK 112 + NKCT số 2, bảng kê số 25 Trình tự hạch toán: 2.1 Kế toán tiền mặt: - Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 112: TGNH - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 tiền mặt Có TK 131 phải thu khách hàng 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yếu sau: - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt - Chuyển tiền gửi ngân hàng mua hàng hoá ghi: Nợ TK 641, 642 : Giá chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào Có TK 112: Tổng giá tốn VIII KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH: - Thời gian tiến hành phân phối kết kinh doanh : Công ty thường tạm phân phối lợi nhuận Đến có báo cáo kết tài mà cấp phê duyệt, lúc phân bổ hết kết kinh doanh cịn thiếu Khi tốn năm duyệt, kế tốn tính tốn phân phối kết tài sau: + Một phần nộp ngân sách Nhà nước + Một phần trích lập quỹ sử dụng Công ty như: Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế vốn - Kế toán phân phối: 26 + Hàng tháng đơn vị tính số thuế lợi tức phải nộp cho cấp kế toán ghi: Nợ TK 4212: Số thuế tạm nộp Có TK 333: Số thuế tạm nộp + Khi chuyển tiền nộp thuế kế toán ghi : Nợ TK 333: Số thuế tạm nộp Có TK 111: Nộp thuế tiền mặt + Khi toán với quan cấp kế toán ghi: Nợ TK 4211: Số thuế nộp thêm Có TK 333: Số thuế nộp thêm + Cuối niên độ kế toán, kế toán tạm phân phối LN vào quỹ : Nợ TK 4212 : Tạm trích quỹ Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu tư phát triển Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ + Quyết tốn năm duyệt kế tốn trích nốt số cịn thiếu: Nợ TK 4211: Tạm trích quỹ cịn thiếu Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu tư phát triển cịn thiếu Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cịn thiếu Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ cịn thiếu IX BÁO CÁO KẾ TỐN Danh mục hệ thống báo cáo tài Cơng ty Bách hố Hà Nội áp dụng: + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo điều hành Cơng ty kế tốn cịn áp dụng báo cáo tài khác như: + Báo cáo tăng giảm TSCĐ + Tình hình tăng, giảm nguồn vốn CSH + Các khoản phải thu, phải trả 27 Các báo cáo kế toán độc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài q vào cuối niên độ kế tốn để phản ánh tình hình niên độ kế tốn Khi lập xong báo cáo tài chính, kế tốn gửi báo cáo tài cho quan tài chính, thuế, Cơng ty thống kê xem xét 28 PHẦN VI CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TẠI CƠNG TY BÁCH HỐ HÀ NỘI Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp q trình nghiên cứu để đánh giá tồn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua làm rõ chất lượng kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh nguồn tiềm tàng cần khai thác Trên sở đề biện pháp phương án để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty Bách hố Hà Nội cơng tác thực thơng qua báo cáo tài chính, q trình xem xét kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua việc phân tích báo cáo tài cho ta biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo, kết mà doanh nghiệp đạt hồn cảnh đó, mặt khác cịn cho ta biết triển vọng doanh nghiệp tương lai Tài phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, muốn sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng đặt hàng đầu tài chính, việc đánh giá tình hình tài thể qua Bảng cân đối kế toán báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh Đánh giá hoạt động tài năm 1999, việc đánh giá cho ta thấy khái quát chung biến động vốn nguồn vốn, kết cấu chúng mối liên hệ kinh doanh nhằm rút ưu nhược điểm để khắc phục, thúc đẩy sản xuất kinh doanh có hiệu Điều thể bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/1999 đính kèm Qua bảng cân đối kế toán ta nhận thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng so với đầu kỳ, chứng tỏ cấu tài sản tăng lên, sở vật chất mở rộng, vốn bổ sung qua kinh doanh dịch vụ hàng năm có lãi 29 Để biết khả tự chủ tài doanh nghiệp, ta sâu phân tích số tiêu quan trọng sau: Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất đầu tư = Tỷ suất đầu tư đầu năm = = 11,15% Tỷ suất đầu tư cuối năm = = 5,38% Tỷ suất lớn thể mức độ quản lý TSCĐ tổng số tài sản doanh nghiệp Tuy nhiên để kết luận tỷ suất tính tốt hay xấu cịn phụ thuộc vào ngành kinh doanh doanh nghiệp Đối với Cơng ty Bách hố Hà Nội kinh doanh dịch vụ nước, vốn cố định chiếm 10%, tổng vốn Nên tỷ suất đầu tư hợp lý Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ phản ánh tỷ lệ vốn riêng (tự có) doanh nghiệp tổng số vốn Tỷ suất tự tài trợ lớn chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, tính độc lập cao, khơng bị ràng buộc khoản vay nợ Công ty áp dụng công thức sau: Tỷ suất tự tài trợ = x 100 Tỷ suất tự tài trợ = x 100 = 26,2% Như vậy, chứng tỏ mức độ tự chủ mặt tài Cơng ty thấp tình hình tài Cơng ty gặp khó khăn Khả toán : Doanh nghiệp xây dựng số tiêu hệ số toán sau: + Hệ số toán ngắn hạn: Hệ số toán ngắn hạn biểu mối quan hệ TSLĐ khoản nợ ngắn hạn, theo công thức sau: K= Hệ số K lớn khả tốn cho khoản nợ ngắn hạn cao ngược lại Căn vào bảng cân đối tài sản Công ty, ta tính hệ số K đầu năm cuối năm Ko = 12.266.095.647 : 8.068.148.801 = 156,08% 30 K1 = 20.904.229.353 : 16.336.469.224 = 128,18 % Như vậy, khả toán NH cuối năm so với đầu năm (K1