môn học tài chính công

CHƯƠNG 2: THU NHẬP CÔNG I Khái niệm, cấu, đặc điểm thu nhập công Khái niệm:Thu nhập công hệ thống quan hệ kinh tế phi kinh tế phát sinh trình hình thành quỹ tài Nhà nước Những quan hệ kinh tế quan hệ dựa sở trao đổi Những quan hệ phi kinh tế quan hệ xây dựng từ nghóa vụ Về mặt tượng, thu nhập công dựa sở nghóa vụ Xét đến cùng, thu nhập công xây dựng tảng kinh tế Đó trao đổi nghóa vụ: Doanh nghiệp dân chúng có nghóa vụ trích chuyển phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước để hình thành quỹ tài Nhà nước; Nhà nước có nghóa vụ sử dụng hiệu khoản thu nhập này, tức sử dụng hiệu quỹ tài nhà nước Cơ cấu thu nhập công:Cơ cấu thu nhập công gồm thu nước thu nước ngoài, gồm: Thuế,Phí, lệ phí, Nợ nước Đặc điểm thu nhập công:Phần lớn khoản thu nhập công xây dựng tảng nghóa vụ công dân, điển hình thuế Các khoản thu không mang tính bồi hoàn trực tiếp.Thu nhập công gắn chặt với việc thực nhiệm vụ Nhà nước Đánh giá hiệu thu nhập công phải xem xét bình diện toàn xã hội II.Đánh giá thu nhập công Khái niệm:Đánh giá thu nhập công hệ thống quan điểm, phương pháp luận tiêu nhằm phân tích, xem xét tính hợp lý mặt kinh tế, xã hội lẫn trò khoản thu nhập công *Đánh giá thu nhập công cần ý: - Xem xét mức độ hoàn thành kế hoạch thu ngân sách nhà nước - Xét đến khía cạnh xã hội, - Đánh giá thu nhập công thực cho năm qua xem xét triển vọng huy động nguồn lực ngắn hạn, trung hạn dài hạn - Đánh giá thu nhập công phải đặt mối tương quan với chi tiêu công ngắn hạn, trung hạn dài hạn - Đánh giá thu nhập công phải đặt bối cảnh quốc tế xem xét tính bền vững khoản thu nhập công Các quan điểm đánh giá thu nhập công - Trách nhiệm giải trình Mọi khoản thu nhập công phải minh bạnh giải trình thấu đáo mục đích, ý nghóa Đánh giá thu nhập công phải tiến hành minh bạch công bố phần hay toàn kết đánh giá.Tránh gây xung đột lợi ích tầng lớp dân cư đảm bảo thực thi công nghóa vụ dân cư - Phân tích lợi ích – chi phí khoản thu vào ngân sách Nhà nước với chi phí hành thu - Hạn chế gánh nặng cho hệ tương lai + Nếu Chính phủ gia tăng tỉ phần nợ tổng thu ngân sách Nhà nước gánh nặng nợ đè lên vai hệ tương lai + Nếu Chính phủ tăng thuế thay cho vay nợ gánh nặng thuế dồn vào hệ + Tỉ phần thuế nợ cần phải xem xét thận trọng - Phù hợp thông lệ quốc tế Trong bối cảnh kinh tế đại, xu hội nhập ngày lên đòi hỏi tất yếu, đỏi hỏi tính chuẩn mực tính thống quốc tế thu nhập công *Các tiêu chí đánh giá thu nhập công (1) Đánh giá khả huy động phần tổng sản phẩm quốc nội Chỉ tiêu để đánh giá tỉ lệ thu nhập GDP thể sau: Tỉ lệ thu nhập công Tổng thu nhập công GDP =…………………………………… Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) - Tỉ lệ thu nhập công GDP thường sử dụng so sánh quốc gia khu vực hay khối quốc gia trình độ phát triển quốc gia nói chung Theo quan điểm A Laffer tỉ lệ thu nhập công GDP tăng vô hạn mà dao động xung quanh số thay đổi quốc gia 2) Đánh giá cấu thu nhập công:Đánh giá cấu thu nhập công đánh giá tỉ trọng khoản mục thu nhập công tổng thể Đánh giá cấu thu nhập công gồm nhiều nội dung:+ Đánh giá tỷ trọng khoản thu cân đối thu cân đối + Đánh giá cấu thu nước thu từ nước kể vay nợ nhận viện trợ + Đánh giá tương quan thu từ thuế vay nợ nước + Đánh giá cấu thu thuế gồm: đánh giá cấu thuế gián thu thuế trực thu; đánh giá cấu khoản thuế tổng thuế 3) Đánh giá khả tài trợ chi ngân sách Nhà nước :Nhằm phân tích mối tương quan lực tài trợ chi ngân sách Nhà nước từ khoản thu ngân sách Nhà nước – phần chủ yếu thu nhập công Tỉ lệ tổng thu thuế / tổng Tổng thu thuế CTX NSNN =…………………………………………… Tổng CTX Tỉ lệ vay nước CP/ Tổng vay nợ nước tổng chi ĐTPT NSNN =……………………………… Tổng chi đầu tư phát triển (4) Đánh giá khả vay trả nợ côngNhững tiêu khác đánh giá mức độ lực vay nợ: Tỷ lệ nợ nước Tổng dư nợ nước CP ngoài/ GDP = …………………………… Tổng sản phẩm quốc nội Tỉ lệ nợ Nhà nước/ người dân = Tổng dư nợ nước CP …………………………………… Tổng số dân Tỷ lệ nợ / dự trữ Tổng dư nợ nước CP ngoại hối = ………………………………………… Tổng dự trữ ngoại hối Hệ số khả Tổng nợ nước phải trả năm trả nợ nước = ………………………………………………… Tổng kim ngạch xuất năm Hệ số khả trả lợi Tổng lợi tức phải trả năm tức/ kim ngạch XK = ………………………………………… Tổng kim ngạch XK năm Hệ số khả trả lợi tức/ GDP Tổng lợi tức phải trả năm =…………………………………………… Tổng sản phẩm quốc nội năm 5) Dự báo triển vọng thu nhập công III Thuế cải cách thuế Bối cảnh nước xu vận động hệ thống thuế giới 1.1 Bối cảnh Những yếu tố mang tính xu hướng có tác động lớn đến đònh hướng cải cách thuế quốc gia dự báo sau: - Sự phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin khu vực dòch vụ, kể dòch vụ tài Xu hướng hội nhập quốc tế khu vực ngày lan tỏa rộng rãi - Thò trường quốc tế có xu hướng