Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)

Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Tp.HCM (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/……

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/……

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

NGUYỄN THỊ HẠNH

QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI SỞ XÂY DỰNG

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

Chuyên ngành: Quản lý công

Mã số: 60 34 04 03

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân

TP.HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn Cao học chuyên ngành Quản lý công về đề

tài “Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh” là công

trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân, công tác tại Viện nghiên cứu phát triển thành phố

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, bảo đảo tính khách quan, khoa học và có nguồn gốc rõ ràng

TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 01 năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hạnh

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề tài, tác giả đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ động viên của các cá nhân, tổ chức Tác giả xin chân thành cảm ơn đến:

Quý thầy, cô đã tham gia quản lý, giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập tại Học viện Hành chính Quốc gia

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân – người hướng dẫn khoa học đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tác giả trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn này

Lãnh đạo Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh, cùng toàn thể các phòng, ban chuyên môn thuộc Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ và cung cấp số liệu liên quan đến đề tài cho tác giả

Gia đình, bạn bè đã luôn bên cạnh và ủng hộ tác giả trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và làm luận văn

Tác giả kính mong được sự góp ý của quý thầy giáo, cô giáo, các anh, chị học viên cao học – Học viện Hành chính Quốc gia và quý bạn đọc để luận văn được hoàn thiện và có giá trị hơn trong thực tiễn

Một lần nữa, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả những người trong suốt thời gian qua đã luôn tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành nhiệm vụ của mình

phí

60

MỤC LỤC

1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn 2

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 4

3 Mục đích và nhiệm vụ của luận văn 9

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 10

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu của luận văn 11

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn 14

7 Kết cấu của luận văn 14

Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO CƠ CHẾ TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 15

1.1 Khái niệm về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với cơ quan hành chính nhà nước 15

1.2 Nội dung chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước 24

1.3 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại Hoa Kỳ và bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam 35

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO CƠ CHẾ TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM TẠI SỞ XÂY DỰNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 43

2.1 Giới thiệu khái quát về Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh 43

2.2 Thực trạng quản lý tài chính nội bộ theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh 46

2.3 Đánh giá thực trạng cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính tại sở xây dựng thành phố Hồ Chí Minh 65

Chương 3 : ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO CƠ CHẾ TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM TẠI SỞ XÂY DỰNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 77

3.1 Các quan điểm chỉ đạo đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với cơ quan hành chính nhà nước 77

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước 80

3.3 Một số kiến nghị 94

KẾT LUẬN 99

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn

Từ năm 2001, Việt Nam bắt đầu thực hiện công cuộc cải cách hành chính nhà nước mang tính toàn diện, lâu dài, có ý nghĩa quan trọng đối với sự nghiệp phát triển đất nước Chính phủ đã ban hành Chương trình Tổng thể cải cách hành chính với 4 nội dung cơ bản bao gồm: Cải cách thể chế; Cải cách tổ chức bộ máy hành chính; Đổi mới, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức và cải cách tài chính công nhằm xây dựng một hệ thống hành chính công tiên tiến, phù hợp trong điều kiện mới Trong đó, cải cách tài chính công là khâu đột phá trong tiến trình cải cách nền hành chính Việt Nam Nhận thức rõ điều này, Chính phủ đã quy định một cách cụ thể, chi tiết và rõ ràng cơ chế tài chính áp dụng cho các cơ quan hành chính nhà nước đó là Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủ quy định chế độ

tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan Nhà nước và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày

07 tháng 10 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủ quy định chế độ

tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan Nhà nước

Kết quả thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP đã khẳng định đây là chủ trương đúng đắn, phù hợp với yêu cầu thực tiễn, nâng cao trách nhiệm của thủ trưởng và tăng cường sự giám sát của cán bộ, công chức trong việc sử dụng biên chế, kinh phí để hoàn thành nhiệm vụ được giao; từng bước khắc phục tình trạng cấp trên can thiệp quá sâu vào công việc của cấp dưới, cấp dưới chờ đợi sự chỉ đạo cụ thể của cấp trên Hơn nữa, góp phần thúc đẩy các

cơ quan hành chính nhà nước rà soát lại chức năng, nhiệm vụ, sắp xếp lại tổ chức bộ máy theo hướng tinh gọn, sử dụng, bố trí cán bộ công chức phù hợp

về trình độ chuyên môn đào tạo và năng lực thực tế với yêu cầu của vị trí

công tác; các cơ quan hành chính nhà nước được tự quyết định bố trí số kinh phí được giao tự chủ vào các mục chi cho phù hợp, được quyền điều chỉnh giữa các mục chi nếu xét thấy cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ được giao vì vậy tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan chủ động trong quá trình chi tiêu, đồng thời thực hiện cải cách thủ tục hành chính trong các khâu phân bổ, chấp hành và quyết toán ngân sách nhà nước

Bên cạnh đó, cơ chế này cũng còn một số tồn tại như sau:

Thứ nhất, Nghị định số 130/2005/NĐ-CP quy định việc xác định định mức ngân sách giao thực hiện cơ chế tự chủ chủ yếu căn cứ vào biên chế, nên chưa gắn với kết quả, chất lượng công việc Các Bộ, ngành ở Trung ương và địa phương luôn có xu hướng đề nghị tăng biên chế để được giao tăng kinh phí tự chủ

Thứ hai, quyền tự chủ của đơn vị, thủ trưởng đơn vị còn hạn chế, do cơ quan được tự xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ nhưng mức chi không được vượt các tiêu chuẩn, định mức chế độ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Kinh phí giao thực hiện tự chủ nhưng vẫn phải đảm bảo có chứng

từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lệ theo quy định; vì vậy nhiều khoản chi (khoán văn phòng phẩm, khoán sử dụng điện thoại tại công sở ) cơ quan thực hiện

tự chủ đã thực hiện khoán cho (từng bộ phận, cán bộ) nhưng vẫn phải có hóa đơn để hợp thức hóa chứng từ quyết toán

Thứ ba, việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan mang tính hình thức, quy định chi trả thu nhập tăng thêm còn mang tính bình quân, cào bằng không theo kết quả, năng suất lao động nên không khuyến khích, không tạo động lực làm việc cho cán bộ, công chức

Thứ tư, theo quy định về giao biên chế, số biên chế được giao cho từng

cơ quan nhà nước dựa trên Quyết định của cơ quan có thẩm quyền nhưng trên thực tế lại giao kinh phí trên thực tế số cán bộ, công chức có mặt nhân với 10% Nếu con số này nhỏ hơn số biên chế được giao thì giao theo số này, còn

con số này lớn hơn số biên chế được giao thì giao theo Quyết định của cơ quan có thẩm quyền Mặc dù đơn vị tiết kiệm nhân sự, vẫn hoàn thành nhiệm

vụ được giao nhưng không có kinh phí tiết kiệm để tăng thu nhập cho cán bộ, công chức Do đó, cơ chế chưa thực sự giao quyền tự chủ về biên chế và kinh phí cho các cơ quan hành chính nhà nước

Qua quá trình công tác trực tiếp tại cơ quan hành chính nhà nước - Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh - cơ quan trực thuộc tham mưu cho Ủy ban nhân dân thành phố Tôi nhận thấy một số tồn tại nêu trên, vậy thì, vấn đề đặt

ra là cần thiết “Đánh giá những tác động (ưu điểm, bất cập) của cơ chế tự chủ

tự chịu trách nhiệm về biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với công tác quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh” Từ khi thực hiện theo cơ chế giao biên chế và khoán kinh phí thì công tác quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước bị ảnh hưởng như thế nào? Làm thế nào để phần nào vừa chi hoạt động hoàn thành chức năng, nhiệm vụ được giao vừa có kinh phí để bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức tạo động lực

làm việc Vì vậy, tôi chọn đề tài “Quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành

phố Hồ Chí Minh” để làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn góp một phần

nhỏ trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính tại cơ quan đồng thời kiến nghị một số giải pháp đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước nói chung

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn

Vấn đề quản lý tài chính về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại các cơ quan nhà nước được rất nhiều độc giả quan tâm, nghiên cứu, bao gồm như sau:

- Bài viết “Chế độ tự chủ trong sử dụng kinh phí quản lý hành chính”

