Đặc điểm thông tin báo cáo tài chính

Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp, thể thông qua biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài 1.2 Mục đích lập Báo cáo tài Báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, với thơng tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính, chúng giúp nhà quản trị, quan Nhà nước người có liên quan sử dụng việc quản lý định kinh tế Thông tin cung cấp báo cáo tài phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thông tin phù hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng - Thơng tin đáng tin cậy: Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng Trình bày khách quan, khơng thiên vị Tuân thủ nguyên tắc thận trọng Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thơng tin BCTC 1.3 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.3.1 Hoạt động liên tục Khi lập trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động Khi có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần nêu rõ Nếu báo cáo tài khơng lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thông tin dự đốn tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn 1.3.2 Cơ sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí 1.3.3 Nhất qn Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày Doanh nghiệp trình bày báo cáo tài theo cách khác mua sắm Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thơng tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch lý lớn tài sản, xem xét lại cách trình bày báo cáo tài 1.3.4 Trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Nếu khoản mục khơng mang tính trọng yếu, tập hợp với khoản đầu mục khác có tính chất chức báo cáo tài trình bày phần thuyết minh báo cáo tài Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu 1.3.5 Bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi; quy định chuẩn mực kế toán khác; Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu Các tài sản nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải báo cáo riêng biệt Trong hoạt động kinh doanh thông thường, doanh nghiệp thực giao dịch khác không làm phát sinh doanh thu, có liên quan đến hoạt động làm phát sinh doanh thu Hoạt động bù trừ, chẳng hạn như: Lãi lỗ phát sinh việc lý tài sản cố định đầu tư dài hạn, trình bày cách khấu trừ giá trị ghi sổ tài sản khoản chi phí lý có liên quan vào giá bán tài sản Các khoản chi phí hồn lại theo thoả thuận hợp đồng với bên thứ ba (ví dụ hợp đồng cho thuê lại thầu lại) trình bày theo giá trị sau khấu trừ khoản hồn trả tương ứng 1.3.6 Có thể so sánh Các thông tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xn Thạch kế tốn phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu báo cáo tài kỳ trước Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục báo cáo tài chính, phải phân loại lại số liệu so sánh (trừ việc thực được) nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại, phải trình bày tính chất, số liệu lý việc phân loại lại Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thơng tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền Các thơng tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền 2.1 Bảng cân đối kế toán 2.1.1 Tài sản 2.1.1.1 Định nghĩa Tài sản biểu hình thái vật chất nhà xưởng, máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hố khơng thể hình thái vật chất quyền, sáng Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch chế phải thu lợi ích kinh tế tương lai thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp Lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp làm giảm bớt khoản tiền mà doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản doanh nghiệp hình thành từ giao dịch kiện qua, góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, cấp, biếu tặng Thông thường khoản chi phí phát sinh tạo tài sản Đối với khoản chi phí khơng tạo lợi ích kinh tế tương lai khơng tạo tài sản; Hoặc có trường hợp khơng phát sinh chi phí tạo tài sản, vốn góp, tài sản cấp, biếu tặng 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận tài sản Tài sản ghi nhận Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Tài sản khơng ghi nhận Bảng cân đối kế tốn chi phí bỏ khơng chắn mang lại lợi ích kinh tế tương lai cho doanh nghiệp chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh 2.1.1.3 Trình bày thơng tin Theo ngun tắc thận trọng: Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập Trình bày phần “Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu” sách kế tốn liên quan đến tài sản như: Tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định (nguyên giá, khấu hao), tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định vơ hình, xây dựng dở dang, chi phí trả trước, lợi thương mại… Trình bày phần “Thuyết minh báo cáo tài chính” thuyết minh cụ thể tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu ngắn hạn, dài hạn, hàng tồn kho, Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch thuế khoản phải thu nhà nước, tài sản cố đinh hữu hình, vơ hình, tài sản cố định thuê tài chính, xây dựng dở dang, bất động sản đầu tư… Đối với tài sản doanh nghiệp đem chấp, phải thuyết minh thêm giá trị tài sản đem chấp… Những thuyết minh khác theo qui định hành 2.1.2 Nợ phải trả 2.1.2.1 Định nghĩa Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý Nợ phải trả phát sinh từ giao dịch kiện qua, mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác 2.1.2.2 Điều kiện ghi nhận nợ phải trả Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế toán có đủ điều kiện chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải tốn, khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy 2.1.2.3 Trình bày thông tin Theo nguyen tắc thận trọng: “Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí;” Trình bày phần “Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu” sách kế toán liên quan đến nợ phải trả như: Các khoản phải trả người bán khoản phải trả khác, nợ phải trả tài chính, thuế, chi phí vay Trình bày phần “Thuyết minh báo cáo tài chính” thuyết minh cụ thể vay nợ ngắn hạn, vay nợ dài hạn, khoản phải trả khác… Những thuyết minh khác theo qui định hành 2.1.3 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu đợc phản ảnh Bảng cân đối kế toán, gồm: vốn nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận giữ lại, quỹ, lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá chênh lệch đánh giá lại tài sản Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Các thông tin liên quan đến vốn chủ sở hữu trình bày phần thuyết minh thay đổi vốn chủ sở hữu, vốn góp/cổ phần, quỹ thuộc nguồn vốn chủ sở hữu 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Doanh thu thu nhập khác 2.2.1.1 Định nghĩa Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu thu nhập khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy Doanh thu cung cấp hàng hóa Được ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ Được ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thơng tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Theo nguyên tắc thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Các thơng tin doanh thu trình bày phần sách kế toán chủ yếu thuyết minh báo cáo tài doanh thu 2.2.2 Chi phí 2.2.2.1 Định nghĩa Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn dới hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 2.2.2.2 Điều kiện ghi nhận chi phí Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Các chi phí ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Một khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ chi phí khơng đem lại lợi ích kinh tế kỳ sau Tuân theo nguyên tắc thận trọng: không đánh giá thấp giá trị khoản chi phí, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Các thơng tin liên quan đến chi phí trình bày phần sách kế tốn chủ yếu thuyết minh báo cáo tài chi phí 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1 Định nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền q trình hoạt động Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm Đặc điểm thơng tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch 2.3.2 Ý nghĩa: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai; dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá 2.3.3 Nội dung báo cáo LCTT: - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh - Luồng tiền từ hoạt động đầu tư - Luồng tiền từ hoạt động tài Phương pháp lập: trực tiếp gián tiếp 2.3.4 So sánh hai phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Mối quan hệ phương pháp: Giống nhau: Cách trình bày lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài khơng có khác biệt hai phương pháp Khác nhau: Chỉ có khác biệt cách trình bày thay đổi tài sản từ hoạt động kinh doanh Ý nghĩa phương pháp: Đối với phương pháp trực tiếp: Trình bày cụ thể luồng tiền thu chi theo nội dung thu, chi phí, phù hợp với báo cáo kết kinh doanh Đặc điểm phương pháp cung cấp thông tin trực tiếp luồng tiền thu, chi từ hoạt động kinh doanh Hạn chế: - Không cho thấy mối liên hệ kết hoạt động kinh doanh với kết lưu chuyển tiền từ hoạt động Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 10 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC Năm 1: Bút toán điều chỉnh a Nợ Khoản mục Doanh thu bán hàng 800.000.000 Có Khoản mục Giá vốn hàng bán 640.000.000 Có Khoản mục Lợi nhuân trước thuế b Nợ Khoản mục Lợi nhuận sau thuế 160.000.000 160.000.000 Nợ Khoản mục Hao mòn tài sản cố định Có Khoản mục Tài sản cố định 40.000.000 200.000.000 Chênh lệch Hao mòn tài sản cố định: ( 800.000.000 – 600.000.000)/ = 40.000.000 Lợi nhuận chưa thực hiện: ( 800.000.000- 600.000.000)/5* = 160.000.000 Năm 2: Bút toán điều chỉnh Nợ Khoản mục Lợi nhuận sau thuế 120.000.000 Nợ Khoản mục Hao mòn tài sản cố định 80.000.000 Có Khoản mục Tài sản cố định 200.000.000 Tương tự cho năm 3, năm Năm 5: Bút toán điều chỉnh a Nợ Khoản mục Lợi nhuận sau thuế 200.000.000 Có Khoản mục Tài sản cố định b Nợ Khoản mục Hao mòn tài sản cố định 200.000.000 200.000.000 Có Khoản mục Lợi nhuận sau thuế : 1.3.6.3 200.000.000 Điều chỉnh khoản phải thu phải trả nội 1.3.6.3.1 Nguyên tắc điều chỉnh Số dư khoản khoản phải thu, phải trả đơn vị trực thuộc cơng ty phải loại trừ hồn tồn, 1.3.6.3.2 Bút toán điều chỉnh Nợ khoản mục Phải trả nội Có Khoản mục Phải thu nội Ví dụ: Ngày 31/12/2010 Báo cáo tài cơng ty chi nhánh có số dư sau Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 36 GVHD: PGS Ts Hà Xn Thạch Đặc điểm thơng tin BCTC Bút tốn điều chỉnh Nợ Khoản mục Phải trả nội 300.000.000 Có Khoản mục Phải thu nội 300.000.000 Bút toán điều chỉnh Nợ Khoản mục Phải trả nội 300.000.000 Có Khoản mục Phải thu nội 1.3.6.4 300.000.000 Điều chỉnh lãi vay, thu nhập từ cho vay đơn vị nội công ty Nguyên tắc điều chỉnh Lãi vay thu nhập từ cho vay đơn vị nội bộ, cổ tức nhận chia ghi nhận phải loại trừ hoàn tồn Bút tốn điều chỉnh Giảm Khoản mục Doanh thu tài Giảm Khoản mục Chi phí tài Ví dụ: Ngày 01/07/2010 Công ty cho Chi nhánh vay số tiền 300.000.000 với lãi suất 12%/ năm Lãi tiền vay = 300.000.000* 12%*7/12= 21.000.000 Bút toán điều chỉnh Giảm Khoản mục Doanh thu tài : 21.000.000 Giảm khoản mục Chi phí tài chính: 21.000.000 (4) Lập Bảng tổng hợp báo cáo theo báo cáo tài (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính) tiêu báo cáo (5) Căn kết tổng hợp Bảng tổng hợp báo cáo để lập Báo cáo tài tổng hợp theo báo cáo Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 37 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC CHƯƠNG 4: BÀI TẬP VÍ DỤ VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP Cơng ty ABC có đơn vị trực thuộc A, B, C hạch tốn độc lập có bảng cân đối kế tốn sau: TÀI SẢN Cơng ty ABC Công ty A Công ty B Công ty C A Tài sản ngắn hạn 785,214,782,647 900,955,525 843,173,244 52,417,668 I Tiền tương đương tiền 78,308,891,030 84,406,015 773,719,097 32,847,546 II.Các khoảng ĐTTC NH 193,643,124,406 0 III.Các khoảng phải thu NH Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Phải thu nội Các khoản phải thu khác 376,693,967,421 39,950,676,569 110,412,967,599 29,583,190,232 197,228,335,501 93,885,075 91,655,575 2,075,000 