LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp. Một doanh nghiệp hay một công ty muốn tồn tại trên thương trường thì cần phải xây dựng cho mình một thương hiệu mạnh tạo được uy tín cho khách hàng. Để làm được điều đó tất cả các doanh nghiệp đều phải đưa ra cho mình những chiến lược, sách lược đúng đắn để có thể cạnh tranh với những đối thủ của mình. Nếu như doanh nghiệp nào không có những quyết sách đúng đắn thì khó mà đứng vững trên thị trường. Để tồn tại được các doanh nghiệp cần phải có những chiến lược cạnh tranh gay gắt, xem xét tham khảo thị trường, xem xét thị trường cần gì và những loại sản phẩm nào là thiết yếu nhất. Không những thế doanh nghiệp cần phải tính toán làm sao để ngày càng giảm được chi phí cho doanh nghiệp mà chất lượng sản phấm, uy tín của doanh nghiệp vẫn được đảm bảo và doanh nghiệp vẫn có lợi nhuận. Đây cũng là vấn đề nan giải đối với các doanh nghiệp. Như chúng ta được biết một doanh nghiệp tồn tại và phát triển mạnh thì vốn của họ phải dồi dào. “vốn” là một trong những yếu tố quan trọng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhất là trong thời đại hiện nay khi nền kinh tế nước ta đang chuyển đổi sang nền kinh tế hàng hóa với cơ chế thị trường với sự quản lý của nhà nước. Kê toán vốn bằng tiền là một trong những bộ phận kế toán quan trọng của doanh nghiệp, nó là bộ phận của nguồn vốn lưu động trong đơn vị, nó luôn vận động phức tạp không ngừng và có tính luân chuyển cao Hoạch toán vốn bằng tiền là nơi thu thập và sử lý cung cấp toàn bộ thông tin tài sản, biểu hiện sự vận động của vốn trong doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động tài chính, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn băng tiền giúp doanh nghiệp giải quyết được vốn trong việc thanh toán, thu mua cung cấp hàng hóa.Tóm lại trên cơ sở lý luận khoa học về sự tuần hoàn và chu chuyển của vốn bằng tiền, hạch toán kế toán đi sâu nghiên cứu quá trình tuần hoàn của vốn bằng tiền trong một doanh nghiệp cụ thể dưới góc độ: ghi chép, phản ánh tình hình và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền về mặt giá trị, tập hợp tính toán phân bổ các khoản chi phí ra và doanh thu đạt được qua mỗi kỳ hoạt động nhằm xác định kết quả kinh doanh, đảm bảo thực hiện kế toán trong mỗi doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn trong việc đề xuất phương hướng và biện pháp quản lý nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng trong việc phán ánh tình hình vốn bằng tiền của doanh nghiệp. Với những kiến thức học hỏi còn hạn chế của mình. Nên em đã quyết định chọn đề tài “ Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH XD Kiểm Định K-L”. I.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: - Trình bày cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền - Mô tả hiện trạng kế toán vốn bằng tiền ở Công Ty TNHH XD Kiểm Định K-L - Đánh giá, nhận xét và đề xuất những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền II.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Phương pháp phỏng vấn: Tìm hiểu tình hình thực tế của Công ty bằng cách trao đổi với các cán bộ đang công tác tại Công ty. - Phương pháp so sánh: Là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng - Phương pháp thống kê: Thu thập các số liệu chi tiết liên quan đến đề tài. - Phương pháp tổng hợp số liệu: Từ phương pháp thống kê để tổng hợp lại số liệu viết chuyên đề thực tập. IV. PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Vốn bằng tiền được tính vào từng giai đoạn khác nhau và các năm khác nhau nên em dùng số liệu của năm 2013 để phân tích cho đề tài. V. NỘI DUNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU GỒM BA CHƯƠNG NHƯ SAU: Chương 1: Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH XD Kiểm Định K-L. Chương 3: Một số ý kiến nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH XD Kiểm Định K-L. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. 1.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là: Tài sản lưu động của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý), tiền đang chuyển. Được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng, và trong các quan hệ thanh toán. 1.1.2.