Báo cáo thực tập: Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị.

Việt nam Từ một nước có nền kinh tế lạc hậu, chậm phát triển,nhưng từ những năm 90 trở lại đây nền kinh tế của Việt Nam có những bước phát triển vượt bậc, đạt được nhiều thành tựu, hoà nhập chung cùng nền kinh tế của thế giới. Chính điều đó đã làm cho đời sống của người dân được cải thiện rất nhiều, nhu cầu sử dụng các loại thực phẩm hàng ngày như các loại bánh, kẹo cao cấp ngày một nhiều hơn, đa dạng hơn, phong phú nhiều về chủng loại, mẫu mã, hình dáng… Trong ngành chế biến thực phẩm ở Việt Nam, chúng ta phải kể đến sự đóng góp rất to lớn vào sự phát triển kinh tế của đất nước đó là Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị. Hữu Nghị là một đơn vị tiên phong chuyên sản xuất các loại bánh, mứt, kẹo thực phẩm cao cấp được người tiêu dùng ưa chuộng và ủng hộ rất nhiều. Công ty luôn tích cực đổi mới dây chuyền công nghệ hiên đại được nhập từ nhiều nước như: Mỹ, Anh, Nhật, Italia… nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và hiệu quả kinh doanh. Bên cạnh đó Công ty luôn chú trọng đến công tác quản lý sản xuất kinh doanh. Để làm tốt công tác này bộ máy kế toán của Công ty luôn phát huy tốt được vai trò của mình, giúp cho việc quản lý được tốt hơn từ khâu sản xuất cho đến khâu tiêu thụ và cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời cho Ban Giám đốc để có hướng đi đúng đắn và kế hoạch lâu dài trong tương lai. Bộ máy kế toán của Công ty phải luôn đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán, chế độ tài khoản, chế độ chứng từ sổ sách và phải luôn cập nhật những thay đổi trong các quy định liên quan đến kế toán.... Chính vì vậy mà em chọn công ty cổ phấn bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị làm nơi thực tập của mình, nơi đây đã giúp em rất nhiều và có những kiến thức sâu hơn khi đi vào thực tiễn công tác kế toán. Sau một thời gian thực tập, được nghiên cứu về tổ chức bộ máy kế toán và một số phần hành kế toán cơ bản, em đã hoàn thành được báo cáo thực tập tổng hợp của mình. Báo cáo thực tập bao gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan chung về Cụng ty Cổ phần bỏnh kẹo cao cấp Hữu Nghị. Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cáp Hữu Nghị. Phần 3: Đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị. Do điều kiện thực tập và những hiểu biết của em còn hạn chế nên không thể tránh được nhiều thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được sự đóng góp chân thành của các thầy cô. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths. Nguyễn Thị Mỹ Khoa Kế Toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân cùng các anh (chị) cán bộ nhân viên trong Phòng Tài chính kế toán của Công ty Hữu Nghị đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp này.

LỜI MỞ ĐẦU Việt nam! Từ nước có kinh tế lạc hậu, chậm phát triển,nhưng từ năm 90 trở lại kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, đạt nhiều thành tựu, hoà nhập chung kinh tế giới Chính điều làm cho đời sống người dân cải thiện nhiều, nhu cầu sử dụng loại thực phẩm hàng ngày loại bánh, kẹo cao cấp ngày nhiều hơn, đa dạng hơn, phong phú nhiều chủng loại, mẫu mã, hình dáng… Trong ngành chế biến thực phẩm Việt Nam, phải kể đến đóng góp to lớn vào phát triển kinh tế đất nước Cơng ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Hữu Nghị đơn vị tiên phong chuyên sản xuất loại bánh, mứt, kẹo