KẾ TOÁN KÊ KHAI THUẾ GTGT,THUẾ TNDN, THUẾ TNCN VÀ THUẾ MÔN BÀI TẠI CÔNG TY TNHH TM NGUYỄN KIM HIỀN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN - KÊ KHAI THUẾ GTGT,THUẾ TNDN, THUẾ TNCN VÀ THUẾ MÔN BÀI TẠI CƠNG TY TNHH TM NGUYỄN KIM HIỀN VŨ HỒNG LAN CHI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 i Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán – kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN thuế môn công ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền” Vũ Hoàng Lan Chi, sinh viên khố 33, ngành Kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày ThS BÙI XUÂN NHÃ Giáo Viên Hướng Dẫn Ký tên, ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ký tên, ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo tháng năm Ký tên, ngày tháng năm ii LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành khắc ghi công ơn nuôi dưỡng, dạy dỗ cha mẹ tạo điều kiện cho học tập đến ngày hôm Xin gởi lời cảm ơn chân thành đến tất quý thầy trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh đặc biệt quý thầy cô khoa Kinh Tế Thầy tận tình hướng dẫn, dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tế sống ngày Tất điều làm hành trang cho em vững bước vào đời Em xin chân thành cảm ơn thầy Bùi Xn Nhã, giảng viên mơn kế tốn, khoa Kinh Tế tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em để hồn thành khóa luận Xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH kỹ nghệ gỗ Gia Huy tạo điều kiện cho em thực tập Công ty Đặc biệt chị Tuyền kế tốn trưởng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cung cấp số liệu để em thực khóa luận Cuối xin cảm ơn tất người bạn bên cạnh em lúc khó khăn, ln chia sẻ niềm vui nỗi buồn suốt quãng đời sinh viên Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Hoàng Lan Chi iii NỘI DUNG TĨM TẮT VŨ HỒNG LAN CHI, Tháng 07 năm 2011 “Kế toán – kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN thuế môn công ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền” VU HOANG LAN CHI July 2011 “Accounting - Declaration of value added tax, enterprise income tax, personal income tax and excise at Nguyen Kim Hien trading company limited” Luận văn thực dựa nguồn số liệu thu thập công ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền Nội dung chủ yếu tìm hiểu phương pháp hạch tốn kế tốn kê khai số loại thuế phổ biến (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN thuế môn bài) công ty thơng qua mơ tả quy trình ln chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán kê khai nghiệp vụ phát sinh, từ phân tích ưu nhược cơng tác kế tốn kê khai thuế iv MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền 2.2 Cơ cấu tổ chức công ty 2.3 Tổ chức công tác kế toán 2.4 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 2.4.1 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.4.2 Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 2.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 2.5.1 Thuận lợi 2.5.2 Khó khăn 2.5.3 Phương hướng phát triển CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 10 3.1 Những vấn đề chung 10 3.1.1 Tổng quát 10 3.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý 10 3.1.3 Nguyên tắc kế toán 10 3.2 Kế toán thuế GTGT 11 3.2 Kế toán thuế GTGT 11 3.2.1 Khái niệm thuế GTGT 11 v 3.