Luật quản lí thuế và các văn bản quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật

LOGO CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Giới thiệu LUẬT QUẢN LÝ THUẾ (LUẬT SỐ 78/2006/QH11 NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2006 VÀ CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH TỪ NGÀY THÁNG NĂM 2007) VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT 06/02/18 NỘI DUNG TRÌNH BÀY  PHẦN A GIỚI THIỆU CHUNG  PHẦN B MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH 06/02/18 www.themegallery.com PHẦN A GIỚI THIỆU CHUNG  Luật quản lý thuế Quốc hội nước CHXHCN Việt nam biểu thông qua ngày 22/11/2006 có hiệu lực từ ngày 1/7/2007  Luật quản lý thuế sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, thực chấp hành pháp luật sách thuế Từ trước đến nay, quy định quản lý thuế phần luật theo sắc thuế Đã có số tồn quy định quản lý thuế : rải rác, khơng đồng bộ, chưa có cơng cụ quản lý thuế hiệu  Luật quản lý thuế xây dựng để khắc phục tồn đưa thêm số nội dung phục vụ công tác quản lý thuế đại theo chế tự khai, tự nộp Một số quy định đáp ứng yêu cầu mở cửa, hội nhập quốc tế đất nước Sau nội dung chủ yếu Luật quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com I MỤC TIÊU LUẬT QL THUẾ Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm NNT, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com TƯ TƯỞNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ  Người nộp thuế có trách nhiệm thực nội dung quy định để thực nghĩa vụ theo quy định pháp luật thuế  Cơ quan thuế thực vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục Đồng thời quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải thủ tục thời hạn cho người nộp thuế kiểm tra, tra việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế  Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trình xử lý cơng việc thuế khơng làm trịn trách nhiệm Luật quy định, phải bồi thường vật chất 06/02/18 www.themegallery.com II HỆ THỐNG VĂN BẢN QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT Chính phủ, Thủ tuớng Chính phủ ban hành Nghị định, Quyết định hướng dẫn thi hành Luật, bao gồm:  (1) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế  (2) Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế (áp dụng quản lý thuế nội địa)  (3) Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 quy định xử phạt hành cưỡng chế thi hành định hành thuế lĩnh vực hải quan 06/02/18 www.themegallery.com II HỆ THỐNG VĂN BẢN QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Nghị định quản lý thuế, gồm:  (1) Thông tư hướng dẫn việc đăng ký thuế  (2) Thông tư hướng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 ( gội Thông tư chung TT60 )  (3) Thông tư hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế( TT61)  (4) Thông tư hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế  (5) Thơng tư hướng dẫn thực quản lý thuế hàng hố xuất khẩu, nhập  (6) Thơng tư hướng dẫn thực xử phạt hành cưỡng chế thi hành định hành thuế lĩnh vực hải quan  văn khác 06/02/18 www.themegallery.com III PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Luật quản lý thuế quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Nội dung quản lý thuế: Quy định Điều Luật quản lý thuế 06/02/18 Đối tượng áp dụng (Điều Luật quản lý thuế) gồm nhóm chủ thể sau: - Người nộp thuế; - Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế; - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế www.themegallery.com Các loại thuế, khoản thu khác thuộc NSNN quan thuế QLT: Bao gồm:  - Quản lý loại thuế theo quy định pháp luật thuế, thuế nội địa thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;  - Quản lý khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật phí lệ phí;  - Quản lý khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu, bao gồm: tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản quốc gia khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật 06/02/18 www.themegallery.com Nội dung quản lý thuế (Điều L QL thuế) Bao gồm :  - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế  - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế  - Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt  - Quản lý thông tin người nộp thuế  - Kiểm tra thuế, tra thuế  - Cưỡng chế thi hành định hành thuế  - Xử lý vi phạm pháp luật thuế; Giải khiếu nại, tố cáo thuế 06/02/18 www.themegallery.com 10 a.Xử lý vi phạm pháp luật quan quản lý thuế, công chức thuế  Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật quản lý thuế, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật  Công chức quản lý thuế bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật trường hợp:  Gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế;  Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế;  Sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế 06/02/18 www.themegallery.com 52 b Xử lý vi phạm người nộp thuế 1/4 nhóm hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế: Vi phạm thủ tục hành thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế Nguyên tắc xử lý vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát đình Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Cá nhân, tổ chức bị xử lý vi phạm có hành vi vi phạm pháp luật thuế quy định luật, pháp lệnh văn quy phạm pháp luật thuế; vi phạm quy định Luật Quản lý thuế Nghị định Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần ………………………… 06/02/18 www.themegallery.com 53 b Xử lý vi phạm người nộp thuế 2/4 Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế:  Đối với hành vi vi phạm thủ tục hành thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật QLT pháp luật xử lý vi phạm hành  Đối với hành vi nộp chậm tiền thuế, khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình thủ trưởng quan quản lý thuế trực tiếp có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt sau đây:  a) Phạt cảnh cáo:  b) Phạt tiền: Phạt 0,05% ngày hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt; Phạt 10% số tiền thuế thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế Phạt tiền tương ứng với số tiền khơng trích vào tài khoản Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế 06/02/18 www.themegallery.com 54 b Xử lý vi phạm người nộp thuế 3/4  Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế:  Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực  Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực  Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước 06/02/18 www.themegallery.com 55 b Xử lý vi phạm người nộp thuế 4/4  Chuyển hồ sơ trường hợp vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu hình Trong trình xử lý vi phạm pháp luật thuế, xét thấy tổ chức, cá nhân vi phạm có dấu hiệu tội phạm người có thẩm quyền phải chuyển hồ sơ cho quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền thời hạn 10 ngày, kể từ ngày phát có dấu hiệu tội phạm  Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế:  Người bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác  Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp thực xong định xử phạt hết thời hiệu giải khiếu nại, tố cáo theo quy định pháp luật 06/02/18 www.themegallery.com 56 c Xử lý vi phạm với tổ chức, cá nhân khác Theo quy định điều 114;115 luật QLT tổ chức cá nhân khác bị xử lý vi phạm pháp luật thuế đối sau :  Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản NSNN số tiền thuế, tiền phạt phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế  Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế không nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh trường hợp người nộp thuế không nộp thuế, nộp phạt  Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế  Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com 57 B MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT (2/4) II Các quy định pháp luật quản lý thuế xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn chủ thể tham gia quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan Xuất phát từ quan điểm tiền thuế phục vụ lợi ích chung tồn xã hội Do tổ chức, cá nhân xã hội phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com 58 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐÃ XÁC ĐỊNH : Các quy định PL QLT xác định : Quyền hạn trách nhiệm người nộp thuế Các quy định PL QLT quy định đầy đủ : Trách nhiệm quyền quan quản lý thuế Các quy định PL QLT quy định: Trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân tham gia công tác quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com 59 QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM, QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Các quy định pháp luật quản lý thuế xác định quyền hạn trách nhiệm người nộp thuế, bổ sung số quyền cho người nộp thuế:  Được hướng dẫn thực pháp luật thuế; cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế  Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan có thẩm quyền giám định chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất nhập  Yêu cầu quan quản lý thuế giữ bí mật thơng tin  Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế thay mặt làm thủ tục thuế 06/02/18 www.themegallery.com 60 TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA CƠ QUAN QL THUẾ Các quy định pháp luật quản lý thuế quy định đầy đủ trách nhiệm quyền quan quản lý thuế Trong đó: - Nhấn mạnh chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công khai minh bạch thủ tục thời hạn giải hồ sơ thuế, gắn trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận giải hồ sơ - Quy định cụ thể quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế Trong trường hợp hồ sơ khơng hợp lệ thời hạn ngày phải thông báo cho người nộp thuế biết để hồn thiện hồ sơ - Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ theo chế cửa, ấn định rõ thời hạn giải loại hồ sơ thuế - Trách nhiệm việc xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế làm cho việc phân loại, đánh giá mức độ tuân thủ sở phân tích tập trung vào đối tượng có nhiều khả vi phạm - Quy định trách nhiệm kiểm tra thuế, tra thuế; cưỡng chế nộp thuế; xử phạt hành hành vi vi phạm pháp luật thuế 06/02/18 www.themegallery.com 61 TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN TỔ CHỨC, CÁ NHÂN THAM GIA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ  Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp có trách nhiệm đạo, giám sát việc chấp hành Luật thuế  Mặt trận Tổ quốc Việt nam có trách nhiệm vận động viên nhân dân nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế, giám sát việc thi hành pháp luật thuế người nộp thuế quan quản lý thuế, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế  Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế  Các quan quản lý nhà nước phạm vi nhiệm vụ quản lý ngành có trách nhiệm cung cấp thơng tin liên quan đến người nộp thuế cho quan quản lý thuế phối hợp với quan quản lý thuế thực cưỡng chế thuế, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế 06/02/18 www.themegallery.com 62 B MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT (3/4) III Các quy định pháp luật quản lý thuế quy định thủ tục quản lý thuế : Đơn giản, rõ ràng, minh bạch Nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 06/02/18 www.themegallery.com 63 CỤ THỂ : Quy định rõ loại giấy tờ loại hồ sơ thuế Thống thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với loại thuế Quy định việc xác định ngày nộp hồ sơ khai thuế Quy định gia hạn thời gian khai thuế 06/02/18 Quy định người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp thuế quy định gắn với thời hạn khai thuế Quy định hoàn thuế, bù trừ thuế www.themegallery.com 64 B MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT (4/4) IV CÁC QUY ĐỊNH CỦA LUẬT QLT PHÙ HỢP VỚI THÔNG LÊ QUỐC TẾ, ĐÁP ỨNG YÊU CẦU HỘI NHẬP ĐẤT NƯỚC Áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế hầu hết sắc thuế đại phận người nộp thuế Chỉ số trường hợp, người nộp thuế thực nộp thuế theo thông báo quan thuế: Luật quản lý thuế quy định xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế dựa thông tin quản lý rủi ro Luật quản lý thuế quy định khung pháp lý cho hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 06/02/18 www.themegallery.com 65 LOGO 06/02/18 66 ... BÀY  PHẦN A GIỚI THI? ??U CHUNG  PHẦN B MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH 06/02/18 www.themegallery.com PHẦN A GIỚI THI? ??U CHUNG  Luật... Luật quy định, phải bồi thường vật chất 06/02/18 www.themegallery.com II HỆ THỐNG VĂN BẢN QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT Chính phủ, Thủ tuớng Chính phủ ban hành Nghị định, Quy? ??t... dẫn thi hành Luật, bao gồm:  (1) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế  (2) Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 quy định