Công tác kế toán của công ty phát triển kỹ thuật xây dựng

LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp xem tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ cung cấp cho xã hội, từ đạt tới mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Đất nước ta thời kỳ đổi chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Để hội nhập với kinh tế giới, cần phải có sở hạ tầng vững tảng cho ngành khác phát triển Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng tạo sở, tiền đề phát triển cho kinh tế quốc dân.Với nguồn vốn đầu tư lớn đặc điểm sản xuất ngành thời gian thi cơng kéo dài, quy mơ lớn Chính vậy, vấn đề đặt quản lý vốn tốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất lãng phí thi cơng, giảm chi phí, giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Dù doanh nghiệp Nhà nước hay tư nhân, để tồn phát triển cơng tác tổ chức tài kế tốn đóng vai trò quan trọng việc quản lý tài mà phù hợp đắn khơng dẫn đến thất tài sản làm cho Cơng ty có chiều hướng xuống Qua thời gian thực tập Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, dù thời gian không nhiều song em bước đầu tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn Công ty,vận dụng kiến thức lý thuyết để đánh giá, nhận xét hạn chế tồn mặt hoạt động quản lý Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: - Phần A: Khái quát chung Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng - Phần B: Bộ máy kế toán thực trạng hoạt động phần hành kế tốn Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng - Phần C: Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty PHẦN A: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng(TDC) doanh nghiệp Nhà nước, thành lập theo định số 177A/BXD_TCLĐ ngày 05 tháng 05 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Xây dựng, doanh nghiệp hạch tốn độc lập thuộc Tổng Cơng ty Xây dựng Hà Nội HACC Tên giao dịch thức cơng ty là: Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng( Construction Technology Development Company) Viết tắt: TDC Cơng ty có trụ sở 243A_La Thành_Đống Đa_Hà Nội Với 1650 cán kỹ thuật công nhân viên bao gồm: Các chuyên viên kỹ thuật cao cấp kỹ sư ngành nghề Đội ngũ công nhân, kỹ thuật viên lành nghề làm việc công trường, xưởng sản xuất phòng thí nghiệm Trong q trình hoạt động phát triển, thực tốt chức nhiệm vụ ngày 14 tháng 07 năm 2000 theo định số 965/QĐ_BXD Bộ trưởng Bộ Xây dựng công ty phát triển kỹ thuật xây dựng(TDC) xếp loại doanh nghiệp hạng cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 108233 vào ngày 18 tháng 05 năm 1993, đăng ký lại ngày 13 tháng 11 năm 2002 Ngày 04 tháng 12 năm 2000 bổ sung hành nghề kinh doanh, hoạt động lĩnh vực xây dựng dân dụng, giao thông thuỷ lợi, tư vấn, khảo sát, thiết kế, thí nghiệm, thẩm định dự án, hợp tác quốc tế, đầu tư phát triển nhà, kinh doanh xuất nhập Tháng 01 năm 2004, Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng, Trung tâm chứng nhận QUACERT cấp chứng chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9001:2000 Ngồi ra, cơng ty có đơn vị trực thuộc tổ chức triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn nước như: _ Văn phòng đại diện thành phố Hồ Chí Minh _ Xí nghiệp xây lắp sản xuất vật liệu xây dựng _ Xí nghiệp xây dựng móng cơng trình _ Xí nghiệp xây dựng thi cơng giới _ Xí nghiệp xây dựng hồn thiện cơng trình _ Xí nghiệp xây dựng cơng trình liên hợp _ Các đội xây dựng trực thuộc công ty _ Đội quản lý thiết bị xưởng khí _ Phòng thí nghiệm LAS XD_62 _ Trung tâm chuyển giao công nghệ xây dựng _ Chi nhánh công ty Đà Nẵng _ Chi nhánh