đăng trên Tạp chí Tài chính của tác giả Nguyễn Đức Thọ (2012), Vụ Kế hoạch Tài chính, Bộ Tài chính Tác giả đã đánh giá sự phù hợp và hiệu quả của cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản

lý hành chính, nêu lên một số thành quả đạt được của một số đơn vị nhà nước Đồng thời, tác giả cũng chỉ ra một số hạn chế cần khắc phục, một là chưa có một căn cứ xác đáng để quy định tỷ lệ giữa khối lượng công việc chuyên môn của mỗi cơ quan so với số lượng biên chế như thế nào là phù hợp; hai là chưa

có sự phân định giữa chi phí mua sắm tài sản cố định được giao; ba là quyền

tự chủ và trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị còn chưa được thể hiện rõ nét; bốn là các cơ quan chủ quản cấp trên, Ủy ban nhân dân các cấp chưa ban hành các tiêu chí cơ bản để làm căn cứ đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ của các cơ quan trực thuộc khi thực hiện chế độ tự chủ Từ đó, tác giả đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chế độ tự chủ và sử dụng kinh phí quản lý hành chính của các cơ quan nhà nước.[25]

- Bài viết “Đổi mới về chế độ tự chủ trong quản lý đối với cơ quan nhà

nước”, được đăng trên cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính (2014), trong

đó nêu lên những thành tựu cũng như mốt số hạn chế trong việc đổi mới cơ chế quản lý hoạt động quản lý của các cơ quan hành chính, đó là một số cơ quan chưa thực sự chủ động trong việc sử dụng biên chế và kinh phí được giao, gắn việc sử dụng kinh phí với chất lượng và hiệu quả công việc; còn lúng túng, vướng mắc trong việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ; một số cơ chế chính sách chưa được cụ thể hóa, hoàn thiện nên các cơ quan còn bị động trong quá trình triển khai thực hiện Do đó, tác giả đã nếu lên một số điều bổ sung, sửa đổi để nhằm hoàn thiện hơn cơ chế tự chủ trong quản lý tại cơ quan nhà nước.[44]

- Bài viết “Nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng kinh phí tại cơ quan

hành chính, đơn vị sự nghiệp” đăng trên Tạp Chí Tài chính của TS Nguyễn

Đức Thọ (2017), Bộ Tài chính Trong bài viết này, tác giả chú trọng đánh giá công tác xét duyệt quyết toán và kiểm tra nội bộ về quản lý, sử dụng kinh phí Thứ nhất là về Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 đã quy định rất rõ về công tác này tại Điều 12, Điều 32 và Điều 32 Thứ hai là những hạn chế phát

sinh từ thực tế đó là thời gian thực hiện công tác xét duyệt quyết toán của cơ quan hành chính sự nghiệp cấp trên đối với cơ quan hành chính sự nghiệp trực thuộc thường chỉ được thực hiện trong thời gian ngắn (từ 1 đến 3 ngày); chỉ một số ít cơ quan thực hiện công tác kiểm tra nội bộ về quản lý, sử dụng kinh phí Từ đó, tác giả đề xuất mô hình thực hiện.[26]

Khảo sát ở khía cạnh các công trình luận văn nghiên cứu có đề tài liên quan đến mảng công tác này tại Học viện Hành chính quốc gia, hiện đã công nhận các công trình nghiên cứu có nội dung liên quan như sau: Hầu hết các công trình này đều là kinh nghiệm quản lý tài chính tại các cơ quan, đơn vị sự nghiệp Những cơ quan, đơn vị này ngoài nguồn thu từ ngân sách nhà nước, còn có một phần nguồn thu dịch vụ, tự đảm bảo một phần chi phí, do đó, trong công tác quản lý tài chính sẽ có một số khác biệt nhất định, cụ thể như sau:

- Nguyễn Ngọc Đức (2011), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài

chính nội bộ theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Kho bạc nhà nước đến năm 2020, luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành chính Quốc gia Công trình

nghiên cứu của tác giả về cơ quan chuyên môn nghiệp vụ - Kho bạc nhà nước

- là cơ quan hành chính nhà nước, thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ nhưng đặc thù lại hoạt động như một ngân hàng của Chính phủ Trong đó, tác giả đã hệ thống hóa những vấn đề, quy định của cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm đối với các cơ quan hành chính nhà nước và cơ chế quản lý tài chính nội bộ của Kho bạc nhà nước, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý tài chính nội bộ theo

cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Kho bạc nhà nước Tác giả đã chỉ ra được kết quả và những hạn chế cũng như những vướng mắc trong việc triển khai thực hiện quản lý tài chính tại Kho bạc nhà nước Trên cơ sở đánh giá thực trạng thực hiện quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, xem xét nguyên

nhân, mục tiêu và định hướng của hệ thống Kho bạc nhà nước, luận văn cũng

đề cập một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Kho bạc nhà nước

Một điểm khác so với các cơ quan hành chính nhà nước đó là nguồn kinh phí hoạt động của Kho bạc nhà nước gồm hai nguồn: Một là từ nguồn thu từ ngân sách nhà nước để chi trả lương cho cán bộ, công chức làm việc tại Kho bạc và hai là từ nguồn hoạt động nghiệp vụ (nguồn thu này chiếm đến 85%, 87% tùy từng năm trong tổng nguồn thu) Vì vậy, Kho bạc nhà nước có nguồn kinh phí để vừa mua sắm, nâng cấp sửa chữa trang thiết bị hiện đại, vừa đảm bảo một phần thu nhập cho cán bộ, công chức [26]

- Trần Thị Thanh Ngọc (2011), Hoàn thiện quản lý tài chính tại Viện

Khoa học và Công nghệ Việt Nam, luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành chính

Quốc gia Là một đơn vị sự nghiệp thực hiện chức năng nghiên cứu khoa học công nghệ trực thuộc Chính phủ, tác giả đã hệ thống hóa lý thuyết và phân tích thực trạng về công tác quản lý tài chính tại Viện, bước đầu đã đạt được một số kết quả nhất định nhưng cũng còn một số hạn chế từ khâu lập kế hoạch đến quản lý thu, chi tiêu Việc đáp ứng nguồn tài chính cho hoạt động có lúc,

có nơi còn chậm trễ, quy trình thanh quyết toán chưa thực hiện tốt Từ đó, tác giả đề xuất một số giải pháp gồm: Đổi mới quản lý tài chính về cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ trên cơ sở đổi mới mô hình quản lý tài chính; đổi mới quản lý nguồn thu, đặc biệt là nguồn thu từ ngân sách nhà nước; đổi mới quản lý chi tài chính, chú trọng quản lý các nhiệm vụ chi từ ngân sách nhà nước; tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài chính, chú trọng từ việc tự kiểm soát đến tăng cường hoạt động kiểm soát của các bộ phận chức năng; hiện đại hóa quản lý tài chính, bao gồm cả việc áp dụng mô hình, quy trình quản lý tài chính, đồng thời tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý tài chính; tăng cường đào tạo năng lực cán bộ để đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính trong giai đoạn công nghiệp hóa và hội nhập [46]

- Nguyễn Tùng Lâm (2012), Chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài

chính ở cấp quận qua thực tiễn Ủy ban nhân dân quận Hoàn Kiếm, thành phố

Hà Nội, luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành chính Quốc gia Tác giả về cơ bản

cũng hệ thống hóa những lý luận về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước Với đặc thù là cơ quan hành chính nhà nước cấp quận, có cơ cấu nguồn thu trong địa bàn quận và ngân sách cấp, tác giả cũng phân tích và đánh giá về công tác thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính tại Ủy ban nhân dân quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội giai đoạn 2006 – 2011, từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính tại quận giai đoạn 2012 – 2020 [29]

- Hồ Thị Ngọc Hương (2015), Quản lý nhà nước về tài chính trong các

trường trung cấp nghề trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn Thạc sĩ,

Học viện Hành chính Quốc gia Tác giả về cơ bản cũng hệ thống hóa những

lý luận về cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp nhà nước Với đặc thù là đơn vị sự nghiệp trường học, gồm các nguồn thu từ ngân sách, thu học phí và thu dịch vụ, tác giả cũng phân tích và đánh giá về công tác thực hiện quản lý thu chi tài chính tại các trường trung cấp nghề trên địa bản tỉnh Thừa Thiên Huế, từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp trường học