Đặc điểm của vốn bằng tiền -Vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao nhất. -Vốn bằng tiền là loại tài khoản đặc biệt, nó là vật ngang giá do vậy trong quá trình quản lý dễ xẩy ra tham ô, gian lận. 1.1.3.Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của kế toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận. Song song với công tác kế toán vôn bằng tiền, chúng ta phải chú trọng quản lý vốn bằng tiền một cách hợp lý, thường xuyên kiểm soát các khoản thu, chi vốn bằng tiền vì đây là khâu quan trọng quyết định mức tăng tưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là khoản mục có nhiều rủi ro hơn các loại tài sản khác. Việc quản lý vốn bằng tiền được sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích hoạt động kinh tế…. Trong đó công tác kế toán là công cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục thay đổi của vật tư, tiền vốn bằng thước đo giá trị hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu quan trọng về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động kinh doanh. 1.1.4.Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. -Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi, tạm ứng, trả trước, thế chấp, ký quỹ, ký cược. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên giữa kế toán với thủ quỹ, để bảo đảm giám sát chặt chẽ. .....
1 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN ………… CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XD KIỂM ĐỊNH K-L GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT MSSV: 11305331 LỚP: CDKT13D TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 6/2014 2 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ………… CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XD KIỂM ĐỊNH K-L GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT MSSV: 11305331 LỚP: CDKT13D TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 6/2014 3 LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy cô giáo trường ĐH Cơng Nghiệp TP.HCM nói chung thầy giáo Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Nguyễn Quốc Nhất tận tình giúp đỡ, trực tiếp bảo, hướng dẫn em suốt trình để hoàn thiện Chuyên đề tốt nghiệp Trong thời gian thầy hướng dẫn, em không ngừng tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích học tập tinh thần thái độ làm việc nghiêm túc, hiệu từ thầy Đây điều cần thiết cho em q trình học tập cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị công ty TNHH XD Kiểm Định K-L tạo điều kiện cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, cung cấp tài liệu, giải đáp thắc mắc, giúp em hiểu biết thêm cơng việc kế tốn thực tế công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành tốt q trình thực tập Em muốn gửi tới ba mẹ lời cảm ơn lòng biết ơn cơng sinh thành dưỡng dục, cảm ơn yêu thương mà ba mẹ dành cho Cảm ơn ba mẹ nuôi khôn lớn cho ăn học đến tận Tuy vậy, thời gian có hạn, kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Rất mong quan tâm, góp ý, bảo thầy để em khắc phục rút học kinh nghiệm cho thân công việc sau Cuối em xin kính chúc quý thầy cô Trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn, ban lãnh đạo, anh chị cơng ty TNHH XD Kiểm Định K-L Lời Chúc sức khỏe ln hồn thành nhiệm vụ gặt hái nhiều thành công việc Em xin chân thành cảm ơn Tp Hồ chí Minh, Tháng 6/2014 Sinh viên Trần Thị Nguyệt 4 5 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tp Hồ Chí Minh Ngày tháng năm 2014 6 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Tp Hồ Chí Minh Ngày tháng năm 2014 7 MỤC LỤC 8 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU, LƯU ĐỒ SỬ DỤNG TRONG ĐỀ TÀI A Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ họach toán tiền mặt VNĐ .7 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hoạch toán tiền mặt ngoại tệ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hoạch toán tiền mặt vàng, bạc, đá quý Sơ đồ 1.4 Sơ đồ họach toán tiền gửi ngân hàng VNĐ .11 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hoạch toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 12 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hoạch toán tiền chuyển 14 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức mối liên hệ phòng ban .19 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 20 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức máy vi tính 22 B Danh mục lưu đồ: Lưu đồ 2.