Giải pháp hoàn thiện tổ chức thanh tra và quản lý thuế tự khai, tự nộp trên địa bàn tỉnh ninh bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan góp ý cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Trần Anh Thƣ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc hoàn thành Trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, theo chƣơng trình đào tạo Cao học khóa 2014 - 2016 Với tên đề tài nghiên cứu: „„Giải pháp hoàn thiện tổ chức tra quản lý thuế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình” Sau năm học Cao học chuyên ngành kinh tế nông nghiệp Trƣờng Đại học Lâm nghiệp tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: TS Cao Xn Hồ - Ngƣời hết lòng hƣớng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực đề tài Trong trình học tập thực đề tài, nhận đƣợc quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện tốt tập thể cán thầy cô giáo khoa Đào tạo sau đại học nói riêng thầy giáo Trƣờng Đại học Lâm nghiệp nói chung Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô Tôi xin chân thành cảm ơn phòng, ban chức Cục thuế tỉnh Formatted: Vietnamese Ninh Bình, đặc biệt Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Ninh Bình; doanh nghiệp tự khai, tự nộp hoạt động địa bàn tỉnh, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi suốt trình thực luận văn Cuối tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ trình thực đề tài Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi Formatted: Vietnamese thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Trần Anh Thƣ Formatted: Vietnamese iii MỤC LỤC Formatted: Swedish (Sweden) Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA VÀ QUẢN LÝ THUẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Chức thuế 12 1.1.5 Thanh tra quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 15 1.2 Cơ sở thực tiễn 34 1.2.1 Kết bƣớc đầu thực thí điểm chế tự khai, tự nộp Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh Quảng Ninh 34 1.2.2 Thí điểm chế tự khai, tự nộp Hà Nội 36 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 2.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Ninh Bình 40 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình 44 iv 2.1.3 Cục thuế tỉnh Ninh Bình 52 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 56 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích liệu, thơng tin 57 2.2.3 Chỉ tiêu nghiên cứu 58 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 59 3.1 Đặc điểm chung đối tƣợng tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình 59 3.2 Thực trạng công tác quản lý tra thuế theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình 61 3.2.1 Công tác quản lý thuế đối tƣợng tự khai, tự nộp thuế 61 3.3 Đánh giá kết thực công tác quản lý tra thuế đối tƣợng tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình 82 3.3.1 Quản lý thuế 82 3.4 Các giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác tra thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 95 3.4.1 Định hƣớng 95 3.4.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác tra thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Font: 14 pt, Font color: Auto, Swedish (Sweden) BCTC Báo cáo Tài ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngồi GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TKTN Tự khai, tự nộp TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTN Thuế tài nguyên TTTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TXNK Thuế xuất khẩu, nhập Formatted Table vi Formatted: Swedish (Sweden) vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Formatted: Swedish (Sweden) Trang 2.1 Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội 2015 46 2.2 Cơ cấu doanh nghiệp theo địa bàn 2015 57 3.1 Cơ cấu doanh nghiệp tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình 60 3.2 Dự tốn thu ngân sách 2013 - 2015 Cục thuế tỉnh Ninh Bình 62 3.3 Kết thu NSNN 2013 - 2015 theo sắc thuế 64 3.4 Kết thu NSNN 2013 - 2015 theo đơn vị 65 3.5 Các doanh nghiệp tiêu biểu địa bàn tỉnh Ninh Bình 68 3.6 3.7 Biến động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ninh Bình thơng qua MST Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế Ninh Bình 69 70 3.8 Phân loại nợ theo nhóm nợ - Cục thuế tỉnh Ninh Bình 73 3.9 Cơ cấu nợ đọng thuế theo loại hình doanh nghiệp loại nợ 74 3.10 Tình hình thực cƣỡng chế nợ thuế 2013 - 2015 75 3.11 Kế hoạch tra thuế 2013 - 2015, tỉnh Ninh Bình 77 3.12 Tình hình tra ĐTNT địa bàn tỉnh Ninh Bình 79 3.13 Kết xử lý sau tra thuế 2013 - 2015 79 3.14 Cơ cấu lực lƣợng tra thuế - Cục thuế Ninh Bình 81 3.15 Tình hình sử dụng cán tra Cục thuế tỉnh Ninh Bình 82 3.16 Ý kiến doanh nghiệp ƣu điểm chế tự khai tự nộp 84 3.17 Ý kiến doanh nghiệp khó khăn nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp 3.18 Ý kiến doanh nghiệp công tác tra trụ sở ĐTNT 86 91 Formatted: Swedish (Sweden) viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) TT Tên hình Trang 2.1 Bản đồ hành tỉnh Ninh Bình 41 2.2 Sơ đồ máy Cục thuế Ninh Bình theo mơ hình chức 53 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nƣớc ta đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế khu vực Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto giới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nƣớc ta phát triển, thu hút đƣợc nhiều nguồn đầu tƣ từ bên ngoài, mở rộng đƣợc thị trƣờng, đƣợc đối xử bình đẳng trƣờng quốc tế Để q trình hội nhập đƣợc nhanh chóng Đảng Nhà nƣớc ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống luật mới, cải cách hành nhà nƣớc… Cải cách hành thuế nội dung quan trọng cải cách hành nhà nƣớc Trong năm trƣớc, đặc biệt năm 2004 tháng đầu năm 2005 ngành thuế có bƣớc đột phá cải cách hành thuế với việc đƣợc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai áp dụng thí điểm chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ TTg triển khai sâu rộng chƣơng trình cải cách đại hóa ngành thuế Trong năm gần đây, Chính phủ thực nhiều cải cách quan trọng lĩnh vực thuế hải quan Điểm bật nhất, kết thực Đề án 30 với TTHC thuế hải quan đƣợc công bố đăng tải công khai sở liệu quốc gia TTHC; đặc biệt, kết rà sốt, đơn giản hóa TTHC thuộc hai lĩnh vực đƣợc Chính phủ phủ thơng qua Nghị số 25/NP-CP ngày 02/6/2010 Nghị số 68/NQ-CP ngày 27/12/2010 (giai đoạn Đề án 30) Việc thơng qua nội dung đơn giản hóa TTHC để bảo đảm việc triển khai thực thi thực tế, thể tâm cải cách TTHC Chính phủ việc tạo lập mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Qua thời gian thực Luật Quản lý thuế đạt đƣợc kết đáng kể, đặc biệt việc quy định thống sách quản lý thu Formatted: Font: (Default) Times New Roman, Font color: Auto, Swedish (Sweden) thuế Đây bƣớc tiến quan trọng, tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng minh bạch tạo môi trƣờng thuận lợi cho ngƣời nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc Phƣơng thức quản lý thuế đƣợc thay đổi chuyển sang chế ngƣời nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế; Cơ quan thuế thực quản lý chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tƣợng ngày hƣớng tới quản lý rủi ro dựa sở thông tin ngƣời nộp thuế Nhƣng ý thức chấp hành số tổ chức kinh doanh chƣa cao biểu tình trạng thất thu thuế ngày lớn, hành vi trốn thuế, khai sai khai thiếu số thuế phải nộp ngày đa dạng thơng qua nhiều hình thức khác nhau, tình trạng nợ đọng thuế ngày tăng vấn đề không ảnh hƣởng đến nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà vấn đề đạo đức ảnh hƣởng đến kinh tế, xã hội Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành thuế phải tìm cho đƣợc giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác tra thuế nói riêng quản lý thuế đối tƣợng tự khai, tự nộp thuế thành phần kinh tế sản xuất kinh doanh Do vậy, tra thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo quản lí Nhà nƣớc quan thuế Ngay từ thành lập, Tổng cục Thuế trọng xây dựng hệ thống tra phạm vi nƣớc, từ Tổng cục - Cục thuế - Chi cục thuế có phận tra lực lƣợng tra ngày lớn mạnh số lƣợng chất lƣợng công tác tra thuế năm gần đạt đƣợc số thành tựu nhƣ góp phần chống thất thu cho NSNN góp phần răn đe ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế góp phần tạo lập công nghĩa vụ thuế thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế; Bên cạnh cơng tác tra thuế tồn hạn chế nhƣ tình trạng gian lận thuế phổ biến nhiều khoản thu, nhiều sắc thuế nhƣng