Đang tải... (xem toàn văn)
Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 2002014TTBTC ngày 22122015 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp và phải thực hiện nhất quán trong năm tài chính. Trường hợp chuyển đổi trở lại áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư này thì phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo lại cho cơ quan Thuế.
HƯỚNG DẪN CƠNG TÁC HẠCH TỐN I Hạch toán kế toán Chi tiêu thường xuyên 1.1 Nội dung chi thường xuyên Là khoản chi nộp tiền vào tài khoản Payoo, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng, chi tạm ứng, chi phục vụ bán hàng, chi phục vụ quản lý hành chính, chi phục vụ người lao động có tính chất thường xun phát sinh điện, nước, cước viễn thơng, văn phòng phẩm, in ấn, tiếp khách, tàu xe, chi phí cơng tác người lao động, mua sắm thiết bị, sữa chữa nhỏ bảo dưỡng tài sản theo định kỳ 1.2 Chế độ chứng từ hạch tốn: - Quy trình đề nghị toán: Người đề nghị toán tập hợp chứng từ kèm Giấy đề nghị toán (Biểu mẫu BM03) chuyển cho Kế tốn tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ Nếu chứng từ không đạt yêu cầu, Kế toán toán chuyển trả cho người đề nghị để hoàn thiện Nếu chứng từ đạt u cầu, Kế tốn tốn trình hồ sơ đề nghị toán để Kế toán trưởng, Giám đốc phê duyệt Sau Giám đốc phê duyệt Thủ quỹ chi tiền - Chi nộp tiền vào tài khoản Payoo: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ nộp tiền mặt tiền gửi ngân hàng vào tài khoản Payoo kế tốn ghi nhận vào tài khoản cơng nợ phải trả 331 – Đối tượng Payoo Nợ TK 331 ( NCC Payoo) Có TK 1111/112 Số tiền nộp vào tài khoản Payoo Số tiền nộp vào tài khoản Payoo - Nạp Ví Payoo trì mức tối thiếu để shop Xuất thẻ cho Kh kỳ -Payoo web : + xuất thẻ nạp + Thanh tốn hộ trả góp dựa phiếu thu tiền trước KH nhanh.vn : -Payoo nhanh.vn : + Sau xuất thẻ nạp Web , Shop thu tiền KH , làm bút toán N1111( quỹ Shop)/C331( NCC Payoo) + Thu tiền trả góp KH, chưa trả wed : N1111/C331(NCC payooo) + khơng có giao dịch xuất thẻ nạp + số dư (NCC payoo) số phải toán đến hạn: Số dư cần phải nạp vào Vipayoo để toán = số dư Có Tk 331 ( NCC Payoo ) đến thời điểm + thêm phần kết chuyển thẻ => cân quỹ web payoo nhanh.vn - Chi nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng ( Nộp tiền ngày chi nhánh ): Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ nộp tiền mặt vào tài khoản Ngân hàng kế toán vào chứng từ nộp tiền vào Ngân hàng kẹp phiếu chi để hạch toán vào tài khoản ngân hàng tương ứng Nợ TK 112 (theo ngân hàng) Số tiền nộp vào tài khoản NH Có TK 1111 Số tiền nộp vào tài khoản NH - Chi tạm ứng: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ tạm ứng nhân viên công ty để thực việc mua sắm vật tư thực dịch vụ theo yêu cầu Ban giám đốc nhân viên tạm ứng cần lập Đề nghị tạm ứng(Biểu mẫu BM01) có ghi rõ nội dung, khoản chi phí dự kiến trình Giám đốc phê duyệt( Ủy quyền) Đề nghị tạm ứng phê duyệt chuyển cho kế toán toán làm phiếu chi tạm ứng theo đối tượng tạm ứng (Giám đốc không cần ký lại phiếu chi) chuyển cho Thủ quỹ chi tiền Nợ TK 141 (theo đối tượng tạm ứng) Số tiền tạm ứng Có TK 1111 Số tiền tạm ứng Khi việc tạm ứng để thực công việc hoàn thành người đề nghị tạm ứng phải làm Đề nghị toán tạm ứng(Biểu mẫu BM02) để toán số tạm ứng tập hợp chứng từ làm để kế toán hạch toán Nợ TK 6418/6428 Chi phí chưa có thuế Nợ TK 1331 Thuế GTGT (nuế có) Có TK 141 Đối tượng tạm ứng Trường hợp tạm ứng tiền để lại Shop theo định mức tháng cho Quản lý Shop khơng cần thực Đề nghị tạm ứng khấu trừ từ quỹ Shop Nhưng đến cuối tháng Quản lý Shop phải lập Đề nghị toán tạm ứng để toán