Hoàn thiện kế toán vồn bằng tiền tại Tổng Công ty Thép Việt Nam (nhật ký chứng từ - ko lý luận - máy) (2)

Hoàn thiện kế toán vồn bằng tiền tại Tổng Công ty Thép Việt Nam (nhật ký chứng từ - ko lý luận - máy) (2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN ------------ CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM Họ và tên sinh viên : Hồng Thị Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn : TS. Phạm Thị Thủy HÀ NỘI, NĂM 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN ------------ CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM Họ và tên sinh viên : Hồng Thị Thu Huyền Chun ngành : Kế tốn tổng hợp Lớp : Kế tốn C Khóa : 47 Hệ : Chính quy Giảng viên hướng dẫn : TS. Phạm Thị Thủy HÀ NỘI, NĂM 2009 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu GBN Giấy báo Nợ GBC Giấy báo Có TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Đồng Việt Nam USD Đồng Đôla Mỹ JPY Đồng Yên Nhật EURO Đồng EURO CNY Đồng Nhân dân tệ TGHĐ Tỷ giá hối đoái NH Ngân hàng TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Bảng thống kê số liệu tài chính qua 3 năm 7 (từ năm 2005 đến 2007) .7 Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty Thép Việt Nam 10 Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty Thép Việt Nam 13 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ .18 Sơ đồ 1.4 : Quy trình ghi sổ trên máy tính bằng phần mềm kế toán 19 Mẫu 2.1: Phiếu thu tiền mặt .26 Mẫu 2.2: Bảng kê số 1 – Ghi nợ TK 1111 .27 Mẫu 2.3: Phiếu chi tiền mặt 27 Mẫu 2.4: Nhật ký chứng từ số 1 – Ghi có TK 1111 29 Mẫu 2.5: Sổ chi tiết tài khoản – TK 1111 30 Mẫu 2.6: Phiếu chi tiền mặt 31 Mẫu 2.7: Phiếu chi tiền mặt 31 Mẫu 2.8: Nhật ký chứng từ số 1 – Ghi có TK 1112 32 Mẫu 2.9: Đánh giá lại các khoản ngoại tệ tại quỹ 34 Mẫu 2.10: Bảng kê số 1 – Ghi nợ TK 1112 .34 Mẫu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản – TK 1112 36 Mẫu 2.12: Sổ cái TK 111 .38 Mẫu 2.13: Biên bản kiểm kê quỹ .40 Mẫu 2.14: Ủy nhiệm chi 44 Mẫu 2.15: Nhật ký chứmg từ số 2 – Ghi có TK 112108 .45 Mẫu 2.16: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà uước bằng chuyển khoản .46 Mẫu 2.17: Nhật ký chứng từ số 2 – Ghi có TK 112117 48 Mẫu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản – TK 112108 49 Mẫu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản – TK 112117 50 Mẫu 2.20 Sổ chi tiết tài khoản – TK 1121 .51 Mẫu 2.21: Giấy đề nghị mua ngoại tệ 54 Mẫu 2.22: Giấy báo có 55 Mẫu 2.23: Bảng kê số 2 – Ghi nợ TK 11232 .56 Mẫu 2.24: Nhật ký chứng từ số 2 – Ghi có TK 112112 57 Mẫu 2.25: Đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ tại 58 NH Công thương Việt Nam .58 Mẫu 2.26: Sổ chi tiết tài khoản – TK 11232 59 Mẫu 2.27: Đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ tại các ngân hàng .60 Mẫu 2.28: Bảng kê số 2 – Ghi nợ TK 1122 .61 Mẫu 2.29: Sổ chi tiết tài khoản – TK 1122 62 Mẫu 2.30: Sổ cái tài khoản 112 65 LỞI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là một trong những nhân tố vô cùng quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào, đặc biệt là trong một nền kinh tế đang biến động phức tạp với cuộc khủng hoảng tài chính mang tính toàn cầu như hiện nay. Trong quá trình sản xuất kinh doanh nó vừa được sử dụng để thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hay mua sắm hàng hóa, lại vừa là kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh ấy. Chính vì vậy, quy mô của vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán cũng như việc đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp qua các thời kỳ. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính thanh khoản cao và dễ bị tham ô, lấy cắp… Do đó, vốn bằng tiền cần phải được theo dõi và quản lý bằng những phương pháp thích hợp với hệ thống chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển chặt chẽ. Điều này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp cũng như cung cấp các thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác giúp nhà quản trị có thể đưa ra những quyết định phù hợp cho trong mỗi thời kỳ nhất định, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tổng công ty Thép Việt Nam là một tổng công ty nhà nước với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh rất lớn, hệ thống các đơn vị thành viên nhiều, các mối quan hệ kinh tế rộng lớn không chỉ trong nước mà còn trên thị trường quốc tế. Chính vì vậy, vốn lưu động mà đặc biệt là vốn bằng tiền của Tổng công ty chiếm một vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác. Xuất phát từ những lý do trên và thực tiễn thực tập tại Tổng công ty Thép Việt Nam, em thực hiện nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán vồn bằng tiền tại Tổng công ty Thép Việt Nam” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. 1 Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1 – Tổng quan vê Tổng công ty Thép Việt Nam Chương 2 – Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Thép Việt Nam Chương 3 – Một số ý kiến dóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Thép Việt Nam. Do trình độ nghiên cứu còn hạn chế, chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự góp ý chân thành từ các thầy cô giáo, các anh chị kế toán và chú Kế toán trưởng tại Tổng công ty Thép Việt Nam để báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn TS. Phạm Thị Thủy, chú Kế toán trưởng và các anh chị công tác tại phòng Tài chính kế toán Tổng công ty đã giúp đỡ em hoàn thiện bản báo cáo này. 2 Chương 1 – TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành Tổng công ty Thép Việt Nam Nửa đầu thập kỷ 90 của thế kỷ trước, nhu cầu của đất nước đòi hỏi cần phải hình thành một Tổng công ty mạnh thuộc ngành sản xuất và kinh doanh thép trong phạm vi toàn quốc, đủ khả năng huy động vốn, đầu tư, quản lý và sử dụng những công trình trọng yếu có quy mô lớn, công nghệ hiện đại để nâng cao năng lực sản xuất, có sức cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trường. Trên cơ sở đó, ngày 29 tháng 04 năm 1995 Tổng công ty Thép Việt Nam được thành lập theo Quyết định số 255/TTg của Thủ tướng Chính phủ. Ngày 25 tháng 01 năm 1996, Chính phủ có Nghị định số 03/CP phê chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty Thép Việt Nam là một pháp nhân kinh doanh, hoạt động theo luật Doanh nghiệp Nhà nước. Sau khi kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự chủ chốt, ngày 16 tháng 03 năm 1996 Tổng công ty chính thức đi vào hoạt động. Hiện nay, Tổng công ty được hình thành trên những nền tảng và nguồn lực hợp nhất của 2 Tổng công ty: Tổng công ty Thép và Tổng công ty Kim khí. Trong đó: Tổng công ty Thép chuyên sản xuất gang thép với các cơ sở chủ lực là Công ty Gang thép Thái Nguyên, Công ty Thép Miền Nam và Công ty Thép Đà Nẵng. Tổng công ty Kim khí chuyên tổ chức kinh doanh kim khí với hệ thống tiêu thụ rộng khắp tại các khu công nghiệp tập trung, các tỉnh, thành phố và vùng kinh tế trọng điểm trong cả nước. Tên và trụ sở chính của Công ty mẹ 1. Tên gọi đầy đủ: TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 2. Tên giao dịch bằng tiếng Anh: VIETNAM STEEL CORPORATION Viết tắt là VSC; gọi tắt là VNSTEEL; 3. Địa chỉ trụ sở chính: số 91 Láng Hạ, Quận Đống Đa, Hà Nội. 4. Địa chỉ trụ sở tại phía nam: 56 Thủ Khoa Huân, Q. 1, TP Hồ Chí Minh 3 5. Điện thoại: 8561767 Fax: 8561815 6. Website: www.vnsteel.vn 1.1.1 Giai đoạn 1995 – 1999 Đây là giai đoạn bắt đầu đi vào hoạt động của Tổng công ty với việc thành lập, sắp xếp bộ máy quản lý và bước đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Năm 1999, Tổng công ty tiến hành sáp nhập Công ty Gang thép Thái Nguyên, trở thành công ty hạch toán độc lập trong hệ thống công ty con của Tổng công ty. Trong 5 năm (1995 – 1999), Tổng công ty tập trung vào công tác đầu tư phát triển, chủ yếu là cải tạo, nâng cao năng suất các nhà máy hiện có, đẩy mạnh liên doanh liên kết với nước ngoài để tranh thủ vốn và công nghệ hiện đại. Với chính sách này, ngay từ những năm đầu khi mới thành lập, Tổng công ty đã đi đầu ngành công nghiệp về thu hút vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. 