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 26 Lưu đồ 2.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 28 Lưu đồ 2.3 Luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng .44 C Danh mục bảng Bảng 2.1 Sổ quỹ tiền mặt 40 9 Bảng 2.2 Sổ nhật ký chung (Trích yếu TK 1111) 41, 42 Bảng 2.3 Sổ TK 1111 43 Bảng 2.4 Sổ nhật ký chung (Trích yếu TK 1121) 53 Bảng 2.5 Sổ TK 1121 54 Bảng 2.6 Bảng cân đối phát sinh 55, 56 Bảng 2.7 Bảng cân đối kế toán 57, 58, 59 Bảng 2.8 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .60 Bảng 2.9 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 61, 62 D Danh mục biểu Biểu Hóa đơn GTGT số 0007243 31 Biểu Phiếu chi số 174 32 Biểu 3: Phiếu nhập kho NK63 .33 Biểu Hóa đơn GTGT số 0000222 34 Biểu Phiếu thu số 070 35 Biểu Hóa đơn GTGT số 0008649 36 Biểu Giấy đề nghị toán 37 Biểu Phiếu chi số 189 37 Biểu Bảng toán tiền lương .38 Biểu 10 Phiếu chi số 194 39 Biểu 11 Giấy chi tiết giao dịch .49 Biểu 12 Chứng từ kế toán .49 Biểu 13 Ủy nhiệm chi 50 Biểu 14 Giấy báo nợ .50 Biểu 15 Séc tiền mặt .51 10 10 Biểu 16 Giấy báo nợ .51 Biểu 17: Bảng kê giao dịch ngân hàng 52 Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền I I Vốn chủ sở hữu 41 1.409.788.5 1.409 41 38 1.400.000.0 1.400.00 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 2 Thặng dư vốn cổ phần 3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 5 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 00 41 41 41 41 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 44 400) CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1 Tài sản thuê 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4 Nợ khó đòi xử lý 5 Ngoại tệ loại Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên GVHD: Nguyễn Quốc Nhất 1.451.469.0 1.436.50 28 Lập, ngày 07 tháng 03 năm Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thanh Linh Kế tốn trưởng Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên Bảng 2.8: Kết hoạt động kinh doanh Đơn Vị: Cty TNHH XD Kiểm Định K-L Mẫu Số: B02/DNN 26 Ơng Ích Khiêm, TP Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2013 Chỉ tiêu M ã ĐVT: Đồng Việt Nam Năm Năm (2013) trước (2012) số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT 683.394.5 445.984.9 48 10 SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 683.394.5 445.984.9 48 373.600.1 10 238.997.0 95 309.797.3 02 206.987.9 53 08 301.869.3 199.977.6 60 7.924.993 56 7.010.252 Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài chính: - Trong chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 814.603 (814.603) 7.110.390 7.010.252 1.754.665 1.292.636 5.355.725 5.717.616 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lập ngày 07 tháng 03 Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên Kế toán trưởng Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT năm2014 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thanh Linh SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Bảng 2.9: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn Vị: Cty TNHH XD Kiểm Định K-L 26 Ơng Ích Khiêm, TP Bn Ma Thuột, Tỉnh Đắk GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Mẫu Số: B02/DNN Lắk 7 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2013 Đơn vị tính: VND Thu M Năm Chỉ tiêu yết Năm ã số trước minh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp 665.486.000 dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp (202.686.731) hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động (270.825.600) Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế TNDN (5.042.636) Tiền thu khác từ hoạt động kinh 1.151.703 doanh 325 Tiền chi khác từ hoạt động kinh (178.651.604) doanh Lưu chuyển tiền từ 8.279.429 1.151.703 hoạt động kinh doanh 325 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay GVHD: Nguyễn Quốc Nhất 3 3 3 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm (50 = 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu năm ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm (70 = 50 + 60 + 61) Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên 8.279.429 1.151.703.32 0 1.151.703 325 Kế toán trưởng Ký, họ tên) Nguyến Thi Uyên GVHD: NGUYỄN QUỐC NHẤT 1.159.982.75 1.151.703 325 Lập, ngày 07 tháng 03 năm 2014 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thanh Linh SVTH: TRẦN THỊ NGUYỆT Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG KIỂM ĐỊNH K-L 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu 2012 2013 Doanh 445.984 683.394 Thu Chi Phí Lợi 910 548 438.974 658 chênh lệch 237.409 638 676.284 158 Tỷ lệ (%) 53,2327 237.309 500 54,06 7.010.25 nhuận 7.110.390 100.138 1,4285 Qua bảng số liệu ta nhận thấy tình hình tài tăng lên hẳn năm 2013 so với năm 2012 chứng tỏ hiệu kinh doanh Công ty ngày có kết Năm 2013 doanh thu tăng so với năm 2012 là: 237.409.638 đồng tương ứng tăng 53,2327% kéo theo chi phí tăng lên: 237.309.500 đồng tỷ lệ tăng 54,06%, tỷ lệ doanh thu tăng thấp so với tỷ lệ chi phí điều cho thấy doanh nghiệp không thực tốt việc giảm chi phí năm qua làm cho lợi nhuận doanh nghiệp giảm xuống Nhìn vào bảng kết kinh doanh nhận thấy với kinh tế thị trường khủng hoảng nhu cầu người mua giảm, chi phí sản xuất kinh doanh tăng với kết hiệu thấp so với nhu cầu đánh giá chung thực tế thị trường Đắk Lắk so với doanh nghiệp khác: thấy giữ mức sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu, tạo công ăn việc làm cho người lao động giữ phát triển kinh doanh có tăng trưởng đáp ứng nhu cầu khách hàng có kết kinh doanh thành lớn chứng tỏ doanh nghiệp đạo sản xuất kinh doanh nhạy bén để nắm bắt kịp thời xu kinh tế thị trường Công Ty định hướng muốn sản xuất kinh doanh có hiệu đáp ứng yêu cầu khách hàng, bạn hàng ngồi tỉnh phải chủ động từ nguồn hàng đầu vào, đầu ra, phương tiện vận tải từ Cơng ty triển khai đầu tư mở rộng có biện pháp liên doanh liên SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 76 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất kết với nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào để đáp ứng sản xuất kinh doanh giảm chi phí khâu trung gian, vận tải chủ động linh hoạt nhu cầu khách hàng, tạo công ăn việc làm cho người lao động ổn định tăng thu nhập doanh nghiệp, góp phần làm nghĩa vụ ngân sách địa phương ngày tăng trưởng 3.1.2 Nhận xét chung công tác hoạch tốn phòng kế tốn 3.1.2.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung đảm bảo tập trung thống nhất, chặt chẽ công tác đạo kế toán, điều giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhân lực, xử lý nghiệp vụ nhanh chóng, kịp thời Đảm bảo tất cơng việc kế toán từ khâu thu nhận xử lý lưu chuyển chứng từ tập trung phòng kế tốn, công việc ghi chép lưu trữ dễ dàng hơn, tránh bị mất, thất lạc chứng từ Các thành viên phòng kế tốn phân cơng, phân nhiệm trách nhiệm quyền hạn rõ ràng đảm bảo việc xử lý, ghi chép nghiệp vụ không bị bỏ xót hoạch tốn nhiều lần.Thực tốt thủ tục, sách, quy định Ban giám đốc đề Các quy trình kế tốn thực theo quy chế cách tuân thủ, hợp lý Luôn theo dõi cập nhật thay đổi sách chế độ kế toán, quy định chuẩn mực kế toán hành, để điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Về máy kế tốn cơng ty không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng việc cung cấp thơng tin kip thời, xác cho u cầu quản lý, cách thức tổ chức phân công công việc cụ thể rõ ràng nhằm đảm bảo phản ánh đầy đủ kịp thời cách có hệ thống việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mền kế tốn Misa vào cơng tác hoạch tốn kế toán nên việc hoạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực cách nhanh chóng, dễ dàng, có độ xác cao làm thủ cơng Chứng từ kế tốn Tồn chứng từ, sổ sách cơng ty lập theo trình tự, mẫu biểu quy định tài chính, chứng từ đặc thù cơng ty có đồng ý văn quan có thẩm quyền Các chứng từ kế toán kiểm tra, phân loại, xử lý SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 77 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất cách chặt chẽ bảo quản, lưu trữ cẩn thận Đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập chứng từ đính kèm Trên chứng từ ghi đầy đủ tiêu lập đủ số liên theo quy định Tất chứng từ kế toán liên quan tập trung, lưu trữ phòng kế tốn Sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi sổ Việc luân chuyển chứng từ sổ sách ngắn gọn rõ ràng, có quy mơ quản lý chứng từ chặt chẽ Việc thu thập, xử lý, lưu trữ luân chuyển chứng từ thực nghiêm túc, chặt chẽ Nhờ mà cán quản lý nắm tình hình sản xuất kinh doanh, có số liệu kế toán kịp thời biến động tình hình kinh doanh cơng ty Sau ln chuyển, chứng từ lưu trữ hồ sơ đơn vị riêng biệt tạo thuận lợi cho công việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng theo định số 48/QĐ-BTC Là hệ thống đầy đủ chặt chẽ, phù hợp với nhu cầu quản lý công ty Đảm bảo ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế Công ty vận dụng cách sáng tạo hệ thống tài khoản, hạn chế tài khoản hỗn hợp, tài khoản chi tiết Điều quan trọng làm cho hệ thống kế tốn Cơng ty đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, tiết kiệm chi phí lao động sống lao động vật hoá mà đảm bảo khả xử lý thơng tin Về hệ thống sổ sách kế tốn: Công ty sử dụng hệ thống sổ sách đầy đủ theo hình thức nhật ký chung với yêu cầu, quy định chung Bộ Tài Đây hình thức kế tốn phù hợp với quy mơ kinh doanh, khối lựợng cơng việc hoạch tốn kế tốn Công ty Một ưu điểm loại sổ đơn giản, dễ vận dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn Hệ thống sổ đáp ứng yêu cầu tính thống hệ thống tài khoản với việc xây dựng hệ thống sổ kế tốn Cơng ty tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học, đảm bảo thực dễ dàng chức ghi chép, hệ thống hoá số liệu, giúp kế toán quản lý việc giám sát đối tượng kế tốn thơng qua q trình ghi sổ Đồng thời, việc vận dụng máy tính vào cơng tác kế tốn khơng giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lao động cơng tác mở sổ, ghi sổ, mà khoa học tiện lợi cho việc kiểm tra SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 78 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Về hệ thống báo cáo kế tốn: Nhìn chung, Cơng ty tuân thủ cách chặt chẽ quy định chế độ kế toán cách thức lập Báo cáo tài chính, đặc biệt báo cáo bắt buộc như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo Công ty lập gửi thời hạn cho quan quản lý Nhà nước quy định Báo cáo chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi tiết công nợ, Báo cáo chi tiết nhân … Các báo cáo có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, giúp kế tốn đảm bảo tính kịp thời việc cung cấp thông tin cho quản lý cho đối tượng sử dụng thông tin khác Các khoản mục báo cáo đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích làm cho báo cáo cung cấp thơng tin cho đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty ln tìm cách hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ công tác quản lý 3.1.2.2 - Nhược điểm Số lượng nhân viên phòng kế tốn tương đối ít, mà khối lượng cơng việc phát sinh nhiều nên nhân viên phải kiêm nhiều chức vụ khác nhau, khối lượng công việc giao cho nhân viên phòng lớn gây áp lực - cho nhân viên làm cho hiệu công việc giảm sút, dễ gây căng thẳng… Công ty TNHH xây dựng kiểm định K – L đơn vị xây dựng cơng trình giao thơng cơng trình khác tồn quốc, mà NVL dùng vào xây dựng phong phú đa dạng, thường Công ty mua với khối lượng lớn, đơn vị bán thường xuyên, số đơn vị bán lại xa công trường thi công Bởi việc vận chuyển NVL từ người bán đến chân cơng trình thường chiếm thời gian dài, trình vận chuyển phức tạp, khơng tránh khỏi mát hư hỏng q - trình vận chuyển Cơng ty chưa trích lập khoản dự phòng cần thiết phải thu khó đòi… Cơng ty khơng trích lương hợp lý cho cán cơng nhân viên đặc biệt chưa trích kinh phí cơng đồn theo quy định SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 79 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất 3.1.3 Nhận xét công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH XD Kiểm Định K-L Ưu điểm: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ghi sổ theo dõi lúc phát sinh nghiệp vụ thông tin kinh tế mang tính liên tục, - xác Việc hoạch tốn thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty dựa sở - pháp lý chứng từ gốc hợp lệ Các chứng từ liên quan đến chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có đầy đủ chữ ký - giám đốc, kế toán trưởng, người có liên quan xuất quỹ Nội dung phiếu thu, phiếu chi