Pháp luật ưu đãi tài chính đối với đầu tư trực tiếp nước ngoài tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI PHẠM THỊ BÍCH LIÊN PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60380107 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Ánh Vân HÀ NỘI - NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Ánh Vân Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, đề tài sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, quan tổ chức khác thể phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng kết luận văn Hà Nội, ngày tháng 08 năm 2016 Tác giả Phạm Thị Bích Liên XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………….…… …………………………………………………………………………….………… ……………………………………………………………………….……………… ………………………………………………………………….…………………… …………………………………………………………… MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài .1 Tình hình nghiên cứu đề tài .1 Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu luận văn………………2 Mục tiêu nghiên cứu luận văn……………………………………… Các câu hỏi nghiên cứu luận văn…………………………………….3 Các phương pháp nghiên cứu áp dụng để thực luận văn………….3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn…………………………….3 Bố cục luận văn……………………………………………………… PHẦN NỘI DUNG Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI…………………… 1.1 Khái niệm đặc điểm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi………………………………………………………………………… 1.1.1 Khái niệm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngoài…… 1.1.2 Đặc điểm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước 12 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam……………………………………….15 1.2.1 Khái niệm pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam……………………………………………………………… 15 1.2.2 Đặc điểm pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam…………………………………………………………… .16 1.2.3 Vai trò pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngoài……………………………………………………………………………….20 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM……………………………………………………… 26 2.1 Thực trạng pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam………………………………………………………….26 2.1.1 Những thành công pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam…………………………………………………… 26 2.1.2 Những bất cập pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngoài………………………………………………………………….…… 50 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam………………………………………………………….61 2.2.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam hưởng ưu đãi tài vượt mức cần thiết……………………………61 2.2.2 Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp lợi dụng số hình thức ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi để trốn thuế, chuyển giá…… 64 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM…… .………68 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam……………………………………………68 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy định pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam………………………………… 69 3.2.1 Quán triệt quan điểm Đảng Nhà nước ta hội nhập kinh tế quốc tế …………………………………………………………………….69 3.2.2 Hoàn thiện pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi phải phù hợp với quy định Hiến pháp đạo luật khác…………70 3.2.3 Đảm bảo pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam vừa thu hút đầu tư nước ngồi, vừa kích thích đầu tư sản xuất nước……………… ………………………………………………… 70 3.3 Các giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật nâng cao hiệu thực thi ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam.71 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam…………………………………………………… 71 3.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu thực thi pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngoài………………………………………………… 83 KẾT LUẬN……………………………………………………………….…87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Việt Nam giai đoạn lề trình phát triển đại hóa, phấn đấu trở thành nước cơng nghiệp vào năm 2020 Cho đến nay, chiến lược Việt Nam có tác dụng tương đối tốt việc thu hút dòng đầu tư trực tiếp nước ngồi quy mô lớn, mang lại cho đất nước nguồn vốn nước dồi bước đầu tiếp xúc với cơng nghệ bí mới, kỹ quản lý tổ chức, thông tin thị trường tiếp cận thị trường Đầu tư trực tiếp nước đạt thành tựu quan trọng, đóng góp ngày lớn vào tăng trưởng kinh tế, thúc đẩy việc chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, mở rộng thị trường xuất khẩu, tạo việc làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Kể từ Luật đầu tư nước 1987 ban hành, hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam trải qua