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 11 3.2.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 11 3.2.4 Căn phuơng pháp tính thuế GTGT 11 3.2.5 Hoàn thuế GTGT 13 3.2.6 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 3.2.7 Kê khai nộp thuế 18 3.3 Thuế môn 18 3.3.1 Khái niệm 18 3.3.2 Đối tượng nộp thuế môn 18 3.3.3 Kê khai nộp thuế môn 18 3.3.4 Kế tốn thuế mơn 20 3.4 Thuế thu nhập cá nhân 20 3.4.1 Khái niệm 20 3.4.2 Đối tượng phải nộp thuế TNCN 20 3.4.3 Căn phương pháp tính thuế 24 3.4.4 Hạch toán kế toán thuế TNCN 25 3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp 26 3.5.1 Khái niệm 26 3.5.2 Đối tượng nộp thuế 26 3.5.3 Kê khai nộp thuế TNDN 26 3.5.4 Căn phương pháp tính thuế TNDN 28 3.5.5 Hạch toán kế toán thuế TNDN 31 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 32 4.1 Công tác kê khai thuế việc lưu trữ chứng từ công ty 32 4.1.1 Công tác kê khai thuế 32 4.1.2 Việc lưu trữ chứng từ 33 4.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) 33 4.2.1 Tài khoản sử dụng 33 4.2.2 Chứng từ sử dụng 33 4.2.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT 34 vi 4.2.4 Kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK 2.5.3 44 4.2.4.1 Quy trình 44 4.2.4.2 Cách kê khai thuế phần mềm 44 4.3 Kế toán thuế môn 54 4.3.1 Tài khoản sử dụng 54 4.3.2 Chứng từ sử dụng 54 4.3.3 Hạch tốn thuế mơn 54 4.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 56 4.4.1 Tài khoản sử dụng 56 4.4.2 Chứng từ sử dụng 56 4.4.3 Kê khai thuế TNCN phần mềm HTKK 2.5.3 57 4.4.3.1 Quy trình 57 4.4.3.2 Cách kê khai thuế phần mềm HTKK 2.5.3 57 4.4.3.3 Hạch toán kế toán thuế TNCN 61 4.5 Kế toán thuế TNDN 61 4.5.1 Chứng từ sử dụng 61 4.5.2 Kê khai thuế TNDN phần mềm HTKK 2.5.3 61 4.5.2.1 Quy trình 61 4.5.2.2 Cách kê khai thuế TNDN phần mềm 2.5.3 62 CHƯƠNG KẾT LUẬN 73 5.1 Ưu điểm 73 5.2 Nhược điểm 73 5.3 Kiến nghị công ty 74 5.4 Kiến nghị chi cục thuế 75 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCT Thu nhập chiu thuế HĐLĐ Hợp đồng lao động TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CĐSPS Cân đối số phát sinh TT Thơng tư MST Mã số thuế NKC Nhật ký chung NSNN Ngân sách Nhà nước HĐ Hoá đơn KH Khách hàng KT Kế toán viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 5.1 Bảng phân bổ chi phí Bảng 5.2 Bảng phân bổ chi phí tài năm 2010 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức cơng ty Hình 2.2 Sơ đồ hình thức kế tốn kết hợp phần mềm Excel Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 34 Hình 4.2 Sổ Nhật ký chung tháng 9/2010 35 Hình 4.3 Sổ Cái TK 111 36 Hình 4.4 HĐ số 0069663 37 Hình 4.5 Sổ TK 133 tháng 10/2010 39 Hình 4.6 Phân bổ chi phí mua hàng vào giá vốn hàng bán 40 Hình 4.7 Sổ TK 333 41 Hình 4.8 Sổ NKC tháng 11/2010 43 Hình 4.9 Quy trình kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK 2.5.3 45 Hình 4.10 Bảng kê Hóa đơn, chứng từ HHĐV bán 48 Hình 4.11 Bảng kê Hóa đơn, chứng từ HH, DV mua vào 50 Hình 4.12 Tờ khai thuế GTGT 51 Hình 4.13 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 53 Hình 4.14 Tờ khai thuế môn 55 Hình 4.15 Giấy nộp tiền vào NSNN 56 Hình 4.16 Quy trình kê khai thuế TNCN PM HTKK 2.5.3 57 Hình 4.17 Bảng kê TNCT theo mẫu 05A/BK-TNCN 58 Hình 4.18 Tờ khai toán thuế TNCN 60 Hình 4.19 Quy trình kê khai thuế TNDN PM HTKK 2.5.3 62 Hình 4.20 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính q 3/2010 63 Hình 4.21 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 64 Hình 4.22 Tờ khai tự toán thuế TNDN 66 Hình 4.23 HĐ tiền điện GTGT 69 Hình 4.24 Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu 01/ KHBS 70 Hình 4.25 Tờ khai thuế GTGT (Tờ khai bổ sung) 72 x Hình 4.20 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 3/2010 - Chỉ tiêu [10] Doanh thu phát sinh kỳ: số liệu lấy từ Bảng cân đối số phát sinh tháng (phụ lục 6), ta nhìn vào TK 511 có tổng số phát sinh 3.200.000 đ Số số tiêu [10] - Chỉ tiêu [11] Chi phí phát sinh kỳ: Bao gồm tổng số phát sinh TK 632, TK 635 TK 642 Theo ta thấy tổng số phát sinh TK 632 3.200.000 đ, tổng SPS TK 635 đ, Tổng SPS TK 642 12.860.000 đ Tổng hợp số lại chi phí phát sinh kỳ - Trong quý công ty không phát sinh khoản làm tăng hay giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế nên tiêu [13], [14], [15] không kê khai - Chỉ tiêu [12] LN phát sinh kỳ, tiêu[16] Thu nhập chịu thuế, tiêu [19] Thuế TNDN phải nộp kì, tiêu PM tự động kết chuyển - 63 - Sau đó, ấn nút Ghi in làm bản, đưa giám đốc ký tên đóng mộc Như hồn thành xong việc kê khai Thuế TNDN tạm tính Nhận xét - Tuy mức thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế TNDN tiêu [17] thuế suất TNDN kế tốn phải kê khai 25%, khơng nên ghi bỏ trống - Nhà nước ban hành nhiều sách ưu đãi doanh nghiệp thành lập nhằm khuyến khích kinh doanh Do đó, kế tốn cần tìm hiểu kỹ định mức ưu đãi thuế TNDN để xem cơng ty có đủ điều kiện ưu đãi hay khơng Ví dụ 8: Lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2010 Vào phần mềm HTKK 2.5.3 chọn mục thuế TNDN tiếp tục chọn mục Quyết toán TNDN năm(03/TNDN) - Nhập kỳ tính thuế muốn kê khai chọn phụ lục 03-1A/TNDN Trước tiên, lập Kết sản xuất kinh doanh (hình 4.21) vào Bảng cân đối SPS tháng năm (phụ lục 6) Hình 4.21 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh - 64 - - Chỉ tiêu [01] Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Số liệu tổng số phát sinh TK 511 bảng cân đối SPS tháng năm Tổng SPS TK 511 tháng : 3.200.000 đ Tổng SPS TK 511 tháng 10 : 29.250.000 đ Tổng SPS TK 511 tháng 11 : 43.485.000 đ Tổng SPS TK 511 tháng 12 : 35.000.000 đ  Tổng SPS TK 511 110.935.000 đ Số liệu ghi vào tiêu [01] - Trong năm 2010, cơng ty khơng có xuất khẩu, khơng có phát sinh khoản giảm trừ DT nên tiêu [02], [03], [04], [05], [06], [07] để trống - Chỉ tiêu [08] Doanh thu hoạt động tài chính: Ở cơng ty khoản doanh thu từ tiền lãi gửi ngân hàng phản ánh TK 515 Khoản doanh thu phát sinh từ tháng 9/2010 đến 12/2010 đến tháng 12 kế tốn hạch tốn với tổng SPS 1.424.813 đ thể bảng CĐSPS tháng 12/2010 (phụ lục 6) - Chỉ tiêu [10] Giá vốn hàng bán: Giá trị tiêu tổng SPS TK 632 năm 2010 Tổng SPS TK 632 tháng : 3.200.000 đ Tổng SPS TK 632 tháng 10 : 25.225.734 đ Tổng SPS TK 632 tháng 11 : 35.353.294 đ Tổng SPS TK 632 tháng 12 : 27.032.680 đ  90.811.708 đ tổng SPS TK 632 thể tiêu [10] - Chỉ tiêu [11], [12]: kế toán hạch toán tập trung vào TK 642 mà khơng phân TK 6421 (chi phí bán hàng), TK 6422 (chi phí quản lý doanh nghiệp) nên tiêu [11] kế tốn khơng ghi nhận tiêu [12] tổng SPS TK 642 tháng năm Tổng SPS TK 642 tháng : 12.860.000 đ Tổng SPS TK 642 tháng 10 : 17.084.218 đ Tổng SPS TK 642 tháng 11 : 21.068.410 đ Tổng SPS TK 642 tháng 12 : 17.828.584 đ  Tổng hợp tháng ta số tổng 68.841.212 đ thể tiêu [12] - Chỉ tiêu [13]: khoản chi phí tài phát sinh cơng ty khoản lỗ tỷ giá trả nợ người bán phản ánh TK 635 bảng cân đối SPS tháng - 65 - năm Cơng ty có phát sinh khoản chi phí tài vào tháng 12 với số tiền 45.250.409 đ  ghi nhận vào tiêu [13] - Trong năm 2010, cơng ty khơng có vay nợ, khơng có khoản thu nhập khác, khơng có khoản chi phí khác nên tiêu [14], [16], [17] để trống - Các tiêu lại [9], [15], [18], [19]: phần mềm tự động kết chuyển Sau hoàn thành nhập liệu Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, qua Tờ khai tiếp tục hồn thành việc kê khai thuế TNDN Hình 4.22 Tờ khai tự toán thuế TNDN - 66 - - Chỉ tiêu [A1] Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: Giá trị tiêu giá trị Chỉ tiêu [19] Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể số tiền (92.543.516) ghi vào tiêu [A1] - Các tiêu để điều chỉnh, bổ sung thuế TNDN công ty theo quy định luật thuế TNDN: + Trong năm phát sinh hóa đơn tiền điện không hợp lệ: HĐ số 1862190 với số tiền 182.344 đ, HĐ số 1070367 với số tiền 222.322 đ, HĐ số 1906229 với số tiền 330.808 đ (phụ lục 6) Vậy tổng chi phí mà khơng có HĐ hợp lệ 735.474 đ, kế tốn kê khai chi phí vào tiêu [ 07] Chi phí khơng có HĐ, chứng từ theo quy định + Chỉ tiêu [B24], [B25]: Ở cơng ty khơng có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nên tiêu [B25] để trống  Chỉ tiêu [B24]=[23][25]=[23] (chỉ tiêu [23] phần mềm tự kết chuyển) Ta lấy số tiền tiêu [23] (92.543.516) để ghi nhận vào tiêu [24] Đối với tiêu lại doanh nghiệp khơng có phát sinh phần mềm tự kết chuyển  Sau hồn tất, kế tốn ấn nút “Ghi” in Sau trình giám đốc ký duyệt, đóng dấu mang nộp cho Thuế nhận lại có đóng dấu xác nhận Thuế - 67 - Nhận xét kiến nghị: 1/Kế toán ghi kỳ tính thuế cơng ty từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Như khơng xác cơng ty thành lập từ ngày 06/09/2010 2/Ở cơng ty có khoản chi phí thực tế có phát sinh theo quy định thuế TNDN khơng hợp lí khơng trừ tính thuế TNDN, nhiên kế tốn kê khai vào Ví dụ: * Tiền xăng: Đây khoản chi phí thực tế phát sinh nhiều cơng ty Tuy có HĐ GTGT hợp lệ (phụ lục 6) công ty khơng có máy móc thiết bị hay tài sản cố định sử dụng xăng nên tiền xăng khơng trừ vào chi phí khơng khấu trừ thuế GTGT Kiến nghị: Kế toán cần kê khai giảm tiền thuế GTGT HĐ xăng kê khai Để đưa tiền xăng vào chi phí hợp lý, cơng ty có thể: Trường hợp 1: Đưa xe vào tài sản cố định công ty - Đưa xe vào tài sản cố định công ty thỏa điều kiện sau (theo khoản 12 điều thông tư số 68/2010/ TT-BTC) + Có giấy tờ chứng minh đóng lệ phí trước bạ + Chủ sở hữu xe thành viên góp vốn công ty Trường hợp 2: - Lập Hợp đồng thuê xe công ty chủ sở hữu Trường hợp HĐ tiền xăng khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý Còn tiền th xe khơng đưa vào chi phí hợp lý khơng có HĐ hợp lệ * Tiền lương nhân viên: Do công ty ký kết hợp đồng lao động với nhân viên từ 11.10.2010 nên khoản tiền lương chi trả cho nhân viên từ ngày ký HĐLĐ trở tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN Còn tiền lương chi trả trước ngày 11.10.2010 mà khơng trích trước 10% tiền lưong chi trả cho người lao động để tạm nộp thuế TNCN khơng