công ty Thái Nguyên _ Chi nhánh công ty Bắc Cạn Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng(TDC) thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội hoạt động lĩnh vực:  Nhận thầu thi cơng cơng trình gồm: _ Các cơng trình dân dụng cơng nghiệp, cơng trình cơng cộng, nhà cao tầng, cơng trình văn hố thể thao xây dựng khác _ Cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng trình đường dây trạm biến điện, cơng trình bưu viễn thơng.v.v _ Các cơng trình kỹ thuật hạ tầng bao gồm san lấp, xử lý móng cho khu cơng nghiệp, khu thị nông thôn _ Khoan khai thác nước ngầm, khoan xử lý cơng trình đê đập, thi cơng cơng trình kỹ thuật hạ tầng nơng nghiệp nông thôn _ Kinh doanh phát triển nhà, sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh xuất nhập vật tư, thiết bị công nghệ xây dựng _ Thi cơng cơng trình có quy mơ lớn, tổng thầu theo hình thức BOT Thi cơng dự án đấu thầu quốc tế theo tiêu chuẩn ISO 9000 _ ứng dụng kết nghiên cứu khoa hoc kỹ thuật tiến kỹ thuật thi công xây dựng sản xuất vật liệu  Tư vấn lập dự án đầu tư, khảo sát, thiết kế: _ Tư vấn xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, bưu viễn thơng, đường dây điện, trạm biến thế, cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu đô thị công nghiệp gồm: + Lập dự án đầu tư, khảo sát, thiết kế thiết kế kỹ thuật thi cơng, thí nghiệm kiểm tra chất lượng xây dựng vật liệu xây dựng + Tư vấn đấu thầu, thẩm định dự án đầu tư, kiểm định chất lượng thi công, thẩm tra thiết kế dự toán + Quản lý dự án, tư vấn giám sát thi công, xây dựng thực nghiệm _ Tư vấn chuyển giao công nghệ xây dựng Việt Nam Hợp tác với đơn vị nước để triển khai công nghệ xây dựng Cơng ty có đội ngũ chun gia, cán kỹ thuật, cơng nhân có nhiều kinh nghiệm thi cơng xây mới, cải tạo, sữa chữa cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình kỹ thuật hạ tầng thị, giao thông, thuỷ lợi nhiều tỉnh, thành phố cẩ nước quan hữu quan đánh giá cao Trong năm qua, với tiềm sẵn có sử dụng phương pháp chiến lược, giá trị sản xuất công ty tăng lên không ngừng Các cơng trình cơng ty thi cơng đạt chất lượng, đảm bảo tiến độ không xảy an tồn lao động Một số cơng trình đạt danh hiệu cơng trình chất lượng cao, Bộ Xây dựng Cơng đồn ngành tặng huy chương vàng Do vậy, cơng ty tín nhiệm cao thị trường xây dựng Trong năm qua công ty thực thành cơng nhiều cơng trình hạng mục cơng trình, cơng việc u cầu có kỹ thuật cao phức tạp như: Nhà chung cư B3C Làng quốc tế Thăng Long, Bênh viện y học cổ truyền Việt Nam, Nhà đào tạo sau Đại học_trường Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà ăn sinh viên_trường Đại học Kinh tế quốc dân, Trung tâm điều hành giao dịch NASCO_VietnamAirlines Cơng ty thực nhiệm vụ nghiên cứu, tư vấn đầu tư lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, kết cấu hạ tầng lĩnh vực khác như: Dự án quản lý đất nước( hợp tác với Canada), công nghệ xử lý cột đất xi măng Lime-Cement Column Thụy Điển, tư vấn mời thầu cơng trình quy hoạch nước Việt Trì, Nhà tập thê Đại học Kiến trúc Hà Nội, thiết kế chợ văn hoá du lịch Cổ Loa_ Đông Anh_ Hà Nội, khảo sát địa chất làng Quốc tế Thăng Long, kiểm tra chất lượng cơng trình Cơng ty gang thép Thái Nguyên, đo vẽ đồ địa nội thị Hà Nội, Việt Trì, lắp đặt thiết bị trạm quan trắc cơng trình thuỷ lợi Tân Giang- Ninh Thuận Hiện công ty mở rộng kết hợp đa dạng hố loại hình sản xuất đầu tư phát triển khu dân cư, khu công nghiệp tập trung, xuất nhập xây dựng Các cơng trình đạt huy chương vàng cấp chất lượng: _ Trụ sở Uỷ ban toàn quốc liên hiệp hội văn học nghệ thuật Việt Nam _ Trung