giai đoạn phát triển nhau, song song với đó, biện pháp ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước thay đổi phù hợp để đảm bảo đáp ứng mục đích thu hút đầu tư, phục vụ công phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế Để đạt thành tựu thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước thời gian qua, pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi đóng vai trò khơng nhỏ Pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi tạo khung pháp lý bản, điều chỉnh hoạt động ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi phù hợp với đường lối, sách Đảng mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, đáp ứng yêu cầu thực tiễn ngày phù hợp với thơng lệ quốc tế, có sức hấp dẫn với nhà đầu tư nước Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, q trình thực thi, pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước lộ bất cập định, đặt nhiệm vụ phải tiếp tục hoàn thiện pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam” mang tính cấp thiết, khơng mặt lý luận, mà đòi hỏi thực tiễn nhằm nâng cao hiệu hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Tình hình nghiên cứu đề tài: Trong thời gian qua, có số tác giả có cơng trình nghiên cứu đầu tư trực tiếp nước ưu đãi đầu tư trực tiếp nước như: tác giả Nguyễn Thị Ánh Vân có đăng Tạp chí luật học số năm 1998 “Ưu đãi thuế vấn đề thu hút đầu tư nước Việt Nam”, tác giả Nguyễn Khắc Định có Luận án Tiến sĩ Luật học năm 2003 “Hoàn thiện pháp luật đầu tư trực tiếp nước xu hướng thể hóa pháp luật đầu tư Việt Nam”, tác giả Vũ Văn Cương có Luận văn Thạc sĩ Luật học năm 2003 “Hoàn thiện pháp luật thuế hoạt động đầu tư trực tiếp nước nhà đầu tư nước Việt Nam”, tác giả Lương Thị Kim Dung có Luận văn Thạc sĩ Luật học năm 2004 “Hoàn thiện pháp luật khuyến khích đầu tư nước ngồi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới”, tác giả Đỗ Phương Hiền có Luận văn Thạc sĩ Luật học năm 2014 “Pháp luật hành đầu tư trực tiếp nước Việt NamThực trạng giải pháp hồn thiện”… Tuy nhiên, cơng trình viết lâu, đề cập đến pháp luật đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Chưa có cơng trình nghiên cứu cách có hệ thống ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam thời gian gần Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu luận văn: Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu quy định pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu góc độ luật tài chính, đó, “ưu đãi tài chính” luận văn hiểu chủ yếu (1) ưu đãi thuế (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu); bên cạnh (2) số ưu đãi tài khác (chuyển lỗ, khấu hao tài sản) Về thời gian, luận văn nghiên cứu vấn đề pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước từ năm 1975 đến Mục tiêu nghiên cứu luận văn: Mục tiêu nghiên cứu luận văn sở nghiên cứu cách có hệ thống pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam từ hình thành phát triển đến nay, đánh giá thực trạng pháp luật, thực tiễn thi hành pháp luật kiến nghị giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi quy định pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam thời gian tới Các câu hỏi nghiên cứu luận văn: Luận văn tập trung trả lời câu hỏi nghiên cứu sau: - Ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi gì? Pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam gì? - Thực trạng pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam có thành cơng bất cập nào? Thực tiễn thi hành pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam nào? - Vì phải hồn thiện pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam? Nguyên tắc hoàn thiện quy định pháp luật nào? Có giải pháp để hồn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực thi pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam? Các phương pháp nghiên cứu áp dụng để thực luận văn: Trên sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Triết học Mác – Lê nin, luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, hệ thống, so sánh pháp luật, dự báo để nghiên cứu vấn đề pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam thời gian qua Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn: Thông qua kết nghiên cứu, kiến nghị đặt luận văn, tác giả mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào phát triển kho tàng lý luận thực tiễn hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi nói chung pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi nói riêng Với việc đưa số liệu xác, đề xuất giải pháp cụ thể, tác giả hi vọng góp phần làm sáng tỏ sở khoa học cho việc nghiên cứu, đổi pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Vì vậy, luận văn sử dụng làm tài liệu tham khảo việc nghiên cứu ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Bố cục luận văn: Nội dung luận văn gồm phần mở đầu; 03 chương; kết luận; danh mục tài liệu tham khảo 01 phụ lục Chương 1: Một số vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Chương 2: Thực trạng pháp luật thực tiễn thi hành pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi quy định pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam PHẦN NỘI DUNG Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái niệm đặc điểm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước 1.1.1 Khái niệm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.1.1.1 Đầu tư trực tiếp nước ưu đãi đầu tư trực tiếp nước Đầu tư trực tiếp nước ngồi khơng phải khái niệm Sự xuất thuật ngữ “đầu tư” lần tìm thấy Hiến chương Tổ chức thương mại quốc tế ITO thông qua Hội nghị thương mại việc làm Liên hiệp quốc Havana năm 1948, Hiến chương không đưa định nghĩa đầu tư Trong Bản án liên quan đến Barcelona Traction, Light, and Power Company, Ltd vào ngày tháng năm 1970, Tòa án công lý quốc tế sử dụng thuật ngữ mà không đưa định nghĩa Từ phán thẩm phán Gros xét xử vụ việc này, hiểu “đầu tư” bao gồm định giao tài sản cho hoạt động sản xuất diễn nước ngồi, qua chủ tài sản dễ bị tổn thất tịch thu mà không bồi thường1 Tuy vậy, thuật ngữ “đầu tư trực tiếp nước ngoài” không sử dụng nhiều thập kỷ 80 kỷ XX, xu toàn cầu hóa hoạt động kinh tế - thương mại - đầu tư ngày phát triển mạnh mẽ thuật ngữ “đầu tư trực tiếp nước ngoài” thực trở nên phổ biến Luật đầu tư nước Liên bang Nga ban hành ngày tháng năm 1991 định nghĩa: “Đầu tư trực tiếp nước tất hình thức giá trị tài sản hay giá trị tinh thần mà người nước đầu tư vào đối tượng hoạt động kinh doanh hoạt động khác nhắm mục đích thu lợi nhuận” Định nghĩa số chuyên gia pháp lý cho tương đối đầy đủ, nêu chất hoạt động đầu tư nước ngồi mục đích lợi nhuận lại có hạn chế coi công cụ đầu tư “giá trị tài sản”, tức là, việc chuyển công nghệ, kỹ quản lý, nhãn hiệu, thương hiệu… (các loại Todd Weiler (2005), International Investment Law and Arbitration: Leading Cases from the ICSID, NAFTA, Bilateral Treaties and Customary International Law, Cameron May Publisher, London, page 48 tài sản hữu hình) nước ngồi để nhằm mục đích lợi nhuận khơng phải hoạt động đầu tư nước chủ thể thực hoạt động này2 Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), Báo cáo cán cân toán hàng năm, in thứ năm 2009 định nghĩa đầu tư trực tiếp nước “đầu tư qua biên giới”, nhà đầu tư “cư dân kinh tế (có) kiểm sốt có mức độ ảnh hưởng đáng kể đến việc quản lý doanh nghiệp cư dân kinh tế khác”3 Hoạt động trực tiếp quản lý đầu tư đầu tư trực tiếp nước ngồi cách thức phân biệt với hình thức hoạt động khác đầu tư đầu tư gián tiếp (không trực tiếp quản lý) Theo Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế (OECD) đầu tư trực tiếp nước “phản ánh mục tiêu thu lợi ích lâu dài thực thể kinh tế (“nhà đầu tư trực tiếp”) vào thực thể (“doanh nghiệp đầu tư trực tiếp”) kinh tế khác Sự quan tâm lâu dài ngụ ý tồn mối quan hệ lâu dài nhà đầu tư trực tiếp với doanh nghiệp đầu tư có mức độ ảnh hưởng đáng kể đến việc quản lý doanh nghiệp Đầu tư trực tiếp liên quan đến giao dịch ban đầu hai thực thể tất giao dịch vốn họ doanh nghiệp trực thuộc…” Như vậy, thấy, góc độ kinh tế, đầu tư trực tiếp nước ngồi hình thức đầu tư quốc tế đặc trưng dịch chuyển tài sản vốn, công nghệ, kỹ quản lý từ quốc gia sang quốc gia khác để sản xuất, kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cao Dưới góc độ pháp lý, đầu tư trực tiếp nước ngồi hoạt động kinh doanh quốc tế dựa sở trình di chuyển tư quốc gia, chủ yếu pháp nhân chủ đầu tư tham gia trực tiếp vào trình đầu tư Trong pháp luật Việt Nam, Khoản điều Luật đầu tư 2005 quy định việc đầu tư “việc nhà đầu tư bỏ vốn, tài sản theo hình thức cách thức pháp luật quy định để thực hoạt động nhằm mục đích lợi nhuận lợi ích kinh tế, xã hội khác” Có thể thấy định nghĩa đầu tư Luật đầu tư 2005 rộng, bao gồm nhiều lĩnh vực đời sống xã hội Luật đầu tư 2014 khơng định nghĩa tồn hoạt động đầu tư mà đưa định nghĩa hoạt động đầu tư kinh doanh Theo Khoản Điều Luật đầu tư 2014: “Đầu tư kinh doanh việc nhà đầu tư bỏ vốn Somphon Sathavone (2015), Các biện pháp khuyến khích đầu tư theo Luật đầu tư Việt Nam kinh nghiệm xây dựng pháp luật CHDCND Lào Luận văn Thạc sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội, trang