Ôn tập lý thuyết kiểm toán

1 TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ÔN TẬP MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CĂN BẢN PHẦN LÝ THUYẾT Câu 1: Kiểm tốn gì? Tại cần phải kiểm tốn? Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập chứng thơng tin định lượng tổ chức đánh giá chúng nhằm thẳm định báo cáo mức độ phù hợp giữ thông tin đo với chuẩn mực thiết lập Kiểm toán thước đo tin cậy chi tiêu lỗ lãi thật quan doanh nghiệp Vì vậy, để đánh giá mặt tài quan phải kiểm tốn Hiện có kiểm toán nhà nước để kiểm toán quan dùng tiền ngân sách số công ty kiểm toán để phục vụ quan cần kiểm tốn Ví dụ cơng ty cổ phần mà có nghi ngờ tài th cơng ty kiểm tồn vào để minh bạch tài cho cổ đơng biết Câu 2: Trình bày sở dẫn liệu báo cáo tài Cơ sở giải trình báo cáo tài giải trình người quản lý để chứng minh liệu trình báo cáo tài Những sở dẫn liệu xuất phát từ trách nhiệm nhà quản lý việc thiết lập, trình bày cơng bố báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn hành Có thể phân thành sở dẫn liệu sau: - Hiện hữu phát hành: Tài sản công nợ phàn ánh báo cáo tài phải có thực vào thời điểm báo cáo, nghiệp vụ ghi chép thật xảy báo cáo tài - Đầy đủ: Tồn nghiệp vụ, tài sản, có nghĩa vụ phản ánh tốn cơng nợ trình báo cáo tài - Quyền nghĩa vụ: Đơn vị có quyền sở hữu tài sản, có nghĩa vụ tốn cơng nợ trình báo cáo tài - Đánh giá: Tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí cơng nợ phải tốn theo ngun tắt kế toán chấp nhận phổ biến - Ghi chép xác: Các nghiệp vụ phải ghi chép số tiền, tài khoản đảm bảo xác mặt tính tốn, tổng cộng, lũy kế số liệu sổ cái, sổ chi tiết phải khóp Mọi thu nhập chi phải phân bổ kỳ - Trình cơng bố: Các tài khoản phải trình bài, phân loại cơng bố báo cáo tài phải theo chuẩn mực kế toán hành, vấn đề trọng yếu công bố theo yêu cầu báo cáo tài Câu 3: Phân biệt loại kiểm tốn (theo đối tượng theo chủ thể)? a/ Theo đối tượng: - Kiểm toán hoạt động: tiến hành kiểm tra đánh giá hữu hiệu tính hiệu hoạt động để đề xuất phương án cải tiến, loại thường thực công việc kiểm tốn viên nội bộ, kiểm toán viên Nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành Kết kiểm toán dùng để phục vụ lợi ích đơn vị - Kiểm tốn tn thủ: kiểm tra nhằm đánh giá mức độc chấp hành pháp luật hay văn bản, quy định đơn vị Kết kiểm tra nhằm phục vụ cho cấp có thẩm quyền - Kiểm tốn báo cáo tài chính: kiểm tra trình ý kiến, nhận xét báo cáo tài đơn vị, loại thường thực kiểm toán viện độc lập Kết kiểm toán phục vụ cho cấp thẩm quyền có liên quan b Phân loại theo chủ thể kiểm toán: - Kiểm toán nội bộ: loại kiểm toán kiểm toán viên nội thực chủ yếu để kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Do kiểm toán viên nhân viên đơn vị kết kiểm tốn khó bên ngồi tin cậy Thơng thường kiểm sốt nội đảm bảo số lĩnh vực - Kiểm toán Nhà nước: kiểm toán viên nhà nước tiến hành chủ yếu để thực kiểm toán tuân thủ, riêng đơn vị có sử dụng kinh phí Nhà nước thực kiểm tốn hoạt động - Kiểm toán độc lập: kiểm toán viên độc lập thực hiện, họ kiểm toán báo cáo tài tùy theo u câu khách hàng, họ kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ Câu 4: Gian lận gì? Sai sót gì? Cho ví dụ a/ Gian lận: Việc kiểm tốn viên biết có sai lầm thay sửa chữa hợp lệ lại che dấu thủ đoạn dùng bút toán khác để bù trừ khỏa lấp, lặp lặp lại nhiều lần, hành vi gian lận Ví dụ: - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính; - Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế tốn làm sai lệch báo cáo tài chính; - Biển thủ tài sản; - Che dấu cố ý bỏ sót thơng tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính; - Ghi chép nghiệp vụ kinh tế không thật; - Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, ngun tắc, phương pháp chế độ kế tốn, sách tài chính; - Cố ý tính tốn sai số học b/ Sai sót: Sai sót sai lầm diễn cách hoi không mang lại lợi ích cho kế tốn viên xem sai sót Ví dụ: báo cáo tài lỗi sai tính tốn ghi chép, áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn, sách tài khơng cố ý Câu 5: Trách nhiệm kiểm toán viên vấn đề gian lận sai sót Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn có trách nhiệm giúp đơn vị phát hiện, xử lý ngăn ngừa gian lận sai sót, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khơng phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa gian lận sai sót đơn vị mà họ kiểm tốn Câu 6: Rủi ro kiểm tốn gì? Phân tích loại rủi ro kiểm tốn thành phần? Nêu mối quan hệ giữ loại rủi ro? a/ Rủi ro là: rủi ro kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn khơng tìm thấy thơng tin không xác đáng nên dẫn đến kết không xác đáng b/ Phân tích loại rủi ro kiểm toán: - Rủi ro tiềm tàng (IR): khả có sai sót nghiêm trọng vấn đề bất thường tiềm ẩn hoạt động kinh doanh hay chất nghững khoản mục trước hki xem xét đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội - Rủi ro kiểm soát (CR): khả có sai sót nghiêm trọng hay điểm bất thường mà hệ thồng kiểm sốt nội khơng phát không ngăn chặn - Rủi ro phát (DR): khả thông qua bước kiểm tốn kiểm tốn viên khơng phát sai sót nghiêm trọng hay điểm bất thường báo cáo tài c/ Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán: Do tồn độc lập loại thử nghiệm kiểm toán viên nên dù có tiến hành kiểm tốn hay khơng, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát tồn hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị, nằm chất số dư tài khoản Ngược lại, rủi ro kiểm sốt kiểm sốt thơng qua việc điều chỉnh nội dung, thời gian phạm vi thử nghiệm AR=IR*CR*DR DR=AR/(IR*CR) Khi rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng cao => rủi ro phát thấp Khi rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng thấp => rủi ro phát cao Câu 7: Bằng chứng kiểm tốn có nghĩa gì? Những dạng chứng sử dụng báo cáo tài chính? a/ Bằng chứng kiểm tốn có nghĩa thơng tin tài liệu chi tiết mà kiểm tốn viên thu thập làm sở cho nhận xét báo cáo tài kiểm tốn b/ Những dạng chứng sử dụng báo cáo tài gồm có dạng: - Bằng chứng tài liệu, ví dụ như: đối chiếu sổ sách, chứng từ kế toán - Bằng chứng vật chất như: kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho, tiền mặt - Bằng chứng qua thu thập vấn ví dụ như: thu thập qua thơng tin người nói hay viết từ phía người kiểm tốn Câu 8: Bằng chứng có tính thuyết phục gì? Bằng chứng có tính thuyết phục phụ thuộc vào yếu tố nào? a/ Bằng chứng có tính thuyết phục chứng phải đạt yêu cầu nhật định mặt chất lượng số lượng, “đầy đủ” tiêu chuẩn số lượng “thích hợp” tiêu chuẩn chất lượng tạo nên chứng có tính thuyết phục b/ Bằng chứng có tính thuyết phục phụ thuộc vào yếu tố: - Thích hợp: chất lượng hay độ tin cậy chứng kiểm toán, cần ý nhân tố sau: + Nguồn gốc chứng kiểm toán; + Dạng chứng kiểm toán; + Hệ thống kiểm soát