ghi đầy đủ, rõ ràng Phiếu thu, phiếu chi công ty đánh số liên tục từ đầu năm đến cuối năm - Thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Việc trình bày khoản mục vốn tiền sổ sách báo cáo tài phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán hành, với mẫu biểu tài quy định Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đạt tồn số hạn chế sau: - Tiền mặt tồn quỹ vào cuối tháng cao, điều cho thấy việc ứ đọng vốn sử - dụng vốn có cơng ty chưa tốt Các khoản tiền toán, hay thu từ khách hàng chủ yếu tiền mặt không thông - qua ngân hàng nên dễ xảy gian lận Trên sổ nhật ký chung PC069 ghi sổ sau PT176, PT177 kết chuyển qua sổ TK 1111 lại hoạch tốn trước điều khơng ảnh hưởng đến số - tổng cộng bảng khó kiểm soát nhân viên cố ý làm sai Trên sổ quỹ tiền mặt không ghi tài khoản đối ứng nên khó theo dõi Cơng ty khơng lập nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền nên khó kiểm tra, đối chiếu việc - hoạch toán tiền mặt quỹ Việc kiểm kê quỹ công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Cuối tháng định kỳ công ty chưa tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn 3.2 Như ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TMHH XD Kiểm Định K-L Qua thời gian thực tập công ty TNHH XD Kiểm Định K-L, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty quy định tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giảng viên hướng dẫn phòng kế tốn cơng ty, kết hợp với kiến thức học trường Em xin đưa SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 80 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất số kiến nghị sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty Ý kiến 1: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Công ty cần tổ chức công tác kiểm kê định kỳ kiểm kê dột xuất bàn giao quỹ, tiền mặt tồn quỹ Đối với tiền gửi ngân hàng Định kỳ, đối chiếu số dư sổ sách doanh nghiệp với số dư ngân hàng để kịp thời sử lý chênh lệch Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Ý kiến 2: Hạn chế việc tồn quỹ tiền mặt: - Chỉ nên giữ tiền mặt tồn quỹ mức định Công ty cần phải thực định mức tiền mặt tồn quỹ, cho số dư cuối tháng phải hợp lý Đối với điều công ty cần giảm lượng tiền mặt tồn quỹ, tăng lượng tiền gửi ngân hàng cách khuyến khích - tốn qua ngân hàng để tránh gian lận sai sót cần thiết Nên biết tận dụng số vốn tiền nhàn rỗi doanh nghiệp vào mục đích khác như: cơng ty nên gửi tiết kiệm có kỳ hạn để thu khoản lãi suất cao để quỹ, tài khoản giao dịch với lãi suất không kỳ hạn Công ty cho vay khoản thích hợp để có thêm thu nhập, đồng thời thu hồi thời hạn phù hợp với nhu cầu sử dụng lại Ý kiến 3: Hoạch định ngân sách tiền mặt để hạn chế tiền mặt tồn quỹ - Lập bảng dự báo thu tiền bán hàng hàng tháng Căn vào điều kiện toán ghi hợp đồng mua hàng, lập dự báo thời điểm thu tiền hàng tháng SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 81 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Bảng 3.1: Dự báo thời điểm thu tiền bán hàng hàng tháng - Khoản mục Tháng Tổng doanh thu bán hàng Thu tiền bán hàng tháng Thu sau tháng Thu sau tháng Tổng thu tháng Thu tiền mặt Tổng thu tiền mặt Lập bảng dự báo chi tiền mặt Dựa dự báo doanh số bán hàng hàng tháng, doanh nghiệp xây dựng kế hoạch sản xuất kế hoạch mua vật tu-nhiên liệu vào kế hoạch mua hàng, thơng lệ tốn chi phí khác, lập kế hoạch chi tiền mặt; Bảng 3.2: Dự báo chi tiền mặt - Khoản mục Doanh số bán Mua nhiên liệu Trả tiền mua nhiên liệu Trả lương thưởng Các chi phí khác Thuế Hoạch định ngân sách tiền mặt Tháng Xây dựng ngân sách tiền mặt tháng năm Doanh nghiệp cần ấn định mức tồn quỹ tiền mặt mục tiêu tháng để đưa đưa vào ngân sách Bảng 3.3: Bảng ngân sách tiền mặt Tổng thu tiền mặt Tổng chi tiền mặt Chênh lệch thu chi Tồn quỹ tiền mặt đầu tháng chưa tài trợ Tồn quỹ tiền mặt mục tiêu Số dư tiền mặt hay thiếu hụt cuối tháng so với mục tiêu Ý kiến 4: Nên lập nhật ký thu, chi tiền mặt theo mẫu: Bảng 3.4: Sổ nhật ký thu tiền Chứng từ N gày ghi sổ Số CT N gày PT 5/12 069 5/12 Diễn giải Thu tiền thí nghiệm cơng trình nhà hiệu trường THPT Nguyễn SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 82 Ghi nợ TK 1111 2.288 000 Ghi có TK 131 2.288 000 121 T K