Các nhân tố ảnh hưởng đến sự thay đổi công ty kiểm toán bằng chứng thực nghiệm tại các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH …………………… HUỲNH THỊ THANH TRÚC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CƠNG TY KIỂM TỐN: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH …………………… HUỲNH THỊ THANH TRÚC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CÔNG TY KIỂM TỐN: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Kính thƣa quý thầy cô, tên Huỳnh Thị Thanh Trúc, học viên cao học khóa 23- Chun ngành Kế tốn- Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Các nhân tố ảnh hƣởng đến thay đổi cơng ty kiểm tốn: Bằng chứng thực nghiệm công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh” kết nghiên cứu khoa học độc lập dƣới hƣớng dẫn TS Trần Văn Thảo Các số liệu luận văn tác giả trực tiếp thu thập, thống kê xử lý cách trung thực, đƣợc trích dẫn nguồn rõ ràng Kết luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Học viên Huỳnh Thị Thanh Trúc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC HÌNH TRONG LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3.Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu liệu Ý nghĩa khoa học tính thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CƠNG TY KIỂM TỐN 1.1 Các nghiên cứu có liên quan cơng bố nƣớc ngồi 1.2 Các nghiên cứu có liên quan cơng bố nƣớc 18 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trƣớc, xác định khe hổng nghiên cứu xác định hƣớng nghiên cứu 21 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu trƣớc 21 1.3.1.1 Về nghiên cứu ngƣớc 21 1.3.1.2 Về nghiên cứu nƣớc 22 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu hƣớng nghiên cứu đề tài 22 Kết luận chƣơng 1…………………………………………………………… …24 CHƢƠNG 2.CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CƠNG TY KIỂM TỐN 25 2.1 Công ty niêm yết 25 2.2 Báo cáo tài 27 2.2.1 Khái niệm Báo cáo tài 27 2.2.2 Mục đích Báo cáo tài 29 2.2.3 Vai trò Báo cáo tài 30 2.3 Kiểm tốn báo cáo tài 31 2.3.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo cáo tài 31 2.3.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài 31 2.3.3 Chất lƣợng kiểm toán quy định luân chuyển kiểm toán viên 32 2.4 Sự thay đổi cơng ty kiểm tốn 37 2.4.1 Khái niệm 37 2.4.2 Các chi phí phát sinh định thay đổi công ty kiểm tốn 38 2.4.2.1 Chi phí liên quan đến lợi ích kinh tế nhà quản trị 38 2.4.2.2 Chi phí giao dịch việc thay đổi cơng ty kiểm tốn 39 2.4.2.3 Chi phí liên quan đến việc cơng bố thơng tin thay đổi cơng ty kiểm tốn 39 2.4.3 Sơ lƣợc mơ hình nghiên cứu tác động nhân tố đến thay đổi công ty kiểm toán 39 2.4.3.1 Mơ hình nghiên cứu Chow & Rice (1982) 40 2.4.3.2 Mơ hình nghiên cứu Williams (1988) 41 2.4.3.3 Mơ hình nghiên cứu Woo & Koh (2001) 42 2.4.3.4 Mơ hình nghiên cứu Lin & Liu (2009) 43 2.4.4 Động thay đổi công ty kiểm toán nhà quản trị 45 2.4.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Angency Theory) 45 2.4.4.2 Vận dụng lý thuyết ủy nhiệm vào việc giải thích định lựa chọn thay đổi cơng ty kiểm tốn công ty niêm yết 46 2.4.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến thay đổi cơng ty kiểm tốn 49 2.4.5.1 Nhóm nhân tố liên quan đến thay đổi mối quan hệ hợp đồng 50 2.4.5.2 Nhóm nhân tố liên quan đến tính hiệu hoạt động kiểm toán viên 54 2.4.5.3 Nhóm nhân tố liên quan đến danh tiếng cơng ty đƣợc kiểm tốn 56 Kết luận chƣơng 2……………………………………………………………… 61 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 62 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài: 62 3.2 Phát triển mô hình nghiên cứu 63 3.2.1 Giả thuyết nghiên cứu 63 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu đo lƣờng biến 63 3.3 Dữ liệu nghiên cứu 67 3.4 Phƣơng pháp phân tích liệu 69 3.4.1 Phƣơng pháp thống kê mô tả 69 3.4.2 Phƣơng pháp phân tích hồi quy logistics 70 3.4.2.1 Tổng qt mơ hình hồi quy Logit 70 3.4.2.2 Các bƣớc phân tích hồi quy logistic 71 Kết luận chƣơng 