https://www.law.cornell.edu/wex/foreign_direct_investment, truy cập ngày 20/06/2016 OECD Detailed Benchmark definition of foreign direct investment Third edition, reprinted 1999, trang 93 63 http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/TT_TINLAPPHAP/View _Detail.aspx?ItemID=1000 94 Phụ lục: So sánh ưu đãi thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2003 đến 2016 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003 Mức ưu đãi thuế suất 10% Áp dụng thời hạn 15 năm đối với: Hợp tác xã thành lập địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP; sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế 2014 Áp dụng thời Áp dụng thời hạn hạn 15 năm đối 15 năm đối với: với: a) Thu nhập doanh Doanh nghiệp nghiệp từ thực dự án thành lập từ dự đầu tư địa bàn có án đầu tư địa điều kiện kinh tế - xã hội bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn, khu kinh tế - xã hội đặc kinh tế, khu cơng nghệ biệt khó khăn, khu cao; kinh tế, khu công b) Thu nhập doanh nghệ cao; doanh nghiệp từ thực dự án nghiệp thành lập đầu tư mới, bao gồm: từ dự án đầu tư nghiên cứu khoa học thuộc lĩnh vực phát triển công nghệ; ứng công nghệ cao, dụng công nghệ cao nghiên cứu khoa thuộc danh mục công học phát triển nghệ cao ưu tiên công nghệ, đầu tư đầu tư phát triển theo quy phát triển sở hạ định Luật công nghệ tầng đặc biệt quan cao; ươm tạo công nghệ trọng Nhà cao, ươm tạo doanh nước, sản xuất sản nghiệp công nghệ cao; phẩm phần mềm đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định 95 pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; c) Thu nhập doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; d) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng hai tiêu chí sau: - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng q ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm sau ba năm kể từ năm có doanh thu; - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử 96 dụng ba nghìn lao động đ) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: - Sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt may; da - giầy; điện tử tin học; sản xuất lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển quy định điểm này; e)Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dự án khai thác khống sản, có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng, 97 sử dụng công nghệ phải thẩm định theo quy định Luật công nghệ cao, Luật khoa học công nghệ, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Không thời hạn đối Không thời hạn đối với: với: a) Thu nhập doanh Doanh nghiệp hoạt nghiệp từ thực hoạt động lĩnh vực động xã hội hóa giáo dục – đào tạo, lĩnh vực giáo dục - đào dạy nghề, y tế, văn tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao hóa, thể thao mơi mơi trường trường; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà ở; c) Thu nhập quan báo chí từ hoạt động báo in, kể quảng cáo báo in theo quy định Luật báo chí; thu nhập quan xuất từ hoạt động xuất theo quy định Luật xuất bản; d) Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có điều 98 kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm; đ) Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập hợp tác xã quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi Mức ưu đãi thuế suất 15% Áp dụng thời hạn 12 năm đối với: - Hợp tác xã thành lập địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP; sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ- Thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn 99 CP; - Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP; Mức ưu đãi thuế suất 20% Áp dụng thời hạn 10 năm đối với: - Hợp tác xã thành lập địa bàn không thuộc Danh mục B Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP; sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP; - Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP; Áp dụng thời hạn 10 năm đối với: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Áp dụng thời hạn 10 năm đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập doanh nghiệp quy định khoản áp dụng thuế suất 17% Không thời hạn đối với: Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân Khơng thời hạn đối với: Thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ 100 chức tài vi mô áp dụng thuế suất 17% Kéo dài thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm, thời gian kéo dài thêm không thời hạn quy định a) Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm; b) Đối với dự án quy định điểm e khoản Điều đáp ứng tiêu chí sau: - Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt 20.000 tỷ đồng/năm chậm sau năm năm kể từ có doanh thu từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên 6.000 lao động; - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm lượng, dự án lọc hóa dầu Thủ tướng Chính phủ định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế 101 Thời gian miễn thuế Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 02 năm sở sản xuất thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm khỏi thị theo quy hoạch quan có thẩm quyền phê duyệt; Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 03 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP đáp ứng điều kiện sử dụng lao động quy định Điều 33 Nghị định 164/2003/NĐ-CP Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 05 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP đáp ứng điều kiện sử dụng lao động quy Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn miễn suất ưu đãi quy định điểm thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản 1, điểm a khoản Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp, trừ khu cơng nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định pháp luật miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm 102 định Điều 33 Nghị định 164/2003/NĐ-CP Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 06 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn quy định Danh mục B sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP; Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 08 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn quy định Danh mục C sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP Được miễn thuế 03 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ- thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm 103 CP; Được miễn thuế 03 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 08 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP, đồng thời đáp ứng điều kiện sử dụng lao động quy định Điều 33 Nghị định 8.Được miễn thuế 03 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP, đồng thời đáp ứng điều kiện sử dụng lao động quy định Điều 33 Nghị định 164/2003/NĐ-CP số lao động người dân tộc thiểu số chiếm 30% tổng số lao động bình quân sử dụng năm sở kinh doanh Được miễn 04 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế 104 phải nộp cho 07 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP 10 Được miễn thuế 04 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 08 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP, đồng thời đáp ứng điều kiện sử dụng lao động quy định Điều 33 Nghị định 164/2003/NĐ-CP; 11 Được miễn thuế 04 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực quy định Danh mục A thực địa bàn quy định Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 164/2003/NĐCP, đồng thời đáp ứng điều kiện sử dụng lao 105 động quy định Điều 33 Nghị định 164/2003/NĐ-CP số lao động người dân tộc thiểu số chiếm 30% tổng số lao động bình quân sử dụng năm sở kinh doanh 12 Được miễn thuế 04 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 09 năm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư theo hình thức hợp đồng xây dựng kinh doanh - chuyển giao (BOT), hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh (BTO), hợp đồng xây dựng - chuyển giao (BT) 13.Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thực Khu Công nghiệp, Khu Chế xuất: a) Được miễn thuế 02 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 06 năm sở dịch vụ thành lập từ dự án đầu tư thực Khu Công nghiệp; b) Được miễn thuế 03 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm sở dịch vụ thành lập từ dự án đầu tư thực Khu Chế xuất, sở sản xuất thành lập từ 106 dự án đầu tư thực Khu Công nghiệp; c) Được miễn thuế 04 năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm sở kinh doanh phát triển hạ tầng thành lập từ dự án đầu tư phát triển hạ tầng Khu Công nghiệp, Khu Chế xuất; doanh nghiệp chế xuất lĩnh vực sản xuất không phân biệt hay Khu Chế xuất ... PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 2.1.1 Những thành công pháp luật ưu đãi tài đầu tư. .. VỀ PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 1.1 Khái niệm đặc điểm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.1.1 Khái niệm ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước 1.1.1.1 Đầu tư trực. .. định pháp luật tạo thành pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước Là phần mảng pháp luật ưu đãi đầu tư, pháp luật ưu đãi tài đầu tư trực tiếp nước ngồi tổng thể quy phạm pháp luật quan nhà nước