Chuyên đề tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHHTM&SX Việt Hà

Chuyên đề tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHHTM&SX Việt Hà

Lời nói đầu

Kế toán là một môn khoa học thu, nhận, xử lí và cung cấp thông tin về tàisản và sự vận động của tài sản trong đơn vị nhằm kiểm tra và giám sát toàn bộhoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị.

Đối với doanh nghiệp thì kế toán là việc ghi chép phân loại tổng hợp và giảithích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhằm đa ra các quyết định hợp lí.

Trong nền kinh tế thị trờng thì kế toán là ngôn ngữ kinh doanh Nó là phơngtiện gián tiếp giữa các doanh nghiệp với các đối tợng có liên quanđể các đối tợngđó dua ra các quyết định phù hợp Vì vậy việc tổ choc kế toán trong doanhnghiệp một cách khoa học hợp lí Giúp kế toán thực hiện đầy đủ các chức năng,nhiêm vụ và yêu cầu quản lý Phát huy tốt nhất vai trò kế toán trong quản lí kinhtế tàI chính của doanh nghiệp.

Ngày nay nhu cầu xã hội ngày càng cao vì vậy sản xuất phải thoả mãn nhucầu của xã hội Vấn đề đăt ra đối với các doanh nghiệp là sản xuất cái gì?

Sản xuất nh thế nào và sản xuất cho ai?

Từ đó đòi hỏi các doanh nghiệp PhảI sản xuất ra những sản phẩm có chất ợng tốt, mẫu mã dẹp, đáp ứng đợc nhu cầu của xã hội đồng thời phải có giáthành hợp lí, để có thể tồn tại và cạnh tranh trên thị trờng Vì vậy vấn đề lớn nhấtđối với các doanh nghiệp là tìm biện pháp giảm chi phí và hạ giá thành, nâng caochất lợng sản phẩm.

Tuy nhiên việc hạ giá sản phẩm không phải là việc cắt giảm chi phí một cáchtuỳ tiện để đạt đợc lợi nhuận cao nhất, vấn đề đặt ra là giảm chi phí nh thế nàolà hợp lí Muốn đạt đợc điều này doanh nghiệp sản xuất phảI tổ chức quản lí đểhạ thấp chi phí và giá thành nhng đem lại kết quả cao, một trong những công cụsử dụng là công tác kế toán nói chung và đặc biệt là công tác tập hợp chi phí vàtính giá thành sản phẩm.

Mục lục:

Phần I : những vấn đề chung

I.Đặc điểm tình hình của công ty TNHH TM&SXVH

- Vị trí của công ty trong nền kinh tế nớc ta

- Quá trình hình thành và phát triên của công ty- Chức năng và nhiệm vụ của công ty

- Cơ cấu quản lí bộ máy của công ty- Quy trình công nghệ sản xuất- Hình thức kế toán đơn vị áp dụng

II Các phần hành kế toán:

 kế toán vốn bằng tiền

 kế toán các khoản trích theo lơng kế toán vật liệu CCDC

 kế toán tap hơp chi phí và tính giá thành

phần II: chuyên đề tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm tai công ty TNHHTM&SXVH

- Lý do chọn chuêyn đề

- Những thuận lợi và khó khăn công ty gặp phải

- Những sổ sách phục vụ cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty

Phần III: nhận xét và kết luận

Chong I: những vấn đề chung

I, Đặc Điểm tình hình công ty thơng mại và sản xuất Việt Hà:

1 Vị trí của doanh nghiệp trong nền kinh tế nớc ta:

Doanh nghiệp là một tế bào cơ bản trong nền kinh tế quốc dân sự tồn tại và pháttriển bên vững của môi doanh nghiệp tạo nên sự ổn định và đi lên của đất nớc.công ty thơng mại và sản xuất Việt Hà là công ty t nhân hoạt động dới sự kiểmsoát của nhà nớc Có nghĩa vụ đóng góp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân

sách nhà nớc nh bao Doanh nghiệp khác.

Trong nền kinh tế nớc ta xu hớng phát triển đI lên tạo điều kiện khuyến khíchcác công ty t nhân hoạt động và phát triển, việc cổ phần hoá Doanh nghiệp nhànớc mở cửa tiếp thu các nguồn đầu t nớc ngoài Vì thế các Doanh nghiệp t nhânđóng góp một phần khá quan trọng vào sự phát triển của nền kinh tế, giải quyếtđợc vấn đề công ăn việc làm cho ngời lao động tăng thu nhập cho ngân sách nhànớc Đứng trớc tình hình nền kinh tế nớc ta hiện nay, công ty TNHH thơng mạivà sản xuất Việt Hà đã chứng tỏ mình là một tế bào quan trọng trong cơ thể củanền kinh tế.

2 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà đợc thành lập vào năm 1990bắt đầu từ cơ sở nhỏ của gia đình Với số lợng công nhân những ngày đầu hơnchục ngời Với mẫu mã sản phẩm đơn giản, sản xuất thủ công là chủ yếu Donhu cầu phát triển của thị trờng, và thị hiếu của ngời tiêu dùng Do vậy từ cơ sảnxuất thủ công đã đợc đầu t và nâng cấp năm 1996 với số lợng công nhân hơnchục ngời đã tăng 100 ngời Đến năm 1998 công ty đợc đầu t máy móc hiện đại,công nghệ sản xuất tiên tiến năng cao năng xuất sản xuất, chất lợng sản phẩm đadạng hoá Từ năm 2000 Công ty đã đầu t chiều sâu máy móc thiết bị để nâng caochất lợng sản phẩm.

Trong suốt những năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty liên tục pháttriển cả quy mô sản xuất lẫn day chuyền công nghệ Về mặt kinh tế công ty hạchtoán độc lập tự cân đối tài chính coi trọng hiệu quả kinh tế, đồng thời thực hiệnđầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Mặt khác trong quá trình sản xuất Côngty đã không ngừng cải tiến kỹ thuật nâng cao chất lợng sản phẩm và nắm bắt kịpthời thị hiếu ngời tiêu dùng để tung ra thị trờng những sản phẩm phù hợp.Hiện nay sản phẩm của công ty đủ sức cạnh tranh trên thị trờng.

