Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và khoản trích theo lương tại công ty TNHH Đại Hùng 2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Đại Hùng 1. Quá trình hình thành công ty Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập Công ty TNHH Đại Hùng đươc thành lập vào ngày: 23122003. Tên Công ty: Công ty TNHH Đại Hùng, Giám Đốc: Nguyễn Tiến Dũng, địa chỉ: Số 398 Đường Trương Công Định – Phường 8 – Tp. Vũng Tàu. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 490200620 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp ngày 23122003. Vốn điều lệ: 7 tỷ đồng. Mã số thuế 3500643477, Điện thoại: 064.30585.850, Fax: 064.3.853.949 Số TK: 760.100.000.00143 tại Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển Bà Rịa – Vũng Tàu. Theo số liệu thống kê đầu tháng 03 năm 2011 công ty TNHH Đại Hùng gồm có 154 người, trong đó nữ chiếm 18.2%, nam chiếm 81.8% Trình độ lao động trong công ty như sau: Trình độ thạc sỹ: 2 người Trình độ đại học: 15người Trình độ cao đẳng: 25 người Trình độ trung cấp: 40 người Trình độ phổ thông: 72 người Số lao động gián tiếp chiếm 26.3%, số lao động trực tiếp chiếm 72.7% 2. Vị trí của doanh nghiệp trong nền kinh tế Công ty TNHH Đại Hùng có vị trí khá quan trọng trong nền kinh tế nói chung và ngành cơ khí nói riêng. Công ty chuyên sản xuất, mua bán thép, vật liệu xây dựng, thiết bị cấp nước trong nhà, gia công và lắp đặt kết cấu thép trong bê tông, lắp đặt công trình đường day và trạm biến áp hạ thế phục vụ trong và ngoài ngành dầu khí; sản xuất phao tiêu đèn báo hiệu đường thuỷ, sửa chữa và bảo dưỡng các thiết bị và biển hiệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài : KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐẠI HÙNG GVHD : Đỗ Thị Bích Hồng SVTH : Phạm Thị Hồng Đạo Lớp : DH10KT Trình độ đào tạo : Đại Học Hệ đào tạo : Chính quy Chun ngành : Kế Tốn Kiểm Tốn Khố học : 2010- 2014 Đơn vị thực tập : Cty TNHH ĐẠI HÙNH Vũng Tàu, ngày 12 tháng năm 2013 NHẬT XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vũng Tàu, ngày 13 tháng năm 2013 Xác nhận đơn vị (Ký tên, đóng dấu) ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thái độ tác phong tham gia thực tập: Kiến thức chuyên môn: Nhận thức thực tế: Đánh giá khác: Đánh giá kết thực tập: Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập này, nỗ lực Em , em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô, người tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt thời gian học tập trường thời gian thực tập Công ty, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến anh chị trưởng phòng kế tốn–những người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình làm thực tập Em xin chân thành cảm ơn đến tồn nhân viên phòng ban giúp đỡ, hướng dẫn, cung cấp số liệu tạo điều kiện cho em lĩnh hội kiến thức thực tế quý báu suốt thời gian thực tập Công ty Mặc dù cố gắng nỗ lực bị giới hạn thời gian, kiến thức kỹ nên thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý quý thầy cô, anh chị bạn bè để báo cáocủa em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vũng Tàu, ngày 12 tháng năm 20 13 Sinh viên thực Bùi Thị Huệ LỜI MỞ ĐẦU −−−−−− SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trước xu hướng kinh tế giới ngày quốc tế hoá, kinh tế Việt Nam vững bước chuyển hội nhập.Để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận đạt Vì thế,vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nước nước Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp.Kế tốn xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Hiện việc xác định kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lý biết q trình kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng, lời hay lỗ nào? Từ định hướng phát triển tương lai Vì cơng tác xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Do thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh nên Em em chọn đề tài báo cáo “Kế tốn Xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH xuất nhập thủy sản Hải Dương Do hạn chế kiến thức thân em, thời gian học tập có hạn, Đề tài chắn khơng tránh khỏi sai sót Em em kính mong dẫn quý thầy cô bạn để Đề tài Em em hoàn thiện tốt PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế tốn có liên quan - Phương pháp phân tích: phân tích thơng tin thu thập trình tìm hiểu thực tế MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Qua tự củng cố rút kiến thức học, kết hợp với trao đổi, học tập lẫn thành viên, với so sánh với thực tế từ học hỏi kinh nghiệm giúp cho công việc sau PHẠM VI NGHIÊN CỨU: - Nội dung nghiên cứu: Xác định kết kinh doanh Công tyTNHHxuất nhập thủy sản Hải Dương - Không gian nghiên cứu: Kiến tập Công ty TNHHxuất nhập thủy sản Hải Dương - Thời gian thực tập: Từ ngày 10-06-2013đến ngày 13-07-2013 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Khái niệm ý nghĩa: 1.1 Khái niệm: 1.1.1 Kết hoạt động kinh doanh: Hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh ( lãi hay lỗ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vu ) số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong báo cáo kết kinh doanh tiêu gọi “ lợi nhuận tự hoạt động kinh doanh” Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) 1.1.2 Kết hoạt động tài chính: Hoạt động tài hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) số chênh lệch khoản thu nhập thuộc hoạt động tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = thu nhập hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài 1.1.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác: Hoạt động khác hoạt động diễn khơng thưởng xun, khơng dự tính trước có dự tính có khả thực hiện, hoạt động khác lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thu khoản nợ khó đòi xóa sổ,… Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động khác = thu nhập hoạt động khác - chi phí hoạt động khác Để đánh giá đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, ta vào tiêu sau Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận = Lãi gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) (LN trước thuế) 1.2 Ý nghĩa: Trong kinh tế thị trường vấn đề mà Doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao (tối đa hóa lợi nhuận tối đa hóa rủi ro) lợi nhuận thước đo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, yếu tố liên quan trưc tiếp đến lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí khác Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do đó, Doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng mặt hàng nào, hạn chế sản phẩm để đạt hiệu cao Như vậy, hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp, ghi chép số liệu tình hình hoạt động Doanh nghiệp, qua cung cấp thơng tin cần thiết cho chủ Doanh nghiệp Giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu Việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng, kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh phân phối kết cách khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện phù hợp Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thu nhập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ Doanh nghiệp, Giám đốc điều hành, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế,… để lựa chọn kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế, tài chính, sách thuế… Kế toán doanh thu bán hàng: 2.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt( TTTĐB); thuế xuất khẩu(TXK); khoản chiết khấu thương mại(CKTM); khoản giảm giá hàng bán(GGHB) doanh thu hàng bán bị trả lại(HBBTL) khoản thuế tính theo phương pháp trực tiếp Doanh thu Doanh thu Chiết Giảm Hàng Thuế TTĐB, về khấu giá bán thuế XK,thuế bán hàng = bán hàng - thương - hàng - bị - GTGT tính cung cấp cung cấp mại bán trả theo phương dịch vụ dịch vụ lại pháp trực tiếp Sau xác định doanh thu thuần, kế tốn tiến hành kết chuyển: Nợ TK 511 Có TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” 2.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 511: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn bán hàng thơng thường Các chứng từ tốn (phiếu thu, giấy báo có…) Biên giảm giá hàng bán bị trả lại Tài khoản sử dụng: - TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ kế toán hoạt động SXKD - TK 511 có TK cấp 2: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Chứng từ sử dụng: — Phiếu xuất kho — Hóa đơn (thơng thường, GTGT) — Phiếu thu — Giấy báo có — Ủy nhiệm thu Kết cấu TK 511: TK 511 - Số thuế TTĐB hay thuế XK phải nộp tính theo DTBH thực tế phát sinh - Thuế GTGT phải nộp DN áp dụng phương pháp trực tiếp - Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ - Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ - Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu để tính KQKD - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ Cộng PS giảm Cộng PS tăng Nội dung phản ánh TK 511: Căn vào hóa đơn kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá tốn Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 521, 531, 532 Đồng thời kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: kết chuyển doanh thu Có TK 911: Xác định kết kinh doanh 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng: Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 3332,3332 Thuế TK 521, 531, 532 TK 511 TK 111,112,131… Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực Kết cấu TK 635: TK 635 - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài - Các khoản lỗ bán ngoại tệ, nhượng bán khoản đầu tư… - Chiết khấu toán cho người mua - Lỗ tỷ giá hối đối - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn Cộng PS tăng - Hồn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Cộng PS giảm Nội dung phản ánh: (1) Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn liên doanh phát sinh kỳ lãi tiền vay để góp vốn, tiền thuê đất, chi phí khác phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112: Tổng chi phí thực tế phát sinh (2) Khi nhà đầu tư lý, chuyển nhượng phần vốn góp đầu tư, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 131: Thu lại vốn góp tiền Nợ TK 152, 156, 211: Thu lại vốn góp NVL, HH, TSCĐ Nợ TK 635: Khoản lỗ lý, nhượng bán Có TK 228, 222, 223: Đầu tư dài hạn khác (3) Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 129, 229: Dự phòng giảm giá ĐT ngắn, dài hạn (4) Hồn nhập số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn số dự phòng phải lập năm < số dự phòng năm trước, kế tốn ghi: Nợ TK 129, 229: Số hồn nhập = Dự phòng năm trước – năm Có TK 635: Số hồn nhập dự phòng (5) Khoản chiết khấu tốn cho khách hàng khách hàng toán tiền mua hàng thời hạn chiết khấu toán, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Số tiền thực nhận tiền Nợ TK 635: Chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng (6) Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ: Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỉ giá hối đối Có TK 413: Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái (7) Kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài 6.2.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài (TK 635): Kế tốn khoản thu nhập chi phí khác: KQKD CỦA HOẠT = ĐỘNG KHÁC THU NHẬP KHÁC - CHI PHÍ KHÁC 7.1 Kế toán khoản thu nhập khác: 7.1.1 Khái niệm: Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản thu khơng mang tính thường xun Chứng từ sử dụng: — Hóa đơn GTGT — Phiếu thu — Giấy báo Có — Các chứng từ gốc khác có liên quan… Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” 7.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 711: Kết cấu TK 711: TK 711 — Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) — Thu nhập từ nhượng bán, lý tính theo phương pháp trực tiếp TSCĐ khoản thu nhập khác — Chênh lệch lãi đánh giá lại vật — Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác tư, tài sản đem góp vốn liên sang TK 911 để xác định kết doanh, đầu tư dài hạn khác kinh doanh — Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng — Thu khoản nợ khó đòi xóa sổ — Các khoản thuế NSNN hoàn lại — Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ — Thu nhập quà biếu, tặng — Các khoản thu nhập khác Cộng PS giảm Cộng PS tăng Nội dung phản ánh: (1) Khi lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán phản ánh vào khoản thu nhập khác: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 711: Thu nhập chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu (2) Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, số tiền bảo hiểm tổ chức bảo hiểm bồi thường, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Số tiền bồi thường Có TK 711: Thu nhập khác (3) Thu khoản nợ khó đòi xóa sổ, thu nhập từ quà biếu, quà tặng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Thu nhập thu tiền Nợ TK 156, 211, 213: Thu nhập HH, TSCĐ Có TK 711: Thu nhập khác (4) Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Kết chuyển thu nhập khác kỳ Có TK 911: Kết chuyển thu nhập khác kỳ 7.1.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 711 3331 3331 Thuế GTGT phải nộp 111,112 ( Nếu có) Thu nhượng bán lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 111,112 Thu khoản phải thu khó đòi xóa sổ 911 152,156,211 Cuối kỳ kết chuyền thu nhập khác phát sinh kỳ Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư hàng hóa TSCĐ 152,155,156 221 Góp vốn liên doanh kiên kết vật tư hàng hóa chênh lệch đánh giá lại 331,3381 kết chuyển nợ không xác định chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ 152,156,221 Hòan nhập số dự phòng chi phí Bảo hành cơng trình xây lắp 7.2 Kế tốn khoản chi phí khác: 7.2.1 Khái niệm: Chi phí khác khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Giấy báo Nợ - Các chứng từ gốc khác có liên quan… Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” 7.2.2 Kết cấu nội dung hạch toán TK 811: Kết cấu TK 811: TK 811 - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ (nếu có) - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư đem góp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn khác - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác… Cộng PS tăng - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Cộng PS giảm Nội dung phản ánh: (1) Phản ánh phần trị giá lại TSCĐ ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý dùng vào sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế Nợ TK 811: Giá trị lại TSCĐ Có TK 211: Ngun giá TSCĐ (2) Các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, lý TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 811: Chi phí lý, nhượng bán Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 131…: Tổng toán (3) Các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy phạt thuế: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112 Có TK 338 (4) Cuối kỳ, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Kết chuyển chi phí khác Có TK 811: Kết chuyển chi phí khác 7.2.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác (TK 811): Sơ đồhạch tốn chi phí khác 111,112 811 Các chi phí khác tiền Cuối kỳ kết chuyển chi phí (chi lý nhượng bán…) khác phát sinh kỳ 111,112,338 Khoản phạt vi phạm hợp đồng 211 214 Ghi giảm TSCĐ lý nhượng bán 911 giá trị lại Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 8.1 Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổng chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) năm tài Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ: - Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại năm Hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để ghi nhận chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ TK 821 có TK cấp 2: +TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành +TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại 8.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 821: Kết cấu TK 821: TK 821 — Chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm — Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm — Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Cộng PS tăng — Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm nộp — Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại ghi nhận tài sản thuế TNDN hoản lại — Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Cộng PS giảm Nội dung phản ánh: (1) Hàng quý xác định thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi: a) Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN phải nộp b) Khi nộp thuế TNDN, kế tốn ghi: Nợ TK 3334: Thuế TNDN phải nộp Có TK 111, 112: Nộp thuế tiền mặt, TGNH (2) Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp: a) Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn số thuế tạm nộp, kế tốn bổ sung số thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp b) Khi nộp thuế TNDN, kế tốn ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 c) Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn số thuế tạm nộp, kế toán ghi giảm số thuế TNDN : Nợ TK 3334: Thuế TNDN phải nộp Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành (3) Cuối kỳ kế toán kết chuyển chênh lệch bên nợ bên có TK 821 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: a) Nếu bên nợ TK 821 lớn bên có TK 821: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Kết chuyển chi phí thuế TNDN b) Nếu bên nợ TK 821 nhỏ bên có TK 821: Nợ TK 821: Kết chuyển chi phí thuế TNDN Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh: 9.1 Khái niệm: Sau kỳ kế toán, cần xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với yêu cầu xác kịp thời, ý tới nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh kỳ hạch tốn Chứng từ sử dụng: — Các chứng từ có liên quan đến tất loại chi phí phát sinh kỳ hoạt động doanh nghiệp — Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 9.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 911: Kết cấu TK 911: TK 911 — Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán — Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác — Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp — Kết chuyển lãi Cộng PS giảm — Doanh thu số thành phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ — Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác — Kết chuyển lỗ Cộng PS tăng Nội dung phản ánh: Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: Doanh thu Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 9.3 Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh : TK 632 Kết chuyển GVHB TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển DTT từ hoạt động kinh doanh TK 641, 642 Kết chuyển CPBH, QLDN TK 635 Kết chuyển chi phí hoạt động tài TK 811 Kết chuyển chi phí khác 8211 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành TK8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hỗn lại (chênh lệch Nợ > Có) TK 421 Kết chuyển lãi TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hỗn lại (Chênh lệch Có > Nợ) TK 421 Kết chuyển lỗ CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 3.1 NHẬN XÉT: Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH xuất nhập thủy Sản Hải Dương tìm hiểu tiếp xúc thực tế doanh nghiệp với chuyên đề kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Trên sở đối chiếu tình hình thực tế kiến thức học em có số nhận xét kiến nghị sau: 3.2 ƯU ĐIỂM: Cơng ty có máy tổ chức, quản lý gọn nhẹ, linh hoạt, xử lý thông tin nhanh chóng, giúp đưa sách quản lý kịp thời Về cơng tác quản lý: —Có phân công rõ ràng chức nhân viên, nhân viên trang bị máy vi tính góp phần tăng nhanh tốc độ hoạt động —Nhân viên làm việc tích cực nổ Ln tính tốn, ghi chép xác giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cùng với ý thức cá nhân, giúp đỡ lẫn giải công việc nhanh chóng hiệu —Doanh nghiệp có sách đưa nhân viên học nhằm nâng cao trình độ chuyên môn — Đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp hoạt động theo quy định pháp luật chủ trương Nhà Nước Về hình thức kế tốn: —Các loại tài khoản kê khai theo mẫu quy định —Hệ thống chứng từ, thủ tục, mẩu tính lương, mẫu chấm công, chứng từ khác công ty lưu trữ đầy đủ, cập nhật cần thiết — Chế độ kế toán áp dụng cơng ty chuẩn mực kế tốn hành nghĩa vụ Nhà Nước Về nội dung: Cách thức hạch tốn chi tiết, tính tốn kết chuyển linh hoạt theo điều kiện thực tế Công ty Kế tốn ln so sánh thực tế với sổ sách chứng từ để số liệu khớp với 3.3 NHƯỢC ĐIỂM: — Trang thiết bị văn phòng cơng ty hạn chế — Vì cơng ty tư nhân nên nguồn vốn hạn hẹp, việc xử lý trả lương cho nhân viên chưa tốt Nguồn vốn chuyển chưa thực dẫn đến khó khăn cho cơng ty hoạt động với kinh phí cao, gây ứ đọng khoản nợ chưa toán 3.4 SO SÁNH GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ ĐÃ HỌC: Tuy có tuần - khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH xuất nhập thủy sản Hải Dương không dài giúp em hiểu biết thêm nhiều điều hay bổ ích cơng việc sau kinh nghiệm sống làm việc Nếu khơng thực tập em học kiến thức giấy, sau q trình thực tập khơng giúp em củng cố lại kiến thức học nhà trường mà em tiếp xúc thực tế, xem anh chị phòng kế tốn cơng ty làm việc, hiểu thêm môi trường làm việc cho em có hội tiếp cận cụ thể với chun mơn sau mình, dẫn tận tình anh chị phòng kế tốn Ban lãnh đạo cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành báo cáo thực tập sở với đề tài: “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh” 3.5 KIẾN NGHỊ: Trong thời gian thực tập qua q trình tìm hiểu kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH xuất nhập thủy sản Hải Dương, thân em rút số nhận xét ý kiến Tuy nhiên, số kiến nghị sở lý luận mà em so sánh với tình hình thực tế Cơng ty Vì thân em chưa có kinh nghiệm thực tế nên mong nhận đóng góp ý kiến thầy chị Năm làm kế tốn Cơng ty — Cơng ty cần đổi trang thiết bị văn phòng để nhân viên cảm thấy thoải mái khơng gò bó, giảm phần mệt mỏi làm việc — Công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán để kế tốn tổng hợp giảm bớt gánh nặng cơng việc — Cơng ty nên cố gắng tìm thêm nguồn nguyên liệu nước để giảm bớt chi phí — Cơng ty tìm thêm nguồn tiêu thụ thơng qua việc kí gửi đại lý, khách hàng biết đến nhiều làm tăng doanh thu — Chuẩn mực kế toán thời gian thường xuyên thay đổi cho phù hợp với tin hình chung doanh nghiệp nước ta Do đó, cán quản lý công ty phải cập nhật thường xuyên, tuân thủ chuẩn mực để hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam — Cần tăng cường công tác quảng cáo phù hợp để quảng bá sản phẩm công ty mở rộng thị trường kinh doanh — Diện tích đất chưa sử dụng doanh nhiệp nhiều nên doanh nghiệp cố gắng mở rộng sản xuất thu hút vốn đầu tư KẾT LUẬN −−−−−− Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đường hòa nhập kinh tế giới đòi hỏi công ty, ngành nghề phải nắm bắt hội để cạnh tranh đứng vững, khẳng định vị trí thương trường dù cơng ty nước cơng ty nước ngồi đặt trụ sở Việt Nam không ngoại lệ, có Cơng ty TNHH xuất nhập thủy sản Hải Dương Với thời gian thực tập không dài Công ty xuất nhập thủy sản Hải Dương giúp em củng cố lại kiến thức học trường với thực tiễn sinh động giúp em có số kinh nghiệm bản, mơi trường làm việc cho em có tiếp cận với chun mơn học cách cụ thể Và với giúp đỡ tận tình Cơ Đỗ Thị Bích Hồng với hỗ trợ Ban lãnh đạo Công ty, bảo tất anh chị phòng kế tốn giúp em hoàn thành báo cáo thực sở Với đề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh” công ty cho em nhìn khái qt q trình hình thành cơng ty, tổ chức máy kế toán, nhiệm vụ phòng ban nhiều điều khác, cụ thể mà em tiếp cận kế tốn tiền lương Và kinh nghiệm giúp cho cơng việc kế tốn em sau Thầy nhà trường dạy dỗ nhiệt tình truyền đến cho chúng em nhiều mảng kiến thức, hạn chế thời gian kiến thức nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do khơng hiểu thấu đáo hết tất vấn đề nên để tìm ưu nhược điểm điều dễ dàng Em mong Cơ Đỗ Thị Bích Hồng tất thầy cô trường, anh chị cơng ty đóng góp ý kiến sữa chữa để báo cáo em hoàn thiện cho em hiểu biết chun mơn học Một lần em xin trân trọng cảm ơn tất Thầy cô Trường Đại học Bà RịaVũng Tàu, đặc biệt Cơ Đỗ Thị Bích Hồng anh chị Công ty TNHH xuất nhập thủy sản Hải Dương nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để em hoàn thành báo cáo thực tâp sở Tài liệu tham khảo: 1) Giáo án: a) Kế tốn tài b) Kế tốn chi phí 2) Website : a) www.ketoan.org b) www.tailieu.vn ... khoản l i liên quan đến hoạt động đầu tư tài l i cho vay, l i tiền gửi, l i bán hàng, chiết khấu toán hưởng, cổ tức, l i nhuận chia, l i chuyển nhượng vốn,… Chứng từ sử dụng: —Phiếu thu —Giấy báo. .. doanh Cộng PS giảm - Tiền l i (l i cho vay, l i tiền gửi, l i bán hàng trả chậm, trả góp, l i đầu tư…) - Chiết khấu tốn hưởng - L i chuyển nhượng chứng khoán, khoản đầu tư - L i tỷ giá hối đoái Cộng... Phải thu khách hàng (6) Kết chuyển l chênh l ch tỷ giá hối đoái đánh giá l i số dư cuối kỳ: Nợ TK 635: Chênh l ch l tỉ giá hối đối Có TK 413: Chênh l ch l tỷ giá hối đối (7) Kết chuyển chi