nội bộ; + Sự kết hợp loại chứng - Đầy đủ: nhân tố ảnh hưởng đến xét đoán kiểm tốn viên u cầu đầy đủ: + Tính trọng yếu; + Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Câu 9: Hệ thống kiểm soát nội gì? Hệ thống kiểm sốt nội tạo thành yếu tố nào? a/ Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống gồm sách, thủ tục thiết lập đơn vị nhằm đảm bảo tính hợp lý cho nhà quản trị đạt mục tiêu sau: - Bảo vệ hữu hiệu sử dụng có hiệu nguồn lực, ngăn ngừa phát hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không mục đich vượt thẩm quyền - Cung cấp thông tin đáng tin cậy - Định kỳ đánh giá kết hoạt động - Mọi thành viên đơn vị phải tuân thủ sách quy định nội b/ Hệ thống kiểm soát nội tạo thành yếu tố sau: - Môi trường kiểm sốt, gồm có: + Tính trực giá trị đạo đức; + Đảm bảo lực; + Ủy ban kiểm toán; + Triết lý quản lý phong cách dều hành nhà quản lý; + Cơ cấu tổ chức; + Cách thức phân định quyền trách nhiệm; + Chính sách nhân - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát, bao gồm: + Phân chia trách nhiệm đầy đủ; + Kiểm soát trình xử lý thơng tin nghiệp vụ; + Kiểm soát vật chất; + Kiểm tra độc lập việc thực hiện; + Phân tích sốt xét lại việc thực - Thông tin truyền thông Câu 10: Trình bày quy trình kiểm tốn? Quy trình kiểm tốn gồm có bước: a/ Chuẩn bị kiểm tốn: Là tiếp nhận khách hàng, thỏa thuận ký kết hợp đồng b/ Thực kiểm tốn: Cơng ty lập kế hoach kiểm toán bao gồm kế hoạch chiến lượt, kế hoạch tổng thể, chương trình hoach tốn Sau hồn thành xong công ty thực xong, công ty thực kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn nhằm tỏa xác nhận ý kiến tính trung thực khoản mục nghiệp vụ kinh tế, tài phù hợp với chuẩn mực kết thúc việc kiểm tốn c/ Hồn thành kiểm tốn: - Khi kết thúc kiểm toán kiểm toán viên phải xem xét thực phát sinh - Ngày kí báo cáo kiểm tốn - Phải thu thập thư giải trình giám đốc - Lập báo cáo kiểm tốn soạn thư quản lý - Hồn tất cơng việc kiểm tốn Câu 11: So sánh thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm a/ Giống thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm bản: Cả hai thu thập chứng b/ Khác nhau: - Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ kiểm tra thu thập chứng sư hữu hiệu thực kiểm soát nội - Thử nghiệm việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm tốn liên qua đến báo cáo tài nhằm phát sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài Câu 12: Báo cáo kiểm tốn gì? Nêu nội dung quan trọng báo cáo kiểm tốn? Trình bày dạng báo cáo kiểm toán a/ Báo cáo kiểm toán văn kiểm tốn viên phát hành để trình bày ý kiến thơng tin tài kiểm toán Báo cáo kiểm toán sảm phẩm cuối cơng việc kiểm tốn có vai trò quan trọng b/ Các nội dung quan trọng báo cáo kiểm toán: - Đối tượng kiểm toán; - Chuẩn mực kế toán nguyên tắc dùng làm chuẩn mực đánh giá kiểm toán; - Cơng việc kiểm tốn làm; - Chuẩn mực kiểm toán áp dụng; - Các giới hạn phạm vi kiểm toán; - Ý kiến kiểm toán viên thơng tin tài chính; - Nhận xét biện pháp cải tiến kiểm soát nội c/ Các dạng báo cáo kiểm toán: - Báo cáo chấp nhận tồn bộ: kiểm tốn viên đưa báo cáo chấp nhận toàn kiểm tốn viên khơng có loại trừ việc áp dụng hợp lý nguyên tắc kế toán khơng có giới hạn phạm vi kiểm tốn - Báo cáo chấp nhận phần: kiểm toán viên cho phản ánh trung thực hợp lý không ảnh hưởng yếu tố bên ngoại trừ hoăc yếu tố tùy thuộc mà kiểm toán viên