Công tác kế toán thanh toán gắn với quản lý tài chính tại công ty cổ phần vật tư phú thọ

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận .3 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền .4 1.1.2 Vai trò vốn tiền 1.2 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.3 Phương pháp kế toán vốn tiền .6 1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.3 Kiểm kê quỹ tiền mặt .17 1.3.4 Đối chiếu tiền gửi ngân hàng 17 Chương 18 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC 18 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Quang Phúc 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp 20 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý công ty .21 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty 23 2.1.5 Cơ sở vật chất kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Quang Phúc 25 2.2 Khái quát chung công tác kế tốn cơng ty TNHH Quang Phúc 28 2.2.1 Cơ cấu máy kế tốn cơng ty .28 2.2.2 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng công ty .29 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc .33 2.3.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Quang Phúc 33 2.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Quang Phúc 50 2.3.3 Kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty TNHH Quang Phúc 59 2.3.4 Đối chiếu tiền gửi ngân hàng 61 2.4 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc 63 2.4.1 Kết đạt 63 2.4.2 Hạn chế 64 2.4.3 Nguyên nhân 66 Chương 68 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC .68 3.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển Công ty TNHH Quang Phúc thời gian tới 68 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc .68 3.2.1 Hoàn thiện việc tở chức cơng tác kế tốn 69 3.2.2 Hoàn thiện việc hạch toán vốn tiền .70 3.2.3 Giải pháp khác .74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 Kết luận 76 Kiến nghị 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt GTGT TK TMCP TNHH XDCB VND KM Diễn giải Giá trị gia tăng Tài khoản Thương mại cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Việt nam đồng Khuyến mại DNNVV TGNH Doanh nghiệp nhỏ vừa Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU SH Bảng 2.1 Bảng 2.2 Tên bảng Cơ cấu lao động Công ty từ 2009 - 2011 Tình hình sở vật chất cơng ty TNHH Quang Phúc Bảng 2.3 (31/12/2011) Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2009- 2011 Bảng 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng ví dụ Bảng 2.5 (Trích) Sở quỹ tiền mặt (viết tay) tháng 10/2011 Bảng 2.6 Báo cáo thu chi hàng ngày (viết tay) ngày 01/10/2011 Bảng 2.7 Hóa đơn giá trị gia tăng ví dụ Bảng 2.8 Ủy nhiệm chi Bảng 2.9 Bảng kiểm kê quỹ Bảng 2.10 Sao kê tài khoản khách hàng ngân hàng Đầu tư phát Bảng 3.1 Bảng 3.2 triển Việt Nam chi nhánh Phú Thọ Bảng dự báo thời điểm thu tiền bán hàng hàng tháng Bảng dự báo chi tiền mặt Trang 24 26 27 41 43 44 47 53 60 62 72 73 DANH MỤC GIAO DIỆN KẾ TOÁN MÁY SH Tên giao diện Trang Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế tốn Smat 2.0 32 Hình 2.2 Giao diện “Phiếu xuất kho” ví dụ 40 Hình 2.3 Giao diện “Chứng từ kế tốn” ví dụ 40 Hình 2.4 Giao diện “Phiếu thu” phần mềm tự lập 42 Hình 2.5 Giao diện “Phiếu xuất kho” ví dụ 45 Hình 2.6 Giao diện “Chứng từ kế tốn” ví dụ 46 Hình 2.7 Giao diện “Phiếu chi” ví dụ 48 Hình 2.8 Giao diện “Nhật ký chung” phần mềm tự lập 49 Hình 2.9 Giao diện Sổ Cái tài khoản 111 – Tiền mặt 49 Hình 2.10 Giao diện “Sở quỹ tiền mặt” phần mềm tự lập 59 Hình 2.11 Giao diện “Chứng từ kế tốn” ví dụ 54 Hình 2.12 Giao diện “Phiếu chi” ví dụ 55 Hình 2.13 Giao diện “Phiếu thu” ví dụ 57 Hình 2.14 Giao diện Sổ tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 58 Hình 2.15 Giao diện Sở chi tiết tài khoản 1121 – Tiền gửi Việt Nam 58 Ngân hàng TMCP Quốc Tế VIB DANH MỤC SƠ ĐỒ SH Tên sơ đờ Trang Sơ đờ 1.1 Kế tốn tiền mặt (VND) 10 Sơ đờ 1.2 Kế tốn tiền mặt – ngoại tệ 12 Sơ đờ 