1.1.2 Giai đoạn 2000 – 2004 Giai đoạn này Tổng công ty đã tổ chức triển khai các dự án đầu tư có quy mô lớn, tiếp tục thực hiện công tác sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp sâu rộng và có nhiều bước phát triển. Năm 2001, quy hoạch tổng thể phát triển ngành thép Việt Nam đến năm 2010 được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt. Đây được coi là cơ sở pháp lý quan trọng để Tổng công ty thực hiện chiến lược đầu tư phát triển của mình. Bên cạnh đó, Tổng công ty tiếp tục sắp xếp đổi mới giai đoạn 2003 – 2005, trong đó Tổng công ty giữ nguyên một số doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, sáp nhập một số công ty tại khu vực Hà Nội và Tp Hồ Chí Minh và chuyển hai công ty thành viên thành công ty cổ phần. 4 Năm 2004, để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, Tổng công ty quyết định thành lập Văn phòng đại diện Tổng Công ty tại Tp Hồ Chí Minh (gọi tắt là Văn phòng 2). Như vậy, trong 10 năm hoạt động, Tổng công ty đã chuyển 2 công ty thành viên và 10 bộ phận doanh nghiệp để thành 12 công ty Cổ phần theo Luật Doanh nghiệp với tổng số vốn điều lệ là 99,7 tỷ đồng. 1.1.3 Giai đoạn từ 2005 đến nay Năm 2005, năng lực sản xuất phát triển mạnh, sản lượng sản xuất tăng gấp nhiều lần so với những thời kỳ trước, cơ cấu chủng loại sản phẩm được đa dạng hóa, trình độ công nghệ sản xuất ở các nhà máy đạt mức tiên tiến trong khu vực và trên thế giới, tham gia đảm bảo đủ cho nhu cầu trong nước và tiến tới xuất khẩu một số mặt hàng ra nước ngoài. Từ năm 1996 – 2006, Tổng công ty Thép Việt Nam được tổ chức hoạt động theo mô hình Tổng công ty 91. Đến ngày 1/7/2007, Tổng công ty đã hoàn tất thủ tục pháp lý và các quy chế vận hành nội bộ chuyển sang hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Công ty mẹ - Tổng công ty hiện đang có 2 trụ sở cơ quan: - Trụ sở chính: Số 91 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội - Trụ sở phía Nam: Số 56 Thủ Khoa Huân, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Giai đoạn này, Tổng công ty mở rộng quy mô tổ chức với 10 đơn vị trực thuộc (Trong đó có 03 Công ty, 03 Chi nhánh, 01 Trung tâm, 01 Khách sạn và 02 đơn vị sự nghiệp), 10 Công ty con (Trong đó có 04 Công ty sản xuất luyện cán thép, 01 Công ty sản xuất vật liệu chịu lửa và vật liệu xây dựng, 04 Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu và tổ chức tiêu thụ), và 24 Công ty liên kết (Trong đó có 09 Công ty cổ phần và 15 Công ty TNHH). Ngoài ra có thêm 03 Công ty nữa mới thành lập có cổ phần vốn góp của Tổng công ty và các công ty liên kết tự nguyện khác. 5 [...]... pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay 21 Chương 2 – THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền tại Tổng công ty Thép Việt Nam 2.1.1 Phân loại vốn bằng tiền sử dụng tại Tổng công ty Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ Vốn bằng tiền được sử dụng tại công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ,... chức bộ máy kế toán 1.4.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Tổng công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty Thép Việt Nam KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán các hoạt động thường xuyên Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp văn phòng Trụ sở chính – Kế toán doanh thu, chi phí ở TSC – Kế toán các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán – Kế toán TSCĐ, công cụ dụng... chính Công ty mẹ và Tổng công ty theo quý, năm 15 - Chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính hợp nhất của Tổng công ty theo định kỳ 6 tháng, năm - Quản lý vốn góp của Tổng công ty vào các đơn vị khác - Tổng hợp báo cáo nhanh tài chính hàng tháng của Tổng công ty - Tổng hợp các báo cáo định kỳ, đột xuất về tài chính kế toán theo yêu cầu của Tổng công ty và của các cơ quan chức năng - Tham... thanh tra, kiểm toán, quyết toán thuế của Tổng công ty, phục vụ các đoàn kiểm tra, kiểm toán của cấp trên và các cơ quan nhà nước - Dự thảo các văn bản về chỉ đạo công tác kế toán, công tác kiểm kê của Tổng công ty với các công ty con và các đơn vị hạch toán phụ thuộc  Chuyên viên kế toán tổng hợp văn phòng tại trụ sở chính – Kế toán doanh thu, chi phí tại trụ sở chính – Kế toán các khoản công nợ phải... thống các đơn vị trực thuộc, công ty con, công ty liên kết của Tổng công ty Thép Việt Nam (phụ lục 1) Hiện tại Tổng công ty đã hoàn thành đề án thành lập tập đoàn Thép Việt Nam trình lên Thủ tướng Chính phủ, đồng thời hướng dẫn Công ty Gang Thép Thái Nguyên triển khai các thủ tục hành chính, pháp lý chuẩn bị cho việc cổ phần hóa Công ty theo kế hoạch Năm 2008, thị trường thép tăng mạnh trong 7 tháng... tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Trong đó tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng của Tổng công ty được theo dõi chi tiết theo tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ và vàng, bạc, kim khí quý, đá quý; tiền đang chuyển chỉ theo dõi tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ Với tiền gửi ngân hàng, Tổng công ty theo dõi từng khoản tiền gửi tại 28 ngân hàng trong nước và nước ngoài Mỗi loại vốn bằng tiền đều... toán thanh toán – Kế toán TSCĐ, công cụ dụng cụ, KT tạm ứng Kế toán theo dõi hàng nhập khẩu – Kế toán thuế - Kế toán các khoản công nợ nội bộ (phải thu, phải trả nội bộ) Thủ quỹ, văn thư Kế toán hoạt động đầu tư Kế toán các khoản đầu tư ra bên ngoài 14 1.4.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty Tổng công ty tổ chức công tác kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐBTC ban hành ngày 20/3/2006... 1.3: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiểt 19 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hiện tại Tổng công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy FAST Điều này giúp cho các chuyên viên kế toán có thể giảm khối lượng công tác kế toán hàng ngày đi rất... tác quản lý, khai thác và ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành của Tổng công ty - Phòng tài chính kế toán: là phòng chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị Tổng công ty quản lý điều hành về lĩnh vực tài chính, kế toán của Tổng công ty theo các quy định của pháp luật hiện hành và của Tổng công ty 12 - Phòng kế hoạch và hợp tác quốc tế: là phòng... quỹ Công tác kiểm kê quỹ quy định rõ trách nhiệm cá nhân trong việc quản lý tiền tại quỹ - Tách chức năng phê duyệt thu chi tiền với chức năng giữ tiền và ghi sổ kế toán - Ghi danh sách các hóa đơn thu tiền mặt theo thời điểm thu tiền và nơi nhận tiền - Thực hiện thanh toán chủ yếu qua ngân hàng, chỉ dùng tiền mặt cho các khoản chi tiêu lặt vặt trong Tổng công ty 2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.2.1 Chứng . KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN -- -- - -  -- -- - - CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM Họ và tên sinh viên. KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN -- -- - -  -- -- - - CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM Họ và tên sinh viên