tâm điều hành giao dịch hàng không sân bay Nội Bài _ Nhà đào tạo sau đại học_ trường Đại học Kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiêp nước ngồi, Cơng ty tạo tín nhiệm ngày tăng Nhiều chủ đầu tư, Công ty tư vấn xây lắp thuộc nước Nhật, ấn Độ, Philipin, Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông, Malaisia khẳng định mối quan hệ ban đầu lâu dài với công ty lĩnh vực tư vấn đầu tư thi công xây dựng II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, XÂY LẮP CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất cơng nghiệp nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân Là ngành sản xuất vật chất sản phẩm ngành xây dựng lại mang đặc điểm riêng biệt so với sản phẩm ngành sản xuất khác Ngành sản xuất thường có đặc điểm : _ Sản phẩm xây lắp công trình, kiến trúc nhà cửa, có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài phân tán Do vậy, trước tiến hành xây lắp, sản phẩm dự định phải qua khâu từ dự án đến dự tốn cơng trình Dự tốn cơng trình tổng mức chi phí cần thiết cho việc đầu tư cơng trình tính toán cụ thể giai đoạn thiết kế kỹ thuật Tổng dự tốn cơng trình có liên quan đến khảo sát, thiết kế, xây dựng, mua sắm thiết bị chi phí khác bao gồm chi phí dự phòng, yếu tố trượt giá Dự tốn chi phí bao gồm: dự tốn thiết kế, dự tốn thi cơng phải lập cho cơng việc Trong suốt q trình xây lắp phải lấy dự toán làm thước đo kể mặt thước đo lẫn kỹ thuật _ Sản phẩm xây lắp hồn thành khơng thể nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư từ trước, tính chất hàng hố thể khơng rõ _ Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất khác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm đòi hỏi cơng tác sản xuất phải có tính lưu động cao _ Thời gian sử dụng dài, giá trị sản phẩm lớn: khác với sản phẩm thông thường, sản phẩm xây dựng thường có kích thước lớn, u cầu độ bền phải cao, thời gian sử dụng lâu dài Vì nên sản phẩm có nhu cầu sữa chữa lớn, thường xuyên, cải tạo mở rộng Phí đầu tư cho cơng trình xây dựng rải nhiều kỳ _ Tổ chức sản xuất doanh nghiêp xây lắp nước ta nói chung cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng nói riêng thường theo phương thức “khốn gọn” cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng công việc công việc cho đơn vị nội doanh nghiệp Quy mô vốn tài sản: Vì cơng ty xây lắp nên nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty dược hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: Vốn ngân sách cấp (khi Công ty thành lập cấp bổ sung hàng năm), lợi nhuận từ hoạt động giữ lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn huy động từ ngân hàng tổ chức tín dụng, nguồn vốn chiếm dụng từ phía đối tác Đối với công tác quản lý thu hồi vốn ban lãnh đạo Cơng ty có quy định văn rõ sau: + Để đảm bảo vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh tình trạng bị bên A chiếm dụng cơng trình trước ký duyệt hợp đồng phải người đại diện phòng ban chức kiểm tra, tìm hiểu đầy đủ thơng tin xác để giúp Giám đốc xem xét trước kỹ hợp đồng + Công ty duyệt cho đơn vị trực thuộc vay vốn tối đa 70% khối lượng thực tháng, hạng mục cơng rình + Các đơn vị sản xuất có yêu cầu vay vốn phải trả lãi suất hàng tháng theo quy định ngân hàng từ bắt đầu vay đến hoàn trả + Tất cơng trình Cơng ty ký kết hợp đồng giao nhận, bên A tạm ứng hay toán tiền phải làm thủ tục chuyển quỹ hay tài khoản Công ty Các đơn vị trực thuộc khơng tiếp nhận tiền khơng có uỷ quyền Công ty Bảng 1: Cơ cấu vốn Công ty STT Khoản mục Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Tổng số tài sản 57.457.668.370 