1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng (VND) 15 Sơ đờ 1.4 Kế tốn tiền gửi ngân hàng – ngoại tệ 16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Quang Phúc 21 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 Sơ đờ 2.3 Trình tự áp dụng phần mềm kế toán 31 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế mở nhiều thành phần nay, phát triển doanh nghiệp ngày phong phú đa dạng nhiều hình thức Khơng đơn có doanh nghiệp Nhà nước chiếm ưu mà thêm vào đời loạt doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp liên doanh với nước Muốn cho doanh nghiệp đời tờn trước hết phải có vốn Vốn đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Vốn tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển.Trong xu tồn cầu hóa nay, quy mơ kết cấu vốn tiền ngày phức tạp Với vai trò quan trọng vốn tiền lưu lượng tiền mặt luân chuyển kinh doanh, hiệu sử dụng vốn tiền có quan hệ chặt chẽ với trình độ quản lý sở tở chức hợp lý thơng tin kế tốn Vì vậy, việc tở chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ thực trạng cấu vốn tiền, tình hình thu, chi có ý nghĩa vô quan trọng nhà quản lý việc định, nắm bắt hội Kế tốn vốn tiền phần hành khơng thể thiếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong q trình hoạt động Cơng ty TNHH Quang Phúc thực đầy đủ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng, nhiên khảo sát kỹ thực trạng từ đánh giá đưa giải pháp phù hợp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Quang Phúc, em định lựa chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền công ty TNHH Quang Phúc – Phú Thọ” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Tập hợp lý luận kế toán vốn tiền, phản ánh thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa lý luận kế tốn vốn tiền - Phản ánh thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc - Về thời gian: Số liệu đề tài sử dụng năm từ 2009- 2011, tập trung chủ yếu vào quý năm 2011 - Về không gian: Tại công ty TNHH Quang Phúc Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp nghiên cứu lý luận: Tập hợp lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp + Phương pháp thống kê kinh tế: Sử dụng phương pháp nghiên cứu thống kê kinh tế: Thu thập tài liệu phản ánh thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc, tổng hợp tài liệu thu thập được, đánh giá thực trạng đề xuất các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc + Phương pháp kế toán: - Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh hoạt động kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh hoạt động vào chứng từ kế tốn, phục vụ cho cơng tác kế tốn quản lý - Phương pháp tài khoản kế toán: Là phương pháp kế toán sử dụng để phân loại đối tượng kế toán, ghi chép, phản ánh, kiểm tra cách thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình có vận động từng đối tượng kế tốn cụ thể nhằm cung cấp thơng tin có hệ thống hoạt động kinh tế tài đơn vị - Phương pháp tính giá: Là phương pháp sử dụng thước đo giá trị tổng hợp phân phối chi phí để xác định giá trị tài sản đơn vị kế toán theo nguyên tắc định - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài dành cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Quang Phúc Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn Theo hình thái biểu hiện, vốn tiền gờm có: + Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành + Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY) + Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Đây loại tiền mang giá trị thật, nhiên loại tiền khơng có khả tốn cao Nó sử dụng chủ yếu với mục đích cất giữ, mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích tốn kinh doanh Theo địa điểm bảo quản, vốn tiền bao gồm: + Tiền mặt: Đây vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp + Tiền gửi ngân hàng: Đây loại vốn tiền gửi Ngân hàng, tở chức tài chính, kho bạc Nhà nước + Tiền chuyển: Là khoản tiền