khác Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Đình Chiểu Thu tiền thí nghiệm PT cơng trình hệ thống an 3.344 3.344 0/12 070 0/12 tồn giao thơng cầu Ea 000 000 Tul-Cư Mgar … … … … … … … Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … Bảng 3.5: Sổ nhật ký chi tiền Chứng từ N gày ghi sổ Số CT N gày 4/12 PC 175 4/12 Diễn giải Mua vật liệu … 7/12 … 1/12 nguyên Ghi có TK 1111 8.665 019 … PC 189 … PC 194 Ghi nợ TK 152 6422 334 … 5.610 000 … … 8.665 019 … … … Thanh toán 5.610 7/12 tiền tiếp khách 000 … … … Thanh toán 13.10 1/12 lương cho phận 7.850 quản lý Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … 13.10 7.850 Giám đốc (Ký, họ tên) Một số giải pháp khác: - Khi mở sổ quỹ tiền mặt kế tốn phải ghi tài khoản đối ứng để tiện theo dõi nhiệp vụ kinh tế phát sinh xác - Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt khoản nợ phải thu phương pháp: • Áp dụng sách chiết khấu khoản nợ toán trước hay hạn • Sử dụng hệ thống tốn, chuyển tiền thích hợp nhằm nhanh chóng thu hồi đưa - tiền vào đầu tư Xây dựng quy tắc rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ phận, cá nhân có liên quan q trình tốn, ví dụ thiết lập quy trình cụ thể thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với quyền phê duyệt cấp quản lý để xác định trách nhiệm cá nhân, phận có liên quan toán, nhằm đảm bảo việc toán diễn thuận lợi nội đơn vị hay đơn vị với tổ chức, cá nhân bên SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 83 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị - GVHD: Nguyễn Quốc Nhất Cần tuân thủ yêu cầu nội vốn tiền tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm chẳng hạn cá nhân có trách nhiệm tài sản khơng giữ hộ sổ sách kế toán loại tài sản đó, kế tốn khơng kiêm nhiệm thủ quỹ… tiền nhập vào, xuất khỏi đơn vị phải có chứng từ hợp lệ, có đầy đủ chử ký người - nhận, người giao bên liên quan Thủ quỹ có trách nhiệm nhập, xuất quỹ tiền mặt hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán quỹ tiền mặt có chênh lệch phải xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 84 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Nhất doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cơng tác kế toán vốn tiền quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế doanh nghiệp Qua thời gian thực tập sâu nghiên cứu tổ chức kế toán vốn tiền công ty TNHH XD Kiểm Định K-L, em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công cụ đắc lực giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình thu, chi tiến hành đạo hoạt động kinh doanh cơng ty Việc tính tốn theo dõi khoản thu chi cho có hiệu hợp lý vấn đề quan tâm đối người làm quản lý đặc biệt người làm cơng tác kế tốn Giữa thực tế lý thuyết ln khoảng cách cần vận dụng cách linh hoạt vào thực tế, song phải nguyên tắc tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành lại đơn giản dễ làm Chun đề “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH XD Kiểm Định K-L phần phản ánh lý luận thực tiễn cụ thể: Lý luận: Đưa vấn đề chung vốn tiền, phương pháp hoạch toán vốn tiền doanh nghiệp Thực tiễn: Đưa thực trạng tổ chức, hoạch toán vốn tiền công ty TNHH XD Kiểm Định K-L, đồng thời chuyên đề đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vố tiền công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Quốc cán phòng kế tốn cơng ty TNHH XD Kiểm Định K-L giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề TP HCM, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Sinh viên thực Trần Thị Nguyệt SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 85 Chương 3: Nhận xét, kiến nghị GVHD: Nguyễn Quốc Nhất TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp - Quyển I II Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh - NXB Thống kê Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thi hành – Nhà xuất Tài Hà Nội năm 2004 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC tài http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban? class_id=l&mode=detail&document_id=16155 Các tài liệu cơng ty TNHH XD Kiểm Định K-L Hệ thống văn chế độ kế toán hành, NXB Thống kê Các trang web internet - Tailieu.vn Niceaccounting.com SVTH: Trần Thị Nguyệt Page 86