72.465.323.314 115.879.465.701 Tài sản hành 43.134.833.788 57.020.466.710 99.319.389.213 Tổng số khoản 41.981.246.794 56.596.180.973 99.681.850.046 37.053.607.102 49.414.791.123 84.568.570.683 nợ Các khoản nợ hành Giá trị ròng (1-3) 15.476.421.576 15.869.142.341 16.197.615.655 Vốn lưu động (2-4) 6.081.226.686 7.605.675.587 14.750.818.530 Lợi nhuận trước thuế 591.846.972 584.271.533 460.324.171 Lợi nhuận sau thuế 498.023.374 480.496.269 345.243.128 Tổng số tiền tín dụng: 35 tỷ 2.Quy mơ lao động Cơng ty: Cơng ty có lực lượng chun gia, cán kỹ thuật có trình độ cao, có lực kinh nghiệm quản lý, điều hành dự án, nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ, kiểm định chất lượng cơng trình, tổ chức quản lý thi cơng công tác tư vấn xây dựng Đội ngũ cán kỹ thuật Công ty đào tạo quy, trình độ chun mơn cao, thường xun đào tạo bổ sung nâng cao trình độ ngồi nước thơng qua chương trình đào tạo quan hệ hợp tác Công ty Tuỳ thuộc vào đặc điểm cơng trình theo thoả thuận với bên đối tác mà Công ty đưa đội xây lắp phù hợp Cơng ty có số quy định chế độ lương cho công nhân viên lao động thuê ngồi sau: + Hợp đồng giao khốn, bảng chấm công thời gian phải ghi đầy đủ điều kiện theo mẫu biểu, có chữ ký người chấm cơng, người giao khoán, nhận khoán + Tiền lương phải phát đến tận tay người lao động, trường hợp nhận thay phải ký ghi rõ họ tên người nhận thay + Đối với chứng từ lương, nhận tiền ứng kỳ I tháng sau phải nộp chứng từ tốn lương tháng trước phòng tài kế tốn để tập hợp làm sở cho việc trích KPCĐ, BHYT, BHXH nghĩa vụ Nhà nước + Công ty quy định việc trả lương cho cán công nhân viên tháng kỳ, kỳ tạm ứng 20 ngày đầu tháng, kỳ 10 ngày lại + Định kỳ hàng tháng Công ty nộp : 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ + Ngồi Cơng ty phải trả tiền thưởng, lương nghỉ phép, phụ cấp an toàn mua sắm thiết bị an toàn… 10 Giám đốc Cán kỹ thuật Kế toán Người nhận Cuối tháng, vào hợp đồng làm khốn hợp đồng th nhân cơng kế tốn tiến hành lập bảng phân tích lương cho cơng trình Bảng phân tích lương cho cơng trình tháng 9/ 2003 Họ tên Lương CN Nguyễn Văn A Trần Mạnh B … Vũ Văn C Nguyễn Thị D … 7.000.000 1.845.000 Cộng 13.338.000 Lương CN thuê Cộng 7.000.000 1.845.000 7.584.000 750.000 … 7.584.000 750.000 37.981.000 51.319.000 Dựa vào bảng phân tích lương cho cơng trình kế tốn lập bảng phân bổ lương cho tồn Cơng ty Định khoản vào sổ nhật ký chunh sổ TK Nợ TK 622(KTX): 51.319.000 Có TK 334: 51.319.000 Phần BHXH, BHYT, KPCĐ trích sau: Nợ TK 622: 1.957.000 Có TK 338: 1.957.000 Cũng với chi phí sản xuất chung: Nợ TK 6271: 7.893.000 Có TK 334: 7.033.000 Có TK 338: 860.000 Trích sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp tháng 9/2003 SỔ CHI TIẾT TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp Đối tượng: Khu KTX sinh viên Năm 2003 Chứng từ SH NT Diễn giải … 20 21 22 … CP nhân cơng T9/03 Trích BHXH T9/03 Kc CP nhân công … 30/9 30/9 30/9 TK Đối ứng … 334 Số tiền Nợ 338 1.957.000 … 51.319.000 Có Ghi … 58 154 53.276.000 Cộng 53.276.000 53.276.000 c) Hạch tốn chi phí máy thi cơng Chi phí máy thi cơng loại chi phí đặc thù lĩnh vực sản xuất xây dựng, chi phí bao gồm tất chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi cơng nhằm hồn thành khối lượng cơng tác xây lắp Hiện nay, máy móc thiết bị xí nghiệp gồm loại: Một loại thuê, loại thuộc quyền cơng trình quản lý sử dụng - Trường hợp máy thi công thuộc quyền quản lý sử dụng: Hàng tháng xí nghiệp trích khấu hao cho loại TSCĐ Việc trích khấu hao sử dụng sổ theo dõi khấu hao TSCĐ( máy thi công), hàng tháng xí nghiệp ghi sổ theo dõi khấu