Năm 2001 Công ty đã có 4 sản phẩm đạt huy chơng vàng tại hội chợ hàng ViệtNam chất lợng cao đó là VH6, VH7, VH8, khoá treo

Sau đây là một số chỉ tiêu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong3 năm 2000, 2001, 2002

1 Tổng NG TSCĐ2 Vốn kinh doanh3 Doanh thu tiêu thụ4 Lợi nhuận tiêu thụ5 Nộp NSNN

6 Thu nhập bình quân

Qua bảng số liệu ta thấy tất cả các chỉ tiêu của Doanh nghiệp đều tăng qua các năm điều đó chứng tỏ Công ty đang trên đà phát triển và đi lên Và có chỗ đứng trên thị trờng, và các chỉ tiêu này còn đợc tăng lên nữa trong những năm sắp tới sau khi ban lãnh đạo của Công ty đã đổi mới một số thiết bị máy móc, và đào tạo đợc đội ngũ công nhân có tay nghề cao.

Qua gần 15 năm xây dựng và phát triển Công ty TNHH thơng mại và sảnxuất Việt Hà đã chiếm đợc lòng tin của khách hàng và có chỗ đứng trên thị tr-

ờng Với những nỗ lực trọng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Công ty đãđợc vinh dự đón giải thởng hàng Việt Nam chất lợng cao năm 2004

3 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH thơng mại và SX Việt Hà:

- Chức năng của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà là sản xuất khoávà cung ứng cho thị trờng phục vụ nhu cầu ngời tiêu dùng.

- Cũng nh mọi Doanh nghiệp khác Công ty TNHH thơng mại và sản xuất ViệtHà luôn luôn mong muốn tiêu thụ đợc nhiều sản phẩm thu đợc lợi nhuận về choCông ty điều đó cũng đồng nghĩa với việc hoàn thành vời NSNN Để hoàn thànhđợc chức năng này Công ty phải thực hiện một số nhiệm vụ sau:

+ Hạch toán chiến lợc kinh doanh tạo thị trờng ổn định, cải tiến mẫu mã sảnphẩm phù hợp đáp ứng nhu cầu của thị trờng.

+ Tổ chức hoàn thiện bộ máy phù hợp với yêu cầu quản lý

+ Thực hiện tốt chế độ tiền lơng, tiền thởng cho cán bộ CNV trong Công ty + Không ngừng đầu t trang thiết bị cho sản xuất, bên cạnh đó luôn củng cố về cơsở vật chất máy móc, phơng tiện vận tải.

+ Tìm hớng tăng cờng mở rộng thị trờng cả 3 miền trong nớc và nớc ngoài

- Xuất phát từ mục tiêu chiến lợc trên Công ty thực hiện một số chiến lợc cụ thểsau:

+ Sản xuất với chất lợng tốt mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu ngày càng kho tínhcủa thị trờng

+ Bảo toàn phát triển xây dựng có hiệu quả vốn trong SXKD tránh gây tổn thấtvốn.

- Hạn chế những khoản nợ kho đòi có thể gây mất mát cho tài sản của Công ty - Không ngừng tăng cờng quy mô sản xuất

- Cải tiến nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên

- Tổ chức ngùôn cung ứng nguyên vật liệu thông qua việc sản xuất.- Thăm dò thị trờng

- Sắp xếp nhiệm vụ của từng phòng bản của Công ty một cách hợp lý

4 Cơ cấu quản lý bộ máy của Công ty TNHH thơng mại và SX Việt Hà :

Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà áp dụng một chế độ quản lý theokiểu trực tuyến Chức năng gọn nhẹ đơn giản nhng hiệu quả để phù hợp với hìnhthức kinh doanh hiện đại và rễ quản lý, việc quản lý của lãnh đạo của cấp cao đ-ợc phát huy một cách tối đa, thông tin trong Công ty đợc phân luồng rõ dệt Cácmối quan hệ cũng nh chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, của Cán bộ chủchốt đợc quy định phân công rõ ràng Chính điều này giúp cho bộ máy quản lýcủa Công ty luôn nắm bắt cập nhật thông tin Về nhu cầu của khách hàng cũngnh biến đổi của thị trờng Từ đó quyết định đúng đắn kịp thời toàn bộ việc quản

lý và hạch toán trong Công ty đều đợc tập chung về một mối Và đợc thể hiệnqua sơ đồ sau

Máy PXLắpPX

Cơ Khí

 Giám đốc: là ngời đứng đầu bộ máy lãnh đạo của công ty, là ngời có quyền cao nhất, có nhiệm vụ điều hành và chịu trách nhiệm chung trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trớc nhà nớc và tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty Ngoài việc uỷ nhiệm cho phó giám đốc thì giám đốc còn chỉ đạo trực tiếp tới các phòng ban và các phân xởng.

 Phó giám đốc: là ngời hỗ trợ giám đốc trực tiếp lãnh đạo quản lí các hoạt động của công ty chịu trách nhiệm trớc giám đốc về toàn bộ hoạt động của công ty.

 Đại Diện thơng mại: là ngời chịu trách nhiệm trớc công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài ra còn giám sát việc phân phối sản phẩm cho các đại lý.

 Phòng tài chính kế toán: có chức năng giám sát các hoạt động tài chính, phản ánh chung thực kịp thời tình hình tài chính của công ty, ngoài ra còn trực tiếp cùng các phòng ban khác giám sát hoạt động của công ty Nh việc tiêu thụ sản phẩm và thanh toán các khoản vay ngăn hạn, phải trả công nhân viên.

 Các phân xởng sản xuất: là các đơn vị tham gia trực tiếp vào việc tạo thành sản phẩm, mỗi đơn vị làm nhiệm vụ khác nhau để hoàn thành nên sản phẩm.

5 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH thơng mại và SXViệt Hà:

Viêc tổ chức thực hiện các chức năng hoạch toán trong đơn vị là do bộ máy kế toán đảm nhiệm Tuy nhiên công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà là mộtdoanh nghiệp t nhân chịu sự lãnh đạo của giám đốc nên công tác kế toán cung nằm trong sự chỉ đạo của giám đốc vì vậy còn một số hạn chế về công tác này vàđơc thể hiện qua sơ đồ sau:

sơ đồ tổ chức kế toán của TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà

 Chức năng của các phòng ban:

 Kế toán trởng: chỉ đạo chung toàn bộ công tác hoạch toán kế toán tại côngty, hơng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trực tiếp chỉ đạo công tác tài chính tại đơn vị.