154,500 6,223,000 5,068,000 1,155,000 8,465,728 3,693,000 4,772,728 Dự phòng phải thu IV Hàng Tồn kho -481,202,479 107,808,735,817 632,869,905 0 10,117,915 Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước 2.Thuế GTGT khấu trừ Thuế cáckhoản phải thu 107,808,735,817 28,760,063,973 1,368,384,410 7,600,471,406 10,764,405,204 632,869,905 89,794,531 41,699,270 0 63,231,147 25,503,513 0 10,117,915 986,480 786,480 0 4.Tài sản NH khác 9,026,802,954 48,095,261 37,727,635 200,000 B Tài sản dài hạn 1,714,579,454,732 26,361,460,797 514,732,294 1,915,745,451 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 38 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC I Các khoản Đầu tư dài hạn 0 0 II Tài sản cố định 389,817,406,215 25,619,674,530 410,065,508 1,667,565,985 Tài sản cố địnnh hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố địnnh vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn luỹ kế 7,511,714,539 18,322,979,213 -10,811,264,674 904,365,035 2,523,573,132 -1,619,208,098 24,075,261,585 25,935,100,206 -1,859,838,622 1,544,412,945 1,585,699,600 -41,286,655 410,065,508 515,607,619 -105,542,111 0 1,663,565,987 1,943,943,205 -280,377,218 3,999,998 5,000,000 -1,000,002 3.Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Nguyên giá 381,401,326,642 29,183,084,346 45,699,148,464 0 0 0 0 Giá trị hao mòn luỹ kế -16,516,064,118 0 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào Cty 2.Đầu tư vào công ty LDLK 3.Đầu tư dài hạn khác 1,273,267,681,063 943,096,934,764 42,264,037,535 307,858,086,150 0 0 0 0 0 0 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn -19,951,377,385 22,311,283,109 22,109,520,214 741,786,267 741,786,267 104,666,787 95,546,787 248,179,466 248,179,466 Tài sản dài hạn khác 201,762,895 9,120,000 CỘNG TÀI SẢN 2,499,794,237,379 27,262,416,321 1,357,905,538 1,968,163,118 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế toán đêm 39 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC NGUỒN VỐN Công ty ABC Công ty A Công ty B Công ty C A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước 2,071,685,661,092 867,223,962,901 481,566,171,363 38,469,570,791 210,912,964,811 27,262,416,321 27,262,416,321 454,662,318 1,357,905,538 1,295,444,838 0 2,520,000 1,968,163,118 1,968,163,118 23,059,025 27,000,000 Thuế khoản phải nộp 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 9.Các khoản phải trả khác 13,652,032,381 1,027,075,128 20,774,719,653 4,772,728 95,894,116,523 0 26,807,754,004 0 62,657,800 863,313,710 366,953,328 4,478,260 0 1,912,122,519 1,503,315 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế TN hỗn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc 4,922,539,524 1,204,461,698,191 46,092,861,379 1,093,445,690,601 48,554,795,851 476,755,700 0 0 0 62,460,701 0 62,460,701 0 0 0 Doanh thu chưa thực 15,891,594,661 0 B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Vốn khác chủ sở hữu 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 428,108,576,287 428,108,576,287 114,088,379,986 280,879,354,957 439,802,875 13,308,869,645 12,253,045,767 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế toán đêm 40 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC 10 Lợi nhuận sau thuế chưa PP 7,139,123,059 0 CỘNG NGUỒN VỐN 2,499,794,237,379 27,262,416,321 1,357,905,538 1,968,163,118 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 41 Đặc điểm thơng tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Trong năm có phát sinh số nghiệp vụ sau Trong năm tổng khoản phải thu phải trả nội gồm Tổng công ty có khoản phải thu nội là: 29.583.190.232 Trong có số nghiệp vụ giao dịch với B Ngày 05/07/2010 Bán Lô Bất Động sản Thành Phố Biên Hòa có giá nội 1.526.627.420 đồng giá vốn 1.325.000.000 đồng Ngày 06/07/2010 Bán cho B Tài sản làm Tài sản cố định có giá bán nội 200.000.000 đồng giá vốn 150.000.000 đồng, Tài sản khấu hao vòng 10 năm Đến ngày 31/12/2010 Lô Bất Động Sản chưa bán Một số nghiệp vụ giao dịch với A: - Ngày 03/02/2010 Tổng Công ty cung cấp lô xăng dầu