phát triển mở rộng theo luật chơi chung mà theo nguyên tắc tổ chức thương mại giới (WTO) 1.2 Xu hướng vận động hệ thống thuế giới Một số xu hướng vận động hệ thống thuế giới tóm lược sau: (1) - Xu hướng tăng dần tỷ lệ động viên từ thuế so với GDP (2) - Xu hướng giảm dần số lượng thuế suất giảm mức thuế suất gắn liền với mở rộng diện chòu thuế thu nhập  Giảm số lượng thuế suất nhằm đơn giản hóa hệ thống thuế, giảm chi phí quản lý hành thuế  Giảm thuế suất chủ yếu giảm mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân loại cao nhất, tức giảm thuế cho tầng lớp giàu Phần ngân sách thiếu hụt bù trừ việc mở rộng diện chòu thuế Do đó, theo đánh giá nhà nghiên cứu, nhiều nước lại “đặt gánh nặng thuế nhiều lên tầng lớp dân cư có thu nhập thấp”.Xu hướng giảm số lượng giảm mức thuế suất thể rõ nét thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT hầu hết nước, nước công nghiệp phát triển OECD (3) - Xu áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu diễn phạm vi toàn cầu,mang tính phổ cập quốc tế.Cùng với việc áp dụng rộng rãi giới (trên 120 nước), thuế GTGT ngày trở thành nguồn thu quan trọng nước Thuế GTGT có xu hướng số lượng thuế suất rõ nét (4)- Xu hướng giảm dần tỷ trọng động viên từ thuế trực thu, tăng tỷ trọng động viên từ thuế gián thu nước phát triển Ngược lại, tăng tỷ trọng động viên từ thuế trực thu, giảm tỷ trọng động viên từ thuế gián thu nước phát triển + Đa số nước phát triển thực việc cắt giảm thuế trực thu chuyển dần gánh nặng sang loại thuế tiêu dùng thuế GTGT, thuế TTĐB…Tuy nhiên, thuế trực thu chiếm tỷ lệ quan trọng chỗ dựa ngân sách nhiều nước phát triển Vì yêu cầu công bằng, bình đẳng thuế, tùy theo vận động kinh tế, nhận thức Nhà nước công cụ thuế, ý đồ chiến lược nước, tập quán, thói quen việc sử dụng loại thuế mà thuế trực thu thuế gián thu có vận động khác (5) - Xu toàn cầu hóa có tác động mạnh mẽ đến nguồn thu NSNN nguyên nhân thúc đẩy cải cách thuế giới.Xu hướng thể việc cải cách thuế "uốn" theo tiến trình hội nhập quốc tế kinh tế, thương mại, đầu tư Và hệ thống thuế nước vừa trở nên "cạnh tranh" hơn, vừa "hài hòa, hội nhập" với nhau.Kèm theo tác động toàn cầu hóa, xu hướng thuế XNK có tỷ trọng ngày giảm dần thay vai trò ngày cải thiện thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế chống ô nhiễm, chống bán p(6) - Tính phức tạp hệ thống thuế nước vấn đề lớn chủ đề bò trích hầu (7) - Sự phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin, thông tin mạng, có tác động mạnh đến tiến trình đại hóa công tác dự báo, quản lý thu thuế Công nghệ thông tin giúp cho công tác quản lý, kiểm tra thuế ngày phức tạp trở thành khả thi, nhanh chóng, hiệu quả.phá giá… CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM Hệ thống thuế Việt Nam đời từ cuối năm 1990 hệ thống thuế Việt Nam ban hành hình thức luật hay pháp lệnh, bao gồm: Thuế giá trò gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập ,Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế tài nguyên Thuế thu nhập người có thu nhập cao Cải cách thuế bước từ năm 1990 – 1995: Với kết quaû ban hành loạt Luật, pháp lệnh thuế: + Thuế doanh thu, + Thuế lợi tức, + Thuế tieâu thụ đặc biệt, + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, + Thuế sử dụng đất noâng nghiệp, + Thuế nhà đất, + Thuế tài nguyên, + Thuế thu nhập người có thu nhập cao… Hệ thống sách thuế có tác dụng: Cơng tác quản lý thuế tương đối đồng bộ, thống nhất, Bao quát nguồn thu, Thực chức điều tiết vĩ mô kinh tế, Tạo nguồn vốn cho đầu tư nhà nước, Thúc đẩy tăng trưởng, tăng thu cho ngân sách nhà nước (2) - Cải cách thuế giai đoạn từ 1996 đến 2000 + Ban hành hai Luật thuế (Luật thuế giá trị gia tăng – VAT- thay cho Luật thuế doanh thu Luật thúê thu nhập doanh nghiệp thay cho Luật thuế lợi tức) + Tiếp tục bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện Luật thuế hành cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế điều kiện chuyển đổi kinh tế theo hướng thị trường nước ta 3) Giai đoạn 2001 – 2010 - Trên sở định hướng lớn cải cách thuế phê duyệt, hệ thống thuế Việt nam tiếp tục bổ sung hoàn thiện Một số Luật thuế bổ sung, sửa đổi phù hợp với thực tiễn công tác quản lý như: Luật thuế VAT, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Theo chương trình phê duyệt, cần thiết phải nghiên cứu ban hành sắc thuế như: Thuế tài sản, Thuế môi trường, Thuế thu nhập cá nhân Thời gian nghiên cứu, ban hành luật thuế thực từ năm 2007 – 2010- Đến tháng 11/2006, Nghị định thư WTO đựơc ký kết, đòi hỏi cấp bách thúc đẩy việc cải cách thuế giai đoạn Những yêu cầu quan trọng cải cách hệ thống thuế là: Cải cách hệ thống thuế theo yêu cầu WTO phải phù hợp với chương trình, nội dung cải cách hệ thống