 Kế toán vật t: phản ánh kịp thời chính xác đầt đủ tình hình xuất, nhập và số hiện có của các loại nguyên vật liệu trên các mặt số lợng, chất lợng, thời gian cung cấp.

 Kế toán tiền lơng: có nhiệm vụ tính các khoản phai trích cho cán bộ công nhân viên trong công ty Hàng tháng có nhiệm vụ thanh toán tiền lơng chocán bộ công nhân viên ngoài ra kế toán tiền lơng có nhiệm vụ theo dõi kho bán thành phẩm.

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí phátsinh hàng ngày ở công ty để tính giá thành của sản phẩm.

 Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi bảo quả tiền mặt đồng thời là ngời theo dõi tình hình tài

 sản cố định , tình hình tăng giảm, trích khấu hao hàng tháng.

Mặc dù mỗi kế toán làm nhiệm vụ khác nhau nhng giữa các thành phần lại có quan hệ chặt chẽ với nhau để cùng hoàn thành tốt công tác kế toán của công ty

6 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh taị công ty TNHH thơng mạivà sản xuât Việt Hà:

a Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất:

Kế ToánTr ởng

Kế ToánTiền L ơng

Kế ToánCP&Tính ZSP

Thủ QuỹKế Toán

Vật T

loại hình sản xuất của công ty là kiểu chế biến liên tục quy mô sản xuất thuộc loại vừa, mặc dù sản phẩm của công ty gồm nhiều loại kết cấu phức tạp có đặc tính khác nhau về kích cỡ, yêu cầu kĩ thuật nhng nhìn chung sản phẩm có thể tạora trên cùng một quy trình công nghệ sản xuất cùng theo một quy trình sau giai đoạn gia công giai đoạn lắp giáp hoàn chỉnh.

- Giai đoạn gia công: là giai đoạn chủ yếu tạo ra các chi tiết, các bộ phận cókhả năng nhất định để lắp giáp thành phẩm.

- Giai đoạn lắp giáp: sẽ lắp giáp hoàn thành sản phẩm ở giai đoạn cuối cùngđồng thời đóng gói nhập kho.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Bốn phân xởng sản xuất trong dây truyến sản xuất có chức năng và nhiệm vụ khác nhau.

- Phân xởng cơ khí: Là phân xởng đầu tiên trong quá trình sản xuất với nhiệm vụ tạo phôi ban đầu cho các phân xởng khác Nh dập định hình ra các khuôn mẫu (phôi, ke, khoá) hay đúc cầu khoá, lõi khoá, bản lề khoá…Phân xởng cơ điện: Có trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên trùng tu máy móc thiếtbị của công ty kể cả phần cơ và phần điện Phân xởng này đảm bảo cho các phânxởng khác làm việc liên tục không bị gián đoạn về máy móc thiết bị hay đờngđiện bị sự cố, ngoài ra còn chế tạo khuôn mẫu cho các phân xởng khác.

- Phân xởng lắp ráp: với nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh các bộ phận của sảnphẩm để hoàn thành nên sản phẩm.

- Phân xởng bóng mạ: Có nhiệm vụ mạ các sản phẩm nh ke, chốt, bản lề,cầu khoá, thân khoá….Đây là giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ chếtạo ra sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm nên nó quyết định nhiều đến chất lợng củasản phẩm.

Nguyên vật liệu

Phân x ởng bóng mạPhân x ởng

Cơ khí

Phân x ởng cơ điện

Phân x ởng Lắp giáp

Thành phẩmNhập kho

Các phân xởng bố chí liên hoàn hợp lý đảm bảo từ khâu đa vật liệu vào sản xuấtđến khâu cuối cùng tạo ra sản phẩm Nhìn chung các bộ máy quản lý của côngty tơng đối gọn nhẹ, thể hiện một bớc hoàn thiện về cơ cấu quản lý tạo điều kiệncho lãnh đạo cho lãnh đạo Công ty lắm bắt kịp thời toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty Và chỉ đạo thông suốt từ cấp cao nhất đến từng côngnhân sản xuất trực tiếp.

7.)Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty:

Với cơ sở lạc hậu trong những ngày đầu thành lập do sự biến đổi của cơ cấu thịtrờng cán bộ CNV trong Công ty không ngừng đa ra các sáng kiến kỹ thuật tạora nhiều máy móc mới Ngoài ra Công ty còn mua sắm thêm đợc một số máymóc hiện đại nhằm giải toả sức lao động của con ngời Đồng thời tăng số lợngsản phẩm sản xuất ra điều đó chứng tỏ cơ sở vật chất của của Công ty đợc sửdụng một cách tối đa, hiệu quả thiết thực.

Bảng kê máy móc thiết bị của Công ty (tính đến năm 2004)

Qua bảng số liệu ta thấy máy móc thiết bị Công ty đợc nhập từ nhiều nguồnkhác nhau trong đó có cả trong nớc và tự chế tuy nhiên để mở rộng sản xuấtCông ty phải đầu t nhiều máy móc thiết bị hiện đại.

 Hình thức kế toán Công ty áp dụng

Hiện nay công tác kế toán của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hàáp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT

Ghi chú: : Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu: Ghi hàng ngày

II Các phần hành kế toán A Kế toán vốn bằng tiền

 Đặc điểm sử dụng: kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH thơng mạivà sản xuất Việt Hà là bộ phận TSCĐ làm chức năng vật ngang giá chungTSCĐ Các mối quan hệ mua bán trao đổi nh tiền Việt Nam.

- Theo quan điểm bảo toàn vốn bằng tiền của Công ty gồm có vốn bằng tiềntại quỹ (gọi là quỹ tiền mặt) vốn bằng tiền gửi ngân hàng.

- Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các chế độ quản lý tiền tệ do ngân hàng quản lý Đồng thời phải tuân thủ các quy tắc chung.

- Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng loại tiền thống nhất là tiền Việt Nam - Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ cho sản xuất kinh doanh phải quy đổi tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ kế toán thay đổi.

- Đối với vàng bạc đá quý trị giá bằng tiền tại thời thời điểm mua vào, hoặc ợc thanh toán giá mua thực tế, giá mua liêm yết tại ngân hàng địa phơng nơI đơnvị có cơ sở hoạt động.