với khối lượng 200.000 lít xăng với giá bán nội 19.000 đồng/ lít giá vốn 18.500 đồng/ lít - Ngày 06/05/2010 Tổng Cơng ty cung cấp thiết bị trị giá 600.000.000 đồng cho A làm tài sản cố định, với giá bán nội 630.000.000 đồng, tài sản khấu hao vòng 10 năm - Ngày 03/07/2010 Tổng công ty cho A vay số tiền trị giá 4.000.000.000 đồng với lãi vay 10%/ năm - Ngày 15/11/2010 Tổng Công ty cung cấp lơ dầu Do với khối lượng 100.000 lít với giá bán nội 16.000 đồng / lít giá vốn 15.500 đồng / lít - Ngày 16/12/2010 Tổng Công ty cung cấp lô xăng 92 với khối lượng 150.000 lít với giá bán nội 18.500 đồng/ lít giá vốn 18.000 đồng/ lít Đến ngày 31/12/2010 Hàng tồn kho A bao gồm: 12.000 lít dầu Do 10.000 lít xăng Khoản phải thu nội từ A là: 9.545.455 từ việc Tổng Công ty thuê Nhà Nghỉ với giá vốn : 9.000.000 đồng Phải trả nội gồm: Tổng công ty phải trả cho C là: 4.772.728 A trả cho Tổng Công ty: 26.807.754.004 B trả cho Tổng Công ty: 863.313.710 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 42 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC C trả cho Tổng Công ty : 1.912.122.519 Một số bút toán điều chỉnh: Tổng hợp khoản phải thu phải trả nội = 29.583.190.232 + 4.772.728= 29.587.962.960 Điều chỉnh khoản phải thu phải trả nội a Giảm Khoản mục Phải trả nội : 29.587.962.960 Có Khoản mục Phải thu nội bơ : 29.587.962.960 Tổng hợp doanh thu Với B  - Doanh thu nội : 1.526.627.420 + 200.000.000 = 1.726.627.420 đồng  Giá vốn : 1.325.000.000 + 150.000.000 = 1.475.000.000 đồng Với A - Doanh thu nội bộ: 200.000 lít * 19.000 + 630.000.000 + 100.000 lít * 16.000 + 150.000 lít *18.500 = 8.805.000.000 đồng - Giá vốn: 200.000 lít * 18.500 + 600.000.000 + 100.000 lít *15.500 + 150.000 lít * 18.000 = 8.550.000.000 đồng  Với C - Doanh thu nội bộ: 9.545.455 đồng - Giá vốn : 9.000.000 đồng Tổng doanh thu nội : 1.726.627.420 + 8.805.000.000 + 9.545.455 = 10.541.172.875 đồng Tổng Giá vốn : 1.475.000.000 + 8.550.000.000 + 9.000.000 = 10.034.000.000 đồng Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ - Giá bán nội bộ: 12.000 lít * 16.000 + 10.000 lít * 18.500 = 377.000.000 đồng - Giá vốn  : 12.000 lít * 15.500 + 10.000 lít * 18.000 = 366.000.000 đồng Lãi chưa thực : 377.000.000 – 366.000.000 = 11.000.000 đồng Tổng khấu hao tài sản cố định Tổng Nguyên giá Tài sản cố định giao dịch nội bộ( Giá bán nội bộ): 200.000.000 + 630.000.000 = 830.000.000 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế toán đêm 43 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC Tổng Nguyên giá tài sản cố định ( Giá vốn): 150.000.000 + 600.000.000 = 750.000.000 Khấu hao tài sản cố định theo giá bán nội bộ: 200.000.000*6/120+ 630.000.000*8/120 = 52.000.000 đồng Khấu hao tài sản cố định theo giá vốn: 150.000.000*6/120 + 600.000.000*8/120 = 47.500.000 đồng Chênh lệch Khấu hao tài sản cố định : 52.000.000 – 47.500.000 = 5.500.000 đồng Lãi chưa thực bán Tài sản cố định:  80.000.000 -5.500.000 = 74.500.000 đ Điều chỉnh Doanh thu nội giá vốn hàng bán b Nợ Khoản mục Doanh thu nội bộ: 10.541.172.875 Nợ Khoản mục Giá vốn hàng bán:10.541.172.875 Điều chỉnh Hàng tồn kho c Nợ Khoản mục Giá Vốn hàng bán : 11.000.000 Có Khoản mục Lợi nhuận trước thu : 11.000.000 d Nợ Khoản mục Lợi nhuận sau thuế Có Khoản mục Hàng tồn kho : 11.000.000 : 11.000.000 Điều chỉnh lợi nhuận bán Tài sản cố định e Nợ khoản mục Lợi nhuận sau thuế Có Khoản mục tài sản cố định : 80.000.000 :80.000.000 Điều chỉnh Khấu hao tài sản cố định f Nợ Khoản mục Hao mòn Tài sản cố định : 5.500.000 Có Khoản mục Lợi nhuận sau thuế : 5.500.000 Điều chỉnh lãi chưa thực g Nợ Giá vốn hàng bán Có Lợi nhuận trước thuế : : 74.500.000 74.500.000 Điều chỉnh lãi vay nội h Nợ Khoản mục Doanh thu tài : 200.000.000 Có Khoản mục Chi phí tài : 200.000.000 (Lãi vay: 4.000.000.000 *10%*6/12 = 200.000.000 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 44 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC Bảng tổng hợp điều chỉnh: TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền tương đương tiền II.Các khoảng