- Nguyễn Sỹ Tá (2009), Quản lý nhà nước về tài chính đối với các đơn vị

sự nghiệp thuộc Văn phòng Chính phủ ở Việt Nam, luận văn Thạc sĩ, Học

viện Hành chính Quốc gia Tác giả về cơ bản cũng hệ thống hóa những lý luận về cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp nhà nước nói chung Với đặc thù là đơn vị sự nghiệp trực thuộc Văn phòng Chính phủ, bao gồm các nguồn thu từ ngân sách và thu dịch vụ, tác giả cũng phân tích và đánh giá thực trạng công tác thực hiện quản lý thu chi tài chính tại các đơn vị

sự nghiệp thuộc Văn phòng Chính phủ ở Việt Nam, từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp trực thuộc Nhìn chung, thông qua những bài viết, công trình nghiên cứu mà tác giả

có cơ hội tìm hiểu, tiếp cận, việc phân tích các vấn đề liên quan mà các luận văn này đề cập đến còn mang tính chất khái quát khá cao, thể hiện ở góc độ phạm vi nghiên cứu khá rộng lớn, hoặc các vấn đề luận văn đề cập đến thường tập trung khai thác đối với cấp quản lý nhà nước ở cơ sở, tính đến nay chưa có công trình nghiên cứu nào nghiên cứu quản lý tài chính tại cơ quan hành chính nhà nước, chỉ có nguồn ngân sách cấp dựa trên số biên chế được cấp có thẩm quyền giao (ví dụ như các Sở ban ngành trực thuộc, cơ quan tham mưu của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh), thu phí, lệ phí và một số khoản thu hợp pháp theo quy định của pháp luật (như thu từ thanh lý tài sản,…), không

có nguồn thu từ dịch vụ

Do đó, tác giả xin có sự chọn lọc dữ liệu trong việc tiếp thu một số nội dung của các bài viết liên quan trên; kết hợp với vốn tri thức và thực tiễn công

tác đã được tiếp cận phát triển thành tên đề tài luận văn: “Quản lý tài chính

tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh”

3 Mục đích và nhiệm vụ của luận văn

3.1 Mục đích

Căn cứ vào vấn đề đã được xác định nêu trên, kết hợp với những hiểu biết của tác giả trong quá trình tiếp cận thực tiễn, luận văn hướng đến những mục đích sau:

Thứ nhất, cập nhật, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý tài chính theo

cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm đối với các cơ quan hành chính nhà nước trong bối cảnh hiện nay

Thứ hai, phân tích những mặt đạt được, hạn chế, các tồn tại và nguyên nhân cơ bản trong công tác quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2014 đến nay

Thứ ba, tìm kiếm, xây dựng các giải pháp, các kiến nghị cụ thể, phù hợp

để nâng cao hiệu lực và hiệu quả thực hiện quản lý tài chính gắn với tình hình đặc điểm của Sở Xây dựng nói riêng cũng như đối với việc thực hiện quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước nói chung

tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh

Đề xuất một số định hướng và giải pháp nâng cao công tác quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

4.1 Đối tượng

Đối tượng của luận văn mà tác giả tiếp cận và hướng đến: Đánh giá những tác động của cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm đến công tác quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh đối với hoạt động của Sở Xây dựng trong việc thực hiện nhiệm vụ và chức năng

4.2 Phạm vi

- Về không gian: Phạm vi nghiên cứu về không gian của đề tài luận văn này bao gồm hoạt động thu, chi, quản lý tài chính về kinh phí chi thường xuyên tại Sở Xây dựng

- Về thời gian: Nghiên cứu của tác giả đánh giá, thực hiện luận văn trong

6 tháng về các văn bản pháp quy được rà soát từ năm 2005 (khi Nghị định 130/2005/NĐ-CP ra đời) và số liệu sơ cấp trong báo cáo tài chính tại Sở Xây dựng từ năm 2014 đến nay

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu của luận văn 5.1 Phương pháp luận

Luận văn lấy chủ nghĩa Mác – Lênin, chủ nghĩa duy vật biện chứng, chủ nghĩa duy vật lịch sử, tư tưởng Hồ Chí Minh và quan điểm, đường lối của Đảng Cộng sản Việt Nam về Nhà nước và pháp luật làm cơ sở phương pháp luận

5.2 Phương pháp nghiên cứu

Từ kết quả những nghiên cứu trước, tác giả đề xuất mô hình nghiên cứu như sau

Mô hình nghiên cứu đề xuất

CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CƠ CHẾ

TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH

NHIỆM VỀ TÀI CHÍNH

- Quản lý nguồn thu

- Quản lý chi tiêu

- Quản lý quy trình ngân sách

- Xây dựng và thực hiện uy chế chi

tiêu nội bộ

Định hướng &

đề xuất giải pháp nâng cao công tác quản lý tài chính

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TẠI

SỞ XÂY DỰNG

- Quản lý nguồn kinh phí hoạt động

- Quản lý, sử dụng kinh phí

- Thực trạng chi tiêu tài chính nội bộ

- Quy trình quản lý ngân sách

- Xây dựng và thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ

NHẬN XÉT

- Những kết quả đạt được

- Những hạn chế và nguyên nhân

(i)

(ii)

KINH NGHIỆM TỪ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH TẠI HOA KỲ

(iii)

i) Hệ thống hóa cơ sở khoa học về quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ,

tự chịu trách nhiệm về biên chế và chi phí quản lý hành chính

ii) Phân tích thực trạng quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh Từ thực trạng công tác quản lý tài chính, đưa ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân

iii) Trên cơ sở những hạn chế và nguyên nhân của công tác quản lý tài chính, đồng thời rút ra bài học kinh nghiệm quản lý ngân sách tại Hoa Kỳ để

đề xuất định hướng và giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý tài chính tại

Sở Xây dựng nói riêng và các cơ quan hành chính nhà nước nói chung

Dựa vào mô hình nghiên cứu như trên, tác giả đề xuất trình tự nghiên cứu, cụ thể như sau:

Trong chương 1, dựa trên những lý luận khoa học, những quy định của pháp luật hiện hành về công tác quản lý tài chính Tác giả trình bày một cách

có hệ thông, logic và tổng hợp đẩy đủ về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm

về tài chính đối với cơ quan hành chính nhà nước nói chung Từ những cơ sở khoa học đã được hình thành nêu trên để phân tích, đánh giá về những đối tượng sau:

Thứ nhất là từ kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước tại Hoa Kỳ, đối chiếu với quy định của Việt Nam về quản lý ngân sách để đánh giá hiệu quả của công tác này

Thứ hai là từ bài học kinh nghiệm của Hoa Kỳ, rút ra bài học về quản lý ngân sách nhà nước cho các cơ quan hành chính nhà nước ở Việt Nam

Trong chương 2, tác giả tập trung đi sâu phân tích thực trạng quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh, với những yêu cầu về chức năng, nhiệm vụ được giao, cùng với cơ chế quản lý về biên chế và tài chính như vậy, Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh có đáp ứng được không?

Từ phân tích thực trạng tác giả sẽ đánh giá những kết quả đạt được và nguyên nhân hạn chế từ công tác quản lý tài chính tại Sở Xây dựng thành phố

Hồ Chí Minh

Trong chương 3, thông qua việc phân tích những nguyên nhân hạn chế của chương 2, học tập kinh nghiệm của Hoa Kỳ để tác giả có cái nhìn tổng quát hơn đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính tại

Sở Xây dựng thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và cơ quan hành chính nhà nước nói chung

Ngoài ra, tác giả còn sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học chuyên ngành như sau:

Phương pháp phân loại lý thuyết: Là phương pháp sắp xếp các tài liệu khoa học thành hệ thống logic chặt chẽ theo từng mặt, từng đơn vị kiến thức, từng vấn đề khoa học có cùng dấu hiệu bản chất, có cùng hướng phát triển để

dễ nhận biết, dễ sử dụng theo mục đích nghiên cứu, giúp phát hiện các quy luật phát triển của đối tượng, sự phát triển của kiến thức khoa học để từ đó dự đoán được các xu hướng phát triển của khoa học và thực tiễn