đ- Hình thức hạch toán tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Việt Hà :Kế toán vốn bằng tiền áp dụng hình thức nhật ký chứng từ và đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Chứng từ ghi sổ và các bản phân bổ

Nhật ký chứng từThẻ, sổ kế toán chi tiếtBảng kê

Bảng báo cáo tàI chính

Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : quan hệ đối chiếu

Sơ đồ luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền và thanh toán

Chứng từ phiếu thu, chi

Bảng kê số 1

Nợ TK 111Có TK111NKCT1 Có TK113NKCT3 Có TK112NKCT4 Bảng kê số 2Nợ TK112

Sổ cái cácTK111,112,113

Ghi Chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

Căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái tài khoản Những đối tợng cần theo dõi chi tiết sẽ căn cứvào từng chứng từ gốc để ghi vào sổ ,thẻ kế toán chi tiết cuối tháng lập bảng tổnghợp chi tiết

Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh sau khi đối chiếu số lợng trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ,đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên sổ cái kế toán lập báocáo tài chính

Các phần hành kế toán của doanh nghiệp Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản l động của doanh nghiệp đợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong quan hệ thanh toán

Phiếu thu, chi

Nhật ký- Chứng từ

Sổ cái TK 111,112

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết TK111,112,113

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ

Bảng phân

BảngKê

Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lợng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiền thờng xuyên tồn quỹphải đợc tính toán định mức hợp lý , mức tồn quỹ tuỳ thuộc vào quy mô sản xuất,tính chất hoạt động ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức khác Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt của doanh nghiệp đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện

Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minhvà phải có chữ ký của kế toán và thủ trởng đơn vị

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ các hoá đơn chứng từ kế toán lập phiếu thu (chi) vào sổ quỹ tiền mặt cuối tháng (định kỳ )kế toán tập hợp các phiếu thu (chi)để lên bảng kê các chứng từ cùng loại và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ cái tài khoản

Ví dụ : Ngày 5/1/2005 mua gang đặc HĐGTGT số 0049518 của Công ty gang thép Đài Nam số tiền 27.489.000 dồng.

Căn cứ vào HĐGTGT kế toán lập phiếu chi Đơn vị : Cty TNHH sx và tm Việt Hà

Địa chỉ: Duyên Hà- Thanh Trì- Hà Nội

Phiếu chi Quyển số:01 Mẫu số 02- TT Số : 07 QĐ:Số 1141- TC/QĐ/CDKTNgày 05 tháng 01 năm 2005

Họ tên ngời nhận tiền : Lơng thi Kim Liên Địa chỉ : Kế toán

Lý do chi : Chi tìên mua gang của công ty gang thép Đài Nam

Số tiền : 27.489.000 (Viết bằng chữ) Hai mơi bảy triệu bốn trăm tám mơi chín nghìn đồng

Từ phiếu chi kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt hoặc định kỳ kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Lập chứng từ ghi sổ ,vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ,vào sổ cái tài khoản

05/01/05 Mua gang đặc cho sản xuất

Chứng từ ghi sổ Mẫu số : 01-SKTNgày 05 tháng 01 năm 2005 Số :02

SHCT Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Cộng

Kèm theo : Chứng từ thu Kèm theo: 01 Chứng từ ch

Ngày 31 tháng 01 năm 2005Đối với các khoản thu(chi) kế toán ghi sổ kế toán theo định khoản sau:Thu tiền

Nợ TK 111 Tiền mặt

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàngCó Tk 512 Doanh thu nội bộ

Có Tk 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có Tk 711 Doanh thu khác

Có TK 131,138,141 Thu hồi các khoản nợ phải thu Có TK 128,222 Thu hồi tiền đầu t

Có TK 111,112 Rút tiền nhập quỹ hoặc gửi tiền vào NHChi tiền

Nợ TK 152,153,156,211 Mua sắm vật t, hàng hoá , TSCĐNợ TK 331,311,315 Trả nợ ngời bán ,vay ngắn hạn

Nợ TK 333,334,336 Chi tiền nộp cho NSNN, trả lơng công nhân , thanh toán nội bộ

Nợ TK 112,113,111 Gửi tiền vào NH, rút tiền về quỹ, gửi qua bu điện Nợ TK 121,221,128,222,228 Đầu t ,ghóp vốn

Nợ TK 144,244 Chi tiền kí quỹ ,kí cợc

Nợ TK 621,622,627,641,642,241 Các khoản chi cho sản xuất kinhdoanh , chi đầu t xây dựng cơ bản Có TK 111,112 Tiền mặt , tiền gửi NH

2 Kế toán TSCĐ

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp cần có đầy đủ

các yếu tố đầu vào Về mặt hiện vật ,các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất

bao gồm t liệu lao động , đối tợng lao động và lao động sống Tài sản cố định là một bộ phận chủ yếu của t liệu lao động

TSCĐ trong các doanh nghiệp là những t liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nó đợc chuyển dịch dần dần , từng phần vào giá trị sản phẩm ,dịch vụ sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất

TSCĐ biểu hiện năng lực sản xuất của doanh nghiệp Quản lý tốt TSCĐlà tiền đề,điều kiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.Do vậy việc kiểm tra chặt chẽ việc bảo quản , tình hình sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp trên cơ sở đó có kế hoạch sử dụng hợp lý các TSCĐ, có kế hoạch sửa chữa bảo dỡng kịp

thời TSCĐphải đợc quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu t ban đầu để tái sản xuất TSCĐ trong các doanh nghiệp Đảm bảo thu hồi vốn đầyđủ ,tránh thất thoát vốn đầu t Đánh giá giá trị TSCĐ là một vấn đề cơ bản của kế toán tài sản Khi doanh nghiệp chi ra một khoản chi phí có đợc ghi nhận là một TSCĐ hay không và nếu đợc thì giá trị tài sản hình thành là bao nhiêu Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải xác định nguyên giá của TSCĐ

NG TSCĐ = Giá mua + các chi phí khác

Giá mua là giá thuần thơng mại ( Giá hoá đơn - các khoản giảm trừ ) Giá mua thuần thơng mại không gồm các khoản thuế mà doanh nghiệp đợc hoàn lại Chẳng hạn nh đối với trờng hợp thuế GTGT :