hao máy thi cơng Máy thi cơng cơng trình tập hợp riêng chi phí cho cơng trình SỔ THEO DÕI TRÍCH KHẤU HAO MÁY THI CƠNG Tháng 9/ 2003- Cơng trình khu KTX STT Diễn giải Máy cắt sắtφ 40 Nguyên giá 12.800.000 KHCB 609.800 Máy thuỷ chấn 9.930.000 190.000 Máy bơm vận hành Cộng 928.880.445 7.765.500 8.565.300 KHSCL 926.850 926.850 Số liệu định khoản: Nợ TK 6234: Có TK 214: 8.565.300 8.565.300 Ngồi ra, với khoản chi phí sữa chữa TSCĐ lớn Cơng ty tiến hành trích chi phí SCL hàng tháng: Nợ TK 6234: Có TK 335: 926.850 926.850 Kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi cơng 59 BẢNG TỔNG HỢP MÁY THI CƠNG Cơng trình: KHU KTX STT Loại chi phí Chi phí máy nhân cơng sử dụng máy Chi phí khấu hao máy + trích trước Chi phí tiền Cộng Số tiền 1.774.000 9.492.150 120.000 11.356.150 - Trường hợp máy thuê: Chứng từ lấy làm sở xác định chi phí thuê máy hợp đồng thuê máy Trong hợp đồng thuê nêu rõ nội dung khối lượng cơng việc, đơn giá th…Khi cơng việc hồn thành, đội trưởng thi công tập hợp chứng từ gốc, biên lý hợp đồng lên phòng kế tốn Phần lớn máy móc nhân cơng đội sử dụng phí hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Sau kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí máy thi cơng trường hợp máy thuộc quyền quản lý đội, định khoản nạp số liệu sổ nhật ký chung, lên sổ cái, sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT TK 623- chi phí máy thi cơng Đối tượng: Khu KTX Năm 2003 Chứng từ SH NT Diễn giải … ………………… CP nhân cơng T9/03 Trích BHXH T9/03 Trích khấu hao T9/03 Trích chi phí SCL T9/03 Kc CP nhân cơng … 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 Cộng TK đối ứng … 334 338 214 335 154 Số tiền Nợ Có Ghi …… 1.542.000 202.000 8.565.300 926.850 11.356.150 17.034.200 17.034.200 d) Hạch tốn chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chi phí dùng để quản lý, phục vụ sản xuất phận doanh nghiệp xây lắp Chi phí sản xuất chung tập 60 hợp theo cơng trình (phát sinh cơng trình tập hợp cho cơng trình đó) Khoản chi phí khơng tính trực tiếp cho cơng trình dùng phương thức phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp Công thức phân bổ sau: Chi phí sản xuất chung cho cơng trình i CPNCTT CTi = Tổng chi phí * sản xuất chung Tổng CPNCTT cần phân bổ Chi phí sản xuất chung bao gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên xí nghiệp (TK6271) - Chi phí nguyên vật liệu (TK6272) - Chi phí cơng cụ dụng cụ(TK6273) - Chi phí khấu hao TSXĐ(TK6274) - Chi phí dịch vụ mua ngồi(TK6277) - Chi phí tiền khác(TK6278) Sau chi phí chung cho cơng trình kế tốn ghi sổ chi tiết cho cơng trình ghi vào sổ nhật ký chung, sổ *) Chi phí nhân viên xí nghiệp Chi phí nhân viên xí nghiệp bao gồm lương chính, khoản phụ cấp trích theo lương quy định (phần hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Hàng tháng chủ nhiệm cơng trình theo dõi thời gian lao động cho nhân công bảng chấm công Việc hạch tốn lương chính, khoản phụ cấp, bảo hiểm lao động …do phòng kế tốn Cơng ty thực Cụ thể tháng 9/2003 vào bảng chấm công, bảng tính lương theo hệ số bảng phân bổ tiền lương kế tốn ghi:( phần chi phí nhân cơng trực tiếp ) Nợ TK6271: Có TK334: Nợ TK6271: CóTK338: 7.033.000 7.033.000 860.000 860.000 61 *) Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Căn vào bảng chi tiết xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ (hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp) kế tốn ghi: Nợ TK6272(chi tiết cơng trình ) Nợ Tk 6273(chi tiết cơng trình ) Có TK 152, 153 Cụ thể tháng 9/2003 Nợ TK6273: 1.595.914 CóTK 153: 1.5950914 Đối với nguyên vật liệu, công cụ xuất cho phân bổ: Nếu giá trị phân bổ lần ghi: Nợ TK 6273(chi tiết cơng trình ) Có TK 142 Đối với cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ nhiều lần phân bổ theo tiêu thức: Giá trị cơng cụ dụng cụ Giá trị công cụ dụng cụ = Thời gian xây dựng cơng trình Cụ thể tháng 9/2003 xí nghiệp phân bổ tiền cốt pha, thép cho cơng trình ( tờ kê chi tiết – Phần hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp ) NợTK6273: Có TK142: 4.671.000 4.671.