Thực trạng công tác kế toán của nhà máy kẽm điện phân thái nguyên

LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết vấn đề thực tập tốt nghiệp Sản xuất cải vật chất điều kiện cho tồn phát triển xã hội loài người, với xã hội hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đã, mở rộng ngày phát triển không ngừng Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường doanh nghiệp tự phát triển, tự cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật song vấp phải khơng khó khăn từ tác động quy luật cạnh tranh Để quản lý trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn phận cấu thành quan trọng Kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực, cơng tác kế tốn bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý hiệu Với tư cách cơng cụ quản lý, kế tốn gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thơng tin hữu ích cho định kinh tế Kế toán phản ánh, kiểm tra cung cấp thơng tin cho tồn hoạt động kinh tế doanh nghiệp Căn vào thơng tin kế tốn mà nhà quản trị vạch kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh kiểm tra việc thực phương án Cũng nhờ có thơng tin kế tốn mà phản ánh xác kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ Vì kế tốn có vai trò đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước mà cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp thành phần kinh tế Yêu cầu nội dung báo cáo thực tập -1- Thực tập khâu quan trọng trình đào tạo thời gian giúp em hoàn thiện kiến thức học Đơn vị em thực tập Nhà máy Kẽm điện phân Thái Nguyên Được giúp đỡ giảng viên: Ths Nguyễn Thị Lan Anh với giúp đỡ bảo tận tình cô nhà máy, đặc biệt hướng dẫn cô chú, anh chị làm việc phòng kế tốn thống kê với nỗ lực cố gắng thân, em hoàn thành báo cáo thực tập phần mở đầu gồm có phần chính: Phần I: Khái qt chung Nhà máy kẽm điện phân Thái Nguyên Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn Nhà máy kẽm điện phân Thái Nguyên Phần III: Nhận xét kết luận -2- PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NHÀ MÁY KẼM ĐIỆN PHÂN THÁI NGUYÊN 1.1Quá trình hình thành phát triển Nhà máy 1.1.1 Tên địa Nhà máy Nhà máy kẽm điện phân Thái Nguyên đơn vị thành viên công ty TNHH thành viên Kim loại màu TN thuộc Tập đoàn Than Khống sản Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc, có dấu riêng, mở tài khoản kho bạc NN ngân hàng nước theo quy định pháp luật, tổ chức hoạt động theo chế quản lý điều lệ tổ chức hoạt động công ty TNHH thành viên Kim Loại Màu TN - Trụ sở đặt khu công nghiệp Sông Công – Xã Tân Quang- Thị xã Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên -Tên đầy đủ: Chi nhánh công ty TNHH thành viên Kim loại màu TN- Nhà máy kẽm điện phân TN -Tên viết tắt: Nhà máy kẽm điện phân TN -Tên giao dịch quốc tế tiếng anh: TN ELECTROLYTIC ZINC FACTORY - Tên viết tắt tiếng anh: TEZF - Điện thoại: 02803762417 Fax: 0280860304 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển nhà máy - Nhà máy thức khởi cơng vào ngày 20/12/2003 - Ngày 20/03/2006 Nhà máy kẽm Điện Phân TN thành lập theo định số 299/2006/QĐ-TCLĐ tổng cơng ty khống sản - Đến tháng năm 2006 nhà máy bước vào giai đoạn chạy thử - Ngày tháng năm 2006 mẻ kẽm đời -3- - Ngày 27/12/2006 nhà máy vinh dự đón đồng chí Trương Tấn Sang uỷ viên Bộ trị, thường trực ban Bí thư đồn cơng tác Chính phủ làm việc với nhà máy Nhà máy kẽm điện phân Thái Nguyên với công suất thiết kế 10.000 kẽm/năm, nhà máy tiên phong việc sản xuất kẽm thỏi Việt Nam khu vực Đông Nam Á Để đứng vững