•Nếu TSCĐ mua vào đợc sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh những sản phẩm hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì NG TSCĐ mua vào không bao gồm thuế GTGT đầu vào

•NG TSCĐ đợc xây dựng trên cơ sở tổng giá thanh toán nếu TSCĐ mua vào trong trờng hợp

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

Doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ nhng TSCĐ mua về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT hoặc TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp ,dự án phúc lợi

*Các khoản chi phí khác bao gồm :

Thuế nhập khẩu (Đối với TSCĐ nhập khẩu chịu thuế nhập khẩu )Các loại thuế khác không đợc hoàn lại nh thuế đánh trên tài sản Chi phí vận chuyển bốc dỡ TSCĐ

Chi phí đa TSCĐ vào sử dụng Xác định giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ là phần tài sản cố định chua chuyển dịch vào giá trị củasản phẩm sản xuất ra Giá trị của TSCĐ đợc tính nh sau:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - hao mòn luỹ kế

Đánh giá lại TSCĐ

TSCĐ là những t liệu lao động có thời gian sử dụng dài Trong quá trình sử dụng do nhiều nguyên nhân ,giá trị ghi sổ ban đầu (Nguyên giá của TSCĐ) và giá trị còn lại của TSCĐ trên tài liệu kế toán không phù hoẹp với giá thị trờng của TSCĐ Điều đó làm giảm chất lợng của thông tin kế toán Để khắc phục vấn đề này doanh nghiệp đánh giá lại TSCĐ theo mặt hàng ở thời điểm đánh giá lại TSCĐ.

Khi đánh giá lại TSCĐphải đánh giá lại cả chỉ tiêu NG và giá trị còn lại

TSCĐ.Thông thờng giá trị còn lại của TSCĐsau khi đánh giá lại đợc điều chỉnh theo công thức sau :

Giá trị còn lại Giá trị còn lại Giá trị đánh giá lạicủa TSCĐ sau khi = của TSCĐ đợc x

đánh giá lại đánh giá lại NG TSCĐ

Để theo dõi TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp để theo dõi TSCĐ về việc NG, Giá trị còn lại, giá trị hao mòn luỹ kế , tình hình tănggiảm TSCĐ.

Thẻ TSCĐ đợc lập cho từng đối tợng TSCĐ của doanh nghiệp Thẻ đợc thiết kế thành các phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ, các chỉ tiêu về giá trị thể hiện qua bảng sau:

Thời gian

Tên TSCĐ

Nguyêngiá

Thời điểm đa vàosử dụng

Thời gian khấu hao

Giá trịđầu kỳ

Mức khấu hao tháng

Giá đánh giá lại cuối kỳ

Giá đánh giá lại

Sổ TSCĐ : đợc mở theo dõi tình hình tăng giảm ,tình hình hao mòn TSCĐ của doanh nghiệp , mỗi loại TSCĐ có thể đợc dùng riêng một sổ hoặc một trang sổ

Sổ TSCĐ

Loại TSCĐ

Chứng từ

Tên TSCĐ

Nớcsản xuất

Tháng năm sử dụng

Số hiệu

NG Giátrị khấu hao

Mức khấu hao

Luỹ kế khấuhao

Chứng từ Lý do ghi giảmSố Ng

Tăng do mua sắm trong nớc kế toán ghi:

Nợ Tk 211, 213 NG TSCĐ

Nợ TK 133.2 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ đối với doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ

Có TK 111, 112,331 Giá thực tế Trờng hợp nhập khẩu thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

Nợ TK 211,213( Giá NK+Chi phí khác)Có TK333 Thuế nhập khẩu

Có TK 331,111,112 Xử lý thuế GTGT khâu nhập khẩu

Nợ TK 133 (133.2)Có TK 333 (333.2)

Thuế GTGT không đợc khấu trừ ,đợc tính vào nguyên giá của TSCĐ, khi đó nguyên giá của TSCĐ nhập khẩu ,kế toán ghi:

Nợ TK 211,213(Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu +Thuế GTGT

Có TK 3333 thuế nhập khẩu Có TK 333.1 (333.2)

Có TK 331,111,112 Trờng hợp do đơn vị tự xây dựng tự chế tạo

Khi TSCĐ tự xây dựng tự chế tạo đã hoàn thành bàn giao và đa vào sử dụng căn cứ vào quyết toán đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành kế toán xác định giá trị của TSCĐ và ghi :

Nợ TK 152,153 Tài sản hình thành không đáp ứng đợc yêu cầu là TSCĐ

Nợ TK 211,213 Nguyên giá của TSCĐ đợc xác định the quyết toán

Có TK 241 XDCB dở dang Trờng hợp TSCĐ tự chế tự sản xuất

Nợ TK 632 Có TK 155Có Tk 154Đồng thời ghi tăng NG TSCĐ

Nợ TK 211 NG TSCĐ

Có TK 512 Tổng sản xuất thực tế

Có TK 111,152 chi phí lắp đặt chạy thử Thuế GTGT phải nộp và đợc khấu trừ ghi

Nợ Tk 133Có TK 333 Trờng hợp đợc biếu tặng

Nợ TK 211,213

Có TK 711 Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận đợc Hao mòn và khấu hao TSCĐ

Trong quá trình sử dụng do chịu ảnh huởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của doanh nghiệp bị hao mòn Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về mặt giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do TSCĐ tham gia vào các hoạt động của doanh nghiệp và do các nguyên nhân khác TSCĐ bị hao mòn dới hai hình thức hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình

Hao mòn vô hình : Là sự giảm sút thuần tuý về mặt giá trị của TSCĐ do nguyên nhân tiến bộ KHKT gây ra

Hao mòn hữu hình : Là sự giảm sút về mặt giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐdo các TSCĐ đã tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và do các nguyên nhân tự nhiên.

Tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp đang áp dụng theo phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định :

Giá trị phải khấu hao Mức khấu hao năm của TSCĐ =

Năm sử dụng

Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao tháng TSCĐ=

12 tháng

TSCĐ phải = TSCĐ đã + TSCĐ tăng + TSCĐ giảm trích trong trích tháng trong trong

Định kỳ kế toán lập bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐkế toán trích khấu hao vào chi phí SXKD đồng thời phản ánh hao mòn của TSCĐ

Bảng tính khấu hao TSCĐTên

TSCĐ

Thời điểm đavào hoạt động

NG Thời gian phân bổ

Giá trị còn lại đầu tháng

Mức khấu hao tháng

Luỹ kế khấu hao

Giá trị còn lai cuối tháng

Nợ TK 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản Kế toán các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ

Các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ nh thanh lý,nhợng bán, ghóp vốn liên doanh ,chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ

Ghi giảm NG TSCĐ

Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn Nợ TK 811 Chi phí khác ( phần giá trị còn lại )

Có TK 211 ,213 Nguyên giá TSCĐ

Phản ánh doanh thu

Nợ TK 111,112,152,153 Giá trị thu hồi Có Tk 711 Thu nhập khác Có TK 333 Thuế GTGT Các chi phí phát sinh

Nợ TK 811 Nợ TK 13

Có TK 111,112,141

Đặc điểm tình hình TSCĐ tại Công Ty TNHH sản xuất và thợng mại Việt Hà.

Nằm ở khu vực ven nội thành Ha Nội có tiềm năng, lợi thế về mặt bằng sản xuất do vậy có nhiều khả năng cho sự mở rộng sản xuất Với một hệ thống máy móc thiết bị hiện đại đợc nhập ngoại của các nớc hàng đầu trên thế giới nh Pháp Đức lên tới 1.9 tỷ đồng Do vậy việc quản lý máy móc thiết bị là rất quan trọng để đảm bảo công suất của máy chạy doanh nghiệp đã định kỳ bảo dỡng kiểm tra.Do vậy việc quản lý máy móc thiết bị là rất quan trọng để đảm bảo công suất củamáy chạy doanh nghiệp đã định kỳ bảo dỡng kiểm tra Việc theo dõi TSCĐ kế toán sử dụng sổ TSCĐ để quản lý tập chung nhất tình hình tăng giảm TSCĐ và giá trị khấu hao của tài sản

Cũng nh tài sản cố định công cụ dụng cụ cũng đợc tiến hành quản lý phân bổ cho các đối tợng sử dụng

Khi xuất công cụ dụng cụ kế toán tính toán phân bổ dần hàng kỳ giá trị vốnthực tế công cụ dụng cụ chi vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng công cụ dụng cụ Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ hàng kỳ đợc tính nh sau:Giá trị công cụ Trị giá vốn thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng

dụng cụ phân =

bổ hàng kỳ Số kỳ thực hiện (dự kiến )

Khi xuất dùng công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lần căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ ,kế toán tính ra trị giá vốn thực tế cộng cụ dụng cụ xuất dùng ghi :

Nợ TK 142,242-Chi phí trả trớc Có TK 153

Căn cứ vào số phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ kế toán ghi :

Nợ TK 627,641,642Có TK 142,242

Khi báo hỏng công cụ dụng cụ ,căn cứ vào chứng từ báo hỏng ,các chứng khác phản ánh phế liệu thu hồi kế toán tính toán và phân bổ

Nî TK 627,641,642

Nî TK 152,135,111(Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi)Cã TK 142 ,242Chi phÝ tr¶ tríc

3.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Tiền lơng (hay tiền công )là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời laođộng theo số lơng và chất lợng lao động mà họ đóng ghóp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngời lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và bồi dỡng sứclao động

Ngoài tiền lơng , ngời lao động còn đợc hởng các khoản phụ cấp , trợ cấp , BHXH ,BHYT các khoản này cũng ghóp phần trợ giúp ngời lao động và tăng thêm thu nhập cho họ trong các trờng hợp khó khăn , tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức lao động

Quỹ BHXH nhà nớc quy định doanh nghiệp phải trích bằng 20% mức lơng tốithiểu và hệ số lơng của ngời lao động trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh của đơn vị ,5%ngời lao động phải nộp từ thu nhập của mình

Quỹ BHXH dùng chi : BHXH thay lơng trong thời gian ngời lao động ốm đau ,nghỉ chế độ thai sản ,tai nạn lao động không thể làm việc tại doanh nghiệp ,chi trợ cấp hu chí cho ngời lao động về nghỉ hu ,trợ cấp tiền tuất , tiền bồi thờng cho ngời lao động khi bị ốm đau ,thai sản ,tai nạn lao động ,bệnh nghề nghiệp

TK 334, 338

Bảng cđ phát sinhBảng tổng hợp

chứng từ gốcSổ thẻ kế toán chi tiết

TK 334,338sổ quỹ tiền

Bảng tổng hợp chi tiết Tk 334,338

Quỹ BHYT nhà nớc quy định trích 3%theo lơng tối thiểu và hệ số lơng của ngời lao động trong đó 2%doanh nghiệp tính vào chi phí kinh doanh 1%ngời lao động phải nộp

Quỹ BHYT chi phí cho việc khám chữa, điều trị ,tiền thuốc chữa bệnh ngoại trú chi phí khám sức khoẻ cho ngời lao động

Để phản ánh đầy đủ chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp cho ngời lao động doanh nghiệp căn cứ vào các bảng theo dõi :

B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

Nh©n viªn 800.000 30.769 26 100.000 900.000 200.000 700.0000.

Ngµy 31/08/ 2004

KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng

(ký hä, tªn) (ký hä, tªn)

4 Kế toán hạch toán nguyên vất liệu công cụ dụng cụ trong Cty.

a Đặc điểm và công tác tổ chức nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty

Là một công ty có quy mô vừa, chuyên sản xuất các loại mặt hàngkhoá phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng và một số mặt hàng xây dựng nên công typhải sử dụng một khối lợng chủng loại vật rất lớn Công ty sử dụng hàng ngànloại vật liệu công cụ dụng cụ khác nhau cho quá trình sản xuất nh thép các loại:thép góc, thép vuông, thép lá, thép inox… nhôm, đồng, bi, gang Các chi tiếtmua ngoài cửa khóa, các loại hoá chất, dầu xăng… do đó việc tổ chức, quản lýtình hình thu mua, bảo quản và sử dụng hết sức khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lýkế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải có trình độ, trách nhiệm trong công việc.