số chi tháng Kế tốn trưởng, Giám đốc (hoặc Ủy quyền) có trách nhiệm kiểm sốt xác nhận để kế tốn có sở toán số tạm ứng ghi nhận vào chi phí kỳ - Chi phí điện, nước, internet, điện thoại cố định, văn phòng phẩm, đồ dung phục vụ quản lý: Kế tốn vào hóa đơn điện, nước, VPP, dịch vụ khác …phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp thường xuyên để hạch tốn vào chi phí đơn vị Nợ TK 64228 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 1111 Chi phí điện, nước, khác… Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng số tiền phải tốn theo hóa đơn - Chi phí phục vụ cho việc bán hàng: Kế tốn vào chương trình khuyến mại bán hàng, phiếu mua hàng, quảng cáo, …để hạch toán vào chi phí bán hàng đơn vị Nợ TK 64218 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 1111 Chi phí phục vụ bán hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng số tiền phải tốn theo hóa đơn - Chi thu tiền nội với Shop: Hàng ngày kế toán Shop phải nộp tiền mặt bán hàng quỹ Công ty cần phải thực hạch tốn đồng thời tài khoản cơng nợ nội để đảm bảo số liệu khớp Khi kế toán Shop hạch tốn chi tiền nộp Cơng ty, hạch toán sau: Nợ TK 336 Phải trả nội Có TK 1111 Tiền mặt nộp Cơng ty Đồng thời, Kế tốn Cơng ty hạch tốn thu tiền từ Shop, hạch toán sau: Nợ TK 111 Tiền mặt thu từ Shop Có TK 136 Phải thu nội Kế tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ 2.1 Tài sản cố định trích khấu hao, công cụ dụng cụ phân bổ chi phí - Tài sản cố định: Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; b) Có thời gian sử dụng năm trở lên; c) Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên (Áp dụng kể từ ngày 10/6/2013, theo quy định Thông tư 45/2013/TT-BTC) - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đáp ứng tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ cơng cụ dụng cụ, thời gian phân bổ chi phí phụ thuộc vào thời gian sử dụng tài sản doanh nghiệp, nhiên tối đa không năm (quy định Thơng tư 78/2014/TT-BTC) - Trích khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định trích khấu hao theo thời gian sau: Loại tài sản Thời gian khấu hao (năm) Nhà cửa vật kiến trúc 03 – 10 Máy móc thiết bị 03 – 10 Phương tiện vận tải truyền dẫn 03 – 05 Thiết bị văn phòng 03 – 05 TSCĐ khác 03 – 05 - Hàng năm, Công ty tổ chức kiểm kê TSCĐ, CCDC phòng Hành chính, kế tốn chịu trách nhiệm tổ chức thực báo cáo cho Ban giám đốc biết (Biểu mẫu kiểm kê tài sản cố định công cụ dụng cụ kèm theo) - Sửa chữa tài sản cố định: việc tu, bảo dưỡng, thay sửa chữa hư hỏng phát sinh q trình hoạt động nhằm khơi phục lại lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu tài sản cố định Nâng cấp tài sản cố định: hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lượng sản phẩm, tính tác dụng TSCĐ so với mức ban đầu kéo dài thời gian sử dụng TSCĐ; đưa vào áp dụng quy trình cơng nghệ sản xuất làm giảm chi phí hoạt động TSCĐ so với trước Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp tài sản kho Bộ phận sản xuất đề nghị, tài sản văn phòng Bộ phận hành đề nghị trình Hội đồng quản trị phê duyệt Đối với tài sản cố định mà việc sửa chữa có tính chất chu kỳ Cơng ty trích trước chi phí sửa chữa theo dự tốn Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 2413 Chi phí xây dựng dở dang Nợ TK 1331 VAT đầu vào (nếu có) Nợ TK 111,112,331, 334 Tổng giá trị tốn Khi cơng việc sửa chữa, nâng cấp hồn thành, đưa vào sử dụng, Kế toán hạch toán: Nợ TK 211 Trường hợp nâng cấp đủ đk ghi nhận TSCĐ Nợ TK 242 Nợ TK 6421,6422 Có TK 2413 Trường hợp giá trị sửa chữa lớn 30 triệu, phân bổ năm Trường hợp giá trị sửa chữa