mặt, Séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo 1.1.2 Vai trò vốn tiền Vốn tiền có vai trò vơ quan trọng, loại vốn thiếu doanh nghiệp Nó có tính linh hoạt cao, ln chuyển có liên quan tới hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Qua luân chuyển vốn tiền, ta kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Trong điều kiện nay, doanh nghiệp phải có kế hoạch quản lý điều tiết lượng tiền mặt tồn quỹ lượng tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu kinh doanh mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động 1.2 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Để góp phần quản lý tốt tài sản đơn vị, kế toán vốn tiền cần phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: + Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: + Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam + Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan tới ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải quy đởi VND theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sở Các loại ngoại tệ ngồi việc quy đởi đờng Việt Nam theo quy định phải theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ TK 007 “Nguyên tệ loại” + Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) Ngồi phải theo dõi chi tiết theo số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất từng loại tích hoạt động kinh doanh Vì vậy, máy cơng ty chưa có phận kế tốn quản trị 2.4.2.2 Về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền: Hiện công ty sử dụng tài khoản 1111 “tiền việt nam” tài khoản 1121 “tiền gửi ngân hàng tiền việt nam” để hạch toán nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền Theo xu phát triển hoạt động kinh doanh, khách hàng nhà phân phối không phạm vi lãnh thổ quốc gia mà bao gờm người nước ngồi Báo cáo lưu chuyển tiền tệ coi báo cáo quan trọng số báo cáo tài chính, tiền đâu, đâu, năm làm ăn có lãi mà năm thường xuyên thiếu tiền Một dòng quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (mã số 20 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để thấy khả tạo tiền mặt doanh nghiệp, ng̀n gốc, chất lượng dòng tiền lợi nhuận kế tốn Tuy nhiên, Cơng ty khơng sử dụng loại báo cáo Hiện công ty chưa có định mức tiền mặt tờn quỹ cụ thể chưa có kế hoạch tốn cơng nợ thống dẫn tới tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị khơng ởn định lúc có q nhiều lúc có q Điều dẫn tới khó khăn việc chi tiêu tiền mặt cơng ty gây ứ đọng vốn, làm cho vòng quay vốn chậm 2.4.2.3 Hạn chế khác Nguồn vốn đầu tư cơng ty hạn chế, điều kiện nâng cấp đại hóa sở vật chất gặp nhiều khó khăn Ng̀n vốn sản xuất kinh doanh chủ yếu hình thành từ vốn vay ngân hàng thương mại Hoạt động thương mại chủ yếu phân thành ba nhóm: mua bán hàng hóa, dịch vụ thương mại xúc tiến thương mại Trong đó, dịch vụ thương mại gắn liền với việc mua bán hàng hóa, xúc tiến thương mại hoạt động nhằm tìm kiếm thị trường, thúc đẩy việc mua bán hàng hóa cung ứng 65 dịch vụ thương mại Tuy nhiên, hoạt động chưa triển khai cách có hiệu 2.4.3 Nguyên nhân 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan Những diễn biến kinh tế giới (giá xăng, giá lương thực giá loại hàng hóa xu gia tăng mạnh, khủng hoảng nợ lan rộng khắp châu Âu…) nước (giá xăng giá điện bị điều chỉnh mạnh, lạm phát tăng cao, tỷ giá tự gần hỗn loạn, dự trữ ngoại hối mỏng, thâm hụt thương mại cao dai dẳng…) Những biến động ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt khó khăn việc tiếp cận vốn lãi suất cho vay cao, chi phí đầu vào tăng… Việc điều chỉnh tăng giá bán làm giảm khả tiêu thụ hàng hóa, thu hẹp thị trường, tăng lượng hàng tờn kho, giảm vòng quay vốn Từ đó, ảnh hưởng tới khả cạnh tranh công ty đời sống người lao động 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lượng ít, số tiền nhỏ nên kế toán thường tập hợp chứng từ loại nhiều ngày để hạch toán Thứ hai, đa số nhân viên kế toán vừa trường, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn lực chun mơn nhiều hạn chế nên tình trạng sai sót khơng thể tránh khỏi Thứ ba, khách hàng công ty phần lớn đại lý nhỏ, lẻ toàn tỉnh Phú Thọ, tập trung Thành phố Việt Trì, thị trấn Lâm Thao thị trấn Phù Ninh nên nghiệp vụ liên quan tới vốn tiền sử dụng tiền Việt Nam Do đó, kế tốn sử dụng tài khoản “1111 – Tiền mặt Việt Nam” tài khoản “1121 – Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam” Thứ tư, chưa phân tích đánh giá tầm quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên thời điểm công ty chưa sử dụng loại báo cáo 66 Thứ năm, việc xây dựng kế hoạch định mức tiền mặt công việc phức tạp, tốn nhiều thời gian, đòi hỏi nhà quản lý khả tư mà phải có khả tiên đốn, dự báo xu hướng biến động tượng kinh tế (như: xu hướng tiêu dùng, lãi suất, tỷ lệ lạm phát ) Thứ sáu, công ty thành lập, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh nhỏ, số lượng vốn cấu vốn hạn chế chưa đáp ứng nhu cầu kinh doanh nên hoạt động kinh doanh gặp nhiều khó khăn 67 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC 3.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển Công ty TNHH Quang Phúc thời gian tới Năm 2011 công ty TNHH Quang Phúc hoàn thành tốt nhiệm vụ tiêu kế hoạch đề từng bước tạo đà phát triển cho năm sau Công ty đề chiến lược phát triển năm tới với nội dung sau: - Tiếp tục mở lớp đào tạo đội ngũ nhân viên nhằm thúc đẩy trình độ tay nghề họ ngày cao để đáp ứng cơng việc ngày đòi hỏi trình độ, tay nghề nắm bắt kinh tế thị trường - Thu hút khách hàng chất lượng công việc nhằm nhận nhiều đơn đặt hàng doanh số cao đem lại lợi nhuận kinh doanh ngày cao - Thiết lập đội kiểm tra, giám sát lực lượng lao động nhằm kiểm tra đôn đốc trình bán hàng, tiêu thụ sản phẩm - Mở rộng quy mơ hoạt động bán hàng, tìm kiếm thêm nhiều khách hàng tiềm thị trường để giúp cho công ty tiêu thụ nhiều sản phẩm Chỉ tiêu kế hoạch năm 2012: Năm 2011 nhìn chung kinh doanh có xu phát triển ởn định công ty phấn đấu tăng trưởng tiêu doanh số 26%, nộp ngân sách nhà nước tăng 6%, phấn đấu tăng bình quân thu nhập đầu người 25% Chỉ tiêu doanh số: tổng doanh thu 120% so với kế hoạch năm 2011 Với phương hướng kế hoạch trên, đòi hỏi phải hồn thiện mặt tở chức, đòi hỏi phải có nỗ lực, cố gắng thành viên công ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quang Phúc Mục tiêu doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Quang Phúc nói riêng quản lý vốn tiền giảm thiểu rủi ro khả toán 68 tăng hiệu sử dụng đồng tiền doanh nghiệp, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Vì vậy, đòi hỏi phải có giải pháp quản lý chặt chẽ vốn tiền để tránh thất thoát, gian lận 3.2.1 Hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn 3.2.1.1 Nâng cao trình độ nhân viên: Cơng ty cần tở chức cho nhân viên phòng kế tốn tham gia lớp bời dưỡng, khóa đào tạo giúp nhân viên học hỏi, giao lưu với nhân viên công ty khác để có thêm kinh nghiệm Bởi nhân viên kế tốn cơng ty phần lớn trẻ, trường chưa có nhiều kinh nghiệm Đờng thời, cần nâng cao trình độ nhân viên kế tốn cơng tác tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo, có khả dự báo xu hướng biến động tình hình kinh tế, nhu cầu thị trường, lãi suất, giá cả… Ngồi ra, nhân viên kế tốn công ty cần loại bỏ tư cũ, tự giác việc nâng cao kiến thức, kinh nghiệm, thay đổi tác phong làm việc nghiêm chỉnh chấp hành sách pháp luật Doanh nghiệp nên có phận chuyên trách quản lý thu nợ theo dõi công nợ, chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị cơng nợ Những nhân viên đào tạo kỹ giao tiếp qua điện thoại, khả thuyết phục khách hàng toán cam kết toán, cách xử lý tình khó, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ 3.2.1.2 Cần ghi chép đầy đủ thơng tin chứng từ Để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ, kế toán cần ghi chép đầy đủ thơng tin chứng từ kế tốn Ví dụ: Trong ví dụ 6, trường hợp khách hàng khơng lấy hóa đơn giá trị