nêu báo cáo tài - Báo cáo không chấp nhận: đưa nhận xét báo cáo tài đon vị trình bày cách khơng hợp lý tình hình tài kết hoạt động theo chuẩn mực kế toán hành - Báo cáo từ chối nhận xét: kiểm toán viên đưa báo cáo từ chối nhận xét có giới hạn nghiêm trọng phạm vi kiểm tốn tồn tình chưa rõ ràng ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài 10 PHẦN NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI VÀ GIẢI THÍCH Câu 1: Bốn mục tiêu hệ thống kiểm soát nội (bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý) thể thống hòa hợp TL: SAI GT: Bốn mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội đơi mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hay cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Câu 2: Doanh nghiệp TNHH Nhà nước Một thành viên để đảm bảo tiết kiệm chi phí quản lý giảm thiểu tối đa máy quản lý cách kế tốn kiêm nhiệm làm thủ quỹ cơng ty TL: SAI GT: theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định: cách li thích hợp trách nhiệm nhiệm vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hành Câu 3: Ủy ban kiểm sốt cơng ty bao gồm thành viên HĐQT kiêm nhiệm chức vụ quản lý TL: SAI GT: ủy ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị bao gồm thành viên hội đồng quản trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Câu 4: Khi tiến hành kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập kiểm tốn viên phải tìm hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán 20 PHẦN TRẮC NGHIỆM Câu 1: Kiểm toán có chức năng: a Xác minh b Báo cáo kết kiểm tra c Bày tỏ ý kiến d Cả a c Câu 2: Chủ thể kiểm tốn nội bộ: a Nhà nước b Cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán c Kế toán viên doanh nghiệp d Do kiểm toán viên nội đơn vị tiến hành Câu 3: Kiểm toán báo cáo tài khơng bao gồm đối tượng sau đây: a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo doanh thu c Báo cáo kết kinh doanh d Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 4: Hành động sau coi sai sót kiểm tốn: a Tính tốn nhầm b Bỏ qn nghiệp vụ c Che giấu thông tin nghiệp vụ d Bao gồm a b Câu 5: Hành động sau gian lận kiểm tốn: a Ghi nghiệp vụ sai ngun tắc có tính hệ thống b Tẩy xoá chứng từ theo ý muốn c Hiểu sai nghiệp vụ 21 d Gồm a c Câu 6: Những tài liệu làm sở cho ý kiến kiểm toán viên là: a Cơ sở dẫn liệu (là để đưa kế hoạch, mục tiêu, nhận xét, kết luận kiểm toán) b Bằng chứng kiểm toán c Báo cáo kiểm toán d Báo cáo tài Câu 7: Cơng thức thể mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán: a AR= IR x CR x DR b DR = IR x CR x AR c IR = AR x CR x DR d CR = IR x DR x AR Câu 8: Các thử nghiệm chi tiết áp dụng khi: a Rủi ro kiểm soát đánh giá cao b Rủi ro kiểm soát thấp c Rủi ro tiềm tàng cao d Bất kỳ lúc Câu 9: Phương pháp phân tích tổng quát nên thực vào giai đoạn kiểm toán: a Giai đoạn chuẩn bị b Giai đoạn kết thúc c Giai đoạn thực kiểm toán d Cả giai đoạn Câu 10: Một ý kiến chấp nhận phần có ngoại trừ kiểm toán viên đưa bị giới hạn phạm vi kiểm toán cần giải thích trên: a Thuyết minh báo cáo tài b Báo cáo kiểm toán 22 c Cả báo cáo kiểm tốn thuyết minh báo cáo tài d Cả báo cáo kế tốn báo cáo tài Câu 12: Một công ty khách hàng năm thay đổi phương pháp kế toán làm ảnh hưởng trọng yếu tới số lượng lớn khoản mục báo cáo tài Kiểm tốn viên nên: a Đưa ý kiến trái ngược giải thích lý b Đưa ý kiến từ chối nêu lý c Đưa