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý đội Đối với máy móc thiết bị phục vụ chi quản lý đội khấu hao theo nghị định số 1062 BTC Khi trích khấu hao kế tốn ghi : Nợ TK6274(chi tiết cơng trình ) Có TK 214 62 Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm chi phí tiền điện, tiền điện thoại… phát sinh kế toán ghi: Nợ TK6277(chi tiết cơng trình) Có TK 111, 112, 331 Tương tự với chi phí tiền khác Nợ TK 6278(chi tiết cơng trình ) Có TK111, 112 Cụ thể tháng chi phí sản xuất chung tập hợp cho cơng trình sau : BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Cơng trình: Khu KTX Tháng năm 2003 Nội dung Chi phí nhân cơng T9/03 Chi phí CCDC xuất T9/03 Chi phí CCDC phân bổ cho T9/03 Chi phí KHTSCĐ T9/03 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng Số tiền 7.893.000 1.595.914 4.671.000 12.860.000 5.128.986 5.800.000 37.948.900 Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất chung tháng năm 2003 SỔ CHI TIẾT TK 627- chi phí sản xuất chung Đối tượng : Khu KTX Năm 2003 Chứng từ SH NT Diễn giải … …………… Phân bổ cốp pha T9/03 Xuất CCDC T9/03 Chi phí nhân cơng T9 Trích BHXH T9/03 … 30/9 30/9 30/9 30/9 TK đối ứng … 1421 153 334 338 Số tiền Nợ …… 4.671.000 1.595.000 7.033.000 860.000 Có Ghi …… 63 30/9 30/9 ………… Kc chi phí chung … sản xuất 154 …… 37.948.862 Cộng 75.432.862 75.432.862 SỔ CÁI TK 627 Chi phí sản xuất chung Từ ngày 1/9 đến ngày 30/9/2003 NT Nội dung TKĐ Ư Phát sinh Nợ 14 Phô tô biểu mẫu Công ty cấp séc tiền CTKTX Phô tô biểu mẫu CTKTX Nộp tiền điện thoại Phân bổ cốp pha CTKTX Xuất BHLĐ ……… Kc CPNC trực tiếp Kc NVL gián tiếp Kc chi phí dịch vụ mua ngồi Kc chi phí tiền khác 1111 3368 12.000 1.000.000 1111 1111 142 153 63.000 30 30 30 30 … 30 30 30 30 Cộng 154 154 154 Phát sinh Có D N ợ Dư Có 3.356.708 4.671.000 1.595.914 154 7.893.000 11.665.278 21.835.833 30.812.200 114.715.311 114.715.311 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 9/2003 STT Nội dung Xí nghiêp vay vốn CBCNV Tạm ứng mua vật tư CTKTX Công ty cấp tiền vay thi công Công trình khu KTX TK 111 341 141 1111 111 3368 152 331 Nợ 12.900.000 Có 12.900.000 10.000.000 10.000.000 46.331.000 46.331.000 121.402.700 121.402.700 64 mua sắt Chi lương kỳ II CTKTX 30 30 30 30 CTKTX trả tiền vận chuyển CTKTX phân bổ cốp pha T9 Phân bổ lương (tiếp) …… KC CPNVLTT Cộng 334 111 6278 1111 6273 142 622 6271 334 … 154 621 12.331.000 12.331.000 9.000.000 9.000.000 4.671.000 4.671.000 66.099.000 7.033.000 73.132.000 300.127.532 300.127.532 9.671.915.524 9.671.915.524 e) Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp: (*) Tổng hợp chi phí sản xuất: Tại Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng, đối tượng tập hợp chi phí xác định cơng trình Các chi phí sản xuất liên quan đến cơng trình tập hợp theo cơng trình Giá thành cơng trình hồn thành tháng Công ty xác định theo phương pháp tổng cộng chi phí phát sinh từ khởi cơng đến hoàn thành sổ chi tiết giá thành Khi tập hợp chi phí cơng trình, kế tốn thực bước kết chuyển phân bổ vật liệu vào cơng trình Nợ TK 154( Chi tiết cơng trình) Có TK 621 Khi kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình, hạng