thuế phê duyệt chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 + Cải cách thuế phải đảm bảo phát huy tốt chức hệ thống thuế là: thực điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo cho kinh tế phát triển nhanh, bền vững, ổn định có hiệu cao MỘT SỐ ƯU, NHƯC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH Về thu ngân sách nhà nước:Trong năm qua tỷ lệ nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế không ngừng tăng lên, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN góp phần tăng tiềm lực tài nhà nước Về đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên ngày tăng ngân sách nhà nước, giảm tỷ lệ bội chi ngân sách, kiềm chế lạm phát Bước đầu giành phần nguồn thu từ thuế để chi đầu tư phát triển 2.Thuế trở thành công cụ quản lý điều tiết vó mô kinh tế- xã hội, góp phần thúc đẩy đầu tư tăng trưởng kinh tế, kích thích xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước.Đại phận loại thuế hệ thống :  Thống áp dụng không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp Kích thích động lực phát triển kinh tế.Thúc đẩy tính cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, Với việc áp dụng chung hệ thống sách thuế cho thành phần kinh tế tạo môi trường pháp lý, bình đẳng thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường cạnh tranh phát triển kinh tế Mở rộng giao lưu hàng hóa, khuyến khích xuất hợp tác đầu tư nước ngoài,Chính sách thuế đáp ứng đòi hỏi sách kinh tế đối ngoại, mở cửa nên thu hút số lượng đáng kể vốn đầu tư nước ngoài, phục vụ cho việc mở rộng thúc đẩy kinh tế nước phát triển Các luật sách thuế góp phần chuyển dòch cấu kinh tế theo chủ trương Đảng Nhà nước Các hình thức thuế thích hợp ban hành, bổ sung hay thay loại thuế lạc hậu, không thích hợp Đặc biệt loạt sách thuế ban hành sửa đổi cải cách thuế bước áp dụng từ 1/1/1999:TGTGT,TTNDN,TTTĐB,TXKNK Luật thuế GTGT, thuế TTĐB sửa đổi, bổ sung thuế TNDN ban hành (17/06/2003) áp dụng từ 01/01/2004 Về kết cấu hệ thống thuế: Đã hình thành tương đối đầy đủ sắc thuế cần thiết hệ thống thuế đại Các sắc thuế gián thu đánh vào tiêu dùng trọng hoàn thiện để khai thác ưu điểm “dễ thu” thuế gián thu, góp phần tăng thu NSNN Về kỹ thuật đánh thuế:Hệ thống thuế hành áp dụng sắc thuế mới, áp dụng kỹ thuật phương pháp đánh thuế đại trước Do đó: Góp phần khắc phục tình trạng đánh thuế trùng lắp khâu trình SXKD.Góp phần cải thiện việc chấp hành chế độ kế toán, thống kê, chứng từ, hóa đơn, tăng cường hạch toán sở kinh doanh  Về hợp tác quốc tế lónh vực thuế: Hệ thống thuế tính đến yếu tố hội nhập xây dựng sách bảo hộ qua thuế, có bước tiến hòa nhập với môi trường thuế quốc tế:Đã ký kết hiệp đònh tránh đánh thuế trùng.Đã xây dựng công bố lộ trình hội nhập quốc tế thuế (AFTA, WTO) Về tính pháp lý hệ thống thuế: Một thay đổi hệ thống thuế mặt pháp chế hóa Hệ thống thuế ban hành chủ yếu hình thức luật pháp lệnh Điều đảm bảo cho hệ thống thuế: Được thực cách thống nước, Hạn chế tình trạng đặt chế độ thu hay vận dụng cách tùy tiện ngành đòa phương, Đảm bảo nguồn thu tập trung nhanh chóng, kòp thời vào ngân sách.Thể công bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, doanh nghiệp, tầng lớp xã hộiTrong trình cải cách, mục tiêu hàng đầu hệ thống thuế coi trọng việc đảm bảo công chiều ngang chiều dọc Nhà nước thực thi hệ thống thuế mà đó: - Thuế thu nhập cá nhân áp dụng thuế suất lũy tiến phần Thuế gián thu áp dụng thuế suất có phân biệt cho loại hàng hóa dòch vụ Điều nói chung coi khuynh hướng tiến nhằm đạt đến mục tiêu công phân phối Về cải cách hành thuế:Công tác cải cách hành thuế có chuyển biến đáng kể.Bộ máy thu thuế củng cố, kiện toàn, tổng cục thuế tổ chức thống từ TƯ đến ĐP theo chế độ song trùng lãnh đạo Tách bạch khâu quản lý, kiểm soát thu thuế với khâu nộp thuế, thực toán tiền thuế qua KBNN, hạn chế tình trạng chiếm dụng tiền thuế.Người nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thông báo thuế Cơ quan thuế thực chức năng: tuyên truyền giải thích giáo dục thuế; tiếp nhận kiểm tra tờ khai thuế; thông báo nộp thuế tra, kiểm tra thuế Xây dựng lại quy trình quản lý thuế: thủ tục đăng ký cấp mã số thuế, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, toán thuế * Phân cấp quản lý thuế: Xây dựng quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Xây dựng quy trình tra, kiểm tra.Xây dựng quy trình quản lý biên lai, ấn chỉ.Công tác kế toán có nhiều tiến *Hệ thống thuế nước ta bước đầu hình thành theo nhóm chính: Thuế thu nhập (trực thu) Thuế tiêu dùng (gián thu)Thuế tài sản (thuế nhà, đất…) Các loại thuế, phí khác tương đương với cách phân loại IMF.Công tác phân loại thuế nước ta chưa trọng nên chưa có bước chiến lược rõ nét để khai thác mạnh