Phương pháp hệ thống hóa lý thuyết: Là phương pháp sắp xếp những thông tin đa dạng thu thập được từ các nguồn, các tài liệu khác nhau thành một hệ thống với một kết cấu chặt chẽ (theo quan điểm hệ thống – cấu trúc của việc xây dựng một mô hình lý thuyết trong nghiên cứu khoa học) để từ đó

mà xây dựng một lý thuyết mới hoàn chỉnh giúp hiểu biết đối tượng được đầy

đủ và sâu sắc hơn

Phương pháp khảo sát, thống kê, so sánh: Qua số liệu thực tế thống kê tại Sở Xây dựng, báo cáo tài chính hàng năm (từ năm 2014 đến năm 2016), so sánh, phân tích số liệu thực tế thu, chi các khoản chi thường xuyên nhằm đánh giá thực trạng các khoản thu, chi, cân đối giữa các khoản chi cho con người

và chi phí quản lý hành chính thực hiện các nhiệm vụ chính trị Từ đó, tác giả

đề xuất phương án các khoản chi cho những năm tiếp theo vừa hoàn thành

nhiệm vụ chính trị của đơn vị, vừa đảm bảo một phần thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức (đối chiếu Nghị định 130/2005/NĐ-CP của Chính phủ về

cơ chế tự chủ tự chịu trách nhiệm và Thông tư Liên tịch BNV quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước)

71/2014/TTLT-BTC-Phương pháp tổng hợp: Nhằm đánh giá một cách toàn diện về mặt lý luận và thực tiễn từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả việc sử dụng nguồn tài chính của đơn vị

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

Về lý luận, với đề tài này, tác giả hy vọng cung cấp một cách hệ thống

cơ sở dữ liệu về các khái niệm và những vấn đề xoay quanh mang tính lý luận

về công tác quản lý tài chính, ngoài những khái niệm đã được dẫn chứng và

đề cập qua các công trình nghiên cứu trước đó

Về thực tiễn, tác giả hy vọng có thể đóng góp những giải pháp thiết thực, phù hợp với tình hình đặc điểm quản lý tài chính tại Sở Xây dựng, qua đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước nói chung không có nguồn thu dịch vụ

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài Phần Mở Đầu, Phần Kết Luận, Danh mục Tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 3 chương cơ bản:

Chương 1: Cơ sở khoa học về quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tại cơ quan hành chính nhà nước

Chương 2: Thực trạng quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh

Chương 3: Định hướng và những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại Sở Xây dựng Thành phố Hồ Chí Minh

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO

CƠ CHẾ TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM TẠI CƠ QUAN

HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm về cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với cơ quan hành chính nhà nước

1.1.1 Cơ quan hành chính nhà nước nói chung

Cơ quan nhà nước là một tổ chức được thành lập, hoạt động theo những nguyên tắc, trình tự, có cơ cấu tổ chức và được giao những quyền lực nhà nước nhất định, được quy định trong các văn bản pháp luật để thực hiện một phần những nhiệm vụ, quyền hạn của nhà nước

Cơ quan hành chính nhà nước “là một bộ phận cấu thành của bộ máy Nhà nước được thành lập ra để thực hiện chức năng quản lý điều hành mọi lĩnh vực của đời sống xã hội”[7,tr.262] Cơ quan hành chính nhà nước mang những đặc điểm như sau:

Cơ quan hành chính nhà nước hoạt động chấp hành và điều hành tức là thực hiện các quyết định của cơ quan quyền lực nhà nước; trực tiếp chỉ đạo, điều khiển các cơ quan, tổ chức, công dân và điều hành các hoạt động đó hàng ngày

Các cơ quan hành chính nhà nước được các cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước thành lập, hoạt động trên cơ sở pháp luật, nên luật điều chỉnh các hoạt động của các cơ quan hành chính nhà nước Các cơ quan nhà nước thực hiện các công việc trên cơ sở chấp hành các nhiệm vụ được giao, các chỉ đạo theo chủ trương kế hoạch của Nhà nước Các cơ quan này có thể trực tiếp hoặc gián tiếp trực thuộc cơ quan quyền lực của nhà nước, chịu sự lãnh đạo, giám sát, kiểm tra của các cơ quan quyền lực Nhà nước, chịu trách nhiệm và báo cáo công tác trước cơ quan quyền lực đó

Các cơ quan hành chính nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận

mà hoạt động vì mục đích chung phục vụ cho lợi ích cộng đồng

Cơ quan hành chính nhà nước được quyền nhân danh Nhà nước khi tham gia vào các quan hệ pháp luật nhằm thực hiện các quyền và nghĩa vụ pháp lý với mục đích hướng tới lợi ích công Cơ quan hành chính nhà nước có quyền ban hành các văn bản pháp luật như Nghị định, Quyết định, Chỉ thị và áp dụng những biện pháp cưỡng chế hành chính nhà nước nhất định

Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước có cơ cấu tổ chức phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do pháp luật quy định Cơ cấu tổ chức của cơ quan hành chính nhà nước được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật như Luật tổ chức Chính phủ năm 2015, Luật tổ chức chính quyền địa phương năm 2015…

Nguồn nhân sự chính của cơ quan hành chính nhà nước là đội ngũ cán

bộ, công chức, được hình thành từ tuyển dụng, bổ nhiệm hoặc bầu cử theo quy định của Luật cán bộ, công chức năm 2008 [30]

Hệ thống các cơ quan hành chính nhà nước được thành lập từ Trung ương đến địa phương, đứng đầu là Chính phủ, dưới Chính phủ là chính quyền địa phương (gồm 3 cấp, tỉnh – thành phố, quận – huyện, phường – xã, thị trấn) tạo thành một chỉnh thể thống nhất, được tổ chức theo hệ thống thứ bậc,

có mối quan hệ mật thiết phụ thuộc nhau về tổ chức và hoạt động nhằm thực thi quyền quản lý hành chính nhà nước

1.1.2 Cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Trong hệ thống chính quyền địa phương, đứng đầu là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là cấp tỉnh), cơ quan chuyên môn, giúp việc cho Ủy ban nhân dân cấp tỉnh là các sở và cơ quan ngang sở (sau đây gọi chung là Sở) Sở là cơ quan thực hiện chức năng tham mưu, giúp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quản lý nhà nước về ngành, lĩnh vực ở địa phương theo quy định của pháp luật và theo phân công hoặc ủy

quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, trong đó quy định: [16]

Nhiệm vụ, quyền hạn của Sở

- Trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh:

a) Dự thảo quyết định, chỉ thị; quy hoạch, kế hoạch dài hạn, 05 năm và hàng năm; chương trình, biện pháp tổ chức thực hiện các nhiệm vụ cải cách hành chính nhà nước về ngành, lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý nhà nước được giao;

b) Dự thảo văn bản quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của sở;

c) Dự thảo văn bản quy định cụ thể điều kiện, tiêu chuẩn, chức danh đối với Trưởng, Phó các đơn vị thuộc sở; Trưởng, Phó trưởng phòng chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là Ủy ban nhân dân cấp huyện) trong phạm vi ngành, lĩnh vực quản

lý

- Trình Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh:

a) Dự thảo quyết định thành lập, sáp nhập, chia tách, giải thể các tổ chức, đơn vị của sở theo quy định của pháp luật;

b) Dự thảo quyết định, chỉ thị cá biệt thuộc thẩm quyền ban hành của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, quy hoạch, kế

hoạch sau khi được phê duyệt; thông tin, tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến, giáo dục, theo dõi thi hành pháp luật về các lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý nhà nước được giao

- Tổ chức thực hiện và chịu trách nhiệm về giám định, đăng ký, cấp giấy

phép, văn bằng, chứng chỉ thuộc phạm vi trách nhiệm quản lý của cơ quan chuyên môn cấp tỉnh theo quy định của pháp luật và theo phân công hoặc ủy quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Giúp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quản lý nhà nước đối với các doanh

nghiệp, tổ chức kinh tế tập thể, kinh tế tư nhân, các hội và các tổ chức phi chính phủ thuộc các lĩnh vực quản lý của cơ quan chuyên môn theo quy định của pháp luật

- Hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm

của đơn vị sự nghiệp công lập theo quy định của pháp luật

- Thực hiện hợp tác quốc tế về ngành, lĩnh vực quản lý và theo phân

công hoặc ủy quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ thuộc ngành, lĩnh vực quản lý đối

với cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện và chức danh chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp xã

- Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng tiến bộ khoa học - kỹ thuật và công

nghệ; xây dựng hệ thống thông tin, lưu trữ phục vụ công tác quản lý nhà nước

và chuyên môn nghiệp vụ

- Kiểm tra, thanh tra theo ngành, lĩnh vực được phân công phụ trách đối

với tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện các quy định của pháp luật; giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng, chống tham nhũng theo quy định của pháp luật

và theo sự phân công hoặc ủy quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của văn phòng, phòng

chuyên môn nghiệp vụ, chi cục và đơn vị sự nghiệp công lập thuộc sở, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của sở theo hướng dẫn chung của