ĐTTC NH III.Các khoảng phải thu NH Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu IV Hàng Tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước 2.Thuế GTGT khấu trừ Thuế cáckhoản phải thu 4.Tài sản NH khác B Tài sản dài hạn I Các khoản Đầu tư dài hạn Công ty ABC 785,214,782,647 Công ty A 900,955,525 Công ty B 843,173,244 Công ty C 52,417,668 Tổng hợp 787,011,329,083 Nợ Có Sau điều chỉnh 787,011,329,083 78,308,891,030 84,406,015 773,719,097 32,847,546 79,199,863,688 79,199,863,688 193,643,124,406 0 193,643,124,406 193,643,124,406 376,693,967,421 39,950,676,569 93,885,075 91,655,575 6,223,000 8,465,728 3,693,000 376,802,541,223 40,046,025,143 376,802,541,223 40,046,025,143 110,412,967,599 2,075,000 5,068,000 110,420,110,599 110,420,110,599 29,587,962,96 0 11,000,000 197,229,645,001 -481,202,479 108,451,723,636 108,440,723,636 29,583,190,232 0 4,772,728 29,587,962,960 197,228,335,501 -481,202,479 107,808,735,817 107,808,735,817 154,500 632,869,905 632,869,905 1,155,000 0 0 10,117,915 10,117,915 197,229,645,001 -481,202,479 108,451,723,636 108,451,723,636 28,760,063,973 1,368,384,410 89,794,531 41,699,270 63,231,147 25,503,513 986,480 786,480 28,914,076,130 1,436,373,672 28,914,076,130 1,436,373,672 7,600,471,406 0 7,600,471,406 7,600,471,406 10,764,405,204 9,026,802,954 1,714,579,454,73 48,095,261 26,361,460,79 37,727,635 200,000 1,915,745,45 10,764,405,204 9,112,825,849 1,743,371,393,27 10,764,405,204 9,112,825,849 1,743,371,393,27 0 25,619,674,53 24,075,261,58 25,935,100,20 0 1,667,565,98 1,663,565,98 1,943,943,20 0 417,514,712,237 417,514,712,237 33,660,607,618 33,660,607,618 II Tài sản cố định Tài sản cố địnnh hữu hình 389,817,406,215 Ngun giá 18,322,979,213 7,511,714,539 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 45 514,732,294 410,065,508 410,065,508 515,607,619 46,717,630,242 80,000,000 46,637,630,242 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thơng tin BCTC Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố địnnh vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn luỹ kế 3.Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào Cty 2.Đầu tư vào công ty LDLK 3.Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước Thuế khoản -10,811,264,674 -1,859,838,622 -105,542,111 -280,377,218 -13,057,022,624 904,365,035 2,523,573,132 -1,619,208,098 1,544,412,945 1,585,699,600 -41,286,655 0 3,999,998 5,000,000 -1,000,002 2,452,777,978 4,114,272,732 -1,661,494,755 2,452,777,978 4,114,272,732 -1,661,494,755 381,401,326,642 0 381,401,326,642 381,401,326,642 29,183,084,346 45,699,148,464 -16,516,064,118 1,273,267,681,06 943,096,934,764 0 0 0 0 0 0 0 29,183,084,346 45,699,148,464 -16,516,064,118 1,273,267,681,06 943,096,934,764 29,183,084,346 45,699,148,464 -16,516,064,118 1,273,267,681,06 943,096,934,764 42,264,037,535 307,858,086,150 0 0 0 42,264,037,535 307,858,086,150 42,264,037,535 307,858,086,150 -19,951,377,385 0 -19,951,377,385 -19,951,377,385 22,311,283,109 741,786,267 104,666,787 248,179,466 23,405,915,628 23,405,915,628 22,109,520,214 201,762,895 2,499,794,237,37 741,786,267 27,262,416,32 95,546,787 9,120,000 1,357,905,53 248,179,466 1,968,163,11 23,195,032,733 210,882,895 2,530,382,722,35 23,195,032,733 210,882,895 2,530,382,722,35 Công ty ABC 2,071,685,661,09 Công ty B 1,357,905,53 1,295,444,83 0 Công ty C 1,968,163,11 1,968,163,11 23,059,025 Tổng hợp 2,102,274,146,06 867,223,962,901 481,566,171,363 38,469,570,791 Công ty A 27,262,416,32 27,262,416,32 454,662,318 897,749,987,177 481,566,171,363 38,947,292,134 897,749,987,177 481,566,171,363 38,947,292,134 210,912,964,811 13,652,032,381 0 2,520,000 27,000,000 4,478,260 210,942,484,811 13,656,510,641 210,942,484,811 13,656,510,641 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 46 5,500,000 Nợ -13,051,522,624 Có Sau điều chỉnh 2,102,274,146,06 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC phải nộp 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 9.Các khoản phải trả khác 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế TN hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc Doanh thu chưa thực B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Vốn khác chủ sở hữu 6.Chênh lệch tỷ giá hối đối 7.Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa PP CỘNG NGUỒN VỐN 1,027,075,128 20,774,719,653 62,657,800 4,772,728 0 26,807,754,00 1,089,732,928 20,774,719,653 863,313,710 0 1,912,122,51 95,894,116,523 366,953,328 1,503,315 96,262,573,165 96,262,573,165 4,922,539,524 1,204,461,698,19 46,092,861,379 1,093,445,690,60 0 0 62,460,701 0 0 0 4,922,539,524 1,204,524,158,89 46,092,861,379 1,093,445,690,60 4,922,539,524 1,204,524,158,89 46,092,861,379 1,093,445,690,60 48,554,795,851 0 48,554,795,851 48,554,795,851 476,755,700 62,460,701 539,216,401 539,216,401 15,891,594,661 0 15,891,594,661 15,891,594,661 428,108,576,287 428,108,576,287 0 0 0 428,108,576,287 428,108,576,287 428,108,576,287 428,108,576,287 114,088,379,986 280,879,354,957 0 0 0 114,088,379,986 280,879,354,957 114,088,379,986 280,879,354,957 439,802,875 13,308,869,645 0 0 0 439,802,875 13,308,869,645 439,802,875 13,308,869,645 12,253,045,767 0 12,253,045,767 12,253,045,767 7,139,123,059 2,499,794,237,37 27,262,416,32 1,357,905,53 1,968,163,11 7,139,123,059 2,530,382,722,35 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 47 29,587,962,960 1,089,732,928 20,774,719,653 29,587,962,96 91,000,000 5,500,000 7,053,623,059 2,530,382,722,35 Đặc điểm thơng tin BCTC Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế toán đêm 48 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch Đặc điểm thông tin BCTC Bảng Tổng hợp kết kinh doanh Điều chỉnh Chỉ tiêu Tổng Công ty Công ty A Công ty B Công ty C Nợ Doanh thu 1,047,694,347,765 41,086,758,357 7,076,896,903 1,692,454,602 10,541,172,875 Có Tổng hợp 1,087,009,284,752 2.Các khoản giảm trừ Doanh thu 1,047,694,347,765 41,086,758,357 4.Giá vốn hàng bán 1,004,177,067,815 41,160,222,157 5.Lợi nhuận gộp 43,517,279,950 -73,463,800 7,076,896,903 -222,828,923 6.Doanh thu HĐTC 115,369,179,401 6,635,841 84,865,605 2,506,200 7.Chi phí HĐTC 209,883,422,102 158,795,143 Trong đó: Chi phí lãi vay 186,927,935,270 158,795,143 187,086,730,413 8.Chi phí bán hàng 5,299,502,266 3,006,586,702 3,483,815,066 11,789,904,034 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 34,359,107,225 3,448,432,773 3,394,077,629 549,775,890 41,751,393,517 10.LN HĐKD -90,655,572,242 -6,521,847,434 125,074,670 -770,098,613 -87,366,770,744 11.Thu nhập khác 227,004,086,760 7,665,888 308,163,252 9,545,455 227,329,461,355 12.Chi phí khác 62,152,978,384 420,600,512 119,096,900 119,309,567 62,811,985,363 13.Lợi nhuận khác 164,851,108,376 -412,934,624 189,066,352 -109,764,112 164,517,475,992 14.Tổng LNKT trước thuế 74,195,536,134 -6,934,782,058 314,141,022 -879,862,725 15.Chi phí thuế TNDNHH 24,319,676,519 24,319,676,519 16.Chi phí thuế TNDN HL 20,802,286,836 20,802,286,836 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 29,073,572,779 Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 49 -6,934,782,058 7,076,896,903 1,692,454,602 1,915,283,525 314,141,022 1,097,550,457,627 85,500,000 10,541,172,875 60,753,557,005 200,000,000 115,263,187,047 200,000,000 -879,862,725 1,036,796,900,622 85,500,000 209,842,217,245 66,609,532,373 21,487,569,018 Đặc điểm thông tin BCTC Nhóm thực hiện: Nhóm 7-Lớp kế tốn đêm 50 GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch ... 24 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4 Báo cáo tài niên độ: 2.4.1 Định nghĩa Báo cáo tài niên độ: Là báo cáo tài gồm báo cáo đầy đủ theo qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính ... đêm Đặc điểm thông tin BCTC GVHD: PGS Ts Hà Xuân Thạch CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM THÔNG TIN BCTC Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo. .. nghiệp lập trình bày báo cáo tài cách quán Chuẩn mực nhằm mục đích nâng cao tính phù hợp, độ tin cậy báo cáo tài doanh nghiệp khả so sánh báo cáo tài doanh nghiệp kỳ với báo cáo tài doanh nghiệp