chƣa đƣợc 107 + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm + Tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý Nhà nƣớc nói chung cơng tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin quan thuế với quan hữu quan 3.4.2.3 Các giải pháp người nộp thuế tự khai, tự nộp Formatted: Font color: Auto - Ngƣời nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế nhƣ thƣờng xuyên cập nhật thông tin sách thuế thơng qua kênh tƣ vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tƣ vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời - Ngƣời nộp thuế nên đầu tƣ vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh mơi trƣờng hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Formatted: Font color: Auto, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) 108 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện tổ chức tra quản lý thuế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình” rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận chế tự khai tự nộp, nội dung quản lý thuế đối tƣợng tự khai tự nộp; quy trình cơng tác tra đối tƣợng tự khai tự nộp; làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thực trạng công tác quản lý thuế tra thuế đối tƣợng tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình đạt đƣợc kết định Tuy nhiên, thông qua kết thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp, với phƣơng pháp tổng hợp đánh giá cơng tác quản lý thuế tra thuế đối tƣợng tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình bộc lộ số hạn chế: - Về phía quan thuế: Việc hạn chế lực lƣợng nhƣ trình độ chun mơn cán tra nói riêng cán làm công tác quản lý thuế với đối tƣợng tự khai tự nộp nói riêng địa bàn tỉnh Ninh Bình làm cho cơng tác chƣa thật đƣợc hiệu Bên cạnh đó, bất cập sách quản lý thủ tục hành nguyên nhân dẫn đến việc quản lý thuế tra thuế chƣa hiệu địa bàn tỉnh Ninh Bình - Về phía đối tƣợng nộp thuế: Những hạn chế ý thức tuân thủ pháp luật thuế trình độ kế tốn thuế doanh nghiệp tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình làm cho cơng tác quản lý thuế quan thuế gặp khơng khó khăn Tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình đƣợc áp dụng rộng rãi nƣớc có kinh tế Formatted: Font color: Auto, Swedish (Sweden) 109 phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ ngƣời nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cƣờng hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nƣớc khu vực Tuy nhiên, để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng đạt hiệu hơn, tác giả đƣa số giải pháp sau: - Hồn thiện cơng tác xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro doanh nghiệp tiến hành tra đối tƣợng tự khai, tự nộp phạm vi nƣớc Bên cạnh đó, áp dụng đồng thời với biện pháp nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ nhƣ quản lý quan thuế - Hoàn thiện công tác hỗ trợ quản lý thuế đối tƣợng tự khai tự nộp nhƣ tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; phối kết hợp quản lý đối tƣợng tự khai tự nộp với quan chức khác địa bàn tỉnh Ninh Bình - Nâng cao tinh thần tự giác, chủ động thực nghĩa vụ thuế đối tƣợng tự khai tự nộp; giúp đối tƣợng tiếp cận cách hiệu với biện pháp tuyên truyền hỗ trợ nhƣng biện pháp quản lý khác quan thuế Kiến nghị - Về chế, sách thuế: Hồn thiện lại sách thuế qua nhiều lần sửa đổi cách đầy đủ, tránh gây khó khăn cho khơng doanh nghiệp tự khai tự nộp mà cán thuế việc tìm kiếm văn pháp luật thuế hành; Xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nƣớc khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác Formatted: Font color: Auto, Swedish (Sweden) 110 định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá; Hoàn thiện quy trình tra thuế theo chế đánh giá rủi ro đƣợc thực Cục thuế nhƣng chƣa đạt đƣợc hiệu nhƣ mong muốn - Về quy trình nghiệp vụ: Hồn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; xây dựng quy trình xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế; TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Quyết định số 04/2006/QĐ-BTC ngày 10 tháng 01 1.2 Formatted: Swedish (Sweden) năm 2006 quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Formatted: Bullets and Numbering tra Tổng