Bộ quản lý ngành, lĩnh vực và theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Quản lý tổ chức bộ máy, biên chế công chức, cơ cấu ngạch công chức,

vị trí việc làm, cơ cấu viên chức theo chức danh nghề nghiệp và số lượng người làm việc trong các đơn vị sự nghiệp công lập; thực hiện chế độ tiền lương và chính sách, chế độ đãi ngộ, đào tạo, bồi dưỡng, khen thưởng, kỷ luật đối với công chức, viên chức và lao động thuộc phạm vi quản lý theo quy

định của pháp luật và theo sự phân công hoặc ủy quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Quản lý và chịu trách nhiệm về tài chính được giao theo quy định của

pháp luật và theo phân công hoặc ủy quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Thực hiện công tác thông tin, báo cáo định kỳ và đột xuất về tình hình

thực hiện nhiệm vụ được giao với Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, các Bộ, cơ quan ngang Bộ

- Thực hiện nhiệm vụ khác do Ủy ban nhân dân, Chủ tịch Ủy ban nhân

dân cấp tỉnh giao và theo quy định của pháp luật

Cơ cấu tổ chức của Sở thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gồm có: Văn phòng, Thanh tra, Phòng chuyên môn, nghiệp vụ, Chi cục, Đơn vị sự nghiệp công lập

Các Sở được tổ chức thống nhất ở các địa phương, về cơ bản bao gồm:

Sở Nội vụ, Sở Tư pháp, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính, Sở Công Thương, Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, Sở Giao thông vận tải, Sở Xây dựng, Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Thông tin và Truyền thông, Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch, Sở Khoa học và Công nghệ, Sở Giáo dục và Đào tạo, Sở Y tế, Thanh tra tỉnh, Văn phòng Ủy ban nhân dân

Ngoài ra, các Sở đặc thù được tổ chức ở một số địa phương gồm: Sở Ngoại vụ, Ban Dân tộc: Sở Quy hoạch - Kiến trúc (được thành lập ở thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh) Cơ quan chuyên môn đặc thù khác chỉ được tổ chức khi thật cần thiết, phù hợp với đặc điểm, tình hình phát triển kinh tế - xã hội và đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước ở địa phương

Cụ thể Sở Xây dựng là cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh

thực hiện chức năng tham mưu, giúp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quản lý nhà nước về các lĩnh vực: Hoạt động đầu tư xây dựng; phát triển đô thị; hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao (bao gồm:

Cấp nước, thoát nước đô thị và khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao; quản lý chất thải rắn thông thường tại đô thị, khu công nghiệp, khu kinh

tế, khu công nghệ cao, cơ sở sản xuất vật liệu xây dựng; chiếu sáng đô thị; công viên, cây xanh đô thị; quản lý nghĩa trang, trừ nghĩa trang liệt sỹ; kết cấu

hạ tầng giao thông đô thị, không bao gồm việc quản lý khai thác, sử dụng, bảo trì kết cấu hạ tầng giao thông đô thị; quản lý xây dựng ngầm đô thị; quản lý

sử dụng chung cơ sở hạ tầng kỹ thuật đô thị); nhà ở; công sở; thị trường bất động sản; vật liệu xây dựng

Cơ cấu tổ chức của Sở Xây dựng của các tỉnh không quá 08 đơn vị, riêng đối với các thành phố trực thuộc Trung ương, cơ cấu tổ chức không quá 10 đơn vị, gồm: Văn phòng; Thanh tra; Phòng Quy hoạch - Kiến trúc; Phòng Phát triển đô thị; Phòng Hạ tầng kỹ thuật; Phòng Quản lý xây dựng; Phòng Cấp phép xây dựng; Phòng Kinh tế và Vật liệu xây dựng; Phòng Quản lý nhà

và thị trường bất động sản; Chi cục Giám định xây dựng (được tổ chức không quá 02 phòng và 01 đơn vị sự nghiệp là Trung tâm Giám định chất lượng xây dựng)[11]

Tóm lại, thông qua việc tìm hiểu tổng quan về các cơ quan nhà nước nói chung và các cơ quan hành chính nhà nước nói riêng, mang những đặc điểm nhất định có thể thấy rằng có rất nhiều loại cơ quan hành chính nhà nước khác nhau để quản lý tất cả các lĩnh vực phát sinh tồn tại trong một đất nước, mỗi

cơ quan thực hiện một nhiệm vụ nhất định Trong nghiên cứu này, cơ quan hành chính nhà nước được hiểu là các Sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực hiện việc quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, không có nguồn thu nào khác ngoài nguồn ngân sách cấp

1.1.3 Quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước

Quản lý “là quá trình mà chủ thể quản lý sử dụng các công cụ quản lý và phương pháp quản lý thích hợp nhằm điều khiển đối tượng quản lý hoạt động

và phát triển nhằm đạt đến những mục tiêu đã định”[22,tr.670] Quản lý được

sử dụng khi nói tới các hoạt động và các nhiệm vụ mà nhà quản lý phải thực hiện thường xuyên từ việc lập kế hoạch đến quá trình thực hiện kế hoạch đồng thời tổ chức kiểm tra, nó còn hàm ý cả mục tiêu, kết quả và hiệu năng hoạt động của tổ chức

Kế thừa những nghiên cứu khác nhau về tài chính, có thể thấy khi mối quan hệ giữa kinh tế, hàng hóa, tiền tệ ngày càng phát triển thì càng có nhiều quan niệm về tài chính Theo Giáo trình Kinh tế chính trị của Học viện Chính

trị quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, “tài chính là một phạm trù kinh tế gắn

liền với sản xuất hàng hóa, tiền tệ và Nhà nước Nó phản ánh phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân dưới hình thức giá trị để hình thành và

sử dụng có kế hoạch các quỹ tiền tệ tập trung và không tập trung nhằm phục

vụ quá trình tái sản xuất và đời sống nhân dân” [21,tr.170]

Bên cạnh đó, theo nghiên cứu của tác giả Dương Thị Bình Minh cho

rằng: “Tài chính là hệ thống các quan hệ kinh tế biểu hiện trong lĩnh vực hình

ành và phân phối quỹ tiền tệ trong nền kinh tế quốc dân nhằm xây dựng và phát triển xã hội chủ nghĩa” [20,tr.7]

Theo giáo trình Chính sách Kinh tế - Xã hội của trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội định nghĩa: “Tài chính là những quan hệ thu chi tiền tệ, qua

đó hình thành nên những quỹ tiền tệ tập trung (như ngân sách nhà nước) và không tập trung (vốn của các doanh nghiệp, hộ gia đình,…) và sử dụng những quỹ tiền tệ đó để thực hiện những mục tiêu nhất định (mục tiêu phát triển kinh

tế - xã hội tích lũy và tiêu dùng…)” [47,tr.180]

Ngoài ra, có thể xem xét tiếp cận phạm trù này dưới hai góc độ sau: Một

là về hình thức, “tài chính là sự vận động của các dòng tiền tệ gắn liền với quyền sở hữu hoặc chiếm dụng của mỗi chủ thể trong những khoảng thời gian nhất định Sự vận động của các dòng tiền thuộc mỗi chủ thể được nhìn nhận

rõ nét nhất thông qua hai mặt hoạt động thu, chi quỹ tiền tệ của chính mỗi chủ thể đó” Hai là về mặt nội dung, “tài chính là tổng thể các mối quan hệ kinh tế

phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính thông qua việc tạo lập

và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng các nhu cầu khác nhau của các chủ thể trong xã hội trong những không gian, thời gian nhất định” Tóm lại, tài chính là phương thức phân bổ nguồn lực vốn khan hiếm của các chủ thể trong nền kinh tế để thỏa mãn nhu cầu [7,tr.201]

“Tài chính trong cơ quan hành chính nhà nước được hiểu là các hoạt động thu và chi bằng tiền của các cơ quan nhà nước để đảm bảo hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ mà Nhà nước giao phó”[7,tr.264]

Các cơ quan, đơn vị Nhà nước hoạt động theo dự toán được cấp có thẩm quyền giao, dựa vào nguồn kinh phí do ngân sách nhà nước cấp toàn bộ hoặc một phần và các nguồn khác dựa trên nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp

“Quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước là quá trình áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý nhằm tạo lập và sử dụng các quỹ tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước để đạt những mục tiêu đã định”[7,tr.266]