gia tăng Theo quy định điểm b, khoản 2, điều 14, chương III, Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài thì: Trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua khơng lấy hóa đơn kế tốn phải lập hóa đơn tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua” ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” Trong trường hợp người mua khơng cung cấp “Tên, địa chỉ, mã số thuế”, kế toán phải lập hóa 69 đơn; hóa đơn ghi đúng đầy đủ yếu tố quy định; tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua” ghi rõ “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” 3.2.1.3 Kết hợp giữa kế toán tài kế tốn quản trị cùng máy kế tốn cơng ty Cơng ty nên kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị máy kế toán, từng bước xây dựng hệ thống báo cáo quản trị Mơ hình kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị minh họa qua sơ đờ sau: Kế tốn Ghi sở kế tốn tởng tài hợp chi tiết Kế tốn Phân tích quản trị tư vấn Xử lý số liệu tổng hợp Lập báo cáo tài Xử lý số liệu chi tiết Lập báo cáo quản trị Việc cung cấp thơng tin kế tốn phải đa dạng, phải coi trọng việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo nội phải thấy ý nghĩa báo cáo kế toán quản trị mặt sau: Cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực tiêu kinh tế theo từng mặt cụ thể; cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán đánh giá, lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu Một số báo cáo cần thiết quản trị doanh nghiệp là: Báo cáo tình hình nợ phải thu (theo từng đối tượng phải thu thời hạn tốn); Báo cáo tình hình nợ phải trả (theo từng chủ nợ thời hạn toán) 3.2.2 Hồn thiện việc hạch tốn vốn tiền 3.2.2.1 Nâng cao lực quản trị tiền mặt Tiền mặt kết nối tất hoạt động liên quan đến tài doanh nghiệp Vì thế, doanh nghiệp cần phải tập trung vào quản trị tiền mặt để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử dụng tiền, đồng thời ngăn 70 ngừa hành vi gian lận tài nội doanh nghiệp bên thứ ba Quản trị tiền mặt q trình bao gờm quản lý lưu lượng tiền mặt, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải tình trạng thừa, thiếu tiền mặt ngắn hạn dài hạn + Cần xác định quản lý lưu lượng tiền mặt: Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu doanh nghiệp phải thỏa mãn nhu cầu chính: Chi cho khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ, trả cho người lao động, trả thuế; dự phòng cho khoản chi ngồi kế hoạch; dự phòng cho hội phát sinh ngồi dự kiến thị trường có thay đởi đột ngột Doanh nghiệp sử dụng phương pháp Baumol mơ hình Miller Orr để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý Sau xác định lưu lượng tiền mặt dự trữ thường xuyên, doanh nghiệp nên áp dụng sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro thất thoát hoạt động: - Số lượng tiền mặt quỹ giới hạn mức thấp để đáp ứng nhu cầu chi trả qua ngân hàng Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Thanh tốn qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan - Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm danh sách mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, hóa đơn, phiếu nhập kho, biên giao nhận ) - Xây dựng quy tắc rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ phận, cá nhân có liên quan q trình tốn Ví dụ: thiết lập quy trình cụ thể thu, chi tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với quyền phê duyệt cấp quản lý để xác định trách nhiệm cá nhân, phận có liên quan toán, nhằm đảm bảo việc toán diễn thuận lợi nội hay đơn vị với tở chức, cá nhân bên ngồi - Tn thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò kế toán thủ quỹ 71 + Cần xây dựng phát triển mơ hình dự báo tiền mặt: Hàng tháng, tính tốn xây dựng bảng hoạch định ngân sách (như bảng dự báo thu tiền mặt; bảng dự báo chi tiền mặt dựa chu kỳ kinh doanh) giúp doanh nghiệp ước lượng khoảng định mức ngân quỹ công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để