chế thị trường không ngừng vươn lên, nhà máy bước áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến vào sản xuất 1.2 Chức năng, nhiệm vụ nhà máy Đây nhà máy sản xuất kẽm có quy mơ lớn, với tổng diện tích khoảng 7ha diện tích nhà xưởng chiếm 3/4 Mỗi năm nhà máy sản xuất 10.000 kẽm thỏi, 10.000 axít sunfuaric sảc phẩm khác bột sắt, bột chì * Tình hình kết sản xuất nhà máy Doanh thu bán hàng, lợi nhuận nhà máy sở tính tiêu chất lượng nhằm đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh thời kỳ hoạt động Ta có số liệu kết kinh doanh nhà máy năm 2009, 2010: Biểu số 01: Tình hình kết sản xuất nhà máy So sánh 2009/2010 Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế TNBQ/Người/Tháng Năm 2009 Năm 2010 Số tuyệt đối Số tương đối (đồng) (%) 174 384 126 784 289 538 848 278 871 417 341 631 344 600 104 497 390 557 341 805 752 37.47% 118.05% 2.882.000 3.744.000 861.000 29.90% Qua bảng ta thấy doanh thu nhà máy năm 2010 tăng 104.497.390.557 đ so với năm 2009 tức tăng 37.47% Lợi nhuận sau thuế tăng 341.805.752đ -4- tức tăng 118.05% Chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, sản phẩm sản xuất tăng bán nhiều hàng doanh thu lớn Đồng thời tiết kiệm chi phí dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng cao, thu nhập bình quân/người/tháng tăng nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động *Chức năng: quản lý tồn nhà máy, chịu trách nhiệm trước cơng ty TNHH thành viên Kim Loại Màu TN trước pháp luật hoạt động nhà máy theo mục tiêu công ty giao * Nhiệm vụ: Chủ động tổ chức thực mặt quản lý lao động, tài sản, sở vật chất kỹ thuật, quản lý tài chính, kinh tế đầu tư phát triển hoạt động toàn diện nhà máy theo quy định pháp luật sở phân cấp công ty 1.3 Công nghệ sản xuất số hàng hoá dịch vụ chủ yếu - Sản xuất kinh doanh sản phẩm kẽm thỏi, bùn bã dạng axit, axit sunfuarit, bã sắt, bã chì, bã đồng, bột oxit - Thiết kế, thi cơng cơng trình cơng nghiệp dân dụng Kinh doanh ngành nghề khác theo quy chế hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Kim loại mµu Thái Nguyên Sơ đồ 01: Sơ đồ lưu trình cơng nghệ 1.4 Hình thức tổ chức sản xuất nhà máy -5- Do đặc điểm cơng nghệ, quy trình sản xuất sản phẩm đa dạng phức tạp nên chia thành nhiều công đoạn tiến hành tổ chức sản xuất phân xưởng Hình thức sản xuất nhà máy mang tính sản xuất kết hợp chuyển hoá theo dây chuyền từ khâu thiêu sấy quặng đến hoà tách dung dịch, khử tạp chất cuối điện phân, đúc thỏi Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức sản xuất nhà máy PX Thiêu qng sunfua PX Hồ tách PX Điện phân đúc thỏi PX Thiªu bột kẽm 60% Tách tạp chất Kẽm thỏi 99,99% Biểu số 02: Tình hình sở vật chất nhà máy năm 2009 – 2010 So sánh 2009/2010 Chỉ tiêu Năm 2009 Nhà cửa, vật kiến trúc Phương tiện vận tải Máy móc thiết bị Thiết bị, dụng cụ quản lý Tổng số Năm 2010 79.764.022.816 114.617.492.209 1.515.281.346 1.389.120.571 98.718.871.996 76.535.905.062 4.988.569.996 1.513.977.574 184.986.746.154 194.056.495.416 Số tuyệt đối Số tương đối (đồng) (%) 34.853.469.393 -126.160.775 -22.182.966.934 -3.474.592.422 9.069.749.262 44% -8% -22% -7% 7% Ta thấy TSCĐ năm 2010 tăng 9.069.749.262 đồng tức tăng 7% so với năm 2009 Năm 2010 nhà máy đầu tư xây dựng nhà cửa, vật kiến trúc nên tổng giá trị nhà cửa, vật kiến trúc tăng 34.853.469.393 đồng chiếm tỷ trọng lớn 44% Tuy nhiên phương tiện vận tải, máy móc thiết bị thiết bị dụng cụ quản lý lại giảm chứng tỏ nhà máy chưa có trang bị sở vật chất cho sản xuất 1.5 Đặc điểm lao động nhà máy Vì nhà máy thành lập nên đội ngũ cán cán công nhân viên phần lớn tuyển mới, số thuyên chuyển từ đơn vị thành viên khác đến Biểu số 03: Tình hình lao động nhà máy năm 2009-2010 Trình độ Năm 2009 Năm 2010 -6- So sánh 2010/2009 Chênh Đại học 59 71 Cao Đẳng 53 53 Trung cấp 154 154 Sơ cấp, sau 12 259 259 Tổng cộng 525 537 lệch 12 % 22.64% ( Nguồn số liệu: Phòng tổ chức – hành ) Ta thấy số lao động nhà máy năm 2010 tăng 12 người tức tăng lên 22,64% so với năm 2009 trình độ đại học tăng chứng tỏ chất lượng lao động nhà máy tăng Số công nhân nhà máy năm 2010 tăng 12 người so với năm 2009 cho thấy nhà máy mở rộng quy mô sản xuất, tạo thêm việc làm cho nhiều lao động 1.6 Cơ cấu máy quản lý nhà máy Nhà máy kẽm Điện Phân TN doanh nghiệp NN, trực thuộc Công ty kim loại màu TN thuộc Tập đồn Than Khống sản VN Là 13 đơn vị thành viên thuộc công ty quản lý, công ty xếp nhà máy vào hạng Bộ máy quản lý nhà máy bao gồm: ban lãnh đạo, sáu phòng ban nghiệp vụ quản lý chuyên mụn v nm phõn xng sn xut Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nhà máy Giám đốc -7- PGĐ nội chinh PGĐ kỹ Phòn Phòn g g Kü Hãa thuË Phßn g KÕ Phßn g Phßn Toán TK TC HC VT PX PX Thiê u Thiêu Bột Axit PX Hoà tách Làm g KH Phòn g BVQ PX ĐFâ n nấu đúc PX NL phụ trỵ Chức nhiệm vụ phòng ban phân xưởng : *Ban giám đốc nhà máy gồm giám đốc phó giám đốc : - Giám đốc người có quyền cao đồng thời người chịu trách nhiệm cao tình hình hoạt động kinh doanh nhà máy - Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc phụ trách công việc mà giám đốc phân công nhiệm vụ, có trách nhiệm giải cơng việc mà giám đốc uỷ quyền thừa lệnh, cấp nhà máy kẽm điện phân nhà máy hạng hai, cấu tổ chức có hai phó giám đốc : + Phó giám đốc 1( PGĐ phụ trách kinh tế) : Phụ trách cơng tác hành chính, bảo vệ, quản lý công tác trật tự trị an đơn vị ngồi -8- đạo cơng tác nhà máy, Uỷ nhiệm thừa lệnh thay giám đốc giám đốc vắng giải công việc, giúp việc cho giám đốc + Phó giám đốc (PGĐ phụ trách kỹ thuật) : Phụ trách công tác kỹ thuật luyện kim, cơng tác an tồn bảo hộ lao động, điều hành trực tiếp công tác kế hoạch sản xuất công tác sản xuất trực tiếp phân xưởng *Các phòng chun mơn nghiệp vụ : Có chức tham mưu giúp việc giám đốc, phó giám đốc nhà máy quản lý điều hành cơng việc; - Phòng tổ chức hành : có nhiệm vụ tổng hợp mặt quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy, chủ trì hội nghị giám đốc triệu tập Thực cơng việc hành chính, văn thư, lưu trữ, đánh máy, chụp tài liệu, thông tin liên lạc giao dịch mối quan hệ tiếp khách, điều hành phương tiện đưa đón cán cơng tác Thực công tác cân đối tuyển dụng lao động, đào tạo, tuyển dụng nhân sự, quản lý tiền lương ăn ca, bồi dưỡng độc hại chế độ sách quyền lợi người lao dộng Phòng tổ chức gồm tổ nghiệp vụ : +BFËn y tế : thực hoạt động theo dõi khám sức khoẻ, tổ chức kiểm tra sức khoẻ điều dưỡng cho cán công nhân viên theo định kỳ hàng năm + BFËn nhà ăn : thực việc đảm bảo chế độ ăn uống đầy đủ dinh dưỡng phù hợp với công việc cán công nhân nhà máy - Phßng bảo vệ - QS : thực kiểm tra canh gác bảo vệ tài sản tập thể, cán công nhân viên làm việc ngồi Cơng tác trật tự an ninh nơi quan làm việc - Phßng Hãa KCS : Thực việc kiểm tra chất lượng nguyên nhiên liệu đầu vào sản xuất, sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho - Phòng Kỹ thuật: Quản lý toàn thiết bị máy móc Nhà máy, phụ trách công tác sửa chữa lớn xây dựng -9- Lập quy trình công nghệ xây dựng tiêu kinh tÕ kü thuËt - Phòng kế hoạch vật tư : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, cung ứng vật tư, - Phòng kế tốn thống kê : Có nhiệm vụ thực cơng tác thu chi tài chính, mở sổ sách chi tiết tài khoản, thống kê, hạch toán kế toán, lập nhật ký chứng từ, bảng kê theo hình thức nhật ký chứng từ.Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm *Các phân xưởng sản xuất : Có chức quản lý điều hành sản xuất phạm vi phân xưởng theo kế hoạch nhà máy giao Nhà máy có phân xưởng sản xuất : -Phân xưởng Thiªu bột kẽm 60%: Nguyên liệu bột kẽm 60% đưa qua thiêu để khử tạp chất thiêu sấy thành phẩm -Phân xưởng Thiêu – SX axÝt: Nguyên liệu quặng Sunfua khai thác từ lòng đất nên nguyên liệu bị ẩm ướt chứa nhiều tạp chất Vì quặng kẽm Sunfua đưa qua thiêu để khử tạp chất thiêu sấy thành phẩm -Phân xưởng hoà tách : Nhận bột kẽm 60% quặng kẽm qua thiêu từ phân xưởng thiêu bột kẽm 60%, Phân xưởng Thiêu – SX axÝt chuyển sang cho qua bể chứa, dùng nước, điện chất phụ gia tiến hành hoà tách dung dịch tách tạp chất -Phân xưởng Điện Phân : Nhận dung dịch từ phân xưởng hoà tách chuyển sang tiến hành điện phân nhờ điện cực âm điện cực dương, sau điện phân thu kẽm tiến hành đúc thỏi thu km thi 99.99% -Phõn xng Năng lợng ph tr : Là nơi cung cấp nước, điện chất phụ gia phụ trợ cho trình sản xuất diễn gia thuận lợi phân xưởng - 10 - Tài khoản: 111 - Tiền mặt Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng A … Tháng 12 Cộng 12 1121 141 3331 511 300 000 000 270 000 11 915 510 265 765 920 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có số dư cuối quý Nợ Có 577 951 430 704 283 558 896 275 708 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn - Thống kê) Đơn vị: NM Kẽm Điện Phân TN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: Sông Công – Thái Nguyên Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (TK 111 - Tiền mặt) Có đến 31/12/2010 Hôm nay, ngày 31/12/2010 Chúng gồm: - 97 - Ông: Nguyễn Văn Hiển Giám đốc nhà máy Bà: Đào thị Khuê Kế toán trưởng Bà: Nguyễn Thị Lan Dung Kế toán toán Bà: Chu Thị Yến Thủ quỹ Đã tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt đến cuối ngày 31/12/2010 I Số dư sổ sách là: 501.456.429 đ ( Năm trăm linh triệu, bốn trăm năm mươi sáu nghìn, bốn trăm hai mươi chín đồng) II Số dư tiền mặt két là: 501.456.500 đ ( Năm trăm linh triệu, bốn trăm năm mươi sáu nghìn, năm trăm đồng) BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC LOẠI TIỀN (ĐVT: ĐỒNG) STT Loại tiền Số lượng (tờ) Số tiền Ghi 500.000 đ 600 300.000.000 200.000 đ 650 130.000.000 100.000 đ 712 71.200.000 10.000 đ 25 250.000 5.000 đ 5.000 1.000 đ 1.000 500 đ 500 Tổng cộng 501.456.500 So sánh tiền sổ sách đủ so với tiền két Biên lập xong thông qua cho người nghe trí ký tên Biên lập thành 03 Thủ quỹ Chu Thị Yến KT toán Nguyễn T Lan Dung KTT Đào Thị Khuê Giám Đốc Nguyễn Văn Hiển 2.7.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng số tiền tạm thời nhàn rỗi nhà máy gửi ngân hàng (hoặc kho bạc) phần lớn để thực tốn an tồn, tiện dụng mua tài sản có giá trị lớn, trả lương cho cán công nhân viên, nộp bảo hiểm - 98 - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ, giấy báo có 111 TKchứng 112 từ gốc như: uỷ nhiệmTK -TK Bản111 kê ngân hàng kèm theo thu, uỷ nhiệm chi, chuyển khoản, bảo chi Rút tiền gửi ngân hàng Gửiséc tiền mặt vào ngânséc hàng quỹ tiền mặt - Giấy báo dư cuối tháng * sổ sách sử dụng: TK 131,136,138 - Nhật ký chứng từ số Thu hồi khoản nợ phải thu - Bảng kê số TK 141,144,244 - Sổ tài khoản 112 TK141, 144,244 Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền gửi ngân hàng TK 121,128,221, 222,223,228 * TàiThu khoản hồi sử cácdụng: khoản ký cược, ký quỹ Đầu từ ngắn gửihàng, ngân hàng chi tiết làm TK 112- Tiền gửitiền ngân TK cấp 2:hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng TK 1121: Tiền Việt Nam TK 121,128,221, TK 152,153,156, 222,223,228 157,211,217 - TK 1122: Ngoại tệ Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hoá, CCDC, - TK 1123: Vàng, bạc, kim khí, đá quý TSCĐ, tiền gửi ngân hàng TK 515 Sơ đồ 21:Kế TK 635tiền gửi ngân hàng (VNĐ) toán TK 133 Lãi Lỗ TK 311,315,331, 333,334,336,338 Thanh toán nợ tiền gửi ngân hàng TK 627,641,642, 635,811 TK 311,341 Vay ngắn hạn, dài hạn TK 411,441 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền gửi ngân hàng TK 511,512, 515,711 Doanh thu, thu nhập khác tiền gửi ngân hàng Chi phí phát sinh tiền gửi ngân hàng - 99 - TK 133 Biểu số 31: Mẫu số S05-DN Đơn vị: NM Kẽm Điện Phân TN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Sông Công – Thái Nguyên Ngày 26 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 112 - Tiền gửi Ngân hàng Số dư đầu năm Nợ Có - 100 - Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng A … Tháng 12 Cộng 12 131 138 336 798 463 510 367 959 942 055 000 000 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có số dư cuối quý Nợ Có 221 423 452 014 544 566 217 399 959 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn - Thống kê) 2.7.3 Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh 2.7.3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn nhà máy gồm nguồn chính: - Nguồn vốn tự có: khoản vốn góp thành viên góp vốn, nguồn vốn chủ sở hữu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn chủ sở hữu nhà máy Thực chất, nguồn chủ đầu tư (chủ sở hữu) đóng góp thời điểm thành lập nhà máy đóng góp bổ sung thêm q trình sản xuất kinh doanh - Nguồn vốn ngân sách nhà nước: Nguồn vốn ngân sách nhà nước giảm nhà nước dần giảm việc cấp ngân sách cho hoạt động doanh nghiệp nhằm nâng cao tính chủ động doanh nghiệp thời đại - Vốn tín dụng đầu tư phát triển: Đây nguồn vốn vay nhà máy với tổ chức tín dụng, nguồn vốn gồm có nguồn tín dụng nhà nước phần nguồn tín dụng thương mại - 101 - - Vốn khác: nguồn vốn bao gồm có nguồn vốn trích từ quỹ bổ sung doanh nghiệp hay bổ sung từ lợi nhuận sau thuế biếu tặng, viện trợ * Tài khoản sử dụng: - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + TK 4111: Vốn đầu tư chủ sở hữu + TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần + TK 4118: Vốn khác - TK 414: Quỹ đầu tư phát triển - TK 415: Quỹ dự phòng tài - TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - TK 419: Cổ phiếu quỹ - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.7.3.2 Phân phối kết kinh doanh Lợi nhuận trước thuế nhà máy trước tiên dùng để: - Thanh toán với ngân sách nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp - Bù lỗ năm trước (nếu có) - Trừ khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, khoản chi phí bất hợp lý - Trả lãi, chia lãi cho bên liên doanh Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng để: - Trích lập quỹ nhà máy theo tỷ lệ quy đinh Các quỹ gồm có: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ đầu tư XDCB quỹ khác 2.8 Cơng tác kiểm tra kế tốn kiểm tốn nội 2.8.1 Cơng tác kiểm tra kế tốn - Do nhà máy đơn vị trực thuộc công ty TNHH NN thành viên Kim loại mầu Do việc hạch toán, sổ sách, TK thực theo quy - 102 - định công ty Kim loại mầu Để đảm bảo thực công tác kế tốn xác, minh bạch trung thực cơng ty tổ chức hướng dẫn kiểm tra công tác kế tốn đơn vị thành viên cú nh mỏy - Hàng quý, sau nhà máy làm xong báo cáo tài quý, công ty thành lập đoàn kiểm tra thực tế nhà máy Đoàn bao gồm Phòng Kế hoạch công ty, phòng điện công ty, phòng kế toán công ty 2.8.2 Kiểm toán nội Nhà máy chưa lập thành lập máy kiểm toán nội mà thành lập hệ thống kiểm soát nội Thời gian gần đây, đầu năm nhà máy mời Công ty TNHH Kiểm toán, kế toán dịch vụ tài Việt Nam làm cơng tác kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế thừa nhận Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Cơng ty kiểm tốn thực phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệp cần thiết, chứng xác minh thông tin BCTC; đánh giá việc tuân theo chuẩn mực kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng 2.9 Báo cáo kế toán tài báo cáo kế tốn quản trị NM 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị NM * Hệ thống báo cáo kế tốn: Hệ thống báo cáo tài nhà máy gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ gồm có: - Bảng cân đối kế tốn Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN - 103 - Đối với báo cáo quản trị: nhà máy không lập báo cáo định kỳ mà lập theo yêu cầu cần thiết 2.9.2 Căn lập loại báo cáo tài phân tích tình hình tài cơng ty Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nước yêu cầu hữu ích cho người sử dụng việc đưa định kinh tế *Căn lập báo cáo tài -Căn vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết bảng tổng hợp chi tiết -Căn vào sổ kế toán tổng hợp -Căn vào báo cáo tài lập năm trước Biểu số 32: Đơn vị: NM Kẽm Điện Phân TN Địa chỉ: Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số B01- DN (Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng TÀI SẢN MÃ SỐ A – Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I – Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II – Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III – Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) TM CUỐI NĂM ĐẦU NĂM 100 119 029 992 154 67 525 325 913 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 452 547 380 452 547 380 201 423 795 201 423 795 811 143 373 506 331 052 59 083 683 168 925 511 305 000 559 525 V03 245 728 638 155 060 986 V04 115 164 996 117 115 164 996 117 67 154 976 607 67 154 976 607 - 104 - V01 V02 V- Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B – Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) I – Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 150 151 152 154 158 601 305 284 420 808 805 V05 180 496 479 200 II- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định th tài Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III – Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV – Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V – Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A – Nợ phải trả (300=310+330) I – Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II – Nợ dài hạn 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 - 105 - 130 638 151 342 102 731 095 433 130 638 151 342 108 185 036 182 194 056 495 415 -85 871 459 233 101 302 179 229 97 262 109 647 184 986 746 154 -87 724 636 507 V06 V07 V08 V09 V10 58 262 024 58 262 024 V11 V12 V12 22 394 853 136 040 069 582 0 428 916 204 428 916 204 249 668 143 496 170 256 421 346 228 891 314 550 154 063 038 990 151 298 215 577 72 611 072 847 772 253 545 163 337 000 890 524 046 429 746 067 16 087 789 323 317 619 383 373 335 144 967 345 406 67 996 202 878 269 578 993 462 345 159 74 828 275 560 78 687 142 730 V13 V14 V21 V15 V16 V17 V18 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B – Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I – Vốn chhủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguốn vốn đầu tư xây dựng II – Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400) 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 V19 74 828 275 560 78 687 142 730 20 776 828 947 20 697 102 942 20 065 758 342 18 958 205 770 18 864 505 765 18 574 966 917 631 344 600 289 538 848 79 726 005 79 726 005 93 700 005 93 700 005 249 668 143 497 170 256 421 347 V20 V21 V22 V23 Thái nguyên, ngày 15 tháng 01 năm 2011 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Nguyễn Thanh Ngọc Đào Thị Khuê Nguyễn Văn Hiển Biểu số 33: Đơn vị: NM Kẽm Điện Phân TN Mẫu số B02- DN Địa chỉ: Sông Công – Thái Nguyên (Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ-BTC Ngày 20 / 03 / 2006 Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH - 106 - Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày: 31/12/2010 I – Lãi Lỗ Mã Chỉ tiêu TM số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu BH cung cấp DV 10 (10=01- 02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 Lợi nhuận gộp BH cung cấp DV 20 (20=10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD 30 {30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI31 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Năm 278 871 417 341 278 871 417 341 268 694 594 295 10 176 823 046 34 847 503 435 257 665 776 412 884 23 766 094 168 834 378 - 145 068 284 631 344 600 631 344 600 Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Thanh Ngọc Giám đốc Nguyễn Văn Hiển (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn - Thống kê) * Phân tích, đánh giá Qua bảng cân đối kế toán ta thấy cuối năm 2010 tổng tài sản nhà máy tổng nguồn vốn = 249.668.143.497đ tăng 79.411.722.150đ so với - 107 - Năm trướ cuối năm 2009 tức tăng 46.64% Chứng tỏ tài sản nguồn vốn nhà máy tăng đáp ứng nhu cầu sản xuất mở rộng quy mô kinh doanh Qua báo cáo kết sản xuất kinh doanh ta thấy doanh thu cuối năm 2010 nhà máy đạt 278.871.417.341đ, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 631.344.600đ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 3.1 Một số nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp 3.1.1 Ưu điểm Nhà máy Kẽm điện phân Thái Ngun có tập thể cán cơng nhân viên trẻ tuổi đời lại có trình độ chun mơn nghiệp cao, có - 108 - tinh thần trách nhiệm xây dựng nhà máy, có kinh nghiệm lĩnh vực sản xuất kinh doanh khoáng sản, kim loại mầu Nhà máy có tổ chức dây truyền sản xuất khép kín đại, sản phẩm có suất chất lượng cao bạn hàng nước quốc tế tín nhiệm Cơ sở vật chất nhà máy Công ty quan tâm trọng đầu tư nhà cửa, vật kiến trúc, phân xưởng, nâng cấp thiết bị đầu tư phục vụ sản xuất kịp thời Nhà máy Kẽm điện phân doanh nghiệp có quy mơ tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên nhà máy chọn hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu trình độ quản lý nhân viên kế toán Hiện nhà máy áp dụng kế tốn máy vào cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn thuận lợi giúp cho việc cung cấp thông tin nhanh xác Đối với phần hành kế toán NVL, CCDC, TSCĐ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành phân định rõ ràng với tiêu tính tốn hợp lý Đặc biệt tiền lương tính chi tiết xác cho người, có chế độ khen thưởng, xử phạt hợp lý kích thích tăng suất lao động, động lực thúc đẩy tinh thần trách nhiệm với công việc người lao động 3.1.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục * Hạn chế Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm trên, việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn nhà máy không tránh khỏi hạn chế định: - Là nhà máy thành lập nên trình độ quản lý trình độ sản xuất kinh doanh nhiều hạn chế - 109 - - Về máy hạch toán kế toán: số lượng biên chế so với nhu cầu công việc thiếu người nên trình làm việc người phải kiêm nhiều phần hành khác nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhiều dẫn đến sai sót làm chậm tiến độ báo cáo tài - Cơng tác tiêu thụ nhà máy nói chung ổn định việc tiêu thụ không chủ động nhà máy phải bán hàng thông qua công ty chủ yếu, giá bán lại công ty quy định Đây thiệt thòi việc đẩy mạnh sản xuất sản phẩm bán nhà máy - Thông thường doanh nghiệp sản xuất giá bán ln phụ thuộc lớn vào giá thành sản xuất sản phẩm Khi giá thành sản xuất cao giá bán thường cao ngược lại Do người ta ln tìm nhiều biện pháp để hạ thấp giá thành sản xuất sản phẩm mà đảm bảo chất lượng nhằm cạnh tranh thị trường Nhưng nhà máy giá bán lại công ty quy định, không phụ thuộc nhiều vào giá thành * Biện pháp khắc phục - Do quy mô nhà máy ngày tăng dẫn đến khối lượng cơng việc phòng kế tốn ngày nhiều nhà máy cần tăng cường biên chế cho phòng kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định cơng việc rõ ràng tránh tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán Từ giúp đem lại hiệu cao công việc tránh gian lận… - Thường xuyên đưa cán quản lý đào tạo, tham quan thực tế để có thêm kinh nghiệm quản lý sản xuất - Mạnh dạn đề xuất với công ty việc chủ động đưa giá bán tìm kiếm thị trường, chủ động bán hàng 3.2 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập nhà máy Kẽm điện phân Thái Nguyên em thấy việc học tập khơng dừng lại góc độ biết thực nhiệm vụ - 110 - cách t ghi chép tính tốn mà phải sâu vào yếu tố để biết thay đổi yếu tố đó, phải nhạy bén sáng tạo suy nghĩ để từ đưa biện pháp, giải pháp hữu hiệu cho tình hình thực tế NM Trong báo cáo em trình bày thực tế cơng tác kế tốn nhà máy Kẽm điện phân Thái Nguyên Đồng thời em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất để nhà máy tham khảo Em hy vọng ý kiến em góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nhà máy, ý kiến đề xuất xuất phát từ thực tế nhà máy Tuy nhiên thời gian tìm hiểu thực tế ngắn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo, anh chị bạn đọc để báo cáo hoàn thiện giúp em nhận thức đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Lan Anh cô chú, anh chị phòng kế tốn nhà máy Kẽm điện phân hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Sinh viên Pham Thi Loan - 111 - ... máy kẽm điện phân Thái Nguyên Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn Nhà máy kẽm điện phân Thái Nguyên Phần III: Nhận xét kết luận -2- PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NHÀ MÁY KẼM ĐIỆN PHÂN THÁI NGUYÊN... gia thuận lợi phân xưởng - 10 - PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY KẼM ĐIỆN PHÂN THÁI NGUYÊN 2.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn nhà máy 2.1.1 Cơ cấu máy kế toán nhà máy Để đáp ứng... phòng kế tốn thống kê 2.1.2 Cơng tác tổ chức máy kế toán nhà máy Nhà máy kẽm điện phân thực chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - 12 - - Hình thức kế