mục cơng trình: Nợ TK 154( Chi tiết) Có TK 622 Khi kết chuyển máy thi cơng: Nợ TK 154( Chi tiết) Có TK 623 Khi kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154(Chi tiết) Có TK 627 Kế tốn tổng hợp số liệu vào máy lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ TK 65 SỔ CHI TIẾT TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối tượng: Khu KTX Năm 2003 Chứng từ SH NT … … Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ ………………… … …… 30/9 Kc CPNVLTT 621 280.358.729 30/9 Kc CPNCTT 622 53.276.000 30/9 Kc CPMTC 623 11.356.150 30/9 Kc CPSXC 627 37.948.900 706.718.912 Cộng Ghi Có SỔ CÁI TK 154- CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG Tháng 9/2003 NT Nội dung Dư đầu kỳ 30 Kc CPNVLTT 30 Kc CPNCTT 30 Kc CPMTC 30 Kc CPNC gián tiếp Kc CPNVL gián 30 tiếp Kc CPDV mua 30 …… … Kc CP bán hàng 30 Cộng TKĐ Ư Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có 2.380.429.137 621 622 623 6271 300.127.532 69.286.000 13.540.000 7.893.000 6272 11.665.278 6278 21.835.833 … 632 1.390.495.905 449.782.677 1.424.134.905 1.406.073.909 (*) Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành cơng trình: - Do đặc điểm thi cơng cơng trình có khối lượng lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng dài nên kỳ tính giá thành xác định quý Việc tính giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức tốn khối lượng cơng tác xây lắp hồn thành bên A Cơng ty Vì khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ khối lượng chưa nghiệm thu bên A chưa chấp nhận tốn - Thời điểm tính giá thành thực tế thường kết thúc sản phẩm, cơng trình, hạng mục cơng trình Tại Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng, với 66 công trình, hạng mục cơng trình hồn thành giá thành thực tế thể số dư cuối kỳ sổ TK 154 Nếu có phế liệu, vật liệu thu hồi giá thành phần lại sau lấy số dư thời điểm hoàn thành sổ TK 154 trừ phần phế liệu, vật liệu thu hồi Giá thành Chi phí dở + Tổng chi phí phát Chi phí dở thực tế = dang đầu kỳ sinh kỳ - dang cuối kỳ BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ T9/2003 Cơng trình khu KTX Nội dung chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí MTC Chi phí SXC Cộng Số tiền 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 382.939.779 PHẦN C: NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Sau tháng thực tập Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, tiếp cận với thực tế Công ty thơng qua em có nhận xét sau: Ưu điểm: - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty nói chung tương đối gọn nhẹ, phù hợp Kế tốn tưởng có phân cơng cơng tác cho nhân viên kế tốn với nhiệm vụ phù hợp làm việc có hiệu Dưới đạo kế toán trưởng nhân viên kế tốn phòng hồn thành tốt nhiệm vụ ln có điều tra, điều chỉnh lẫn để nhằm tránh tình trạng xảy sai phạm - Việc tổ chức hạch toán kế toán Công ty tốt, phần hành kế toán TSCĐ kế toán vốn tiền, tiền vay Do đặc điểm Công ty, chủ yếu sử dụng nguồn vốn vay (chủ yếu vay ngắn hạn) Lượng tiền vay hàng tháng chịu lãi suất cao đội, xí nghiệp có nhu cầu vay tạm ứng mà Cơng ty khơng có tiền mặt hay tiền gửi Cơng ty lập giấy nhận nợ đến ngân hàng vay Tiền chuyển đến cho đội, lượng tiền mặt tồn quỹ nên 67 Cơng ty khơng có kiểm kê quỹ hàng ngày hay định kỳ mà so sánh đối chiếu số dư kế toán với thủ quỹ - Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng trực thuộc Tổng Cơng ty xây dựng Hà Nội, TSCĐ có giá trị lớn nên việc tăng giảm TSCĐ chịu quản lý Tổng Cơng ty; khơng có sai phạm ln kiểm tra, điều chỉnh - Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung nên mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, ghi chép, dễ giới hố cơng tác kế tốn Phòng kế tốn Cơng ty áp dụng máy vi tính phục vụ cơng tác kế tốn, vậy: Cơng ty với quy mô lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp song phòng kế tốn bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể với đội ngũ cán công nhân viên có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình đáp ứng yêu cầu quản lý kịp thời - Mặt khác, phận kế tốn Cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế toán Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn Cơng ty có mặt chưa thật hồn thiện cần khắc phục như: - Do Cơng ty thực hình thức khoán gọn cho đội, để đội tự lấy đầu vào nên nguyên vật liệu Công ty khơng phải lo Nhưng việc hạch tốn ngun vật liệu chưa xác - Cũng hình thức khốn gọn cơng trình nên việc tập hợp chi phí cho cơng trình nhiều theo hố đơn mà thực tế khơng kế tốn Cơng ty khơng quan tâm tới chất chứng từ đội gửi lên mà quan tâm đến số lượng ghi chứng từ - Việc xác định kết tiêu thụ lên báo cáo tài Cơng ty làm lập theo chế độ tiêu bảng cân đối kế toán chưa phản ánh thực trạng Cơng ty 68 Nhìn chung, việc tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng tương đối hoàn thiện, phù hợp với chế độ kế toán hành; cần hồn thiện để quản lý nguồn tài Cơng ty ngày tốt Hiện nay, Cơng ty có xu hướng cải thiện nhược điểm nhằm tiến tới máy kế tốn hồn thiện hơn, phù hợp có hiệu 69 KẾT LUẬN Một công ty mà tổ chức máy kế tốn tốt hiệu giúp cho Cơng ty hoạt động ngày hiệu hơn, phận kế tốn Cơng ty quản lý chủ yếu mặt tài đơn vị Do mà phòng kế tốn đóng vai trò quan trọng việc thu hồi vốn, đảm bảo khoản chi có hiệu Được hướng dẫn thầy giáo, giúp đỡ cô, chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng, thực tập thời gian ngắn em phần nắm bắt tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng Qua đợt thực tập giúp em có nhìn tổng quan sát thực không máy kế tốn doanh nghiệp mà giúp em hiểu thêm cấu tổ chức quản lý kinh tế Công ty Hiểu đơn vị sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn nào, điểm mạnh, điểm yếu Công ty Những với chế độ, Cơng ty cần phải hồn thiện để đưa Cơng ty ngày phát triển Trên báo cáo tổng hợp em cấu tổ chức máy Công ty, chủ yếu tổ chức máy kế tốn Do trình độ có hạn với thời gian thực tập không dài, viết đề cập vấn đề nhất, chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý sữa chữa thầy, giáo để em hồn thiện chặt chẽ làm tốt lần thực tập tới Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Chu Thành, thầy, cô giáo khoa Kế tốn, cơ, chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty phát triển kỹ thuật xây dựng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thiện báo cáo 70 Tài liệu tham khảo Tài liệu Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng cung cấp Những thông tin thu thập thực tế q trình tìm hiểu Cơng ty Giáo trình lý thuyết tài kế tốn Giáo trình tổ chức hạch tốn Giáo trình chế độ kế tốn Một số tài liệu tìm hiểu Cơng ty khác 71 72 ...PHẦN A: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng( TDC) doanh nghiệp... chuyển giao công nghệ xây dựng _ Chi nhánh công ty Đà Nẵng _ Chi nhánh công ty Thái Nguyên _ Chi nhánh công ty Bắc Cạn Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng( TDC) thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội... MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Cơ cấu tổ chức máy Công ty: Bộ máy tổ chức Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng tổ chức theo mơ hình tập trung gồm: Giám đốc Cơng ty, giúp việc