Như vậy, quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước mang những đặc điểm chung về quản lý tài chính đồng thời có những đặc thù riêng, quan trọng nhất vẫn là phải đạt mục tiêu đề ra trong khi nguồn lực về tài chính thì luôn có giới hạn, đòi hỏi các cơ quan hành chính nhà nước vừa phải hoàn thành chức năng nhiệm vụ đồng thời đảm bảo một phần thu nhập cho cán bộ, công chức và người lao động làm việc trong cơ quan nhà nước

1.1.4 Cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước

Hiện nay ở Việt Nam, cơ chế quản lý tài chính đối với cơ quan hành chính nhà nước là cơ chế tự chủ tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo quy định tại Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ về chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử

dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước

Mục tiêu thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm[12]

- Tạo điều kiện cho các cơ quan hành chính nhà nước chủ động hơn

trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính một cách hợp lý nhất để hoàn thành các chức năng và nhiệm vụ được giao

- Thúc đẩy việc sắp xếp, tổ chức bộ máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm,

chống lãng phí trong việc sử dụng lao động, kinh phí quản lý hành chính

- Nâng cao hiệu suất lao động, hiệu quả sử dụng kinh phí quản lý hành

chính, tăng thu nhập cho cán bộ, công chức

- Thực hiện quyền tự chủ đồng thời gắn trách nhiệm của Thủ trưởng

đơn vị và cán bộ, công chức trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao theo quy định của pháp luật

Nguyên tắc thực hiện cơ chế:

- Đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

- Không tăng biên chế và kinh phí quản lý hành chính được giao, trừ

trường hợp quy định riêng

- Thực hiện công khai, dân chủ và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của cán

bộ, công chức

- Quy định tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong việc sử dụng biên chế:

- Biên chế của cơ quan thực hiện tự chủ là biên chế hành chính được cơ

quan nhà nước có thẩm quyền giao (không bao gồm biên chế của các đơn vị

sự nghiệp trực thuộc);

- Biên chế của cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được xem xét điều

chỉnh trong trường hợp sáp nhập, chia tách hoặc điều chỉnh nhiệm vụ theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền

 Quyết định việc sắp xếp, phân công cán bộ công chức theo vị trí công việc để đảm bảo hiệu quả thực hiện nhiệm vụ;

 Điều động cán bộ, công chức giữa các đơn vị trong nội bộ;

 Được tiếp nhận số lao động trong biên chế thấp hơn hoặc bằng số biên chế được giao;

 Được hợp đồng thuê khoán công việc hoặc hợp đồng lao động đối với các chức danh theo quy định của Nghi định số 68/2000/NĐ-CP của Chính phủ về thực hiện hợp đồng một số loại công việc trong cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập: Bảo vệ, lái xe, điện nước v.v trong phạm vi nguồn kinh phí quản lý hành chính được giao

Nghị định 130/2005/NĐ-CP của Chính phủ về cơ chế giao khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính về cơ bản đã đáp ứng được những yêu cầu đặt ra về mục tiêu và nguyên tắc thực hiện, đa phần các cơ quan hành chính nhà nước đã chủ động tích cực hơn trong việc sử dụng biên chế và kinh phí được giao đáp ứng hoàn thành nhiệm vụ được giao, cải cách tinh gọn bộ máy, sắp xếp nhân lực hiệu quả hơn giai đoạn trước đồng thời đảm bảo một phần thu nhập cho cán bộ, công chức

1.2 Nội dung chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước

1.2.1 Quản lý các nguồn thu

Để duy trì các hoạt động cho sự tồn tại và phát triển của các cơ quan hành chính nhà nước đòi hỏi phải có các nguồn tài chính đảm bảo Trong khi

đó, hoạt động của các cơ quan đơn vị này thực hiện mục đích phục vụ lợi ích công cho xã hội, không đòi hỏi người nhận những dịch vụ và hàng hóa do tổ chức mình cung cấp phải trả tiền Do đó, ngân sách nhà nước sẽ phải cấp phát kinh phí để duy trì hoạt động của các tổ chức công mà ở đây là các cơ quan hành chính nhà nước Hiện nay, cơ quan hành chính nhà nước theo Luật pháp quy định được phép thu một số khoản thu như phí, lệ phí và các khoản thu khác nhằm bổ sung nguồn kinh phí hoạt động nhưng xét tổng thể thì nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu vẫn do Nhà nước cấp

Kinh phí quản lý hành chính giao cho các cơ quan thực hiện chế độ tự chủ từ các nguồn sau:

Thứ nhất, nguồn ngân sách nhà nước cấp

Đối với nguồn thu của cơ quan hành chính nhà nước từ nguồn ngân sách nhà nước để thực hiện chế độ tự chủ, nguồn thu này được xác định từ số biên chế được cấp có thẩm quyền giao và định mức phân bổ ngân sách nhà nước hiện hành

Biên chế ở đây bao gồm cán bộ, công chức và những người lao động làm việc hợp đồng trong cơ quan hành chính nhà nước theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP của Chính phủ quy định (sau đây gọi tắt là người lao động)

Số biên chế được giao làm căn cứ thực hiện khoán quỹ tiền lương và chi thường xuyên theo định mức là số biên chế được cấp có thẩm quyền giao trên

cơ sở vị trí việc làm và cơ cấu ngạch công chức Trường hợp cơ quan chưa được phê duyệt vị trí việc làm và cơ cấu ngạch công chức thì thực hiện khoán quỹ tiền lương trên cơ sở biên chế được cấp có thẩm quyền giao năm 2013; trường hợp lập thêm tổ chức hoặc được giao nhiệm vụ mới thì số biên chế để làm căn cứ thực hiện khoán quỹ lương và chi hoạt động thường xuyên được thực hiện theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền

Số lao động hợp đồng làm căn cứ thực hiện khoán quỹ lương là số lao động hợp đồng được cấp có thẩm quyền giao trên cơ sở vị trí việc làm Trường hợp cơ quan chưa được phê duyệt vị trí việc làm thì thực hiện khoán quỹ tiền lương trên cơ sở số lao động hợp đồng không xác định thời hạn đối với một số chức danh theo quy định của pháp luật được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Định mức phân bổ ngân sách đối với cơ quan thuộc địa phương do Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định

Đây là nguồn thu chủ yếu của các cơ quan hành chính nhà nước dùng để chi hoạt động trong năm ngân sách (bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12)

Thứ hai, các khoản phí, lệ phí được để lại theo chế độ quy định

Theo quy định mới nhất tại Luật phí, lệ phí năm 2015 được Quốc hội

khóa 13 thông qua, trong đó định nghĩa: Phí “là khoản tiền mà tổ chức, cá

nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công được quy định trong Danh mục

phí ban hành kèm theo Luật phí, lệ phí” Lệ phí “là khoản tiền được ấn định

mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật phí, lệ phí”[31]

Các cơ quan hành chính nhà nước được cơ quan có thẩm quyền giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thì tùy thuộc vào từng loại phí, lệ phí và quy định cụ thể, cơ quan đó sẽ được trích lại số phần trăm nhất định trên số tiền phí, lệ phí thu được Mục đích để trang trải các chi phí phục vụ cho công tác thu phí, lệ phí (như mua sắm công cụ, dụng cụ, tài sản cố định)

Thứ ba, nguồn thu hợp pháp khác

Cuối cùng là các khoản thu hợp pháp khác theo quy định của pháp luật: Các khoản thu này thường là chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, phát sinh không thường xuyên nhưng có tính chất không hoàn trả, ví dụ như thu từ thanh lý tài sản, thu từ viện trợ không hoàn lại từ các tổ chức trong và ngoài nước,

1.2.2 Quản lý chi tiêu

Thực chất chi ngân sách Nhà nước cho các cơ quan hành chính nhà nước

đó là quá trình phân phối, sử dụng quỹ ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước

về quản lý hành chính Quá trình phân phối quỹ ngân sách Nhà nước cho cơ

quan quản lý hành chính nhà nước ở đây chính là quá trình lập, phân bổ và giao dự toán chi ngân sách nhà nước cho cơ quan hành chính nhà nước Quá trình sử dụng chính là việc cấp kinh phí từ quỹ ngân sách nhà nước được quản

lý tại Kho bạc nhà nước cho các cơ quan hành chính nhà nước Các cơ quan hành chính nhà nước sử dụng kinh phí đó để chi tiêu cho các hoạt động theo

dự toán chi đã được duyêt

Chi ngân sách Nhà nước cho cơ quan hành chính nhà nước bao gồm chi thường xuyên và chi không thường xuyên, trong giới hạn luận văn này chỉ đề cập đến các khoản chi thường xuyên

