Chuyên đề cam kếtt chi

BỘ TÀI CHÍNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ, KIỂM SỐT CAM KẾT CHI NSNN QUA KBNN (Theo Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 Bộ Tài chính) VỤ KIỂM SỐT CHI CĂN CỨ PHÁP LÝ Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Công văn số 17927/BTC-KBNN ngày 26/12/2012 việc triển khai quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 Ý NGHĨA CỦA QUẢN LÝ KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NSNN QUA KBNN CKC công cụ quản lý ngân sách tiên tiến đại, giúp đơn vị sử dụng NSNN kế hoạch hóa quản lý khoản chi tiêu Đối với quan quản lý, việc thực CKC góp phần đảm bảo an ninh tài chính, đảm bảo ngân sách để tốn cho khoản cam kết, khơng phát sinh nợ công; Giúp cho quan TC, đơn vị dự toán xây dựng ngân sách trung hạn, giúp cho KBNN việc dự báo luồng tiền thực quản lý ngân quỹ đại, hiệu (CKC theo dõi quản lý HĐ nhiều năm qua số thông tin chủ yếu, như: Tổng giá trị HĐ; giá trị HĐ CKC; giá trị HĐ tốn; giá trị HĐ phải tốn) I QUY ĐỊNH CHUNG Một số khái niệm:  Cam kết chi thường xuyên:  Là việc ĐVDT cam kết sử dụng dự toán chi ngân sách TX để toán cho HĐ ký đơn vị với nhà cung cấp  Giá trị khoản cam kết chi là: • Đối với HĐ thực năm ngân sách: Là giá trị hợp đồng • Đối với HĐ thực nhiều năm ngân sách: Là số tiền bố trí cho HĐ năm, đảm bảo phạm vi dự tốn năm giao giá trị phép CKC HĐ I QUY ĐỊNH CHUNG Một số khái niệm (Tiếp):  Cam kết chi đầu tư:  Là việc chủ đầu tư cam kết sử dụng KH VĐT (có thể phần tồn KH VĐT) để toán cho HĐ ký  Giá trị khoản CKC số tiền bố trí cho HĐ năm, đảm bảo phạm vi KHV năm giá trị phép CKC HĐ I QUY ĐỊNH CHUNG Một số khái niệm (Tiếp):  Giá trị hợp đồng phép cam kết chi: Là chênh lệch giá trị hợp đồng với tổng giá trị khoản cam kết chi cho hợp đồng  Dự tốn phép sử dụng: • Đối với chi thường xuyên = Dự toán - Cam kết – Số chi • Đối với chi đầu tư = KH vốn - Cam kết – Số chi  Số cam kết chi (thường xuyên, đầu tư) mã số chương trình TABMIS tạo khoản cam kết chi để theo dõi, quản lý khoản cam kết chi TABMIS  Điểm nhà cung cấp KBNN nơi trực tiếp toán cho NCC hàng hoá, dịch vụ theo đề nghị đơn vị dự toán chủ đầu tư I QUY ĐỊNH CHUNG Đối tượng áp dụng:  Các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước (sau gọi chung đơn vị dự toán); chủ đầu tư, ban quản lý dự án đầu tư (sau gọi chung chủ đầu tư) thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước (trừ ngân sách cấp xã);  Cơ quan tài chính;  Các đơn vị Kho bạc Nhà nước II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Đối tượng, phạm vi thực quản lý kiểm soát CKC 1.1 Theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC Các khoản chi thường xuyên, đầu tư giao dự tốn có hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị phải thực quản lý, kiểm soát CKC: CHI THƯỜNG XUYÊN: 100 TRIỆU ĐỒNG GIÁ TRỊ HĐ CKC CHI ĐẦU TƯ: 500 TRIỆU ĐỒNG II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Đối tượng, phạm vi thực quản lý kiểm sốt CKC 1.2 Theo Thơng tư số 40/2016/TT-BTC: Các khoản chi thường xun, đầu tư giao dự tốn có hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị phải thực quản lý, kiểm soát CKC: CHI THƯỜNG XUYÊN: 200 TRIỆU ĐỒNG GIÁ TRỊ HĐ CKC CHI ĐẦU TƯ: TỶ ĐỒNG II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Đối tượng thực CKC (TT số 113): • Các khoản chi ngân sách xã; • Các khoản chi cho lĩnh vực an ninh, quốc phòng; • Các khoản thực nghĩa vụ trả nợ NN, CP; • Chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước theo phương thức tài trợ chương trình, dự án; chi viện trợ; • Các khoản chi góp cổ phần, đóng góp nghĩa vụ tài chính, đóng niên liễm cho tổ chức quốc tế; • Các khoản chi theo hình thức lệnh chi tiền; • Chi từ TKTG đơn vị giao dịch KBNN; • Các khoản chi NSNN vật ngày cơng lao động; 10 