doanh nghiệp chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Nhà quản lý phải dự đốn ng̀n nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù chu kỳ kinh doanh, theo kế hoạch phát triển doanh nghiệp từng thời kỳ Ngồi ra, phương thức dự đốn định kỳ, chi tiết theo tuần, tháng, quý tổng quát cho hàng năm nên sử dụng Với đặc điểm chu kỳ kinh doanh biến động nên nhu cầu thu, chi tiền mặt doanh nghiệp ln biến động khơng ngừng Do đó, hàng tháng cơng ty cần phải tính tốn xây dựng bảng hoạch định ngân sách riêng cho từng tháng Có thể tham khảo bảng dự báo thu tiền bán hàng bảng dự báo chi tiền mặt đây: Bảng 3.1: Bảng dự báo thu tiền mặt hàng tháng Khoản mục Tuần 01 02 03 I Thu tiền bán hàng Bánh kẹo Kinh đô Sữa Vinasoy Kotex Mỳ Ba Miền Kẹo Xyliton Khác II Thu khác III Tổng thu tiền mặt Bảng 3.2: Bảng dự báo chi tiền mặt hàng tháng 72 04 Khoản mục Tuần 01 02 03 04 I Chi tiền mua hàng Bánh kẹo Kinh đô Sữa Vinasoy Kotex Mỳ Ba Miền Kẹo Xyliton Khác II Trả lương III Thuế IV Chi khác V Tổng chi tiền mặt Do biến động chu kỳ kinh doanh, chu kỳ sống sản phẩm lý khách quan ngồi tầm kiểm sốt cơng ty bị thừa thiếu tiền mặt, nhà quản lý áp dụng biện pháp sau để cải thiện tình hình: Trường hợp thiếu tiền mặt: Đẩy nhanh tốc độ thu hồi tiền mặt (bằng số phương pháp sau: Áp dụng sách chiết khấu khoản nợ toán trước hay đúng hạn; Sử dụng hệ thống ngân hàng tốn, chuyển tiền thích hợp nhằm nhanh chóng thu hời đưa tiền vào đầu tư); Giảm số lượng hàng tồn kho; Bán tài sản thừa, không sử dụng; Sử dụng biện pháp “bán thuê lại” tài sản cố định Trường hợp thừa tiền mặt ngắn hạn: Sử dụng hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn với điều khoản rút gốc linh hoạt; đầu tư vào sản phẩm tài có tính khoản cao (trái phiếu phủ) Trường hợp thừa tiền mặt dài hạn: Đầu tư vào dự án mới; Thanh toán khoản vay dài hạn; Mua lại công ty khác; Giảm thiểu nguồn vốn vay từ ngân hàng thương mại 3.2.2.2 Hoàn thiện việc hạch toán tiền gửi ngân hàng Hiện nay, lưu lượng tiền luân chuyển qua ngân hàng lớn, số lượng ngân hàng tương đối nhiều, việc hạch tốn đòi hỏi phải theo dõi chi tiết, sát 73 Đặc biệt khoản vay, kế toán cần theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng để tránh tình trạng nợ q hạn 3.2.2.3 Hồn thiện hệ thống tài khoản áp dụng: Do xu phát triển ngày mở rộng quan hệ với nhà cung cấp khách hàng, Công ty nên mở thêm tài khoản 1112 (Tiền Việt Nam ngoại tệ) tài khoản 1122 (Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ) 3.2.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo sử dụng: Do tầm quan trọng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Công ty nên sử dụng loại báo cáo để phân tích tình hình tài Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để thấy khả tạo tiền mặt công ty, nguồn gốc, chất lượng dòng tiền lợi nhuận kế tốn Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ xem phụ lục số 09 phụ lục số 10 3.2.3 Giải pháp khác 3.2.3.1 Đẩy mạnh công tác huy động vốn Công ty cần chủ động, tích cực huy động vốn nhiều hình thức, tích cực liên doanh, liên kết, linh hoạt hoạt động tìm kiếm hợp đờng, việc tham gia chương trình xúc tiến thương mại, đẩy mạnh hoạt động quảng bá, giới thiệu sản phẩm tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ 3.2.3.2 Triển khai mạnh mẽ, đồng nâng cao hiệu hoạt động thương mại Thị trường môi trường kinh doanh biến đổi, sản phẩm phải thích ứng với thay đởi nhu cầu thị trường Điều ảnh hưởng trực tiếp tới phản ánh qua biến đổi khối lượng doanh số tiêu thụ sản phẩm hay gọi chu kỳ sống sản phẩm Là công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên kết hoạt động kinh doanh công ty phụ thuộc chặt chẽ vào chu kỳ sống sản phẩm mà công ty thực phân phối Doanh nghiệp cần phải biết diễn biến chu kỳ sống, đặc điểm đờng thời phải có giải pháp thích hợp 74 Trong giai đoạn phân phối sản phẩm thị trường, công ty cần đẩy mạnh hoạt động xúc tiến hỗn hợp để thông