loại thuế thời kỳ Cơ cấu hệ thống thuế hành chưa tiên liệu đầy đủ tác động hội nhập kinh tế quốc tế Cơ cấu hệ thống thuế nguồn thu nghiêng hẳn thuế gián thu Chính sách thuế chưa bao quát hết toàn đối tượng thu nguồn thu phát sinh kinh tế thò trường; số lượng, tốc độ cấu thu ngân sách nhà nước số bất hợp lý Các khoản thu nhập cá nhân: Lãi cổ phần, chuyển nhượng cổ phần, lãi trái phiếu, lãi tiền gửi tiết kiệm, đầu tư tài chính, thu nhập chuyển nhượng quyền sử dụng đất, khoản thu nhập từ đất đai … Vì vậy, vừa gây thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa hạn chế tác dụng quản lý điều tiết Nhà nước toàn hoạt động kinh tế xã hội Mức độ phụ thuộc cao thu NSNN vào hoạt động kinh tế đối ngoại dầu thô Vì vậy, sách NSNN, sách thuế giai đoạn tới cần tính tới ảnh hûng mạnh mẽ tiến trình mở cửa kinh tế (AFTA, WTO,…) giá thò trường dầu thô giới sản lượng khai thác Việt Nam.Tổng thu thường xuyên NSNN (gồm thuế, phí lệ phí) chiếm 68,6% tổng cộng nguồn thu từ dầu khí thu thuế chiếm tới 31,4% tổng thu NSNN -Trong cấu thu ngân sách nhà nước, thuế xuất nhập thu bán dầu thô thời điển chiếm 35% đến gần 50% tổng thu nước - Tỷ lệ huy động thuế Việt Nam (bình quân 20-21% GDP) cao so với nước lân cận -Tỷ trọng thuế gián thu cao so với thuế trực thu Các loại thuế trực thu quan trọng ø thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 22% tổng thu NSNN.Đây điều không bình thường xét theo yêu cầu phát triển có đònh hướng XHCN Việt Nam tính chất công xã hội Trên phương diện điều tiết, chưa nghiên cứu tác động nhiều chiều số sắc thuế quan trọng có hiệu suất cao, ảnh hưởng mạnh đến kinh tế- xã hội  Thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao (28,7% tổng thu từ thuế, phía, lệ phí),  Thuế TNDN (18,4%) Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, hai sắc thuế bù trừ tốt cho cải cách thuế lớn Tính công bình đẳng hệ thống thuế chưa cao Mức độ công thuế Tổng số sắc thuế trực thu chiếm 22% tổng thu từ thuế, phí lệ phí, thuế thu nhập cá nhân chiếm 3,1% thể mức độ điều tiết thấp Tỷ trọng thuế trực thu thấp thuế gián thu cho thấy mức độ công thuế tầng lớp xã hội hạn chế.Mức độ bình đẳng thuế Thuế đối xử phân biệt đối tượng nộp thuế :Giữa công dân Việt Nam công dân nước biểu chủ yếu thông qua thuế thu nhập người có thu nhập cao Mức độ hội nhập quốc tế hệ thống thuế.Các sắc thuế cần điều chỉnh sở tiên liệu tác động hội nhập kinh tế Thuế XNK có tác động mạnh theo tiến trình cắt giảm thuế quan tới nguồn thu NSNN quan điểm, cách thức bảo hộ kinh tế; Thuế TTĐB cần cải thiện để bổ trợ cho việc cắt giảm thuế XNK Hiện có bất cập sắc thuế liên quan đến hội nhập quốc tế, bảo vệ sản xuất nước, thiếu hẳn sắc thuế đánh vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường -Hệ thống thuế chưa hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế -Thuế xuất khẩu, nhập Trong xu hướng hội nhập sách thuế xuất nhập biện pháp hải quan: thủ tục kiểm tra hải quan, thuế suất, tổ chức công tác áp mã, áp giá, giám đònh hàng hóa xuất nhập hành lạc hậu so với trình độ quốc tế khu vực Thuế GTGT Trong loại thuế hệ thống thuế tình trạng chồng chéo, trùng lắp phức tạp.Hệ thống thuế theo đuổi nhiều mục tiêu khác Vừa phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, Vừa thực nhiều mục tiêu sách kinh tế- xã hội Thiếu tính quán việc vận dụng mục tiêu khác loại thuế, sắc thuế Hệ thống thuế phức tạp, với nhiều mức thuế suất, nhiều trường hợp miễn giảm thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế gây thất thu cho NSNN 7 Hệ thống sách thuế thiếu tính ổn đònh, thường xuyên thay đổi.Điều làm tính chủ động doanh nghiệp việc thực chiến lược kinh doanh hội nhập Hệ thống thuế chưa bảo đảm tính trung lập, tính khoa học.Hệ thống sách thuế chủ yếu khuyến khích bảo hộ sản xuất nước, chưa hướng tới cạnh tranh bình đẳng kinh tế hội nhập quốc tế  Hệ thống ưu đãi thuế, bảo hộ chưa có chọn lọc, chưa có thời hạn rõ ràng để thúc đẩy doanh nghiệp đổi công nghệ, nâng cao trình độ quản lý, khả cạnh tranh.Thiết kế sách thuế chưa có đồng với trình độ quản lý quan thuế, trình độ hiểu biết ý thức chấp hành luật pháp đối tượng nộp thuế CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội nước chủ trương sách lớn Đảng nhà nước tác động đến cải cách thuế Tiến trình CNH-HĐH, đặc biệt CNH-HĐH nông nghiệp, nông thôn tăng cường bước mạnh mẽ CS thuế phải tạo nguồn cho CNH-HĐH Tăng trưởng kinh tế mức cao, dẫn đến tăng thu nhập, tăng tiêu thụ, mở rộng thò trường CS thuế phải ổn đònh.Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế tác động trực tiếp đến đònh hướng cải cách, đặc biệt VN thành viên WTO Cải cách hành chính, cải cách tài công vừa tảng vừa yêu cầu cải cách thuế Nền tảng pháp luật, yêu cầu kế toán, kiểm toán, giám sát nhà nước quốc hội, nhận thức công dân nghóa vụ thuế tăng cường, cải thiện Do cải cách thuế phải có chiến lược thích hợp để tổ chức tốt công tác hành thuế Nhà nước tăng cường sử dụng thuế công cụ hiệu nhằm tăng nhanh tiềm lực tài nhà nước để giải vấn đề kinh tế xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đây yếu tố ảnh hưởng đến mục tiêu cải cách thuế 2.2 Các nhân tố tác động đến nguồn thu NSNN thời gian tới -Thứ nhất: Quy mô cấu kinh tế: Chuyển dòch cấu kinh tế cho phép tăng thu NSNN+ Quy mô kinh tế lớn cho phép tăng tỷ lệ động viên từ thuế -Thứ hai: Hội nhập quốc tế.Dưới góc độ NSNN, ảnh hưởng hội nhập kinh tế thể tác động trực tiếp tác động hiệu ứng:+ Tác động trực tiếp: Sự cắt giảm thuế quan dẫn tới sụt giảm nguồn thu từ thuế nhập khẩu+ Hiệu ứng giá hiệu ứng thay thế: - Hiệu ứng giá: Cắt giảm thuế nhập làm cho hàng hóa nhập rẻ mà phần lớn hàng nhập đầu vào SXKD Do SX nước lợi thu NSNN tăng lean -Hiệu ứng thay thế: Giá hàng nhập giảm nên cạnh tranh nước khốc liệt Dẫn đến nhiều nhà SX nước rút khỏi chơi nguồn thu NSNN bò ảnh hưởng.Dẫn tới chuyển dòch cấu tiêu dùng nước Hiệu ứng làm thay đổi thu NSNN khu vực SX nước -Thứ ba: Dầu khí.Lượng thu từ dầu khí thời gian tới không thay đổi nhiều lượng, song tỷ trọng có xu hướng giảm quy mô NSNN ngày lớn tăng trưởng yếu tố thu từ hoạt động kinh tế khác -Thứ tư: Chi bội chi NSNN:Quy mô chi NSNN đạt khoảng 26%-27%, mức bội chi NSNN trung bình 4%-6% GDP Do đòi hỏi tổng thu NSNN phải đạt khoảng 22% - 23% GDP, thuế, phí đạt 21% 22% GDP -Thứ năm: Hiệu công tác hành thuế.Cần đảm bảo hiệu quản lý, hiệu hành thu, hiệu quản lý đối tượng thuộc diện chòu thuế chưa kê khai thuế 2.3 Cơ cấu loại thuế  Cơ cấu đònh tính:Cải cách thuế cần nghiên cứu xem xét, xây dựng đưa vào áp dụng luật thuế chống ô nhiễm môi trườngChuyển lệ phí xăng dầu thành thuế tiêu thụ xăng dầu đặt thuế tiêu thụ đặc biệt.Bổ sung thêm số sắc thuế để hỗ trợ cho thuế GTGT: Thuế doanh thu doanh nghiệp nhỏ, Thuế kinh doanh đặc thù - Nghiên cứu bổ sung sắc thuế áp dụng riêng dầu khí sản phẩm dầu khí doanh nghiệp khai thác, chế biến.Liên quan đến đất đai, tài sản- dự kiến bỏ thuế sử dụng đất nông nghiệp thống quản lý đất nông nghiệp thò trường chuyển nhượng quyền sử dụng đất sắc thuế tài sản.Đối với nước ta, tăng tỷ trọng thuế trực thu, giảm tỷ trọng thuế gián thu để bảo đảm công xã hội.Song góc độ nguồn thu NSNN, trước mắt cần hoàn thiện thuế gián thu trước TGTGT, TTTĐB, xây dựng ban hành sắc thuế gián thu Sau hoàn thiện sắc thuế trực thu TTNDN,TTNCN ban hành sắc thuế tài sản 2.4 Mục tiêu nội dung cải cách hệ thống thuế điều kiện gia nhập WTO 2.4.1 Mục tiêu cải cách thuế Mục tiêu chung cải cách thuế nước ta phải xây dựng hệ thống thuế tốt với đặc trưng: Đảm bảo tính cơng thực nghĩa vụ thuế; Ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước; Đảm bảo tính hiệu (chi phí thu thấp) Mức độ tuân thủ cao - Xây dựng hệ thống thuế hoàn chỉnh nhằm động viên hợp lý nguồn lực, thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đổi cơng nghệ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế - Huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên nhà nước giành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước - Tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt đối xử đối tượng nộp thuế - Cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, đại hố nâng cao lực máy quản lý thuế 2.4.2 Xu hướng cải cách thuế nước ta - Về sách: Thực mở rộng đối tượng chịu thuế, Mở rộng sở nộp thuế hạ thấp thuế suất, Xoá bỏ dần quy định miễn giảm làm méo mó hệ thống thuế - Về quản lý thu:Cải cách theo hướng tự kê khai nộp thuế, Mở rộng quyền chủ động cho đối tượng nộp thuế, Cơ quan thuế thực chức quan phục vụ hướng dẫn, hỗ trợ kiểm tra, kiểm soát việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế 2.4.3 Nội dung cải cách thuế :Cải cách thuế điều kiện gia nhập WTO bao gồm hai nội dung là: Ban hành số sách thuế , Tiếp tục bổ sung, sửa đổi sách thuế hành để thực cam kết nguyên tắc WTO + Các sắc thuế nghiên cứu ban hành là: Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế tài sản , Thuế sử dụng đất “Trong đó, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử sách thuế nhằm bảo vệ lợi ích Việt nam, liên quan trực tiếp tới trình thực cam kết nguyên tắc WTO Các loại thuế lại nhằm hồn chỉnh hệ thống thuế, đảm bảo nguyên tắc thống nhất, công bằng, minh bạch không phân biệt đối xử.Các sắc thuế bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu WTO là: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế thu nhập người có thu nhập cao; Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế tài nguyên… *Về nguyên tắc chung WTO: - (1) Không phân biệt đối xử:Nguyên tắc không phân biệt đối xử nguyên tắc WTO Nguyên tắc thể qua hai chế độ đối xử tối huệ quốc (MFN) đối xử quốc gia (NT) Đối xử MFN quy định thành viên phải áp dụng chế độ đổi xử bình đẳng với tất thành viên WTO khác Đối xử quốc gia (NT) quy định phải dành cho hàng hoá nhập đối xử bình đẳng cho hàng hố sản xuất nước (2) Thúc đẩy thương mại quốc tế hàng hoá, dịch vụ:Nguyên tắc thúc đẩy thương mại quốc tế hàng hố dịch vụ thơng qua đàm phán nhằm dỡ bỏ rào cản quốc gia, bao gồm:+ Cắt giảm thuế nhập khẩu, + Loại bỏ biện pháp phi thuế, + Xử lý hành vi gây lệch lạc thương mại trợ cấp, phá giá… - (3) Minh bạch hoá: Nguyên tắc minh bạch hoá bao gồm: minh bạch sách minh bạch tiếp cận thị trường + Minh bạch sách đòi hỏi quy định có liên quan đến thương mại thành viên phải công bố công khai, dễ tiếp cận, phù hợp với Luật lệ WTO áp dụng thống toàn lãnh thổ + Minh bạch tiếp cận thị trường yêu cầu thành viên nỗ lực ràng buộc mức trần cho thuế nhập đưa cam kết rõ ràng mở cửa thị trường dịch vụ Cụ thể sau: (1) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập WTO khơng có quy định điều chỉnh thuế xuất Các nước thành viên WTO yêu cầu Việt nam cắt giảm thuế nhập nguyên tắc: Cam kết ràng buộc cho tất dòng thuế biểu thuế nhập hỉ dùng thuế nhập làm cơng cụ để bảo hộ ngồi thuế nhập khơng sử dụng phí, lệ phí khoản thu khác cửa nhằm mục đích thu Ngân sách - Cắt giảm thuế nhập khẩu, mặt hàng có thuế suất cao - Yêu cầu tham gia vào hiệp định tự hoá theo ngành để cắt giảm tồn thuế áp dụng cho ngành xuống mức 0% hài hoá thuế suất mức thấp - Ngoài ra, yêu cầu nhóm mặt hàng cụ thể nước thành viên yêu cầu đàm phán sở lợi ích thương mại mà họ trông đợi thị trường Việt nam Theo đó, phần lớn dòng thuế phải giảm xuống 0- 5% , số mặt hàng trì mức 10 – 20% Thời gian để thực giảm thuế thường không năm.Với nguyên tắc trên, cam kết ràng buộc cho 10.600 dòng thuế (tồn biểu thuế) có thuế suất bình qn hành 17,4% giảm xuống 13,4% thực vòng – năm -Với cam kết có khoảng 1/3 số dòng thuế biểu thuế phải cắt giảm, chủ yếu dòng thuế có thuế suất 20% Cụ thể cắt giảm thuế nhập Việt nam là: - Việt nam phải thực cắt giảm khoảng 3800 dòng thuế (chiếm 35,5% tổng số dòng thuế biểu); Ràng buộc mức thuế hành với khoảng 3700 dòng thuế (34,5% tổng số dòng thuế biểu);Ràng buộc theo mức thuế trần (cao mức thuế suất hành) 3170 dòng thuế (chiếm 30% tổng số dòng thuế biểu) Một số mặt hàng có thuế suất cao 20%; 30% phải cắt giảm gia nhập WTO.Bao gồm: dệt may, cá sản phẩm cá, gỗ giấy, máy móc thiết bị, diện, điện tử, hàng chế tạo khác.- Trên sở cam kết mức thuế phải cắt giảm, thời hạn phải giảm thuế để xây dựng lộ trình giảm thuế cụ thể cho năm.Trên sở cam kết mức thuế phải cắt giảm, thời hạn phải giảm thuế để xây dựng lộ trình giảm thuế cụ thể cho năm - Theo dự kiến cuối năm 2007, Bộ Tài trình Chính phủ ban hành biểu thuế nhập cho sản phẩm, hàng hoá sở cam kết WTO thực năm tới - Khi xây dựng tiến trình cắt giảm thuế, thiết phải phân tích dự báo tác động ảnh hưởng việc cắt giảm này: + Khi cắt giảm thuế suất số thu ngân sách giảm ngắn hạn Tuy nhiên, thuế suất giảm giá nhập (chi phí cho hàng nhập khẩu) giảm làm cho lượng hàng hoá nhập (dùng cho sản xuất tiêu dùng) tăng + Đối với hàng tiêu dùng, thuế giảm làm cho giá bán giảm, lượng tiêu dùng tăng, người tiêu dùng hưởng lợi từ việc giảm giá nhà nước thu thuế cao nhờ lượng tiêu dùng tăng + Đối với nhà sản xuất nước, lượng hàng tiêu dùng nhập tăng gây khó khăn cho sản xuất, khơng chuẩn bị tốt cho sản xuất kinh doanh điều kiện cạnh tranh doanh nghiệp bị thu hẹp sản xuất, thu nộp thuế cho nhà nước giảm + Đối với hàng nhập nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất giá nhập rẻ làm cho chi phí sản xuất rẻ hơn, doanh nghiệp có lãi nhiều hơn, xuất nhiều hơn, khả thu nộp ngân sách tăng… Việc giảm thuế nhập có tác động hai chiều tích cực tiêu cực tới nhà nước, người tiêu dùng nhà sản xuất Do nghiên cứu ban hành tiến trình giảm thuế nhập thiết phải cân nhắc, tính tốn thận trọng để khơng gây cú sốc cho kinh tế + Thueá suất: TS nhập phân biệt theo khu vực thương mại có loại:Thuế suất thông thường, Thuế suất ưu đãi, Thuế suất ưu đãi đặc biệt + Giá tính thuế: Theo nguyên tắc hội nhập Cụ thể theo hiệp đònh trò giá chung thuế quan thương mại (GATT) – Trò giá tính thuế xác đònh sở trò giá giao dòch giá thực toán phải toán cho hàng hóa XK, NK cửa VN (2) - Thuế chống bán phá giá: + Hàng hóa bán phá giá hàng hóa nhập với giá thấp HH loại trao đổi mậu dòch chung thò trường nước xuất + Mức thuế quy đònh không vượt mức chênh lệch giá bán hàng thông thường giá bán xác đònh phá giá+ Thuế áp dụng sở có chứng thiệt hại nghiêm trọng ngành SX nước có liên quan 3) Thuế chống trợ cấp: + HHNK xác đònh trợ cấp cách trực tiếp gián tiếp trình SX, gia công XK+ HHNK với giá thấp giá SXKD điều kiện không trợ cấp+ Mức thuế chống trợ cấp thường quy đònh không vượt số tiền trợ cấp (4)Thuế chống phân biệt đối xử: + Áp dụng HHNK có xuất xứ từ nước có phân biệt đối xử ( trực tiếp hay gián tiếp) HHXK VN nhằm đặt đòa vò thương mại VN vào bất lợi so với nước khác.