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 3: Sau thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày cấp có thẩm quyền có Quyết định giao dự tốn (KHV), quan tài nhập dự tốn hệ thống TABMIS Khi đó, đơn vị dự toán/ chủ đầu tư gửi đề nghị CKC đến KBNN Như vậy, KBNN có thực xử phạt vi phạm hành khơng? Trả lời Trường hợp đơn vị vi phạm quy định việc gửi đề nghị cam kết chi, nên thực xử phạt vi phạm hành theo Thơng tư số 54/2014/TT-BTC ngày 24/4/2014 Bộ Tài 29 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 4: Làm để xác định ngày đơn vị nhận định giao dự toán, định bổ sung điều chỉnh dự tốn cấp có thẩm quyền? Trả lời Căn Tiết a, Khoản 3, Điều Thông tư số 07/2012/TT-BNV ngày 22/11/2012 Bộ Nội vụ quy định: “tất văn đến thuộc diện đăng ký văn thư phải đóng dấu “Đến”; ghi số đến ngày đến Đối với văn đến chuyển qua Fax qua mạng, trường hợp cần thiết, phải chụp in giấy đóng dấu “Đến”.” => Như vậy, vào ngày đến ghi dấu đến văn thư quan đơn vị dự toán chủ đầu tư để làm xác định ngày đơn vị dự toán chủ đầu tư nhận định giao dự toán, định bổ sung điều chỉnh dự toán đơn vị 30 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 5: Trường hợp mua sắm, nhà thầu ngân hàng nước ngồi có thực Cam kết chi không? Trả lời Các khoản chi ngân sách đủ điều kiện theo quy định nêu thực cam kết chi nguyên tắc thực cam kết chi thực theo hợp đồng ký chủ đầu tư nhà thầu Do đó, nhà thầu nước ngồi quản lý thơng tin nhà cung cấp theo quy định Điểm 1, Mục II, Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 KBNN 31 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 6: Trường hợp mua sắm, nhà thầu ngân hàng nước ngồi có thực Cam kết chi không? Trả lời Các khoản chi ngân sách đủ điều kiện theo quy định nêu thực cam kết chi nguyên tắc thực cam kết chi thực theo hợp đồng ký chủ đầu tư nhà thầu Do đó, nhà thầu nước ngồi quản lý thơng tin nhà cung cấp theo quy định Điểm 1, Mục II, Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 KBNN 32 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 7: Đối với chi đồn đơn vị thường có hợp đồng trọn gói, có tiền vé máy bay VD: tổng tiền hợp đồng 500 triệu, tiền vé máy bay 220 triệu Có thực CKC khơng? Trả lời Nguyên tắc kiểm soát CKC KBNN giá trị hợp đồng; trường hợp hợp đồng trọn gói chi cho đồn có tiền vé máy bay thuộc đối tượng thực quản lý, kiểm sốt CKC khơng tách riêng chi phí hợp đồng để xác định có thuộc đối tượng CKC hay khơng CKC Do đó, trường hợp chi đồn có hợp đồng trọn gói, hợp đồng có giá trị theo quy định thực cam kết chi 33 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 8: Hợp đồng trách nhiệm, hợp đồng ngun tắc có thực kiểm sốt cam kết chi hay khơng? Trả lời • Ngun tắc kiểm sốt CKC giá trị hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ • Đối với hợp đồng nguyên tắc, hợp đồng trách nhiệm hợp đồng có nội dung chuyển tiền, giao nhiệm vụ cấp cho cấp thực hiện, v,v hợp đồng khung thỏa thuận mua thuốc theo phương thức tập trung, hợp đồng giao cho cấp tổ chức hội nghị, thực đề tài nghiên cứu khoa học,v,v…  hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ, vậy, khơng thực CKC 34 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 9: Về thời gian chấp thuận cam kết chi KBNN Việc xác định 02 ngày làm việc kể từ dự tốn nhập hệ thống TABMIS khó khăn Trả lời • Tại Khoản 2, Điểm 1, TT số 40/2016/TT-BTC quy định: “Trong phạm vi ngày làm việc, kể từ nhận đề nghị đơn vị dự toán CĐT dự toán đơn vị nhập hệ thống TABMIS, KBNN thực kiểm tra điều kiện để thực CKC cho đơn vị • Đề nghị CKC đơn vị dự toán nhập TABMIS sở điều kiện để KBNN thực chấp nhận CKC Do vậy, thời gian 02 ngày làm việc tính từ có đủ hai điều kiện nói trên, 35 35 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 10: Khi đơn vị dự toán CĐT đề nghị điều chỉnh đoạn mã