tin gia tăng mức độ nhận biết khách hàng sản phẩm Công ty áp dụng chiến lược thâm nhập nhanh thông qua việc thực chiến dịch quảng cáo, khuyến mại rầm rộ Trong giai đoạn mức tiêu thụ bắt đầu tăng mạnh thị trường chấp nhận sản phẩm Để kéo dài tối đa hội này, cơng ty thực giải pháp sau: Mở rộng thị trường công vào đoạn thị trường thị trường tại; Gia tăng khả lựa chọn sản phẩm cho khách hàng thông qua việc tăng cường dịch vụ khách hàng, mở rộng thêm chủng loại mẫu mã sản phẩm; Tập trung vào việc xây dựng uy tín quảng cáo sản phẩm Trong giai đoạn ởn định q trình kinh doanh sản phẩm, khối lượng hàng hóa doanh thu đạt tối đa, nhiên mức độ tăng trưởng chậm nhu cầu thị trường mức bão hòa Cơng ty cần cố gắng sức tiêu thụ thị trường có; khai thác thị trường mới; thu hẹp chủng loại sản phẩm, tăng cường số hoạt động xúc tiến Trong giai đoạn khối lượng sản phẩm tiêu thụ lợi nhuận giảm sút cách nghiêm trọng, công ty cần phải theo dõi, thu thập thơng tin xu hướng thị trường, phân tích diễn biến doanh số, lợi nhuận, thị phần sản phẩm để xác định chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm tránh tổn thất cho công ty Sau mua sản phẩm, người tiêu dùng cảm thấy hài lòng hay khơng hài lòng mức độ Đối với trạng thái mức độ trạng thái đó, người tiêu dùng có phản ứng tương ứng Những phản ứng tích cực tiêu cực cơng việc kinh doanh công ty Công ty cần thu thập thơng tin phản hời để có động thái phù hợp để phát huy ảnh hưởng tích cực hạn chế ảnh hưởng tiêu cực 75 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Vốn tiền loại tài sản trọng yếu đóng vai trò quan trọng tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần giúp cho việc phát triển ngày vững mạnh doanh nghiệp, nhà lãnh đạo cấp cao doanh nghiệp chú trọng tới việc quản lý tài đặc biệt kiểm sốt lưu lượng tiền mặt quỹ Sau nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn tiền công ty TNHH Quang Phúc – Phú Thọ” giúp em hiểu sâu sắc kiến thức lý luận học thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Quang Phúc Thơng qua khóa luận, em trình bày có số đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Quang Phúc Nhìn chung, cơng ty ln chấp hành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, chế độ kế toán theo quy định pháp luật Tuy nhiên, việc hạch tốn số hạn chế cần phải khắc phục như: Một số chứng từ chưa ghi đầy đủ thông tin, nhân viên kế tốn đảm nhiệm nhiều phần hành gây tình trạng ứ đọng chứng từ Sau phân tích, em đưa số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế kể trên, vấn đề công ty phải không ngừng tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán tham gia khóa đào tạo nâng cao trình độ, cập nhật quy định để việc hạch tốn xác, đúng quy định hiệu Đồng thời, công ty cần hoàn thiện việc sử dụng hệ thống tài khoản hệ thống báo cáo tài Tuy nhiên trình độ nhận thức có hạn, kinh nghiệm thực tế nên báo cáo em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để báo cáo hồn chỉnh Kiến nghị a Đối với nhà trường Lãnh đạo nhà trường cần có định hướng, mục tiêu rõ ràng sản phẩm trường đào tạo ra, nhằm đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực chất lượng cao cho doanh nghiệp Đồng thời cần đẩy mạnh phương pháp giảng dạy, gắn 76 kết chặt chẽ nhà trường doanh nghiệp đào tạo Để làm việc khơng có lãnh đạo nhà trường mà đội ngũ cán giáo viên trường làm việc với hệ thống quy phạm chặt chẽ, khoa học có hợp tác tích cực người học Mỗi học viên phải xác định rõ mục tiêu động học tập, có thái độ học tập đúng đắn, tự giác học tập, không gian dối thi cử Ngoài việc học tập kỹ cứng theo quy định phải học tập rèn luyện kỹ mềm cần thiết khác kỹ truyền đạt lời nói, văn bản; kỹ giải vấn đề; kỹ làm việc nhóm; kỹ quản lý; kỹ tự phát triển; kỹ xử lý thơng tin Ngồi ra, nhà trường cần tăng cường giao lưu doanh nhân sinh viên qua hình thức đối thoại, hội thảo b Đối với quan nhà nước Thứ nhất, nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khở