cục Thuế Formatted: Swedish (Sweden) Chính phủ, (2005), Nghị định 41/2005/NĐ-CP ngày 25/3/2005 quy Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội 2.3 Chính phủ, (2005), Nghị định số 81/2005/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2005 tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính, Hà Nội Quốc Hội khoá 11 (2004), Luật Thanh tra số 22/2004/QH11, Hà Nội Quốc Hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 (2006), Luật quản lý thuế số 78/QH11/2006, Hà Nội Quốc Hội khoá XII, kỳ họp thứ 02 (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/QH12/2007, Hà Nội Quốc Hội khoá XII (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/QH12/2008, Hà Nội http://www.mof.gov.vn/portal/pls/portal/SHARED_APP.UTILS.print_previe w?p_page_url=http%3A%2F%2Fwww.mof.gov.vn%2Fportal%2Fpage% Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Bullets and Numbering Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Font: Italic, Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Field Code Changed Formatted: No underline, Font color: Auto, Swedish (Sweden) 2Fportal%2Fmof_vn%2F1370586&p_itemid=2649255&p_siteid=33&p_ persid=2177079&p_language=vi Qua năm thực thí điểm tự khai, Formatted: Swedish (Sweden) tự nộp thuế: Cả ngành thuế sở kinh doanh ”đƣợc” http://www.mof.gov.vn/portal/pls/portal/SHARED_APP.UTILS.print_pre view?p_page_url=http%3A%2F%2Fwww.mof.gov.vn%2Fportal%2F Field Code Changed Formatted: No underline, Font color: Auto, Swedish (Sweden) page%2Fportal%2Fmof_vn%2F1370586&p_itemid=2651248&p_sitei d=33&p_persid=2177079&p_language=vi Thí điểm chế tự khai, tự nộp thuế Hà Nội: Thơng thống với doanh nghiệp, hiệu với Formatted: Swedish (Sweden) ngành Thuế Formatted: Font color: Auto PHỤ LỤC Formatted: Font: 45 pt, Font color: Auto Phụ lục 01 Formatted: Swedish (Sweden) PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Kính thưa anh/chị! Formatted: Swedish (Sweden) Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo Formatted: Swedish (Sweden) quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình, mong anh /chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh /chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Họ tên ngƣời đƣợc vấn( cho biết khơng): Nơi công tác…… Năm công tác lĩnh vực tra, kiểm tra…… năm Ai ngƣời lập kế hoạch tra năm? Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) Formatted: Swedish (Sweden) □ Cục Phó phụ trách nghiệp vụ tra □ Trƣởng phòng tra □ Cán phòng tra □ Cục trƣởng Cục thuế Khác (nêu rõ) Anh/chị có tham gia vào lập kế hoạch tra khơng? Có Formatted: Vietnamese □ Khơng □ Kế hoạch đƣợc lập vào thời gian nào? Đầu năm dƣơng lịch □ Sau ngày cuối nộp tờ khai thuế (31/3 hàng năm) Khác (nêu rõ) Ai ngƣời ký duyệt kế hoạch tra? Cục trƣởng Cục phó Cục thuế Trƣởng phòng tra Khơng rõ □ □ □ □ Formatted: Vietnamese Formatted: Vietnamese Tiêu chí đƣa đối tƣợng nộp thuế vào danh sách tra? Liệt kê: Tiêu chí có linh hoạt tùy thuộc vào điều kiện thực tế địa phƣơng khơng? Có □ □ Khơng Khoảng thời gian bắt đầu tiến hành hoạt động tra? Đầu năm □ Giữa năm □ Trong suốt năm □ Cơ quan thuế thông báo đến đối tƣợng bị tra ngày trƣớc ngày tra? ngày □ 10 ngày □ 15 ngày □ 30 ngày □ Khác (nêu rõ) Đoàn tra đƣợc lập dựa ngun tắc khơng? Có □ □ Khơng Nếu có nêu rõ: 10 Anh/chị làm nhiệm vụ đồn tra? Trƣởng đoàn □ Thành viên đoàn □ 11 Khi tiến hành tra anh/chị kiếm tra, đối chiếu tài liệu nào? Sổ sách kế toán doanh nghiệp Các báo cáo tài □ □ Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài sản doanh nghiệp □ 12 Anh/chị làm việc với doanh nghiệp? □ Giám đốc □ Kế toán trƣởng □ Formatted: Vietnamese Kế toán viên □ Khác (nêu rõ) 13 Thời gian tra doanh nghiệp bao lâu? ngày □ 10 ngày □ 15 ngày □ 30 ngày □ Khác (nêu rõ) 14 Trong trình tra, anh/chị gặp phải khó khăn gì? Doanh nghiệp khơng hợp tác q trình tra Quy trình tra rƣờm rà, phức tạp □ □ Các quy định Luật thuế khó hiểu khố thực □ Khác (nêu rõ) 15 Kết tra định? Trƣởng đoàn tra □ Tổng hợp ý kiến thành viên đoàn Cục trƣởng Cục thuế □ □ Khác (nêu rõ) 16 Sau ngày quan thuế thông báo kết cho ngƣời bị tra? ngày □ ngày□ □ 10 ngày □ 15 ngày 17 Từ áp dụng chế tự kê khai, tự nộp, đối tƣợng nộp thuế bị tra có tăng khơng? Có □ Khơng □ + Anh/chị đƣa số lý việc tăng lên/giảm này? Chúng xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh/ chị! Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình, chúng tơi mong ơng (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung doanh nghiệp: Loại hình doanh nghiệp: Xin vui long điền dấu ( ) vào ô trống phù hợp: DNNN DN tƣ nhân □ □ Công ty CP Hợp tác xã □ □ Công ty TNHH □ Có vốn đầu tƣ NN □ Qui mơ doanh nghiệp (Xác định theo số lao động) Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Doanh nghiệp lớn □ □ □ Lĩnh vực hoạt động □ Sản xuất, xây dựng □ Thƣơng mại □ Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: Khác (nêu rõ) Formatted: Font: (Default) Times New Roman Năm 2012, doanh nghiệp anh/chị nộp thuế? Doanh nghiệp nộp loại thuế gì? □ Thuế Tiêu thụ đặc biệt □ Thuế Giá trị gia tăng □ Thuế Thu nhập cá nhân □ Thuế Thu nhập doanh nghiệp □ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp □ Thuế trƣớc bạ □ Thuế bảo vệ mơi trƣờng □ Phí, Lệ phí □ Thuế Xuất, nhập Khác (nêu rõ) II Thanh tra theo chế tự kê khai, tự nộp Doanh nghiệp đăng ký tự kê khai tự nộp năm bao nhiêu? Anh/chị có hiểu chế tự kê khai tự nộp khơng? Có □ Khơng □ Anh/chị có đƣợc hƣớng dẫn cụ thể chế không? Có □ Khơng □ 10 Nếu có, ngƣời hƣớng dẫn? Cơ quan thuế □ Doanh nghiệp thực chế tự kê khai tự nộp trƣớc Tự tìm hiểu □ □ 11 Theo anh/chị, ƣu điểm chế nộp thuế tự kê khai, tự nộp là: □ Rõ ràng, minh bạch □ Chủ động cho DN □ Tiết kiệm thời gian chi phí hành Khác (nêu rõ) 12 Khó khăn doanh nghiệp gặp phải nộp thuế theo chế tự kê khai, tự nộp: Khơng có hƣớng dẫn cụ thể □ Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai □ □ Khác (nêu rõ) Trong năm vừa qua doanh nghiệp bị tra thuế Vậy: 13 Anh/chị có nắm đƣợc quy trình tra khơng? Có □ Khơng □ 14 Doanh nghiệp có đƣợc thơng báo trƣớc Cơ quan thuế tra khơng? Có □ Khơng □ 15 Nếu có, doanh nghiệp đƣợc thông báo trƣớc ngày? □ 15 ngày □ ngày □ tháng □ □ Khác (nêu rõ) 16 Anh/Chị có biết lý doanh nghiệp bị tra khơng? Có □ Khơng □ 17 Nếu có anh/chị thấy lý đồn tra đƣa có đúng/hợp lý khơng? Có Khơng 18 Nếu khơng, doanh nghiệp anh/chị có từ chối việc tra khơng? Có□ Khơng□ Khơng biết□ 19 Doanh nghiệp anh/chị có kiểm tra lại tờ khai nhƣ báo cáo doanh nghiệp trƣớc đồn tra đến khơng? Có□ Khơng□ 20 Đồn tra có đọc định nội dung tra khơng? Có□ Khơng□ 21 Đồn tra kiểm tra gì? Chứng từ, sổ sách kế tốn□; Báo cáo tài doanh nghiệp□ Thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp□ Khác (nêu rõ) 22 Ai ngƣời làm việc với đoàn tra? Giám đốc (ngƣời quản lý)□ Kế toán trƣởng□ Khác (nêu rõ) 23 Việc tra có ảnh hƣởng đến cơng việc doanh nghiệp anh/chị khơng? Có□ Khơng□ 24 Anh/chị có hài lòng với cách làm việc đồn tra khơng? Có□ Khơng□ 25 Anh/chị có hài lòng với kết tra khơng? Có□ Khơng□ 26 Kết đƣợc thơng báo đến doanh nghiệp anh/chị sau ngày kể từ kết thúc tra? ngày□ 10 ngày□ 15 ngày□ Khác (nêu rõ) 27 Kết luận xử phạt đoàn tra doanh nghiệp anh/chị là: Xử phạt vi phạm hành thuế□ Xử lý truy thu thuế□ Khác (nêu rõ) 28 Nếu khơng hài lòng với kết tra doanh nghiệp có kiến nghị khơng? Có □ Khơng□ Khơng đồng tình nhƣng chấp nhận, không kiến nghị□ III Đề xuất, kiến nghị Anh/chị có đề xuất chế tự kê khai, tự nộp? Đơn giản hóa thủ tục hành chính□ Hƣớng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế□ Khác (nêu rõ) Anh/chị có đề xuất quy trình tra? Thơng báo việc doanh nghiệp bị tra□ Minh bạch nội dung phƣơng thức tra□ Cung cách làm việc đoàn tra□ Khác (nêu rõ) Formatted: Font: Cambria, 12 pt ... quản lý thuế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức hoạt động tra quản lý thuế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp địa bàn Ninh Bình Cục thuế. .. ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp? 7) Những tồn công tác tra quản lý ngƣời nộp thuế tự khai, tự nhân địa bàn tỉnh Ninh Bình? 8) Lựa chọn giải pháp hồn thiện tổ chức hoạt động tra quản lý ngƣời tự khai,. .. công tác tra quản lý đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình năm gần (2013-2015); giải pháp đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động tra quản lý đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự nộp cho