+ Mức thuế quy đònh không vượt giá trò nhập hàng hóa (5) Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt Theo cam kết từ đầu năm 2010: - Đối với bia phải áp dụng thuế suất thuế tương đối cho tất loại sản phẩm: bia chai, bia hộp bia (hiện thuế tiêu thụ đặc biệt bia chai, bia hộp 65% bia 30%) Đối với rượu áp dụng thuế suất (thuế tương đối thuế tuyệt đối) tất loại rượu, không phân biệt theo độ cồn (hiện rượu 20 độ cồn có thuế suất 20%, rượu từ 20 độ tới 40 độ có thuế suất 30% rượu 40 độ có thuế suất 65%) -Về danh mục hàng hóa, dòch vụ chòu thuế tiêu thụ đặc biệt: Mở rộng nguyên tắc HH có tính chất chung danh mục chòu thuế Xóa bỏ phân biệt thuế hàng hóa, dòch vụ SX nước HH, dòch vụ nhập khẩu.-Về thuế suất: Xác đònh cân đối loại thuế gián thu khác, đặc biệt thuế nhập khẩu- Về miễn giảm thuế: Trên nguyên tắc cần xóa bỏ (6) Sửa đổi, bổ sung Luật thuế hành giai đoạn 2007 – 2010 cho phù hợp với điều kiện Việt nam tương đồng với nước khu vực giới Đối với Luật thuế GTGT- Luật hành quy định: + Hai phương pháp tính thuế (phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ) + thuế suất 5% 10% (ngoài thuế suất 0%) làm cho Luật phức tạp, gặp nhiều khó khăn cho quản lý thuế việc theo dõi khấu trừ, hoàn thuế - Hướng sửa đổi là:+ Thống áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế thuế suất (ngoài thuế suất 0%) + Quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế để đơn giản, minh bạch công tác quản lý thuế + Thuế suất+ Các mặt hàng chòu thuế+ Xóa bỏ phân biệt thuế GTGT loại HH, DV sản xuất nước với HH, DV nhập -Đối với Thuế thu nhập doanh nghiệp- Luật hành quy định:+ Thuế suất chung 25% + Việc quy định miễn giảm nhiều trường hợp làm cho quy định luật phức tạp trình triển khai thực - Đối với Thuế thu nhập doanh nghiệp- Luật hành quy định:+ Thuế suất chung 25% + Việc quy định miễn giảm nhiều trường hợp làm cho quy định luật phức tạp trình triển khai thực Hướng sửa đổi, bổ sung là:+ Hình thức pháp lý thuế thu nhập cá nhân nâng lên thành luật (đã) + Mở rộng đối tượng chòu thuế+ Thống biểu thuế áp dụng cho tất đối tượng thuộc diện nộp thuế + Quy định chiết giảm gia cảnh để đảm bảo nguyên tắc công thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế.-Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất.Nghiên cứu xác định sở tính thuế dựa giá đất thay cho sở tính thuế vật (số kg thóc đơn vị diện tích)…- Tất đònh hướng cải cách thuế nhằm: + Tạo hệ thống thuế thống + Các sắc thuế hỗ trợ cho qúa trình thực hiện, hạn chế trùng lặp + Tạo lập bình đẳng, khơng phân biệt đối xử thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế với nhau.+ Nâng cao quyền tự chủ trách nhiệm người nộp thuế, góp phần tích cực vào cải cách cơng tác quản lý nhà nước+ Thuùc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế + Đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế nước ta CHƯƠNG CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH CƠNG Xu hướng cải cách tài công (TCC) giới (1) Trào lưu cải cách khu vực công nhằm cung cấp hàng hóa dòch vụ công có hiệu (2) Trào lưu cải cách thuế: Các liên minh thuế quan, tương đồng thuế khu vực giới, tránh đánh thuế trùng (3) Phân bổ nguồn lực hiệu cho chương trình, dự án khoản chi tiêu Chính phủ (4) Cân đối ngân sách nhà nước giải nợ nhà nước Khái niệm, mục tiêu, quan điểm Chính sách tài công (CSTCC)2.1 Khái niệm CSTCC CSTCC hệ thống quan điểm, chủ trương, biện pháp Nhà nước việc sử dụng công cụ TCC để tác động vào trình hình thành vận động hệ thống tài quan hệ chúng nhằm hướng vào thực mục tiêu kinh tế xã hội vạch chiến lược phát triển giai đoạn đất nước Chính sách tài công - Phản ánh mục tiêu, quan điểm đạo chiến lược kinh tế - Xác lập môi trường vận hành quan hệ tài nhằm thực sách kinh tế - Kích thích điều tiết quan hệ kinh tế vận động theo đònh hướng Nhà nước Mục tiêu quan điểm đổi CSTCC 2.2.1 Mục tiêu CSTCC - Tăng cường tiềm lực TCC; đồng thời tôn trọng kỷ luật tài tổng thể chi tiêu công để ổn đònh kinh tế vó mô, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững đẩy nhanh tốc độ giảm nghèo Chính sách tài công + Quy mô tổng thể chi tiêu công Việt nam phải mức 2425% GDP, đó: Chi đầu tư phát triển chiếm 25-28%, Chi trả nợ 17-18% Chi thường xuyên 57-58%; Khống chế bội chi NSNN 4-5% GDP; Bù đắp bội chi NSNN nguồn vốn nước khoảng 3-5% GDP Vay