pháp lý kế tốn đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tở chức máy kế tốn, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Xã hội hóa việc xây dựng chế quản lý DNNVV Thơng qua kiến nghị DNNVV đạt đến số lượng định phải xem xét lại sách hành Cơ quan soạn thảo sách xây dựng đề cương, cung cấp tư liệu lấy ý kiến cộng đờng DNNVV trước ban hành sách Các văn hành cần cơng khai, hạn chế cơng văn cá biệt, riêng lẻ có lợi ích cục bộ, chống việc che dấu thông tin Thứ hai, quan nhà nước cần tạo điều kiện để cơng ty, doanh nghiệp cạnh tranh, tồn tại, mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh đóng góp nhiều cho xã hội thơng qua sách ưu đãi như: Giảm thiểu thời gian chi phí tham gia thị trường doanh nghiệp việc thực quy định thủ tục pháp lý Tạo điều kiện tiếp cận đất đai, mặt sản xuất kinh doanh Hoàn thiện pháp lý nâng cao lực quản lý việc đăng ký đất đai nhằm đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Nguồn vốn ngân hàng thương mại nguồn vốn quan trọng DNNVV, ngân hàng Nhà nước cần đạo ngân hàng thương mại xây dựng kế hoạch định hướng cho vay DNNVV Ngân hàng thương mại cần tăng 77 cường tiếp thị với tư cách ngân hàng bán lẻ để đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp, có biện pháp thẩm định vay, giám sát đơn đốc thu nợ thay cho việc đòi hỏi chấp cầm cố vượt khả doanh nghiệp; phối hợp với quỹ bảo lãnh tín dụng, quỹ khác doanh nghiệp có hợp đờng kinh tế vay Khuyến khích xây dựng quỹ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp Việc xây dựng quỹ đầu tư cho doanh nghiệp cho doanh nghiệp mục tiêu quan trọng để phát triển cần lôi kéo nhà tài trợ tham gia Đờng thời, tìm cách tun truyền quy chế hoạt động loại quỹ giúp doanh nghiệp có điều kiện tiếp cận tốt ng̀n vốn c Đối với quyền địa phương Xây dựng Trung tâm hỗ trợ DNNVV với cấu tổ chức, nhân sự, sở vật chất làm địa tin cậy tư vấn, đào tạo, vận động quan công quyền tuyên truyền công chúng hỗ trợ hoạt động DNNVV Các trung tâm áp dụng chế cộng tác viên chuyên gia lĩnh vực DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Dương Hải – Phó giám đốc câu lạc Giám đốc Tài Việt Nam (VCFO), (2011), Vì doanh nghiệp có lãi mà khơng có tiền, 78 http://ybahcm.com.vn/d2122-vi%CC%80-sao-doanh-nghie%CC%A3p-co-laima-khong-co-tien.aspx Lê Thị Thanh Huyền (2011), “Khó khăn doanh nghiệp tháng đầu năm 2011 giải pháp tháo gỡ”, Tạp chí nghiên cứu kế tốn, Số (96) – 2011, trang 51– 53 Nguyễn Thị Thu Hương (2008), Xây dựng hệ thống kiểm soát quỹ tiền mặt doanh nghiệp cách hiệu quả, http://www.kh-sdh.udn.vn/zipfiles/sv2008tb12/1.huong%20-%20thu.pdf TS Phạm Văn Liên (2009), Giáo trình Kế tốn hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Ths Phạm Văn Nghĩa (2010), “Quản trị tiền mặt doanh nghiệp Việt Nam – Vấn đề cần quan tâm giai đoạn nay” , Tạp chí nghiên cứu kế toán, Số 01(78) – 2010, trang 57-59 Bộ tài - Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Quyển 1, Hệ thống tài khoản kế toán (2008), NXB Thống kê, Hà Nội Bộ tài - Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển 2, Báo cáo tài Chứng từ sổ kế tốn Sơ đồ kế tốn (2008), NXB Thống kê, Hà Nội 10 Khóa luận khóa trước 11 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài 12 Tài liệu Cơng ty TNHH Quang Phúc 79 ... hành chính) 24 2.1.5 Cơ sở vật chất kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Quang Phúc 2.1.5.1 Cơ sở vật chất công ty TNHH Quang Phúc a Cơ sở vật chất công ty TNHH Quang Phúc: Hiện nay, công ty. .. liệu kế toán TK (138) 1388 Số liệu kế toán nhỏ Ngân hàng lớn Ngân hàng Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUANG PHÚC 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Quang Phúc... ty 2.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Quang Phúc Giám đốc Phòng Kế tốn Phòng Phòng tở chức, Kinh doanh hành Bộ phận Bộ phận kho bán hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Quang Phúc