ý kiến chấp nhận phần (loại ý kiến ngoại trừ) d Đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Câu 13: Báo cáo kiểm tốn hình thức biểu trực tiếp của: a Chức kiểm toán b Thư hẹn kiểm toán c Kết luận kiểm toán d Câu a b Câu 15: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hay số liệu doanh nghiệp mập mờ (khơng chắn) mức độ lớn, kiểm toán viên nên đưa loại ý kiến: a Chấp nhận toàn b Loại trừ (chấp nhận phần) c Từ chối d Trái ngược Câu 16: Theo liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt mục tiêu: a Bảo đảm độ tin cậy thông tin b Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý c Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý d Tất mục tiêu Câu 17: Những người nằm ủy ban kiểm soát: a Thành viên HĐQT 23 b Thành viên Ban Giám Đốc c Các chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát d Thành viên HĐQT kiêm nhiệm chức vụ quản lý Câu 18: Bộ phận kiểm toán nội phận: a Trực thuộc cấp cao để không giới hạn phạm vi hoạt động b Phải trực thuộc cấp cao đủ để khơng giới hạn phạm vi hoạt động c Phải giao quyền hạn tương đối rộng rãi hoạt động tương đối độc lập với phòng kế toán phận hoạt động kiểm tra d Cả b c Câu 19: Thủ tục kiểm sốt nhà quản lí xây dựng dựa nguyên tắc: a Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm làm việc cá nhân b Nguyên tắc phân công phân nghiệm nguyên tắc tự kiểm tra c Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn d Không câu Câu 20: Việc đánh giá xem liệu báo cáo tài kiểm tốn hay khơng nằm khâu trình tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ? a Thu thập hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội mơ tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội giấy tờ làm việc b Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho khoản mục báo cáo tài c Thực thử nghiệm kiểm soát d Lập bảng đánh giá kiểm soát nội Câu 21: Phương pháp tiếp cận để thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát bao gồm: a Tiếp cận theo khoản mục b Tiếp cận theo khoản mục phát sinh c Tiếp cận theo kinh nghiệm d Câu a, b 24 Câu 22: Trong thử nghiệm kiểm soát, thủ tục để lại dấu vết tài liệu nên áp dụng phương pháp: a Phép thử “Walk through” b Phỏng vấn nhân viên đơn vị thủ tục kiểm soát c Thực lại thủ tục kiểm soát d Tất sai Câu 23: Mục tiêu kiểm soát nội việc đảm bảo độ tin cậy thông tin: a Thông tin cung cấp kịp thời thời gian b Thơng tin đảm bảo độ xác tin cậy thực trạng hoạt động c Thông tin đảm bảo tính khách quan đầy đủ d Cả phương án Câu 24: Bộ phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên về: a Hoạt động tài doanh nghiệp b Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp c Tính hiệu hiệu cơng tác kiểm sốt nội d Tồn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Câu 25: Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, việc đánh giá rủi ro kiểm soát, rủi ro kiểm soát đánh giá mức tối đa thì: a Khơng phải thực thử nghiệm kiểm soát (Thử nghiệm tuân thủ) b Kiểm toán viên phải dựa vào kiểm soát nội để giảm bớt thử nghiệm số dư nghiệp vụ c Phải tăng cường thử nghiệm để phát hành vi gian lận sai sót d Câu b c 25 Câu 26: Mục đích thử nghiệm kiểm sốt là: a Tìm gian lận sai sót kế toán viên b Thu thập chứng hữu hiệu quy chế thủ tục kiểm soát để giảm bớt thử nghiệm số dư nghiệp vụ c Thu thập chứng kết tuân thủ quy chế thủ tục kiểm soát nội d Phát bày tỏ ý kiến