thực phẩm cao cấp người tiêu dùng ưa chuộng ủng hộ nhiều Cơng ty ln tích cực đổi dây chuyền công nghệ hiên đại nhập từ nhiều nước như: Mỹ, Anh, Nhật, Italia… nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm hiệu kinh doanh Bên cạnh Cơng ty ln trọng đến cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh Để làm tốt công tác máy kế tốn Cơng ty ln phát huy tốt vai trò mình, giúp cho việc quản lý tốt từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ cung cấp thông tin xác, kịp thời cho Ban Giám đốc để có hướng đắn kế hoạch lâu dài tương lai Bộ máy kế tốn Cơng ty phải đảm bảo thực chế độ kế toán, chế độ tài khoản, chế độ chứng từ sổ sách phải cập nhật thay đổi quy định liên quan đến kế tốn Chính mà em chọn công ty cổ phấn bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị làm nơi thực tập mình, nơi giúp em nhiều có kiến thức sâu vào thực tiễn công tác kế toán Sau thời gian thực tập, nghiên cứu tổ chức máy kế toán số phần hành kế toán bản, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan chung Cụng ty Cổ phần bỏnh kẹo cao cấp Hữu Nghị Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cáp Hữu Nghị Phần 3: Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị Do điều kiện thực tập hiểu biết em hạn chế nên khơng thể tránh nhiều thiếu sót, em mong nhận đóng góp chân thành thầy cô Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Nguyễn Thị Mỹ Khoa Kế Toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân anh (chị) cán nhân viên Phòng Tài - kế tốn Cơng ty Hữu Nghị giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thu Hương PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị - Huu Nghi Quality Cofecticnery Joint stock Company (Huu Nghi SJC), tiền thân Xí nghiệp Bánh kẹo Trần Hưng Đạo thành lập năm 1946 đến cuối năm 1997 Xí nghiệp Bánh kẹo Trần Hưng Đạo đổi tên Nhà máy bánh kẹo Hữu nghị, trực thuộc Tổng Công ty thực phẩm Miền Bắc, trình hình thành phát triển Cơng ty gắn liền q trình phát triển Tổng công ty thực phẩm Miền Bắc Tổng Công ty thực phẩm Miền Bắc thành lập theo Quyết định số 699TM-TCCP ngày 13/8/1996 Bộ Thương mại, doanh nghiệp Nhà nước đầu lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hàng hoá dịch vụ… Sau thời gian xây dựng sở vật chất, Nhà máy bánh kẹo Hữu Nghị hình thành vào hoạt động theo định số 1260 ngày 8/12/1997 Ban Giám đốc Công ty thực phẩm Miền Bắc Ngay từ thành lập Công ty gặp phải nhiều khó khăn vốn đầu tư ít, sản phẩm sản xuất chưa người tiêu dùng ủng hộ nhiều Đứng trước nhiều khó khăn cạnh tranh khốc liệt sản phẩm loại thị trường, Ban Giám đốc Công ty thực phẩm Miền Bắc định đầu tư trang thiết bị đại với hệ thống dây chuyền sản xuất bốn trục lăn Italia tạo sản phẩm với nhiều loại hoa văn với nhiều loại bánh khác nhau, dây chuyền sản xuất bánh cookies Cộng hoà Liên Bang Đức với công suất 10 tấn/ngày Đây dây chuyền sản xuất tiên tiến trang thiết bị đại với lò nướng điều khiển khí ga tự động… Thực chủ trương hoá doanh nghiệp Nhà nước góp phần nâng cao hiệu cạnh tranh doanh nghiệp, Nhà máy Bánh kẹo Hữu Nghị chuyển đổi thành "Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị" theo định số 1175/QĐ-BTH ngày 20/7/2006 3026/QĐ-BTM ngày 30/12/2006 Bộ Thương mại Tháng 12/2006, Cơng ty thức vào hoạt động với 51% vốn Nhà nước 49% vốn bán cho cổ đơng nhân viên Cơng ty Từ đến Công ty không ngừng lớn mạnh mở rộng quy mơ đa dạng nhiều loại hàng hố, mở rộng thị trường, tạo công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động Mỗi năm Công ty đưa thị trường 11.000 sản phẩm loại bao gồm: Bánh kem xốp, bánh lương khô, bánh trung thu, mứt tết loại đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm, hàng hoá đa dạng phong phú, giá hợp lý Vì sản phẩm mang thương hiệu Hữu Nghị đạt huy chương vàng, huy chương bạc Hội chợ triển lãm, người tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao nhiều năm Trong năm tới Công ty đặt số định hướng mới, thực đầu tư dây chuyền sản xuất bánh kẹo cao cấp, đa dạng hoá, mẫu mã dây chuyền cũ, mở rộng thị trường sang nước Anh, Hàn Quốc, Đức 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị: Theo phương án cổ phần hố Cơng ty ngành nghề sản xuất kinh doanh Cơng ty bao gồm - Sản xuất loại bánh kẹo (gồm loại bánh kem xốp, bánh tipo, bánh subshine, bánh lucky, bánh kẹp kem, bánh party cracker, kẹo suri, bim bim snack loại đủ vị cua, cá, ngọt, cay loại bánh kẹo khác Ngồi Cơng ty sản xuất số sản phẩm đặc thù vào dịp lễ tết bánh nướng, bánh dẻo, mứt tết cao cấp loại - Sản xuất loại thực phẩm chế biến thịt nguội, thịt hun khói, giò, chả, ruốc Đồ uống có cồn rượu vang, rượu vodka, champagne - Kinh doanh mặt hàng nông sản xuất phục vụ nhu cầu nước, thực phẩm chế biến đồ uống, thuốc lá, đường, bánh, mứt, kẹo kinh doanh dịch vụ thịt hộp loại, thức ăn nhanh, dịch vụ nhà hàng, giải khát, thức ăn nhanh, dịch vụ cho thuê kho bãi Do hoạt động lĩnh vực sản xuất loại bánh kẹo,thực phẩm,đồ ăn nên khách hàng công ty rộng bao gồm nước ngồi nước.Cơng ty có chi nhánh , đại lý lớn,cửa hàng khắp tỉnh nước để thuận tiện đưa sản phẩm tới người tiêu dùng Một số khách hàng lớn công ty như: +Hà nội: siêu thị BigC,siêu thị Intimex,siêu thi Fivimax +Sài gòn: siêu thị Hafaco,công ty TNHH Hiền độ +Đà nẵng: công ty TNHH Linh nga - TP Đà nẵng +Bắc giang:công ty TNHH Chiến nga- TP Bắc giang 1.3 Đặc điểm máy quản lý cấu tổ chức kinh doanh Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty Hiện Cơng ty có phân xưởng sản xuất là: Phân xưởng bánh quy, phân xưởng bánh kem xốp, phân xưởng lương khô, phân xưởng kẹo, phân xưởng bánh tươi, phân xưởng bánh Cracker Công ty đầu tư xây dựng Nha máy với hàng chục dây chuyền công nghệ sản xuất đại: - Nhà máy sản xuất ngõ 122 Định Cơng - Hồng Mai - Hà Nội - Nhà máy sản xuất khu công nghiệp Đồng Văn - Duy Tiên - Hà Nam - Nhà máy sản xuất khu công nghiệp Quang Trung - Quy Nhơn - Bình Định - Nhà máy sản xuất Thủ Dầu Một - Bình Dương 1.3.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty Do đặc thù Công ty Công ty Cổ phần nên tổ chức máy quản lý Công ty là: Đại Hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cổ đông có quyền biểu quan định cao Công ty Hội đồng quản trị: Gồm người Hội đồng quản trị quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền định vấn đề liên quan tới mục đích, quyền lợi Cơng ty, từ vấn đề thuộc thẩm quyền định Đại hội cổ đông Ban Giám đốc Công ty: Gồm người: Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc Công ty: Là người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Ban kiểm soát: Được lập để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép kế tốn báo cáo tài đồng thời kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức, quản lý điều hành Phó Giám đốc phụ trách lao động: Phụ trách vấn đề tổ chức tuyển dụng hay sa thải, quản lý lao động làm việc t rong Công ty Phó Giám đốc kinh doanh: Có trách nhiệm quản lý việc tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Phó Giám đốc kỹ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật sản xuất, công nghệ sản xuất xuất Cơng ty Cơng ty có 10 phòng ban chức năng: Phòng tài kế tốn: Trực tiếp điều hành hoạt động kế tốn tài Cơng ty theo chế độ mà Nhà nước quy định, hoạch định q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ Ghi chép tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tình hình tài sản hoạt động tiền vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Quản lý mặt tài Cơng ty, tính tốn trích nộp đầy đủ thời hạn khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước trích lập quỹ Cơng ty Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách vấn đề nhân lực Công ty, trả lương cán công nhân viên, đảm bảo tiêu chuẩn chế độ cho cán công nhân viên : BHXH, BHYT, trợ cấp,tuyển dụng Phòng kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn vật tư, sản phẩm Nghiên cứu vè loại vật tư, nguyên liệu đầu vào, bao bì đóng gói Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm quản lý vấn đề kỹ thuật sản xuất Các quy trình thực theo kĩ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm Phòng điện: Phụ trách vấn đề liên quan đến điện, máy móc, thiết bị văn phòng, đảm bảo cho Công ty hoạt động liên tục không bị gián đoạn.,tư vấn cho ban giám đốc nhập khảu thiết bị điện giảm chi phí cơng ty Phòng Markêting: Chịu trách nhiệm sản phẩm đưa sản phẩm thị trường.phân phối sản phẩm theo kênh có, nắm bắt giá thiết kế quảng cáo, tiếp thị, khuyến sản phẩm cơng ty Tóm lại: Cơng ty có máy quản lý tương đối đầy đủ với phòng ban chun mơn tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ 1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CƠNG TY Ban kiểm sốt HĐQT Tổng Giám đốc Phó tổng GĐ nhân Phòng Phòng tổ chức Markettin LĐTL g Phó tổng GĐ kinh doanh Phó tổng GĐ phụ trách kỹ thuật Phòng điện Phòng kế tốn Nha máy Hà Nội Phòng kỹ thuật Chi nhánh Hà Nam Phòng kế hoạch vật tư Chi nhánh Bình Dương Phòng CN thơng tin Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Phòng ĐT KD NXK Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Phòng NC SPM Phòng bán hàng Do điều kiện cơng ty có tới nhà máy đặt địa điểm cách xa cơng ty hạch tốn phụ thuộc vào cơng ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Tại nhà máy chứng từ sổ sách sử dụng giống theo quy đinh tài ban hành 1.1 Kết hoạt động Cơng ty số năm gần ĐVT: Triệu đồng ST Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 T Doanh thu 160.200 218.213 323.621 Giá vốn 93.175 130.175 216.230 Lợi nhuận gộp 67.025 88.038 107.391 Lợi nhuận từ hoạt động TC & khác 1.327 3.116 3.420 Chi phí bán hàng & QLDN 18.281 19.216 22.147 Lợi nhuận trước thuế 50.281 70.938 88.664 Lợi nhuận sau thuế 36.020,32 51.075,36 63.838,08 Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu năm tăng Ta thấy năm 2007 ĐTBH tăng so với năm 2006: 58013(lần), năm 2008 tăng so với năm 2007 : 105408(lân) tốc độ tăng mạnh Chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục Mặc dù ta biết kinh tế thị trường để đứng vững phát triẻn khó cơng ty CP bánh kẹo cao cấp Hữu nghị có nhiều thành tích việc cho sản phẩm phù hợp với ngưòi tiêu dùng Doanh thu bán hàng tăng kéo theo lợi nhuận doanh nghiệp tăng chứng tỏ DN biết tiết kiệm laọi cji phí để từ hạ giá thành sản phẩm phù hợp với thu nhập đại phận dân cư xã hội Đây chiến lược kinh doanh doanh nghiệp TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý đặc điểm tổ chức sản xuất, Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị xây dựng máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm đạo trực tiếp cơng việc phòng kế tốn (lập báo cáo tài theo thời hạn quy định) Kế tốn trưởng người có trách nhiệm bao qt tồn tình hình tài Cơng ty, thông báo cụ thể cho Giám đốc hoạt động tài giúp Ban Giám đốc có định hoạt động kinh doanh Công ty Phó phòng kế tốn: Giúp việc cho kế tốn trưởng, có nhiệm vụ thay mặt kế tốn trưởng giải cơng việc kế tốn trưởng vắng, chịu trách nhiệm với trưởng phòng phần việc phân cơng Kế tốn tiền lương, tập hợp chi phí tính giá thành: Là người có trách nhiệm hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương để phân bổ cán cơng nhân viên vào chi phí kỳ, tập hợp phân bổ chi phí sản xuất cho loại sản phẩm, sở tính đủ giá thành kỳ Kế toán tiền mặt: Là người chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết tiền mặt lên sổ chi tiết tiền mặt nghiệp vụ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, từ lập phiếu thu, phiếu chi cho nghiệp vụ tiền mặt, theo dõi công nợ nội bộ, huy động vốn 5- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Là người chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thực trình tốn Cơng ty đối tượg khác thông qua hệ thống ngân hàng, định kỳ, lập biểu thuế khoản mà Cơng ty phải tốn với Nhà nước, giám sát việc thu - chi qua hệ thống ngân hàng 10 - Nhật ký chứng từ số 5: Theo dõi tình hình tốn với nhà cung cấp - Nhậtký chứng từ số 7: Theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh phản ánh nghiệp vụ ghi giảm nguyên vật liệu (ghi có TK152) - Bảng kê số 4: Dùng để phản ánh phát sinh nợ TK621, 627, 154 đối ứng phát sinh có TK 152 - Bảng kê số 5: Dùng để phán ánh phát sinh TK641, 642 đối ứng với phát sinh Có TK152 - Bảng phên bổ số 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho phân xưởg sản xuất, phận sản xuất - Sổ TK152: Sổ tổng hợp mở cho tất tháng năm ghi lần vào cuối tháng Cộng phát sinh nợ TK152 lấy từ nhật ký chứng từ số 1, 2, Cộng phát sinh Có TK152 lấy từ Nhật ký chứng từ số 2.2 HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY 2.2.1 Phương pháp tính lương Công ty Hiện Công ty áp dụng hai hình thức trả lương cho người lao động: - Hình thức trả lương theo thời gian - Hình thức trả lương theo sản phẩm Cơng ty thực tính lương cho cán nhân viên thuộc khối văn phòng sau: Tổng tiền lương = Thành tiền lương + Lương theo thu nhập + Lương bổ sung Trong đó: - Thành tiền lương = (ML x hệ số lương)/26 x Số ngày công chế độ - Lương theo thu nhập = Mức thu nhập theo quy định/26 x Số ngày công TT 23 - Lương bổ sung tiền điện thoại, xăng xe, số phụ cấp khác mà người lao động hưởng Đối với người lao động trực tiếp tham gia sản xuất nhân viên tiếp thị Cơng ty thực tính theo lương sản phẩm Tiền lương sản phẩm = Khối lượng SP, cơng viên hồn thành x ĐG tiền lương Ngồi Cơng ty có áp dụng loại phụ cấp theo quy định Nhà nước như: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ… Công ty thực trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nhà nước 2.2.2 Phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công người giao chấm công cho người lao động phận hàng ngày chấm - Bảng toán lương: Do cán thống kê phân xưởng cán tiền lương phòng tổ chức tiền lương tính lập - Bảng phân bổ tiền lương BHXH: Do kế tốn tiền lương tính giá thành lập Ngồi có chứng từ khác liên quan như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, danh sách người nghỉ ốm hưởng BHXH, phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành - Trình tự lập luân chuyển chứng từ sau: 24 Bảng toán lương phòng ban Bảng chấm cơng chứng từ liên quan Tổng hợp lương khối văn phòng Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng phân bổ Tổng hợp lương Giải thích: Định kỳ, hàng công tiền lương thág vào bảng phânchấm xưởng khoản theo Chứng từtrích lao động tiền lương chứng từ liên quan như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm, hưởng BHXH, phiếu xác lương toán lương nhận sản phẩm hoàn thành… Nhân viên thống kê phân xưởng tiến hành tính chia lương cho cơng nhân tổ, sau lập bảng tốn lương cho tổ Sau tập hợp tổ lại để lập tổng hợp lương phân xưởng tổng hợp chứng từ chuyển lên cho cán tiền lương phòng tổ Nhật Sổ chi tiết tổ chức Bảng phân tiền chức Còn ký cán tiền lương phòng thực lập bổ bảng toán TK334, 338 chứng từ số lương BHXH lương phòng ban quản đốc phân xưởng Sau tập hợp tồn 1, cho 2, 10 bảng tốn lương khối văn phòng để lập bảng tổng hợp lương khối văn phòng Các chứng từ sau tổng hợp lên phòng tổ chức hành nhân viên kiểm tra xem xét đem Bảng kê sốlý4,duyệt gửi lên phòng kế tốn để kế toán thực lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Đồng thời gửi để toán lương, lên sổ sách kế tốn, lập bảng trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nhật ký chứng Sổ TK334, 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp 338, 622, 641, từ số - Tài627 khoản sử dụng: TK334, TK338 Ngồi có tài khoản 642, khác TK111, 112, 622, 627, 641, 642… Trìnhkế tự tốn ghi sổ kế tốn khái quát qua sơ đồ sau: Báo cáo 25 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Căn vào chứng từ lao động tiền lương liên quan mà phòng tổ chức lao động tiền lương gửi lên kế toán lập bảng phân bổ tiền lương BHXH bảng tính trích BHXH, KPCĐ Kế tốn ghi vào sổ chi tiết TK334, TK334 tiến hành tốn lương cho cán cơng nhân viên Từ ghi vào sổ liên quan NKCT số 1, 2, 10 Cuối tháng vào sổ chi tiét bảng phân bổ kế toán ghi vào bảng kê số 4, Căn bảng kê để vào NKCT số Cuối tháng kế toán vào sổ liên quan 334, 338, 622 2.2.3 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG: Là đơn vị kinh doanh tương đối lớn nên Công Ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị bán hàng theo nhiều phương thức khác nhau, có hình thức bán hàng trả chậm mà khoản phải thu khách 26 hàng tương đối lớn Kế toán nghiệp vụ phảI thu khách hàng thực sau 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng mua bán giao nhận hàng hoá: Được thực ký kết hai bên: mua bán - Hoá đơn giá trị gia tăng: Do kế tốn bán hàng phòng thị trường Cơng ty lập - Bảng kê tốn - Phiếu thu - Uỷ nhiệm chi (của khách hàng), giấy báo có… - Phiếu xuất kho Trình tự lập lưu chuyển Hoá đơn GTGT Người mua hàng sau chấp nhận mua hàng, kế tốn phòng thị trường lập hố đơn GTGT, sau gửi cho kế tốn trưởng ký duyệt Hoá đơn chuyển cho kế toán tiền để viết phiếu thu, gửi cho thủ quỹ để thu tiền, thủ kho vào hoá đơn để xuất hàng Hoá đơn gửi cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ, bảo quản lưu trữ Người mua hàng Phòn g thị trườn g Kế tốn trưởn g Ký hợp đồng Lập hoá đơn GTGT Ký duyệt Kế toán tiền Viết phiế u thu Thủ quỹ Thủ kho Kế toán tiêu Thu tiền, ký Xuất kho, lập phiếu Ghi sổ, bảo quản lưu trữ 2.2.3.2 Tài khoản sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK131 - Phải thu khách hàng; TK liên quan như: 111, 112, 511, 133,… 27 - Sổ sách kế toán: Bảng kê số 11; Nhật ký chứng từ số 8; Sổ chi tiết toán với người mua; sổ TK 131… 2.3 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY 2.3.1 Chứng từ sử dụng Hạch tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị sử dụng chứng từ sau: Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy toán tạm ứng; Giấy đề nghị toán; Giấy báo nợ; Giấy báo có; Bảng kê Ngân hàng; Uỷ nhiệm chi; Uỷ nhiệm thu… 6.Sơ đồ lưu chuyển, lập số chứng từ Công ty sau: Phiếu thu: Người nộp tiền Kế toán vốn tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Viết giấy đề nghị Phiếu thu Ký duyệt phiếu thu Thu tiền, ký phiếu thu Kế toán vốn tiền Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Giải thích: Người nộp tiền viết giấy đề nghị, sau ký duyệt kế tốn vốn tiền viết phiếu thu, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt phiếu thu Thủ quỹ nhận phiếu thu thực thu tiền ký vào phiếu thu Sau phiếu thu chuyển lại cho kế tốn vốn tiền để thực ghi sổ bảo quản lưu trữ Phiếu chi: Người nhận tiền Giấy đề nghị Kế toán vốn tiền Phiếu chi Kế toán trưởng & thủ trưởng Ký duyệt Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Giải thích: Người nhận tiền viết giấy đề nghị, ký duyệt cấp trên, kế toán vốn tiền viết phiếu chi, chuyển cho kế toán trưởng 28 thủ trưởng đơn vị ký duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thực chi tiền ký duyệt, chuyển cho kế toán vốn tiền, kế toán vốn tiền ghi sổ, bảo quản lưu trữ 2.3.2 Hạch toán chi tiết - Sổ kế toán chi tiết sử dụng Công ty: Sổ quỹ; Sổ chi tiết quỹ tiền mặt; Sổ kế toán tiền mặt lập theo nghiệp vụ thu, chi để tiện theo dõi; Sổ tiền gửi Ngân hàng 2.3.2.1 Hạch toán chi tiết tiền mặt Sơ đồ luân chuyển kế toán chi tiết tiền mặt Phiếu thu Sổ quỹ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (thu kế toán chi kế toán) Phiếu chi Giải thích: Hàng ngày định kỳ, thủ quỹ vào phiếu thu; phiếu chi tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau tiến hành tính toán số tồn quỹ tiền mặt Kế toán tiền mặt sau nhận phiếu thu; phiếu chi thủ quỹ chuyển cho thực ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt Định kỳ kế toán tiền mặt tiến hành đối chiếu số liệu sổ chi tiết quỹ tiền mặt với sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ 2.4.2.2 Hạch toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng: Hàng ngày vào giấy báo Có; giấy báo Nợ; bảng kê Ngân hàng, kế toán tiền gửi Ngân hàng tiến hành ghi vào sổ tiền gửi Ngân hàng 2.4.2.3 Hạch toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK111, TK112 Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp vốn tiền Cơng ty khái qt sau: Chứng từ tiền mặt; tiền gửi Ngân hàng 29 Nhật ký chứng từ số 1, số Bảng kê số 1; Sổ TK111; Sổ TK112 Nhật ký chứng từ số Sổ quỹ Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hàng ngày vào phiếu chi; (Giấy báo Nợ) kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số (nhật ký chứng từ số 2); Căn vào phiếu thu (giấy báo Có) kế tốn ghi vào bảng kê số (bảng kê số 2) Kế toán vào số liệu bảng kê vào nhật ký chứng từ số Cuối tháng vào số liệu nhật ký chứng từ số (nhật ký chứng từ số 2) số liệu liên quan nhật ký chứng từ số để ghi vào sổ TK111 (sổ TK 112) PHẦN III NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 30