đưa vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN Kiến nghị Kế tốn cần tiến hành loại chi phí tiền lương chi trả trước ngày 11.10.2010 khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN - 68 - 3/ Trong tháng 12 công ty có chuyển khoản tốn nước ngồi nhập hàng hóa để bán.Trong việc tốn có phát sinh khoản lỗ tỷ giá SGD 45.250.409 đ chênh lệch tỷ giá Kế tốn đưa tồn khoản lỗ tỷ giá vào chi phí tài Bên cạnh phát sinh chi phí chuyển tiền nước chi phí chuyển tiền nước ngồi, kế tốn đưa khoản chi phí vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc đưa khoản chi phí không với quy định thuế TNDN phù hợp doanh thu chi phí  Kế toán cần tiến hành phân bổ lại khoản chi phí 4/ Đối với khoản chi phí thực tế chi trả HĐ không hợp lệ, tên HĐ tên công ty, chẳng hạn tiền điện kế tốn lập hồ sơ khai bổ sung để kê khai giảm số thuế GTGT đầu vào kế tốn loại chi phí tiền điện khỏi chi phí tính thuế TNDN Hồ sơ khai bổ sung gồm: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu 01/ KHBS (hình 4.24) Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (hình 4.25) Hình 4.23 HĐ GTGT tiền điện - 69 - Kiến nghị Kế tốn khơng nên loại chi phí tiền điện khỏi chi phí hợp lý Khoản chi phí đưa vào chi phí hợp lý kế toán bổ sung thêm chứng từ sau: + Lập Bảng kê theo mẫu 02/TNDN ban hành kèm theo thông tư 130/2008/ TTBTC + Kèm theo : HĐ tiền điện hợp đồng thuê nhà.(Hợp đồng quy định công ty trả tiền điện, nước….) Để HĐ tiền điện tháng sau khấu trừ thuế GTGT trừ vào chi phí hợp lý cần lên quan điện lực đổi tên HĐ thành tên doanh nghiêp việc đổi tên phải đồng ý người cho thuê nhà Hình 4.24 Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu 01/ KHBS Cách lập giải trình khai bổ sung, điều chình - 70 -  Vào phần mềm HTKK 2.5.3, sau điền mã số thuế, Nhấp vào mục Khai bổ sung chọn Mẫu 01/KHBS Kế toán điền liệu vào bảng hiển thị hình: - Loại tờ khai: Nhấp chọn loại tờ khai Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) - Kỳ tính thuế: 10/2010 - tháng có phát sinh HĐ tiền điện khơng hợp lệ - Ngày lập KHBS: 12/01/2011 máy tự mặc định ngày kê khai bổ sung Sau điền liệu cần thiết nhấn Đồng ý Sau đó, hình kê khai hiển thị  Đầu tiên, ta chọn mục KHBS kê khai trước Vì HĐ tiền điện khơng hợp lệ mà kế tốn kê khai vào tờ khai tháng 10/2010 nên kế toán kê khai giảm số thuế GTGT khấu trừ tức tăng số thuế phải nộp kê khai Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp - Chọn tiêu “Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này”, tiêu cần điều chỉnh Phần mềm tự động lên “Mã tiêu” “Số kê khai”: 38.685.823 đ, số số thuế GTGT khấu trừ tháng 10/2010 Chỉ tiêu [23] Tờ khai GTGT tháng 10/2010 - Trong tháng 10 có HĐ tiền điện số 1070367 (phụ lục 6) với số thuế GTGT 22.232 đ HĐ số 1862190 (phụ lục 6) với số thuế GTGT 18.234 đ Tổng số thuế GTGT tiền điện 40.466 đ Vậy số điều chỉnh 38.850.276 đ– 40.466 đ = 38.809.810 đ, sau tính tốn kê khai số 38.809.810 đ vào mục “Số điều chỉnh” - PM tự động lên Số chênh lệch số điều chỉnh số kê khai - Số ngày chậm nộp số tiền phạt chậm nộp, phần mềm tự hiển thị  Tiếp theo, qua Tờ khai Thuế GTGT (01/GTGT) (hình 4.25) - 71 - Hình 4.25 Tờ khai Thuế GTGT (01/GTGT) (tờ khai bổ sung) - Ở Tờ khai phần mềm tự động kết chuyển số liệu từ Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh qua - Sau đó, ấn nút Ghi in Như hồn tất việc kê khai bổ sung Nhận xét - Do chương trình HTKK 2.5.3 chưa hồn chỉnh thể số tiền phạt nộp chậm số ngày nộp chậm mà theo quy định thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 trường hợp công ty khai bổ sung, điều chỉnh không làm tăng số tiền thuế phải nộp kỳ khơng tính phạt chậm nộp tiền thuế - 72 - CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ Qua q trình thực tập cơng ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền, em có số nhận xét sau: 5.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mơ cơng ty Tuy có nhân viên phụ trách kế tốn hồn thành tốt cơng việc kế tốn: quản lý tốt chứng từ, sổ sách, thực tốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hệ thống sổ sách kế toán thực theo nội dung, phương pháp lập theo quy định định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài - Hệ thống sổ sách, chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng theo chuẩn mực quy định Bộ Tài Chính - Hình thức ghi sổ Nhật ký chung phù hợp tình hình thực tế cơng ty - Nhân viên kế tốn linh hoạt sử dụng chương trình ứng dụng Microsoft Excel để hỗ trợ cơng việc kế tốn Bên cạnh đó, nhờ có phần mềm hỗ trợ kê khai thuế nên kế toán thuận lợi việc kê khai thuế 5.2 Nhược điểm - Còn trường hợp ghi nhận doanh thu (xuất HĐ GTGT đầu ra) không theo quy định luật thuế Hàng bán mà khách hàng khơng u cầu viết HĐ cuối ngày kế tốn khơng viết HĐ cho số hàng Khi có khách hàng mua hàng mà mặt hàng khơng có HĐ đầu vào u cầu viết HĐ với số tiền toán lớn số tiền thực trả kế tốn lại ghi mặt hàng bán chưa viết HĐ - Hàng kỳ công ty không kiểm kê hàng tồn kho mà khơng có phân cơng trách nhiệm quản lý hàng tồn kho cho nhân viên Như dễ xảy tình trạng kế tốn nhân viên bán hàng thông đồng dẫn đến việc thiếu hàng, hàng - 73 - - Các Nghị định, Thông tư thuế ln thay đổi mà kế tốn chưa nắm bắt kịp thời thông tin này, dễ dẫn đến trường hợp kế toán làm sai quy định 5.3 Kiến nghị công ty Từ hạn chế mà em trình bày, em có số kiến nghị sau: - Giám đốc cần phân công trách nhiệm việc quản lý hàng tồn kho cho nhân viên Bên cạnh định kỳ phải tiến hành kiểm kê hàng hóa đảm bảo hàng hóa đầy đủ - Kế tốn cần cập nhật liên tục các nghị định, thông tư quy định thuế - Hiện quan thuế hỗ trợ việc nộp hồ sơ thuế qua mạng internet, kế tốn cần tìm hiểu đăng ký để thuận lợi cho việc nộp hồ sơ khai thuế tiết kiệm thời gian, chi phí, nhân - Đối với chi phí lơ hàng nhập nước ngoài: ta cần tiến hành phân bổ khoản chi phí phù hợp với doanh thu Dựa vào bảng kê giao dịch (phụ lục 7): + Khoản lỗ tỷ giá SGD 45.250.409 đ + Chi phí chuyển tiền nước 856.634 đ + Chi phí chuyển tiền nước 73.268 đ + Chi phí chuyển tiền nước ngồi 366.641 đ  Tổng chi phí cần phân bổ 46.546.652 đ Bảng 5.1 Bảng phân bổ chi phí Chứng từ Số hiệu Ngày HQ/2002NK HQ/2002NK HQ/2002NK HQ/2002NK HQ/2002NK 14/10/ 2010 14/10/ 2010 14/10/ 2010 14/10/ 2010 14/10/ 2010 Mã hàng hoá Tổng tiền Số hàng lượng (cái) (chưa VAT) Tỷ lệ phân bổ Tổng chi phí phân bổ Chi phí phân bổ cho mặt hàng L2F23L3Z4 10 98.844.842 26,21% 12.199.877 1.219.988 L2F28L3Z4 10 98.844.842 26,21% 12.199.877 1.219.988 L2F125L2P3 84.201.162 22,33% 10.393.867 2.078.773 L2F160L2P3 70.289.665 18,64% 8.676.296 2.169.074 PV22 10 24.967.475 3.076.734 Tổng 377.147.986 - 74 - 6,61% 100% 46.546.652 307.673 Phân bổ chi phí tài cho mặt hàng L2F23L3Z4 98.844.842 Tỉ lệ phân bổ = 377.147.986 * 100% = 26.21% Tổng chi phí phân bổ cho mặt hàng = 26.21% * 46.546.652 = 12.199.877 đ Chi phí phân bổ cho mặt hàng = 12.199.877/10 = 1.219.988 đ Các mặt hàng lại phân bổ tương tự Trong năm 2010, cơng ty bán số mặt hàng nhập theo HĐ số HĐ số 57155 (phụ lục 3), số 57156 (phụ lục 3), số 57160, số 57161, số 57162, số 57163 (phụ lục 7) nên ta lập bảng phân bổ chi phí tài năm 2010 (hình 5.2) Bảng 5.2 Bảng phân bổ chi phí tài năm 2010 Chứng từ Số hiệu Ngày Mã hàng hoá Số lượng (cái) Chi phí phân bổ cho mặt hàng Tổng chi phí phân bổ cho mặt hàng 57155 16/11/2010 L2F28L3Z4 1.219.988 1.219.988 57156 16/11/2010 PV22 307.673 1.538.365 57160 24/11/2010 L2F28L3Z4 1.219.988 1.219.988 57161 26/11/2010 L2F160L2P3 2.169.074 2.169.074 57162 17/12/2010 L2F28L3Z4 1.219.988 1.219.988 57163 L2F125L2P3 2.078.773 2.078.773 27/12/2010 Tổng 9.446.176 Vậy tổng chi phí trừ tính thuế TNDN năm 2010 9.446.176 đ  46.546.652 đ – 9.466.176 đ = 37.100.476 đ, khoản chi phí chưa trừ tính thuế TNDN ta kê khai số liệu vào mã [16] Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Tờ khai thuế TNDN 5.4 Kiến nghị chi cục thuế Chi cục thuế nên hoàn chỉnh phần mềm HTKK để DN thuận lợi việc kê khai thuế - Khi kê khai thuế GTGT: chương trình nên thiết kế khơng cho phép ta quay lại tờ khai thuế kỳ trước để chỉnh sửa mà cho phép xem tờ khai - Trên Tờ khai mẫu 01/GTGT: tiêu [19],[21] điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT đầu vào, tiêu [35],[37] điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT đầu ra, thực tế chương trình cho kê khai vào tiêu [35], [37]  không phù hợp với nội dung tiêu - 75 -  Chi cục thuế nên thiết kế chương trình để ta kê khai vào tiêu [19],[21] - Khi kê khai giảm thuế GTGT đầu vào mà tiền thuế khấu trừ chương trình khơng phép số tiền phạt chậm nộp - Điều chỉnh tăng hay giảm thuế GTGT đầu tờ khai bổ sung mẫu 01/KHBS chương trình khơng tự động kết chuyển vào tiêu [35], [37] tờ khai GTGT  Lập trình để tự động kết chuyển vào tiêu [35,[37] tờ khai GTGT - 76 - TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Ngọc Dung, TS Nguyễn Xn Hưng, 2006 Kế tốn tài Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bài giảng thầy Bộ Mơn Kế Tốn Trường đại học Nông Lâm TP.HCM Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp Thơng tư 84/2004/TT-BTC, Sửa Đổi Thơng Tư 120/2003 Hướng Dẫn Thi Hành Nghị Định 158/2003 Về Việc Quy Định Chi Tiết Thi Hành Luật Thuế GTGT Luật Sửa Đổi Bổ Sung Một Số Điều Luật Thuế GTGT Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - 77 - ... bên cạnh em lúc khó khăn, chia sẻ niềm vui nỗi buồn suốt quãng đời sinh viên Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Hoàng Lan Chi iii NỘI DUNG TĨM TẮT VŨ HỒNG LAN CHI, Tháng 07 năm 2011... toán – kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN thuế môn công ty TNHH TM Nguyễn Kim Hiền” VU HOANG LAN CHI July 2011 “Accounting - Declaration of value added tax, enterprise income tax, personal... kho: kế tốn tổng hợp chi phí phát sinh kỳ doanh nghiệp biểu tiền để từ xác định khoản chi phí liên quan đến chi phí mua hàng để xác định trị giá hàng nhập kho Việc xác định xác chi phí để hình thành