hữu hiệu quy chế thủ tục kiểm soát Câu 27: Các bước kiểm tốn khơng thích hợp nhân tố ảnh hưởng đến: a RR cố hữu b RR kiểm soát c RR phát d Tất sai Câu 28: Sai phạm giá trị tài sản bảng cân đối kế tốn quy định khơng trọng yếu khi: a Dưới 1% b Dưới 5% c Từ 5-15% d Từ 15-20% Câu 29: Khi cơng ty kiểm toán trở thành chủ thể kiểm toán khách hàng: a Khi cơng ty kiểm tốn có liên lạc với khách hàng b Khi công ty kiểm toán lập xong kế hoạch kiểm toán cho khách hàng c Khi cơng ty kiểm tốn kí hợp đồng với khách hàng d Khi cơng ty kiểm tốn bắt đầu tiến hành cơng việc kiểm tốn cho khách hàng Câu 30: Thủ tục phân tích ngang kiểm tốn viên sử dụng việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát loại trừ: 26 a So sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán số liệu ước tính kiểm tốn viên b Phân tích dựa sở so sánh tỉ lệ tương quan tiêu khoản mục khác báo cáo tài c So sánh kiện cơng ty khách hàng với kiện ngành d So sánh số liệu kì với số liệu kì trước kì với Câu 31: Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng là: a Xác định người sử dụng báo cáo tài b Mục đích sử dụng báo cáo tài c Cả a, b d Đáp án khác Câu 32: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán gồm: a Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng b Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng c Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toàn, tra hay kiểm tra năm hành hay vài năm trước d Tham quan nhà xưởng Câu 33: “Q trình kiểm tốn phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ thành thạo kiểm toán viên” nội dung của: a Chuẩn mực kiểm toán (CMKT) quốc tế số 310 (ISA 310) b CMKT Việt Nam số 300 c CMKT Việt Nam số 400 d CMKT chung hệ thống CMKT chấp nhận phổ biến (GAAS) Câu 34: Nhận diện bên liên quan khâu trong: a Thu thập thông tin sở b Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng c Thực thủ tục phân tích d Đánh giá trọng yếu rủi ro 27 Câu 35: Trong q trình thu thập thơng tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng tài liệu coi quan trọng kiểm tốn báo cáo tài chính: a Giấy phép thành lập điều lệ công ty b Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn, tra hay kiểm tra năm hành hay vài năm trước c Biên họp cổ đông, Hội đồng quản trị ban giám đốc d Các hợp đồng cam kết quan trọng Câu 36: Khi thu thập thơng tin sở, kiểm tốn viên phải: a Nghiên cứu giấy phép hành nghề diều lệ cơng ty b Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng c Thu thập thông tin báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn, tra kiểm tra năm hành hay vài năm trước d Thu thập thông tin hội đồng quản trị công ty, cổ phiếu, trái phiếu cơng ty… Câu 37: Theo chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 500 cách thức cụ thể áp dụng kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bao gồm: a Điều tra vấn b Thực lại c Kiểm tra từ đầu đến cuối kiểm tra ngược d Cả a, b c Câu 38: Để có chứng đầy đủ tin cậy biện pháp áp dụng cần tôn trọng nguyên tắc nào? a Phải thực đồng biện pháp b Việc lựa chọn biện pháp kĩ thuật kiểm tra chủ đạo phải thích ứng với loại hình hoạt động cần kiểm tra c Cần bảo đảm tính kế thừa phát triển biện pháp kĩ thật kiểm tra hệ thống kiểm soát nội d Cả a, b c 28 Câu 39: Thực kế hoạch kiểm tốn q trình sử dụng: a Các phương pháp kĩ thuật thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn b Các