Vật liệu, công cụ dụng cụ công ty sử dụng có loại rất khan hiếm, nhiềuloại trong nớc không tự sản xuất, chất lợng không cao mà phải nhập ngoại nhthép lá của Nga, hợp kim, bi…có loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ rất cồngkềnh nh gang, đồng… có loại khó bảo quản, dễ hỏng nh hoá chất Từ những đặcđiểm này của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi công ty phải có một khotàng tốt để đáp ứng cho việc bảo quản.

Sản phẩm của công ty là sản phẩm cơ khí chế tạo do đó chi phí vật liệu,công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành Chỉ cần một sự thay đổi nhỏvề số lợng, chất lợng, giá mua của vật liệu, công cụ dụng cụ cũng làm ảnh hởngđến giá thành sản phẩm của công ty Mỗi loại sản phẩm của công ty đợc cấuthành từ nhiều loại vật liệu, công cụ dụng cụ khác nhau nên phải xây dựng địnhmức tiêu hao vật liệu, mọi việc xuất dùng vật liệu, công cụ dụng cụ cho sảnphẩm đều phải theo mức này Song trong thực tế công ty khoá Việt Hà tra xemxét định mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ một cách chính xác, mọi phátsinh đều là từ yêu cầu của sản xuất, do vậy không tránh khỏi sự lãng phí vật trong quá trình sản xuất

Những đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ ở trên là những khókhăn mà công ty phải đơng đầu trong việc đi mua, bảo quản sử dụng và hạchtoán chi tiết vật t, công cụ dụng cụ Muốn quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụđòi hỏi phải thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp quản lý ở tất cả các khâu Nh vậymới tạo điều kiện cho công ty hoạt động liên tục.

b Tình hình tổ chức quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty đợc cung cấp từ các nguồnsau:

 Từ mua ngoài: gang, thép của công ty kinh doanh thép và vật t HàNội ống thép của công ty ống thép Đài Nam, thép lá Inox mua của công tyHoàng Vũ Các nguồn cung cấp này tơng đối ổn định, đảm bảo cho công ty chủđộng sản xuất.

 Từ nguồn tự gia công chế biến: thùng giấy, hộp giấy carton, các chitiết sản phẩm…

Chất lợng vật liệu, công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng, quyết địnhnhiều đến chất lợng sản phẩm Vì vậy, vật liệu, công cụ dụng cụ phải đợc quảnlý một cách chặt chẽ và hợp lý Nắm bắt đợc yêu cầu đó, công ty khoá Việt Hàđã tổ chức quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ ở tất cả các khâu: thu mua, bảoquản, dự trữ và sử dụng

 ở khâu thu mua: phòng cung tiêu sẽ đảm nhận việc tổ chức thu mua vậtliệu, công cụ dụng cụ Cán bộ cung tiêu căn cứ vào kế hoạch sản xuất cả nămhoặc cả tháng để xác định số liệu cần thiết phải mua nhỏ nhất để góp phần giảmbớt chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ trong giá thành sản phẩm, đồng thời ai làngời chuyên chở vật liệu, công cụ dụng cụ Khi mua vật liệu về cán bộ thu muaphải kiểm tra kỹ lỡng vật liệu, công cụ dụng cụ về số lợng, chủng loại và chất l-ợng.

 ở khâu bảo quản: do công ty sử dụng nhiều loại vật liệu, công cụdụng cụ để đảm bảo cho việc bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đã xâydựng hệ thống kho tàng hợp lý Nhng trên thực tế vẫn có hiện tợng hàng mua vềkhông đợc nhập đúng kho, gây nên hiện tợng bị thất thoát, h hỏng, …ảnh hởngđến chất lợng sản xuất

 ở khâu dự trữ: với số lợng vốn có hạn, giá vật liệu, công cụ dụng cụ lạiluôn thay đổi nên công ty thờng chỉ dự trữ nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ởmức tối thiếu cần thiết vì có thể dùng vật liệu, công cụ dụng cụ thay thế với điềukiện chất lợng sản phẩm sản xuất ra không thay đổi Song hiện nay vẫn có mộtkhối lợng vật t tồn động vốn và bên cạnh đó lại có một số vật liệu, công cụ dụngcụ không đủ cung cấp cho sản xuất làm cho công nhân nhiều khi còn thiếu việclàm.

 ở khâu sử dụng: để tiết kiệm chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ và đảm bảoviệc sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách hợp lý, có hiệu quả,phòng kỹ thuật đã xây dựng định mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ đa vàosản xuất ở công ty vẫn xuất theo yêu cầu sản xuất mà không theo định mức đãđịnh, dẫn đên tình trạng lãng phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

c Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ:

Trong quá trình sản xuất công ty phải sử dụng một khối lợng lớn nguyên vật

liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụdụng cụ có vai trò, đặc điểm và công dụng kinh tế riêng, muốn quản lý tốtnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và hạch toán chính xác thì công ty cần phânloại chúng một cách khoa học.

 Nguyên vật liệu chính: là đối tợng chủ yếu của công ty Khi tham gia vàoquá trình sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm.Nguyên vật liệu chính bao gồm nhiều loại khác nhau: thép thân lõi khoa, nhôm,đồng… Trong mỗi loại lại gồm nhiều thứ nh thép ống, thép CT3, thép gép, thépinox…

 Nguyên vật liệu phụ: không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm ng nó làm cho sản phẩm đẹp hơn bền hơn phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹthuật nh : dầu AclO, dầu pha sơn, dầu may so, xà phòng, sơn….

nh- Nhiên liệu: gồm có xăng A83, dầu ma dút, củi đốt….cung cấp nhiệt lợngtrong quá trình sản xuất.

 Phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị phụcvụ cho việc thay thế, sửa chữa các thiết bị, dây curoa 13x1800, đá cắt thép, vòngbi….

 Bao bì: bao gồm các lại hòm gỗ VH10, VH14ET., VH6, VH7, VH8, hộpgiấy, crêmôn, hộp carton….

Việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty là phù hợp với đặcđiểm vai trò, tác dụng của mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sảnxuất kinh doanh.

d Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

ở công ty khoá Việt Hà vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu là mua ngoài,ngoài ra còn một số vật t tự gia công, chế biến Để đánh giá vật liệu, công cụdụng cụ công ty sử dụng cả 2 loại giá là giá thực tế và giá hạch toán.

- Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Khi vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho của công ty tuỳ thuộc vàotừng nguồn nhập, vật liệu, công cụ dụng cụ đó đợc đánh giá theo giá thực tếbằng các cách khác nhau.

* Mua ngoài

 Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ đợc cung cấp theo hợp đồng thì giáthực tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng cha có thuế GTGT cộng chi phíthu mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản…

 Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài không theo hợp đồng thììcông ty nhập kho theo giá:

Giá mua thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chí phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có)

Trong trờng hợp bên mua cung ứng bao gồm thầu vận chuyển thì chiphí vận chuyển đợc công ty tính trong giá mua nguyên vật liệu Khi đó giá muathực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chính bằng giá mua ghi trên hoá đơncha có thuế GTGT.

Thông thờng công ty nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở các nguồnrất ổn định nên giá ít bị biến động, trừ trờng hợp giá mua tự do trên thị trờngthấp hơn so với nguồn nhập ổn định.

Vật liệu, công cụ dụng cụ tự gia công, chế biến kế toán đã định giá nhsau:

Giá thực tế NVL Giá thực tế Các chi phíCCDC tự gia công = NVL, CCDC + gia côngchế biến nhập kho gia công

Trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp việc nhập kho vật liệu, côngcụ dụng cụ đợc ghi theo giá thực tế, còn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhậpkho đợc theo dõi thờng xuyên theo giá hạch toán “giá hạch toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ” là giá đợc phòng kế hoạch cung tiêu xây dựng và có xét duyệtcủa giám đốc, cơ sở xây dựng bình quân của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụđó trong năm hạch toán trớc đó.

Nhng thực tế ở công ty hệ thống giá hạch toán của từng thứ, loạinguyên vật liệu, công cụ dụng cụ năm nay do kế toán vật t xây dựng trên cơ sở giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào cuối năm trớc Hệ thống giáhạch toán này xây dựng cho từng thứ, loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vẫnlấy một giá bằng nhau Điều này không sát với thực tế vì mỗi loại nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ có giá thực tế mua vào khác nhau.

- Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho hàng ngày cũng đợc hạch toánchi tiết theo giá hạch toán Đến cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ cácnghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (theo giá hạch toán và giáthực tế) kế toán tổng hợp giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ vànhập kho trong kỳ: theo 2 giá trên, rồi xây dựng hệ số giá nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ theo công thức.

giá thực tế NVL, CCDC giá thực tế NVL, CCDC Hệ số giá tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ NVL,

CCDC giá hạch toán của giá hạch toán NVL, CCDC NVL, CCDC tồn kho tồn kho trong kỳ

đầu kỳVí dụ: tháng 01/2005

Số d đầu kỳ của nguyên vật liệu là: 1.408.778.359 (giá hạch toán) 1.356.175.702 (giá thực tế)Số nhập kho trong tháng của nguyên vật liệu chính là:

526.955.960 (giá hạch toán)537.675.392 (giá thực tế) Hệ số giá 1.356.175.702 + 537.675.392

NVL, CCDC 1.408.778.359 + 526.955.960

Lợng xuất dùng trong tháng theo giá hạch toán là: 629.404.949

Vậy trị giá thực tế xuất kho trong kỳ: 629.404.949 x 0,97 = 610.522.800Nh vậy trong công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty khoá Việt Hà, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc đánh giá theo giáhạch toán và giá thực tế Trong đó giá hạch toán đợc sử dụng để hoạch toán hàngngày tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, còn giá trịthực tế đợc sử dụng để phản ánh trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp.

Bằng việc sử dụng giá hạch toán và giá thực tế, công ty theo dõi chặtchẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách th-ờng xuyên, kịp thời, đảm bảo bớt khối lợng tính toán khi xác định giá thực tế vậtliệu, công cụ dụng cụ xuất kho.

+

.e Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài khoản sửdụng

* Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công tyChế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu, công cụ dụng cụ khi về đếncông ty phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho công ty Thực tế, ở công ty khoáViệt Hà, khi vật liệu, công cụ dụng cụ đợc giao đến, cán bộ KCS kiểm tra về sốlợng chất lợng và quy cách vật t và viết phiếu kiểm tra KCS Trờng hợp trị giá vậtliệu lớn hơn 5.000.000 (theo giá mua không có hợp đồng) thì cán bộ KCS sẽ lậpbiên bản kiểm nghiệm vật t đa cho cán bộ phòng vật t Sau đó cán bộ phòng vậtt làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho vật t căn cứ vào số

lợng vật liệu, công cụ dụng cụ thực nhập (trên phiếu KCS) Phiếu nhập vật t cóchữ ký của thủ kho, phụ trách cung tiêu và bên giao hàng.

Biểu số 1

Đơn vị: Cty khoá Việt Hà

Địa chỉ: Đông mỹ- Thanh Trì- HN Mẫu số 01/VT

Phiếu nhập kho

Ngày 01 tháng 01 năm 2005 Số : 2 Nợ: 1521 Theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/95 Có: 111 của Bộ Tài chính

Nhập tại kho công ty Đơn vị tính: đồng

STT Tên nhãn hiệuquy cách vật t

đơn vịtính

Số lợng Đơn giáhạch

chứng từ

Thép CT 3 44Thép CT 3 4Thép CT 3 8

109.650258.000750.000

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): một triệu một trăm mời bảy nghìnsáu trăm năm mơi đồng.

Thủ trởng đơn vị Ngời phụ trách Ngời giao hàng Thủ kho

Hoá đơn GTGT đợc bên bán viết theo sổ thực nhập (khi bên bán đãviết trớc hoá đơn GTGT thì công ty sẽ trả lại hoá đơn GTGT đó, ben bán viết lạihoá đơn đó theo sổ thực nhập) Trên hoá đơn GTGT có chữ ký xác nhận của ngờimua hàng gọi là cán bộ cung tiêu, kế toán trởng và thủ trởng đơn vị bán hàng.

Biểu số 2

Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01- GTGT

Liên 2 (giao cho khách hàng) NO : 000034Ngày 01 tháng 01 năm 2005

Đơn vị bán hàng: công ty ông thép Đài NamĐịa chỉ: 56 Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà nộiHọ và tên ngời mua: Nguyễn Đình Tùng

Địa chỉ: Duyên Hà- Thanh Trì- Hà nộiHình thức thanh toán: trả bằng tiền mặt

Đơn vị tính: đồng