Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh tại công ty BHNT Hà Nội.

Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh tại công ty BHNT Hà Nội.

Chơng I Những vấn đề lý luận kế toán doanh thu_ Chi phí xĐKQ hoạt động kinh doanh bảo hiểm doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ I.Tổng quan bảo hiểm I.1 Sự cần thiết khách quan tác dụng Bảo Hiểm Trong sống sinh hoạt nh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày dù đà luôn ý ngăn ngừa đề phòng nhng ngời có nguy gặp phải nguy bất ngờ xảy ra, rủi ro nhiều nguyên nhân nh: Các rủi ro môi trờng thiên nhiên: BÃo, lụt, động đất, rét, hạn Các rủi ro xảy tiến phát triển khoa học kