BÁO cáo THỰC tập tốt NGHIỆP (trường đh CN TPHCM) 9 điểm nhật ký chứng từ

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HỢP TÁC KINH TẾ VIỆT LÀO Quá trình hình thành phát triển 1.1 Sự đời .1 1.2 Tình hình lao động công ty 1.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty .2 1.3.1 Năng lực tài 1.3.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật 2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công tu Cổ phần đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh .3 2.1.1 Chức công ty 2.1.2 Nhiệm vụ 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .4 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Chức nhiệm vụ phòng ban 2.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty CP ĐTHTKT Việt Lào .7 2.4.1 Tổ chức máy kế toán 2.4.1.2 Cơ cấu máy kế toán 2.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán .9 2.4.2.1 Niên độ kế toán 2.4.2.3 Hình thức ghi sổ 2.4.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 11 2.4.2.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 11 2.4.2.6 Phương pháp khấu hao Tài sản cố định 11 2.5 Các phần hành kế toán 11 2.5.1 Kế toán vốn tiền 11 2.5.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, khoản phải thu, phải trả, thuế khoản phải nộp Nhà nước 12 2.5.3 Kế tốn tài sản cố định hữu hình (TSCĐ HH), cơng cụ dụng cụ (CCDC) 13 2.5.4 Kế tốn hàng hóa, bán hàng xác định kết kinh doanh .14 2.5.6 Kế toán tổng hợp 16 2.6 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 16 2.6.1 Kỳ lập báo cáo .16 2.6.2 Các báo cáo tài theo quy định .16 2.6.3 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 17 2.6.3.1 Công tác kiểm tra quan quản lý cấp quan hữu quan 17 2.6.3.2 Công tác kiểm tra nội doanh nghiệp .17 2.7 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 17 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT .19 2.1.2 Tài khoản sử dụng 19 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 19 2.1.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 19 2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 20 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 32 2.2.1 Chứng từ sử dụng 32 2.2.2 Tài khoản sử dụng 32 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 32 2.2.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 32 2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 32 2.3 Kế tốn cơng nợ tạm ứng 38 2.3.1 Chứng từ sử dụng 38 2.3.2 Tài khoản sử dụng 38 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 38 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 38 2.4 Kế toán nợ phải thu 42 2.4.1 Chứng từ sử dụng 42 2.4.2 Tài khoản sử dụng 42 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng 42 2.4.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 42 2.4.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 42 2.5 Kế toán hàng tồn kho .46 2.5.1 Chứng từ sử dụng 46 2.5.2 Tài khoản sử dụng 46 2.5.3 Sổ kế toán sử dụng 46 2.5.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 46 2.5.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 46 2.6 Kế toán phải trả cho người bán 52 2.6.1 Chứng từ sử dụng 52 2.6.2 Tài khoản sử dụng 52 2.6.3 Sổ kế toán sử dụng 52 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 52 2.7 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 56 2.7.1 Chứng từ sử dụng 56 2.7.2 Tài khoản sử dụng 56 2.7.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 56 2.7.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 2.8 Kế toán doanh thu tài .62 2.8.1 Chứng từ sử dụng 62 2.8.2 Tài khoản sử dụng 62 2.8.3 Sổ kế toán sử dụng 62 2.8.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 62 2.8.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 62 2.9 Kế toán giá vốn hàng bán 65 2.9.1 Chứng từ sử dụng 65 2.9.2 Tài khoản sử dụng 65 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng 65 2.9.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 65 2.9.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 65 2.10 Kế tốn chi phí tài 70 2.10.1 Chứng từ sử dụng 70 2.10.2 Tài khoản sử dụng .70 2.10.3 Sổ kế toán sử dụng 70 2.10.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 70 2.10.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 70 2.11 Kế tốn chi phí bán hàng 76 2.11.1 Chứng từ sử dụng 76 2.11.2 Tài khoản sử dụng .76 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng 76 2.11.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 76 2.11.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 76 2.12 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 82 2.12.1 Chứng từ sử dụng 82 2.12.2 Tài khoản sử dụng .82 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng 82 2.12.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 82 2.12.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 82 2.13 Kế toán thu nhập khác 87 2.13.1 Chứng từ sử dụng 87 2.13.2 Tài khoản sử dụng .87 2.13.3 Sổ kế toán sử dụng 87 2.13.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 87 2.13.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 87 2.14 Kế toán chi phí khác .92 2.14.1 Chứng từ sử dụng 92 2.14.2 Tài khoản sử dụng .92 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng 92 2.14.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 92 2.14.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 92 2.15 Kế toán xác định kết kinh doanh .97 2.15.1 Chứng từ sử dụng 97 2.15.2 Tài khoản sử dụng .97 2.15.3 Sổ kế toán sử dụng 97 2.15.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ 97 2.15.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 97 2.16 Lập báo cáo tài 102 2.16.1 Bảng cân đối số phát sinh 102 2.16.2 Bảng cân đối kế toán 102 2.16.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 102 2.16.5 Thuyết minh BCTC 102 2.17 Lập báo cáo thuế GTGT .102 2.17.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào 102 2.17.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán 102 2.17.3 Tờ khai thuế GTGT 102 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung 103 3.1.1 Ưu điểm .103 3.1.1.1 Về máy kế toán 103 3.1.1.2 Về hình thức tổ chức hạch tốn 103 3.1.1.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán 104 3.1.2 Những tồn .104 3.1.2.1 Về phương pháp kế toán 104 3.1.2.2 Về việc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .104 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng 104 3.1.2.4 Về tài khoản sử dụng 104 3.1.2.5 Về công tác xác định kết kinh doanh 105 3.1.3 Kiến nghị .105 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 106 LỜI MỞ ĐẦU ***** Xã hội phát triển, nhu cầu người ngày phong phú đa dạng, điều đòi hỏi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải ngày mở rộng phát triển không ngừng Trong chế kinh tế mới, Doanh nghiệp Nhà nước giao quyền tự chủ tài chính, quyền tổ chức sản xuất kinh doanh, nghĩa thân doanh nghiệp phải động sáng tạo, phải tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn quan trọng phải kinh doanh có lãi Mặt khác, biết, doanh nghiệp từ lúc hình thành phải đương đầu với quy luật mang tính sống quy luật cạnh tranh Cạnh tranh khó khăn động lực để doanh nghiệp khơng ngùng vươn lên tự hồn thiện Đặc biệt điều kiện Việt Nam thành viên thức Tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO), hoàn thành lộ trình cắt giảm thuế quan CEFT năm 2006 cạnh tranh mà họ phải đương đầu ngày trở nên gay gắt liệt Đối thủ khơng doanh nghiệp nước mà vượt khỏi phạm vi biên giới quốc gia: Là cơng ty, tập đồn hùng mạnh giới Trong bối cảnh đó, sản xuất sản phẩm phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng tổ chức tốt khâu tiêu thụ sản phẩm có ỹ nghĩa to lớn việc nâng cao đời sống người lao động, tích lũy giúp doanh nghiệp tồn tại, vươn lên củng cố vị thương trường Chính vậy, cơng tác quản lý q trình bán hàng xác định kết bán hàng việc làm cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp thương mại, lẽ điểm mấu chốt giúp họ thu hồi vốn kinh doanh, tiết kiệm thời gian luân chuyển vốn, bù đắp chi phí bỏ quan trọng đạt lợi nhuận mong muốn để doanh nghiệp tồn thực tái sản xuất mở rộng Kế toán từ đời tỏ công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức cơng tác kế toán khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin cho việc đạo, điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư hợp tác kinh tế Việt – Lào, em nhận thức vai trò quan trọng Cơng tác kế tốn, kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường tài liệu thu nhập với hướng dẫn tận tình Giảng viên Phan Khánh Hồi, trưởng phòng kế tốn Phạm Thị Chung, tập thể cán phòng kế tốn tài vụ cơng ty, em xin trình bày q trình cơng tác kế tốn cơng ty với chương sau: Chương 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư hợp tác kinh tế Việt – Lào Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư hợp tác kinh tế Việt – Lào Chương 3: Giải pháp khắc phục kiến nghị Do thời gian nghiên cứu hạn chế biến động nhanh chóng kinh tế thị trường nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Em kính mong nhận góp ý, bảo giáo, tập thể cán phòng kế tốn người quan tâm đến vấn đề để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ ban lãnh đạo phòng ban, cán phòng kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư hợp tác kinh tế Việt – Lào đặc biệt Giảng viên Phan Khánh Hồi trực tiếp hướng dẫn tận tình trình tìm hiểu nghiên cứu báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Nhóm sinh viên: - Nguyễn Thị Trà Giang - Bùi Thị Hà NHẬN XÉT (Của quan thực tập) NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) CHƯƠNG TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HỢP TÁC KINH TẾ VIỆT LÀO Quá trình hình thành phát triển 1.1 Sự đời Trong xu toàn cầu hóa để hội nhập với kinh tế giới Đảng Nhà nước ta mở rộng kinh tế đối ngoại Vào năm 1997, báo cáo Chính phủ kỳ họp thứ II Quốc hội khóa X đề nhiệm vụ “ Cần tập trung hàng xuất có chất lượng cao, tổ chức xuất nhanh mạnh Duy trì, củng cố phát triển thị trường có, đồng thời xúc tiến việc nghiên cứu khảo sát tìm kiếm mở rộng thị trường xuất mới, đặc biệt xuất mặt hàng Nông sản hàng công nghiệp chế biến Các ngành tỉnh thành phố phải đẩy mạnh xuất hàng Nơng sản” Nghệ An tỉnh có vị trí địa lý thuận lợi ( có ga tàu, sân bay, cảng biển, cửa xuyên quốc gia, quốc tế, quốc lộ 1A), nguồn hàng xuất lớn lại có chung đường biên giới với nước bạn Lào, hàng hóa nước bạn cảnh Việt Nam Đây điều kiện thuận lợi để Nghệ An mở rộng hợp tác kinh tế với nước bạn Lào chiến lược hợp tác toàn diện, đặc biệt Đảng Nhà nước Việt Nam với nước Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào ( CHDCND Lào) Trên sở đó, ngày 25/09/1998, xí nghiệp Đầu tư hợp tác kinh tế với CHDCND Lào thành lập theo định số 3514/QĐ-UB UBND tỉnh Nghệ An.Ngày 11/11/1999, theo định số 3893/QĐ-UB xí nghiệp đổi tên thành Cơng ty thương mại dịch vụ tỉnh Nghệ An để tiếp tục thực dự án “ Phát triển kinh tế hợp tác với CHDCND Lào”, trực thuộc Sở Thương mại Nghệ An quản lý Thực định Thủ Tướng Chính Phủ số 73/2003/QĐ-TT ngày 29/04/2003 phê duyệt “ Đề án tổng thể xếp, đổi Doanh nghiệp Nhà nước thuộc UBND tỉnh Nghệ An đến năm 2005”, công ty thực thủ tục để sang đầu năm 2006 tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp với trị giá cổ phần bán 80% Nay cơng ty có tên gọi Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Hợp Tác Kinh Tế Việt – Lào Tên giao dịch quốc tế là: Viet –Laos Investment and Economic Cooperation Joint stock Company Viết tắt VILACONA, có trụ sở số 01, đường Phan Bội Châu, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Cơng ty có đơn vị trực thuộc: - Cửa hàng thương mại Việt Lào - Trung tâm kinh doanh tổng hợp Việt Lào - Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Việt Lào - Khách sạn Việt Lào - Nhà hàng, khách sạn sinh thái Việt Lào - Công ty Cổ phần đầu tư phát triển kinh tế Đơng Nam CƠNG TY CP ĐẦU TƯ HTKT VIỆT LÀO Mẫu số: 01 – TT Số – Phan Bội Châu – TP Vinh ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Số phiếu 56 TK đối ứng: 1111 Người nhận: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ: Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào Về khoản: Chi tiền ký hợp đồng Số tiền: 10 000 000đ Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn 93 Ví dụ 2: PKT 13 Ngày 31/12/2011 kết chuyển chi phí khác kỳ sang tài khoản 911 số tiền 45 630 168đ Nợ TK 911: 45 630 168 Có TK 811: 45 630 168 Sau mẫu phiếu kế toán số 13 Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào (1) Mẫu Phiếu kế tốn số 13 Cơng ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào PHIẾU KẾ TOÁN Số 13 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Định khoản Nợ Có Kết chuyển chi phí khác 911 811 Nội dung Cộng Kế toán trưởng Đã ký Số tiền 45 630 168 45 630 168 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Đã ký Bảng 2.42 Phiếu kế toán số 13 tài khoản 811- Chi phí khác Lấy số liệu từ hai ví dụ trên, ta vào để lên sổ chi tiết sổ tài khoản 811 Sau mẫu sổ sổ chi tiết công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào 94 ày 2 (2) Mẫu sổ chi tiết tài khoản 811 Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào SỔ CHI TIẾT Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số CT Diễn giải Số dư đầu kỳ PT 56 PKT 13 … … Chi tiền ký hợp đồng Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 … Cộng số PS Số dư cuối kỳ Phát sinh TK đối ứng X … 111 Nợ x … 10 000 000 911 Số dư Có x … Nợ … 45 630 168 … … X … 115 532 416 x … 115 532 416 x … N gày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu Đã ký Đã ký Bảng 2.43 Sổ chi tiết tài khoản 811 – Chi phí khác (3) Mẫu sổ tài khoản 811 – Chi phí khác Cơng ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào SỔ CÁI Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 95 STT TK đối ứng … … … 111 112 911 … Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Tổng số PS Số dư cuối kỳ … Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Xác định kết kinh doanh … Kế toán trưởng PS Nợ 115 532 416 … 10 000 000 … PS Có 115 532 416 … 45 630 168 … Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Đã ký Đã ký Bảng 2.44 Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác 96 2.15 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.15.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 12 2.15.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản cấp 1: 911 – Xác định kết kinh doanh 2.15.3 Sổ kế toán sử dụng - Nhật ký chứng từ số - Sổ chi tiết tài khoản 911 - Sổ tài khoản 911 2.15.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ Từ chứng từ gốc phiếu kế toán số 12, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán VACOM vào lên nhật ký chứng từ số Từ lên sổ chi tiết sổ tài khoản 911 Hình 2.13 Sơ đồ tóm tắt quy trình ghi sổ tài khoản 911 Phiếu kế toán (Thực tế) Phiếu kế toán (Trên máy) Nhật ký chứng từ số - Sổ chi tiết - Sổ (TK 911) 2.15.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 31/12/2011 kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 số tiền 295 421 891 547đ Nợ TK 511: 295 421 891 547 Có TK 911: 295 421 891 547 Ví dụ 2: Ngày 31/12/2011 kế tốn tính tốn xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm Ta có lợi nhuận sau thuế: = 403 197 989 – 358 385 246 = 044 812 743đ Nợ TK 911 : 044 812 743 Có TK 421 : 044 812 743 Sau em xin trích dẫn mẫu chứng từ mà Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào sử dụng : 97 (1) Mẫu phiếu kế tốn số 12 Cơng ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào PHIẾU KẾ TOÁN Số 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Định khoản Nội dung Số tiền Nợ Có Xác định lợi nhuận 911 421 044 812 743 DN năm Cộng x Kế toán trưởng x 044 812 743 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Đã ký Đã ký Bảng 2.45 Mẫu phiếu kế toán số 12 tài khoản 911 98 (2) Mẫu nhật ký chứng từ số Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 521, 532, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 13 Nợ/Có 1561 511A 632 635 641 642 911 Cộng 632 47 076 743 624 642 460 400 000 131 52 557 905 552 421 670 801 263 687 295 421 587 56 527 381 344 16 603 395 634 740 378 534 013 631 977 168 Cộng 891 634 740 378 000 814 061 999 230 000 297 373 547 768 978 188 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu Đã ký Đã ký Bảng 2.46 Nhật ký chứng từ số tài khoản 911 99 (3) Mẫu sổ chi tiết xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KQHĐKD Tài khoản 911 Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số PS Số dư TK đối Số CT Ngày Diễn giải ứng Nợ Có Nợ Có Kết chuyển bán hàng BH01 31/12 511 295 421 891 547 cung cấp dịch vụ PKT11 31/12 Xác định lợi nhuận DN 421 044 812 743 Cộng PS 631 997 168 373 631 997 168 373 Số dư cuối kỳ X x x Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu Đã ký Đã ký Bảng 2.44 Sổ chi tiết tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 100 (3) Mẫu sổ tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh Công ty CP Đầu từ hợp tác kinh tế Việt Lào SỔ CÁI Tài khoản 911 Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 STT TK đối ứng 511 421 Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận chưa phân phối Kế toán trưởng Đã ký PS Nợ 631 997 168 373 044 812 743 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Đã ký Bảng 2.47 Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 101 PS Có 631 997 168 373 295 421 891 547 2.16 Lập báo cáo tài 2.16.1 Bảng cân đối số phát sinh 2.16.2 Bảng cân đối kế toán 2.16.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.16.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.16.5 Thuyết minh BCTC 2.17 Lập báo cáo thuế GTGT 2.17.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào 2.17.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán 2.17.3 Tờ khai thuế GTGT 102 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế tốn nói chung VILACONA doanh nghiệp Nhà nước tiến hành Cổ phần hóa, trực thuộc Sở Thương mại Nghệ An quản lý với chặng đường 20 năm xây dựng phát triển, tập thể cán công nhân viên Cơng ty nổ lực việc tự vạch hướng riêng tạo hội đặc biệt bối cảnh tồn cầu hóa ngày Hoạt động ngoại thương Đảng Nhà nước ta khuyến khích, tạo điều kiện để phát triển Cơng ty có thành cơng định Đó : lượng bạn hàng đáng tin cậy ngày mở rộng với phạm vi lớn (Trung Quốc, Asian, ), nguồn hàng phong phú, đa dạng, đảm bảo yêu cầu mẫu mã đẹp, chất lượng cao, uy tín cơng ty ngày lớn Có thành ngày hơm phần lớn nhờ đạo đắn, sát máy quản lý mà Kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Qua thời gian thục tập công ty, không dài em nhận giúp đỡ nhiệt tình cán cơng nhân viên phòng, em có nhận định ban đầu cơng tác thực hành kế tốn thực tế Từ đó, với nhận thức thân em xin đưa nhận xét, đánh giá khái quát thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, ưu điểm hạn chế tồn cần khắc phục để hồn thiện cơng tác kế tốn sau : 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về máy kế toán Việc tổ chức máy kế tốn Cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh, vừa đảm bảo quản lý chặt chẽ, sâu sát, vừa giảm bớt gánh nặng cho phòng kế tốn trung tâm, từ phát huy vai trò Kế tốn cơng cụ quan trọng giúp cho Ban lãnh đạo đưa chiến lược kinh doanh kịp thời Các nhân viên kế toán thuộc hệ trẻ, có nghiệp vụ trình độ chắn, linh hoạt nhạy bén, phân công công việc hợp lý khoa học nên ln hồn thành tốt nhiệm vụ 3.1.1.2 Về hình thức tổ chức hạch tốn : Cơng ty áp dụng hình thức : ‘Nhật ký – chứng từ’ phù hợp có ưu điểm vào chứng từ gốc có nội dung để lập bảng kê chi tiết vào cuối tháng Cuối kỳ vào đó, lập Bảng kê tổng hợp, sổ tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ Đặc biệt, hoạt động bán hàng Cơng ty, việc bố trí đơn vị trực thuộc, đơn vị có nhân viên kế tốn vừa tăng cường độ xác thơng tin bán hàng đồng thời giảm bớt gánh nặng cho nhân viên phòng kế tốn Cơng ty, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn 103 Hình thức khơng dễ thực khối lượng sổ sách nhiều, đòi hỏi kế tốn viên phải có trình độ lại thích hợp với loại hình, đặc điểm kinh doanh Cơng ty Hiện công ty bước vào áp dụng phần mềm kế toán máy Đây cố gắng lớn phận kế tốn nhằm đưa cơng tác kế tốn thực công cụ quản lý hữu hiệu 3.1.1.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán Hệ thống chứng từ q trình hạch tốn nói chung, số liệu đầy đủ, trình luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học, chứng từ sử dụng theo mẫu chế độ Bộ Tài Chính ban hành lưu trữ, bảo quản cẩn thận Các chứng từ khâu bán hàng qua phân tích, kiểm tra, xử lý nhân viên đơn vị trực thuộc thực chuyển lên phòng kế tốn cơng ty đầy đủ, kịp thời định kỳ quy định - Hệ thống tài khoản cơng ty hồn tồn thống theo chế độ Bộ Tài Chính ( QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006) mở chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý - Hệ thống sổ sách rõ ràng, có sổ chi tiết, sổ tổng hợp đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin cho nhà quản lý 3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm kể trên, cơng tác Kế tốn cơng ty tồn vài khâu nên hoàn thiện để phát huy hết vai trò cơng cụ quản lỹ hữu hiệu, nhằm mang lại kết cao cho Công ty mơi trường đầy khó khăn thử thách 3.1.2.1 Về phương pháp kế toán : Việc đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền trước lần xuất không hợp lý điều kiện kế tốn thủ cơng cơng ty việc tính tốn phức tạp, đặc biệt với chủng loại nhiều mặt hàng 3.1.2.2 Về việc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu : Do thực tế, khoản giảm trừ doanh thu xảy nên trường hợp kế tốn tiến hành bù trừ hóa đơn mà khơng sử dụng tài khoản giảm trừ doanh thu 521, 531, 532 Điều không ảnh hưởng đến kết bán hàng cung cấp dịch vụ để khuyến khích khách hàng, cơng ty nên có sách ưu đãi hợp lý theo dõi khoản cách khoa học Vì cần thiết phải đưa vào hệ thống tài khoản sử dụng tài khoản giảm trừ doanh thu 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng Hiện nay, Cơng ty chưa thực việc trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thời buổi kinh tế có nhiều biến động, phức tạp, khó dự đốn tiềm tàng rủi ro giá thị trường có biến động lớn, vi phạm chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, vi phạm nguyên tắc thận trọng kế toán đồng thời làm sai lệch số liệu Bảng cân đối kế toán Do đó, cơng ty cần nhanh chóng khắc phục hạn chế 3.1.2.4 Về tài khoản sử dụng 104 Công ty sử dụng tài khoản sai với quy định hành TK 136 – Phải thu nội Tài khoản sử dụng để phản ánh khoản nợ tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc có tổ chức kế tốn riêng Trong đó, mơ hình máy kế tốn Cơng ty hình thức kế toán tập trung, đơn vị trực thuộc bố trí nhân viên hạch tốn ban đầu khơng tổ chức kế tốn riêng 3.1.2.5 Về cơng tác xác định kết kinh doanh Công ty chưa xác định kết kinh doanh mặt hàng, cơng ty khơng thể biết mặt hàng lỗ, mặt hàng lãi để có biện pháp quản lí kịp thời 3.1.3 Kiến nghị Để đứng vững điều kiện kinh doanh ngày nhiều cạnh tranh rủi ro, doanh nghiệp cần hoàn thiện mặt, khơng trì mà phải phát triển vươn xa Trong phải kể đến việc hồn thiện cơng cụ quản lý mà quan trọng cơng cụ hạch tốn kế tốn, nhờ có kế tốn mà nhà quản trị doanh nghiệp có thơng tin, số liệu xác, kịp thời, đầy đủ tình hình, thực trạng hoạt động doanh nghiệp mình, từ đưa sách, kế hoạch mạng tính chiến lược đem lại hiệu cao nhất, lâu dài bền vững Với kiến thức tiếp thu trường thời gian tiếp cận cơng tác kế tốn thực tế Công ty, em xin mạnh dạn đưa vài giải góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào Giải pháp 1: Hồn thiện Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Công ty nên đưa vào hệ thống tài khoản sử dụng tài khoản phản ánh khoản giảm trừ doanh thu TK 521, 531, 532 để theo dõi cách khoa học tình hình thực ưu đãi cho khách hàng nắm bắt thực trạng khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, phân tích ngun nhân, có biện pháp xử lí kịp thời nhằm nâng cao uy tín Công ty thị trường Các khoản xảy khơng có nghĩa khơng có, tiến hành bù trừ hóa đơn mà không theo dõi riêng tài khoản cụ thể che dấu chất thật doanh thu Giải pháp 2: Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Để giảm thiểu rủi ro giá thị trường có biến động giảm lớn gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới công ty, để phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán, đồng thời để số liệu Bảng cân đối Kế toán hợp lý Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng giảm già hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho: Vào cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá trị gốc, kế toán phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số lập số chênh lệch giá gốc với giá trị thực hàng hố trích lập Việc ước tính giá trị thực phải dựa chứng đáng tin cậy thu thập 105 thời điểm ước tính Cuối kỳ Kế tốn năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kì kế tốn năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kết tốn trước, số chênh lệch hồn nhập Để phản ánh tình hình trích lập sử dụng khoản dự phòng, kế tốn sử dụng tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu Cơng ty thực việc trích lập dự phòng quy định khơng tránh vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán mà giảm thiểu rủi ro cho Cơng ty tương lai Để đảm bảo việc trích lập xác đòi hỏi cơng tác nghiên cứu thị trường Cơng ty phải nhanh chóng, nhạy bén, linh hoạt, nắm bắt nhanh chóng biến động giá thị trường Giải pháp 3: Thực hình thức bán hàng gửi bán Phương thức tiêu thụ hàng gửi bán đại lý coi hiệu áp dụng phổ biến nay, Thực cách thức bán hàng này, mặt giúp Công ty mở rộng qui mô bán hàng, giới thiệu mặt hàng Công ty, mặt khác lại giúp Cơng ty tiết kiệm thời gian, chi phí việc nghiên cứu thị trường,… Xây dựng sách giá phù hợp với thị trường, từ thu hút nhiều đối tượng khách hàng Ngoài ra, công ty bước đầu vào ứng dụng phần mềm kế toán máy Phần mềm kế toán giúp phận kế toán dễ dàng cơng việc Đặc biệt hình thức Nhật kí -Chứng từ Vì vậy, cơng ty nên đẩy mạnh việc ứng dụng hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán vào hạch toán 3.3 Điều kiện để thực giải pháp: Để thực vấn đề trên, Công ty phải không ngừng nâng cao trình độ quản lí, trình độ nghiệp vụ cán nhân viên Công ty, tạo điều kiện cho thành viên Cơng ty có hội học hỏi, cập nhật cách thức, phương pháp Đặc biệt, phải có quan tâm, giúp đỡ, đạo Ban Lãnh đạo Công ty Đầu tư trang thiết bị tiết kiệm thời gian, sức lao động nâng cao suất làm việc hơn, tạo điều kiện môi trường làm việc tốt cho nhân viên 106 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt – Lào, giúp đỡ tận tình gì, chị phòng Kế tốn, em phần nắm bắt công tác thực hành Kế toán doanh nghiệp cụ thể Em nhận thấy cơng tác kế tốn đóng vai trò to lớn có ý nghĩa quan trọng việc giúp cho nhà quản trị xác định đán chi phí, thu nhập, đánh giá hiệu sử dụng vốn hoạt động kinh doanh cơng ty mình, từ đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh phù hợp, hiệu hơn, đảm bảo doanh nghiệp đứng vững mơi trường ngày cạnh tranh khốc liệt Qua học thực tế Cơng ty kiến thức tích lũy từ nhà trường, với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty CP Đầu tư hợp tác kinh tế Việt Lào, em xin mạnh dạn đề xuất mốt số kiến nghị cơng tác kế tốn Dù cố gắng tìm tòi nghiên cứu tài liệu thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết thực tế chưa nhiều nên báo cáo chắc khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến bảo, góp ý bổ sung thầy cô giáo cán kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo Phan Khánh Hồi, Ban Lãnh Đạo tập thể cán công nhân viên Phòng kế tốn Cơng ty quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ em nghiên cứu hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn ! 107 ... kê, nhật ký chứng từ TK: TK 111, TK 112, TK 511, TK 91 1, TK 421 - Tất sổ TK: sổ TK 111, TK 112, TK 511, TK 91 1, TK 421 - Báo cáo tài 2.6 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: 2.6.1 Kỳ lập báo cáo: ... ( CHDCND Lào) Trên sở đó, ngày 25/ 09/ 199 8, xí nghiệp Đầu tư hợp tác kinh tế với CHDCND Lào thành lập theo định số 3514/QĐ-UB UBND tỉnh Nghệ An.Ngày 11/11/ 199 9, theo định số 3 893 /QĐ-UB xí nghiệp. .. trình thực hiện: Sơ đồ số 07 Quy trình thực chứng từ Chứng từ gốc Hóa đơn GTGT Biên bàn giao TSCĐ Biên lý TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC Thẻ TSCĐ Bảng kê số 03, 05 Nhật ký chứng từ số