3……………………………………………………………… 74 CHƢƠNG 4.1 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 75 Thống kê mô tả 75 4.1.1 Mô tả đặc trƣng mẫu 75 4.1.2 So sánh khác biệt nhân tố nhóm quan sát có thay đổi cơng ty kiểm tốn nhóm quan sát khơng có thay đổi cơng ty kiểm tốn 81 4.2 Mơ hình hồi quy logistic nhân tố ảnh hƣởng đến khả xảy hành vi thay đổi cơng ty kiểm tốn: 84 4.2.1 Ma trận tƣơng quan biến 84 4.2.2 Phân tích mơ hình hồi quy logistics nhân tố có ảnh hƣởng đến khả xảy thay đổi cơng ty kiểm tốn 85 4.2.2.1 Ƣớc lƣợng tham số mơ hình hồi quy kiểm định ý nghĩa thống kê hệ số hồi quy 85 4.2.2.2 Kiểm định mức độ phù hợp tổng qt mơ hình 88 4.2.2.3 Kiểm định mức độ giải thích mơ hình 88 4.2.2.4 Kiểm định mức độ dự báo xác mơ hình 89 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 89 4.3.1 Sự thay đổi quản lý cấp cao (MC) 90 4.3.2 Tốc độ tăng trƣởng doanh thu (GROWTH) 91 4.3.3 Mức độ phức tạp hoạt động kinh doanh (CPLX) 92 4.3.4 Sự kiêm nhiệm quản lý (DUAL) 92 4.3.5 Danh tiếng cơng ty đƣợc kiểm tốn (BIG4) 93 4.3.6 Quy mô cơng ty đƣợc kiểm tốn (SIZE) 93 4.3.7 Ý kiến kiểm toán viên (AO) 94 4.3.8 Khả sinh lời (ROA) 94 4.3.9 Nguy phá sản (ZSCORE) 95 4.3.10.Tỷ lệ đòn cân nợ (LEV) 96 Kết luận chƣơng 4……………………………………………………………… 97 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 98 5.1 Kết luận chung 98 5.2 Giải pháp: 100 5.2.1 Đối với công ty niêm yết 100 5.2.2 Đối với công ty kiểm toán: 102 5.2.3 Đối với quan quản lý, tổ chức nghề nghiệp (VACPA): 103 5.2.4 Đối với nhà đầu tƣ: 105 5.3 Hạn chế nghiên cứu hƣớng nghiên cứu tiếp theo: 105 5.3.1 Hạn chế đề tài: 105 5.3.2 Hƣớng nghiên cứu tiếp theo: 106 Kết luận chƣơng 5……………………………………………………………….108 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN BCTC Báo cáo tài Big4 cơng ty kiểm tốn Việt Nam: KPMG, Deloitte, PwC, EY BTC Bộ Tài Chính KTV Kiểm tốn viên ROA Khả sinh lời công ty IASB Hội đồng chuẩn mực Kế toán quốc tế DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN Bảng 2.1: Quy định luân chuyển cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên bắt buộc quốc gia…………………………………………… .………………… 36 Bảng 3.1: Ký hiệu, định nghĩa biến phƣơng pháp tính…………………….… 65 Bảng 3.2 Phƣơng pháp tính số Z-SCORE (Altman & cộng sự, 1968)……….66 Bảng 3.3 Cơ cấu ngành công ty mẫu nghiên cứu …………………69 Bảng 4.1: Thống kê mơ tả biến Sự thay đổi cơng ty kiểm tốn……………… …75 Bảng 4.2: Thống kê mô tả biến Sự thay đổi quản lý cấp cao………………… …75 Bảng 4.3: Thống kê mô tả biến Mức độ phức tạp công ty……………… ….76 Bảng 4.4: Thống kê mô tả biến Sự kiêm nhiệm quản lý………………… 76 Bảng 4.5: Thống kê mô tả biến Danh tiếng cơng ty kiểm tốn….…………… ….77 Bảng 4.6: Thống kê mơ tả biến Ý kiến kiểm tốn viên……………………………77 Bảng 4.7: Thống kê mô tả biến Nguy phá sản……………………………… 78 Bảng 4.8 Thống kê mô tả biến định lƣợng mơ hình………………… 79 Bảng 4.9 Bảng so sánh khác biệt giá trị trung bình nhân tố hai nhóm quan sát………………………………………………………………………… 81 Bảng 4.10 Ma trận tƣơng quan Pearson……………………………………….….84 Bảng 4.11 Mơ hình hồi quy logit……………………………………………… 85 Bảng 4.12 Phân loại dự báo…………………………………………………… 89 Bảng 4.13 Bảng so sánh kết hồi quy kỳ vọng dấu……………………….90 DANH MỤC HÌNH TRONG LUẬN VĂN Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài…………………………………………62 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất…………………………………… ………65 ... đề tài nghiên cứu: “CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CÔNG TY KIỂM TỐN: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH để làm luận văn... TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH …………………… HUỲNH THỊ THANH TRÚC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ THAY ĐỔI CƠNG TY KIỂM TỐN: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH... tập hợp nhân tố có khả ảnh hƣởng đến thay đổi công ty kiểm tốn Cơng ty niêm yết Sàn giao dịch chứng khốn Thành phồ Hồ Chí Minh - Xác định mức độ tác động nhân tố thay đổi cơng ty kiểm tốn; - Kết