phương pháp lí luận thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn c Các phương pháp kĩ thuật thích ứng để thực cơng việc kiểm tốn khoa học d Cả a b Câu 40: Trong hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm tra hệ thống là: a Trắc nghiệm đạt yêu cầu b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục kiểm soát d Cả đáp án Câu 41: Trong kiểm toán cần thu chứng kiểm tốn: a Có tính kết luận b Có tính thuyết phục c Cả a, b d Cả a, b sai Câu 42: Trong trường hợp phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn, thiếu thơng tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục ý kiến kiểm tốn viên đưa là: a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến trái ngược Câu 43: Những nghiệp vụ coi nghiệp vụ thường xuyên: a Nhập vật tư b Trả lương công nhân viên c Trích khấu hao 29 d Cả a, b c sai Câu 44: Có thể chấp nhận mức độ khơng chắn chứng kiểm tốn thu vì: a Trong kiểm tốn cần thu thập chứng kiểm tốn có tính kết luận b Có thể kết hợp bắng chứng kiểm tốn từ nhiều nguồn khác c Chi phí kiểm tra tất khoản mục, đặc biệt kiểm tra nghiệp vụ thường xun nói chung khơng kinh tế d Cả b c Câu 45: Xác nhận mở xác nhận: a Yêu cầu minh chứng cho liệu khách hàng cung cấp b Chỉ yêu cầu trả lời sai để chứng minh cho liệu cần xác nhận c Yêu cầu cung cấp thông tin cho liệu cung cấp d Yêu cầu trả lời người xác nhận không đồng ý với thông tin đưa Câu 46: Cách thức cách thức để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng mà hệ thống kiểm soát nội cần thiết lập? a Cử nhân viên có kinh nghiệm trình độ bao gồm chun gia bên ngồi lập ước tính kế toán b Kiểm tra chuyên gia qua so sánh ước tính kế tốn kỳ với kỳ trước với tiêu liên quan c Đánh giá chủ quan nhiều để xác định giá trị khoản mục hoạt động nội d Xem xét tính quán với thực tế hoạt động doanh nghiệp Câu 47: Chênh lệch năm trước không bao gồm: a Nguồn liệu b Tính kế thừa phát triển thủ tục kiểm toán liệu từ năm trước c Mở rộng phạm vi liệu sử dụng d Cả a, b c 30 Câu 48: Trong trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn ý kiến đưa kiểm tốn viên là: a Ý kiến khơng chấp nhận b Ý kiến từ chối c Ý kiến chấp nhận phần d Cả ý kiến Câu 49: Kết cấu hình thức báo cáo kiểm tốn báo cáo tài trình bày theo: a Quy định Bộ Tài b Quy định chuẩn mực kiểm toán c Tùy theo quy mơ kiểm tốn d Tất ý kiến sai Câu 50: Ngơn ngữ trình bày báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam là: a Tiếng Việt Nam b Tiếng Anh c Bất thứ tiếng thỏa thuận hợp đồng kiểm toán d Cả a c Câu 51: Sau đơn vị kiểm toán phát hành báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phát kiện ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính, thảo luận với thủ trưởng đơn vị, có ý kiến khơng đồng ý Kiểm tốn viên phải thơng báo đến hành động mà kiểm toán viên thực để ngăn ngừa khả sử dụng báo cáo tài phát hành có chứa sai phạm trọng yếu chưa phát hiện: a Kế toán trưởng đơn vị kiểm toán b Cơ quan chức c Người có trách nhiệm cao đơn vị d Công an kinh tế 31 Câu 52: Người nhận báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, ngoại trừ: a Hội đồng quản trị b Giám đốc c Cổ đơng đơn vị kiểm tốn d Các nhà đầu tư Câu 53: Thuật ngữ “ngoại trừ”được sử dụng trong: a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến không chấp nhận Câu 54: Kiểm tốn viên phải mơ tả rõ ràng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài lý dẫn đến ý kiến: a Ý kiến chấp nhận phần b Ý kiến từ chối c Cả a, b f Cả a, b sai Câu 55: Theo IPAC IFAC báo cáo kiểm tốn báo cáo tài trình bày nào? a Bằng miệng văn b Bằng miệng c Bằng văn tuân thủ quy định nội dung hình thức d Cả a, b, c Câu 56: Trong báo cáo kiểm tốn báo cáo tài phải có chữ ký của: a Kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán b Giám đốc (hay người ủy quyền) công ty kiểm toán chịu trách nhiệm phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài c Giám đốc đơn vị kiểm toán d Cả a b 32 Câu 57: Dấu hiệu khác kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội là: a Phương pháp sử dụng để kiểm toán b Phạm vi hoạt động mục đích kiểm tốn c Các chuẩn mực kiểm tốn áp dụng d Khơng có khác Câu 58: Lĩnh vực đặc trưng Kiểm toán Nhà nước là: a Kiểm toán tuân thủ b Kiểm tốn hoạt động c Kiểm tốn tài d Lĩnh vực khác Câu 59: Kiểm toán nội trực thuộc: a Bộ Tài b Chính phủ c Quốc hội d Doanh nghiệp, công ty Câu 60: Lĩnh vực kiểm toán nội quan tâm: a Kiểm toán tuân thủ b Kiểm toán hoạt động c Kiểm toán báo cáo tài d Cả ba nội dung Câu 61: Đối tượng phục vụ kiểm toán nội bộ: a Ban Giám đốc b Các phận đơn vị c Gồm a b d Các khách hàng bên đơn vị Câu 62: Nội dung sau khơng chức kiểm tốn nội bộ: a Kiểm tra b Xác nhận c Tư vấn 33 d Xử lý vi phạm Câu 63: Loại hình doanh nghiệp tổ chức phận kiểm tốn nội bộ: a Công ty tư nhân b Doanh nghiệp Nhà nước c Công ty cổ phần d Bất kỳ doanh nghiệp có nhu cầu Câu 64: Áp dụng liệu cho câu 64A, 64B, 64C, 64D Dữ liệu: Nhận diện lý kiểm toán cơng ty khách hàng Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hoạt động phúc lợi tính vào chí phí quản lý doanh nghiệp 60 triệu đồng Câu 64A: Nghiệp vụ ảnh hưởng đến khoản mục bảng cân đối kế tốn? a Khấu hao b Chi phí quản lý doanh nghiệp c Lợi nhuận sau thuế d Gồm a c Câu 64B: Nghiệp vụ ảnh hưởng đến khoản mục bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh dooanh: a Khấu hao b Chi phí quản lý doanh nghiệp c Gồm b c d Lợi nhuận sau thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 64C: Nghiệp vụ làm tổng tài sản bảng cân đối BCĐ KT a Không thay đổi b Tăng 60 triệu đồng c Giảm 60 triệu đồng d Tất câu sai Câu 64D: Nghiệp vụ làm cho tổng nguồn vốn bảng cân đối kế tốn a Khơng thay đổi b Tăng 60 triệu đồng 34 c Giảm 60 triệu đồng d Tất câu sai Câu 65: Sử dụng liệu để làm câu 65A, 65B, 65C, 65D Dữ liệu: Chi phí thuế cửa hàng năm trả tiền mặt 90 triệu đồng doanh nghiệp tính hết chi phí năm Câu 65A: Nghiệp vụ ảnh hưởng đến tài khoản nào? a TK 142, TK 111, TK 641, TK 642 b TK 142, TK 641, TK 111, TK 421, TK 3334 c TK 142, TK 641, TK 421, TK 3334 d Tất câu sai Câu 65B: Nghiệp vụ ảnh hưởng đến khoản mục bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: a Tiền mặt (111) , chí phí trả trước ngắn hạn (142) chi phí bán hang (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) b Chí phí trả trước ngắn hạn (142) chi phí bán hang (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) c Chi phí bán hàng (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) d Tất câu sai Câu 65C: Nghiệp vụ làm cho tổng nguồn vốn bảng cân đối kế tốn: a Khơng thay đổi b Tăng 90 triệu đồng c Giảm 90 triệu đồng d Giảm 60 triệu đồng Câu 65D: Nghiệp vụ làm cho tổng tài sản bảng cân đối kế toán: a Không thay đổi b Tăng 90 triệu đồng c Giảm 90 triệu đồng d Tất sai