Các khoản chi thường xuyên

Chi thường xuyên trong các cơ quan, đơn vị là khoản chi để duy trì hoạt động thường xuyên của các cơ quan, đơn vị này, thường ít có biến động lớn qua các năm, các khoản chi thường xuyên mang tính ổn định khá rõ nét

Chi thường xuyên của các cơ quan hành chình Nhà nước bao gồm: Chi lương, phụ cấp và các khoản đóng góp; chi vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc; chi hội nghị, công tác phí; chi phí thuê mướn, chi đoàn ra, đoàn vào; chi sửa chữa tài sản cố định; chi nghiệp vụ chuyên môn,….Chi đầu

tư phát triển của các cơ quan hành chính Nhà nước gồm: Chi xây dựng trụ sở làm việc, chi mua sắm tài sản cố định cho công tác chuyên môn (ô tô, trang thiết bị chuyên dùng, thiết bị tin học, máy điều hòa,…)

Bên cạnh các nội dung chi trên, căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ được giao, trong phạm vi kinh phí được giao tự chủ, Thủ trưởng cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có quyền hạn và trách nhiệm:

- Được tự quyết định bố trí số kinh phí được giao vào các mục chi cho

phù hợp, được quyền điều chỉnh giữa các mục chi nếu xét thấy cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ, bảo đảm tiết kiệm và có hiệu quả

- Được quyết định mức chi cho từng nội dung công việc phù hợp với đặc

thù của cơ quan nhưng không được vượt quá chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi

hiện hành do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định (trong trường hợp quy định khung mức chi thì không được vượt quá mức chi cụ thể do Bộ trưởng, Thủ trưởng các cơ quan Trung ương hoặc Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định)

- Cơ quan thực hiện chế độ tự chủ quyết định giao khoán toàn bộ hoặc

một phần kinh phí hoạt động thường xuyên và kinh phí thực hiện các hoạt động nghiệp vụ đặc thù thường xuyên cho từng bộ phận để chủ động thực hiện nhiệm vụ Việc quản lý và sử dụng kinh phí khoán bảo đảm đúng quy trình kiểm soát chi và chứng từ, hóa đơn theo quy định của pháp luật, trừ một

số khoản chi thực hiện khoán không cần hóa đơn theo quy định của Bộ Tài chính, gồm: Chi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật; Chi công tác phí; Chi tiền điện thoại công vụ tại nhà riêng và điện thoại di động đối với các chức danh lãnh đạo; Chi văn phòng phẩm

- Được quyết định sử dụng toàn bộ kinh phí tiết kiệm được theo quy

định

- Sử dụng các khoản phí, lệ phí được để lại theo đúng nội dung chi,

không được vượt quá mức chi do cơ quan có thẩm quyền quy định tại văn bản hướng dẫn sử dụng phí, lệ phí được để lại

Đối với kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được: Kết thúc năm ngân sách, sau khi hoàn thành các nhiệm vụ được giao, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có số chi thực tế thấp hơn số dự toán được giao về kinh phí thực hiện chế

độ tự chủ thì phần chênh lệch này được xác định là kinh phí tiết kiệm Kinh phí tiết kiệm được sử dụng cho các nội dung sau:

- Bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức và người lao động: Trong

phạm vi nguồn kinh phí tiết kiệm được, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được

áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lương tối đa không quá 1,0 (một) lần so với tiền lương ngạch, bậc, chức vụ do nhà nước quy định để trả thu nhập tăng

thêm cho cán bộ, công chức và người lao động Quỹ tiền lương để trả thu nhập tăng thêm một năm được xác định theo công thức:

Trong đó:

QTL: Là Quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ của cơ quan được phép trả

tăng thêm tối đa trong năm;

Lmin: Là mức lương cơ sở (đồng/tháng) hiện hành do nhà nước quy

định;

K1: Là hệ số điều chỉnh tăng thêm thu nhập (tối đa không quá 1,0 lần); K2: Là hệ số lương ngạch, bậc, chức vụ bình quân của cơ quan;

L: Là số biên chế được giao và số lao động hợp đồng không xác định

thời hạn đối với một số chức danh theo quy định của pháp luật và được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Về chi trả thu nhập tăng thêm:

Trên cơ sở tổng nguồn kinh phí được phép chi trên đây, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ quyết định phương án chi trả thu nhập tăng thêm cho từng cán bộ, công chức và người lao động (hoặc cho từng bộ phận trực thuộc) theo nguyên tắc phải gắn với hiệu quả, kết quả công việc của từng người (hoặc từng bộ phận trực thuộc) Người nào, bộ phận nào có thành tích đóng góp để tiết kiệm chi, có hiệu suất công tác cao thì được trả thu nhập tăng thêm cao hơn; không thực hiện việc chia thu nhập tăng thêm cào bằng bình quân hoặc chia theo hệ số lương Mức chi trả cụ thể do Thủ trưởng cơ quan quyết định sau khi thống nhất ý kiến với tổ chức công đoàn cơ quan [10]

Các cơ quan, đơn vị phải đảm bảo yêu cầu cung cấp đầy đủ và quản lý

có hiệu quả các khoản chi đáp ứng nhu cầu thực hiện các chức năng và nhiệm

vụ trong hoạt động của cơ quan, đơn vị

1.2.3 Quản lý quy trình ngân sách

QTL = Lmin x K1 x K2 x L x 12 tháng

1.2.3.1 Lập dự toán

Lập dự toán là quá trình phân tích, đánh giá, tổng hợp, lập dự toán nhằm xác lập các chỉ tiêu thu chi của cơ quan, đơn vị dự kiến có thể đạt được trong năm kế hoạch, đồng thời xác lập các biện pháp chủ yếu về kinh tế - tài chính

để đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu đã đề ra

Mục tiêu cơ bản của việc lập dự toán trong một cơ quan, đơn vị là nhằm phân tích, đánh giá các khoản thu, chi tài chính trên cơ sở khoa học và thực tiễn, đưa ra các chỉ tiêu thu, chi tài chính sát với thực tế sao cho có hiệu quả nhất Do đó, việc lập dự toán phải phản ánh đầy đủ chính xác các khoản thu, chi dự kiến theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước, thực hiện nguyên tắc cân đối, chi phải có nguồn đảm bảo đồng thời phải kèm theo các báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán

Hàng năm, căn cứ vào các văn bản hướng dẫn lập dự toán của Bộ Tài chính và hướng dẫn của cơ quan quản lý cấp trên, căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ của năm trước và dự kiến cho năm kế hoạch, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ lập dự toán ngân sách theo đúng quy định, trong đó xác định và thể hiện rõ dự toán chi ngân sách quản lý hành chính đề nghị giao thực hiện chế độ tự chủ, đồng thời; có thuyết minh chi tiết theo nội dung công việc, gửi

cơ quan chủ quản cấp trên hoặc cơ quan tài chính cùng cấp

Tính ưu việt của lập dự toán là dễ thực hiện

Hạn chế của lập dự toán: Đôi khi nếu nhà quản lý không tiên lượng được các nhiệm vụ phải thực hiện trong năm kế hoạch, không đưa vào dự toán, thì trên nguyên tắc sẽ không được chi tiêu để thực hiện nhiệm vụ Tuy nhiên, nếu như có Quyết định giao thêm nhiệm vụ của các cơ quan có thẩm quyền, các

cơ quan hành chính nhà nước vẫn được cấp dự toán bổ sung nguồn để thực thi nhiệm vụ đó

1.2.3.2 Thực hiện dự toán

Thực hiện dự toán trong các cơ quan hành chính nhà nước là khâu tiếp theo khâu lập dự toán trong chu trình ngân sách Thực hiện dự toán của các cơ quan hành chính nhà nước là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế

- tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu chi ghi trong dự toán ngân sách của cơ quan, đơn vị trở thành hiện thực Quá trình thực hiện dự toán ngân sách, nhằm đạt các mục tiêu sau:

- Biến các chỉ tiêu ghi trong dự toán năm của đơn vị từ khả năng, dự kiến

thành hiện thực Từ đó, góp phần biến các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước

- Thông qua việc thực hiện dự toán của các cơ quan, đơn vị tiến hành

kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về kinh

tế tài chính của Nhà nước

Khi tiến hành hoạt động quản lý tài chính trong một cơ quan, đơn vị để đảm bảo thu, chi có hiệu quả, cơ quan, đơn vị phải căn cứ vào các Nghị định

và Thông tư hướng dẫn của Nhà nước Quá trình thực hiện thu chi phải đảm bảo đúng theo pháp luật quy định trên cơ sở việc thực hiện phải cân đối giữa thu và chi

Các cơ quan, đơn vị tổ chức thực hiện dự toán thu

- Thực hiện dự toán thu từ nguồn ngân sách nhà nước

Đối với khoản thu từ ngân sách nhà nước, cơ quan đơn vị được cấp qua Kho bạc nhà nước dưới hình thức Kho bạc nhà nước sẽ cấp các khoản thu trên

cơ sở dự toán chi thường xuyên và chi không thường xuyên theo dự toán đã được phê duyệt

Tổ chức thực hiện dự toán đối với các nguồn thu khác

Ngoài các khoản thu trên thì các cơ quan đơn vị có các khoản thu khác như: Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước, các khoản viện trợ không hoàn lại, thu từ thanh lý tài sản, Các khoản thu này phát sinh không thường xuyên và không lớn, nhưng có tính

chất không hoàn trả nên chúng có tác dụng quan trọng trong bổ sung tăng cường thêm nguồn lực tài chính cho cơ quan, đơn vị

Riêng cơ quan hành chính nhà nước không có nguồn thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, cơ quan hành chính nhà nước chỉ có nguồn thu từ phí, lệ phí được để lại theo quy định để chi cho công tác liên quan đến công tác này

Các cơ quan, đơn vị tổ chức thực hiện dự toán chi

Thơi gian thực hiện chấp hành dự toán chi thường xuyên được tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Trong quá trình thực hiện dự toán chi phải dựa trên những căn cứ sau:

- Dựa vào mức chi của từng chỉ tiêu hoặc tổng mức chi nếu đó là kinh

phí đã nhận khoán, đã được duyệt trong dự toán

- Dựa vào khả năng nguồn kinh phí có thể dành cho nhu cầu thường

xuyên trong mỗi kỳ báo cáo, các khoản chi thường xuyên của các cơ quan, đơn vị luôn bị giới hạn bởi khả năng huy động các khoản thu thường xuyên

- Dựa vào chính sách, chế độ chi thường xuyên hiện hành Đây là căn cứ

mang tính pháp lý cho công tác thực hiện chấp hành dự toán chi thường xuyên

- Nguyên tắc trong quá trình thực hiện dự toán chi thường xuyên

 Quản lý theo dự toán: Những khoản chi thường xuyên một khi đã được ghi vào dự toán chi và được cơ quan có thẩm quyền xét duyệt được coi

là chỉ tiêu pháp lệnh, các cơ quan đơn vị phải thực hiện chi theo dự toán được duyệt

 Tiết kiệm, hiệu quả: Nguồn lực thì luôn có giới hạn nhưng nhu cầu thì dường như không có mức giới hạn nào Do đó, các cơ quan, đơn vị phải xây dựng được các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu phù hợp với từng đối tượng hay tính chất công việc, đồng thời phải có tính thực tiễn cao Bên cạnh đó là có thứ tự ưu tiên cho các loại hình hoạt động hoặc theo các nhóm chi sao cho với

tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao

 Chi trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước

Chi trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước là phương thức thanh toán chi trả có

sự tham gia của 3 bên: Đơn vị sử dụng ngân sách; Kho bạc Nhà nước; tổ chức, cá nhân được nhận các khoản tiền do đơn vị sử dụng ngân sách chi trả bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt Do đó, tất cả các khoản chi thường xuyên phải được kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình cấp phát, thanh toán

1.2.3.3 Quyết toán

Quyết toán là khâu cuối cùng trong quá trình quản lý tài chính năm Quyết toán là quá trình kiểm tra rà soát, chỉnh lý số liệu đã được phản ánh sau một kỳ chấp hành dự toán, tổng kết đánh giá quá trình thực hiện dự toán năm Công tác quyết toán thực hiện tốt sẽ cung cấp các thông tin cần thiết để đánh giá lại việc thực hiện kế hoạch tài chính năm Từ đó rút ra kinh nghiệm thiết thực cho công tác lập và chấp hành dự toán năm sau

Nguyên tắc quyết toán ngân sách nhà nước

Về số liệu trong báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước phải chính xác, trung thực, đầy đủ Số quyết toán thu ngân sách nhà nước là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Số quyết toán chi ngân sách nhà nước là số chi đã thực thanh toán hoặc đã được phép hạch toán chi theo quy định

Về nội dung báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước phải theo đúng các nội dung trong dự toán được giao và theo mục lục ngân sách nhà nước, phải

có báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm các chỉ tiêu thu, chi ngân sách so với dự toán

Về trách nhiệm, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của báo cáo quyết

toán của đơn vị, chịu trách nhiệm về những khoản thu, chi hạch toán, quyết toán sai chế độ

Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước

Đơn vị dự toán cấp dưới lập báo cáo quyết toán ngân sách năm theo chế

độ quy định và gửi đơn vị dự toán cấp trên Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt cho các đơn vị cấp dưới trực thuộc

Cơ quan tài chính cùng cấp thẩm định quyết toán năm của các đơn vị dự toán cấp I [23,tr.98,99]

1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra tài chính

Hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính trong cơ quan hành chính nhà nước là chức năng quan trọng nhằm xem xét, đánh giá việc tuân thủ các chế

độ, quy định quản lý về tài chính, sự trung thực, chính xác về số liệu, thông tin tài chính và hiệu quả khai thác, sử dụng nguồn tài chính của cơ quan, đơn

vị, góp phần làm cho các cơ quan hoạt động có hiệu quả hơn

Đối với cơ quan hành chính nhà nước cấp Sở, ban ngành, đơn vị trực tiếp thực hiện thanh tra, kiểm tra tài chính là Sở Tài chính

Ngoài ra, đối với cơ quan hành chính nhà nước còn có công tác tự kiểm tra tài chính, đây là một yêu cầu mang tính bắt buộc, nhằm phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai phạm, áp dụng các biện pháp xử lý các sai phạm theo đúng thẩm quyền đã được phân cấp, đồng thời tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá những tồn tại, tìm ra nguyên nhân và đưa ra phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, kế toán tại cơ quan.[24,tr.314,326,327]

1.2.4 Xây dựng và thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ

Để chủ động sử dụng kinh phí tự chủ được giao, quản lý sử dụng tài sản công đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có trách nhiệm xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ cho cán bộ,

công chức và người lao động trong cơ quan thực hiện, Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi

Quy chế chi tiêu nội bộ do Thủ trưởng cơ quan thực hiện chế độ tự chủ ban hành sau khi có ý kiến tham gia của tổ chức công đoàn cơ quan và phải được công khai trong toàn cơ quan, phải gửi đến Kho bạc Nhà nước nơi cơ quan mở tài khoản giao dịch để kiểm soát chi theo quy định, cơ quan quản lý cấp trên hoặc cơ quan tài chính cùng cấp để theo dõi, giám sát

Khi xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ cơ quan thực hiện chế độ tự chủ phải căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện hành do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Mức chi, chế độ chi, tiêu chuẩn định mức hoặc chế độ khoán trong Quy chế chi tiêu nội bộ không được vượt quá chế độ, định mức, tiêu chuẩn do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành

Trường hợp Quy chế chi tiêu nội bộ cơ quan xây dựng vượt quá chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền ban hành thì cơ quan quản lý cấp trên hoặc cơ quan tài chính có trách nhiệm yêu cầu cơ quan ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ điều chỉnh lại cho phù hợp

Thực hiện Quy chế chi tiêu nội bộ, cơ quan phải bảo đảm có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lệ theo quy định

1.3 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại Hoa Kỳ và bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam

1.3.1 Kinh nghiệm về thực hiện cơ chế tự chủ tài chính đối với các

cơ quan nhà nước tại Hoa Kỳ

Hoa Kỳ là một quốc gia rộng lớn, tổ chức nhà nước theo mô hình Liên bang và tổ chức theo mô hình ngân sách phân tán, bao gồm: Ngân sách Liên bang; Ngân sách của 50 bang và ngân sách cấp dưới bang (trong đó chia thành 02 loại: Thứ nhất là 38.910 đơn vị hành chính cấp quận, thành phố và thị trấn, được phân chia theo lãnh thổ (tương tự như các cấp ủy ban nhân dân tỉnh, quận huyện, phường xã ở Việt Nam); Thứ hai là là 51.146 đơn vị thực