COA (thông tin chi tiết CKC), không điều chỉnh số tiền (số tiền CKC giữ nguyên) cách ghi chép mẫu C2-13/NS nào? Trả lời  Đơn vị ghi đầy đủ thơng tin hạch tốn thơng tin đề nghị điều chỉnh Mục II, gồm:  Mã NDKT (TM); Mã cấp NS; Mã chương; Mã ngành KT (Khoản); Mã CTMT, DA (nếu có); Mã nguồn NSNN Ký hiệu ngoại tệ (nếu có)  Đồng thời, ghi đầy đủ số tiền CKC vào cột số tiền CKC Mục III; lưu ý ghi đầy đủ số tiền theo nguyên tệ (nếu có), số tiền quy VNĐ (bao gồm trường hợp cam kết chi VNĐ 36 36 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Trả lời (Tiếp): Trường hợp cam kết chi ngoại tệ không quy đổi VND khơng phải ghi vào cột này) ghi chi tiết số tiền theo tiểu mục - tiểu mục chi ghi dòng, ghi tổng số tiền ghi số chữ 37 37 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 11: Đối với trường hợp toán theo hợp đồng Xây dựng – Chuyển giao (BT) có phải thực Cam kết chi hay khơng? Trả lời: Tại Khoản 4, Điều Quyết định số 23/2015/QĐ-TTg ngày 26/6/2015 Thủ tướng Chính phủ quy định chế nhà nước toán quỹ đất cho nhà đầu tư thực dự án đầu tư xây dựng theo hình thức xây dựng – chuyển giao, theo đó:  Dự án BT tốn quỹ đất (khơng thực tốn tiền);  Khơng thực kiểm sốt CKC Hợp đồng BT, 38 38 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 13: Trường hợp hợp đồng xây dựng có giá trị từ 1.000 triệu đồng trở lên, có nhiều nguồn vốn thuộc NSNN tham gia (nguồn vốn TPCP, nguồn vốn CTMT, nguồn vốn XDCB tập trung…) nguồn vốn tốn năm có giá trị 1.000 triệu đồng có thực quản lý, kiểm sốt CKC khơng? Trả lời: Hợp đồng có giá trị 1.000 triệu đồng trở lên thuộc đối tượng thực quản lý, kiểm soát CKC, nguồn vốn tham gia có giá trị nhỏ 1.000 triệu đồng Do trường hợp thực quản lý, kiểm soát CKC theo quy định, 39 39 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 14: Trường hợp đơn vị vừa gửi hợp đồng, vừa làm thủ tục toán hết giá trị hợp đồng có phải thực quản lý, kiểm sốt CKC? Trả lời: Nếu hợp đồng thuộc đối tượng phải thực CKC, đơn vị phải đề nghị KBNN thực CKC xong làm thủ tục toán 40 40 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 15: Trường hợp hợp đồng có chi từ nguồn vốn (nguồn vốn đầu tư nguồn kinh phí thường xuyên) phận thực kiểm soát CKC? Trả lời: Về nguyên tắc, phận thực kiểm soát toán cho hợp đồng, thực nhận hồ sơ đề nghị cam kết chi từ chủ đầu tư, đơn vị sử dụng NSNN thực kiểm soát cam kết chi 41 41 MỘT SỐ TÌNH HUỐNG XỬ LÝ Vấn đề 16: Các hợp đồng TT nhiều năm, xử lý chuyển tiếp thực việc quản lý kiểm soát CKC theo quy định TT số 113/2008/TT-BTC; nhiên, TT 113 không quy định: Đối với hợp đồng nhiều năm, kể từ năm thứ trở đi, thời hạn tối đa 10 ngày làm việc, đơn vị dự toán CĐT phải gửi đề nghị CKC đến KBNN Vì vậy, khó khăn việc xử phạt vi phạm hành Đề nghị hướng dẫn thực trường hợp này? Trả lời: Do trường hợp quy định thực CKC theo TT 113 vậy, kể từ năm thứ trở đi, đơn vị không bị khống chế thời gian tối đa 10 ngày làm việc (kể từ ngày đơn vị dự toán CĐT nhận văn giao dự tốn quan có thẩm quyền), đơn vị dự toán CĐT phải gửi đề nghị CKC đến KBNN => khơng phạt vi phạm hành 42 Trân trọng cảm ơn! VỤ KIỂM SOÁT CHI 43 ... gửi đề nghị cam kết chi • Chậm đến trước ngày 25/01 năm sau • Trừ CKC từ dự toán ứng trước (KP thường xuyên) 17 V HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CAM KẾT CHI, HUỶ CAM KẾT CHI VÀ HỢP ĐỒNG Hồ sơ đề nghị cam kết chi. .. • Việc điều chỉnh số tiền cam kết chi thực số tiền lại khoản cam kết chi đó, chi tiết cho nội dung cam kết chi; 19 19 V HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CAM KẾT CHI, HUỶ CAM KẾT CHI VÀ HỢP ĐỒNG • Việc điều chỉnh... phép cam kết chi: Là chênh lệch giá trị hợp đồng với tổng giá trị khoản cam kết chi cho hợp đồng  Dự tốn phép sử dụng: • Đối với chi thường xuyên = Dự toán - Cam kết – Số chi • Đối với chi đầu