nước 1-1,5% GDP Thiết lập chế phân phối nguồn lực tài phù hợp mục tiêu ưu tiên chiến lược tăng trưởng giảm nghèo, ổn đònh môi trường bền vững đảm bảo công xã hội, phù hợp với chế kinh tế thò trường theo đònh hướng xã hội chủ nghóa.Nâng cao tính trách nhiệm, minh bạch quản lý chi tiêu công; đảm bảo tính hiệu hiệu lực chương trình cung cấp hàng hóa công cho xã hội; chi tiêu công thực trở thành thước đo lực, hiệu lực quản lý kinh tế xã hội Nhà nước 2.2.2 Quan điểm đổi CSTCC (1) Đổi CSTCC phải đặt bối cảnh cải cách hành công tổng thể nâng cao lực quản lý Chính phủ (2) Đổi CSTCC phải dựa hệ thống nguyên tắc quản lý tài tốt: + Tính tổng thể tính kỷ luật tài + Tính linh hoạt, tính tiên liệu tính trung thực + Thông tin, minh bạch trách nhiệm (3) Đổi CSTCC phải gắn liền sách đổi toàn diện phương pháp lập kế hoạch phân bổ nguồn lực kế hoạch chi tiêu công + Chuyển phương thức soạn lập NSNN theo đầu vào sang phương thức soạn lập NSNN theo kết đầu + Chuyển phương thức soạn lập NSNN hàng năm sang phương thức soạn lập NSNN trung hạn việc xây dựng khuôn khổ chi tiêu trung hạn (4) Đổi CSTCC cần phải gắn liền với sách nâng cao lực hoạt động quan, đơn vò việc phân bổ sử dụng nguồn lực tài 3.1 Đẩy mạnh sách cải cách khu vực công Tái cấu trúc khu vực công thông qua đẩy mạnh thực sách cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, tự hóa kinh tế, xã hội hóa hoạt động cung cấp hàng hóa, dòch vụ công Mục đích biện pháp nhằm hướng vào xác lập lại quy mô khu vực công, phạm vi can thiệp Nhà nước vào kinh tế cho phù hợp với lực quản lý mức độ chi tiêu công Tăng cường quản lý nguồn lực tài công (1) Hệ thống sách thuế hoàn thiện theo hướng thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, có khả tài trợ nhu cầu chi cần thiết khu vực công phù hợp với thông lệ quốc tế 2) Tăng cường quản lý công sản, đặc biệt tài nguyên đất (3) Quản lý quỹ tài ngân sách Nhà nước + Ưu Điểm:Huy động thêm nguồn lực cho mục tiêu đònh.Giảm gánh cho NSNN, giải số nhiệm vụ cần thiếtGóp phần phát triển mở rộng, đa dạng hóa họat động tài nhà nước + Tồn tại:Phân tán nguồn lực nhà nước hình thành nhiều quỹ TC ngòai NSNN.Hạn chế kiểm sóat.Các tầøng lớp dân cư, donh nghiệp, tổ chức phải chia sẻ trách nhiệm tài nhà nước.Chưa có quy chế quản lý thống quỹ.Đổi quản lý quỹ TC ngòai NSNN.Xác đònh cần thiết quỹ.Xây dựng khuôn khổ pháp lý quản lý quỹ.Quy đònh nguyên tắc quản lý ũy TC ngòai NSNN:Điều kiện hình thành, xây dựng điều lệ mẫu phù hợp với quỹ, nguyên tắc thu chi tài chính, thực công khai tài Đổi chế họat động quỹ 4) Hoàn thiện chế tổ chức quản lý vay trả nợ nước 3.3 Cải cách quản lý chi tiêu công: Hoàn thiện chế quản lý, cấp phát, toán khoản chi ngân sách Nhà nước; Xác lập cấu chi tiêu công hợp lý Cải cách quản lý chi tiêu công theo nội dung: (1) Xây dựng chiến lược quản lý chi tiêu công: Mục tiêu, quan điểm, nội dung 2) Nâng cao hiệu quản lý chi tiêu công Thiết lập có hiệu yếu tố thuộc quản lý: Tổ chức, Xây dựng thể chế, Cung cấp thông tin, Sử dụng công cụ để phân bổ nguồn lực tối ưu, Tạo đầu kết cuối cho phù hợp với mục tiêu tổng thể 3) Hoàn thiện hệ thống đònh mức chi tiêu công: Hệ thống đònh mức chi tiêu cần đơn giản, mang tính đònh hướng (hướng dẫn); cập nhật thường xuyên cho phù hợp với thực tiễn đa dạng; xây dựng dựa nguồn lực tài toàn diện (4) Hoàn thiện kiểm soát chi tiêu công qua kho bạc nhà nước: - Chi thường xuyên - Chi đầu tư phát triển 5) Xây dựng khuôn khổ chi tiêu trung hạn (MTEF)- xem chương 3: Phương pháp soạn lập NSNN theo mục tiêu Phân bổ vốn kinh phí phải phù hợp với ưu tiên mang tính chiến lược đất nước giai đoạn phát triển Vốn Kinh phí phân bổ hàng năm phải trì từ 3-5 năm *Nội dung CSTCC3.3 Cải cách quản lý chi tiêu công.Sơ đồ quy trình thực khuôn khổ chi tiêu trung hạn: (1) Xây dựng khuôn khổ kinh tế vó mô (2) Xác đònh ưu tiên mức trần chi tiêu (3) Xác đònh mục tiêu, hoạt động, đầu (4) Xây dựng dự án ngân sách (5) Đánh giá, thảo luận, soạn lập ngân sách (6) Trình quốc hội; QH phê duyệt(7) Thực ngân sách 3.4 Tài trợ đầu tư công thâm hụt NSNN qua vay nợ nhà nước 3.5 Hoàn thiện môi trường pháp lý tài  ... chi NSNN:Quy mô chi NSNN đạt khoảng 26 % -27 %, mức bội chi NSNN trung bình 4%-6% GDP Do đòi hỏi tổng thu NSNN phải đạt khoảng 22 % - 23 % GDP, thuế, phí đạt 21 % 22 % GDP -Thứ năm: Hiệu công tác hành... quân 20 -21 % GDP) cao so với nước lân cận -Tỷ trọng thuế gián thu cao so với thuế trực thu Các loại thuế trực thu quan trọng ø thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 22 %... nghèo Chính sách tài công + Quy mô tổng thể chi tiêu công Việt nam phải mức 24 25% GDP, đó: Chi đầu tư phát triển chiếm 25 -28 %, Chi trả nợ 17-18% Chi thường xuyên 57-58%; Khống chế bội chi NSNN 4-5%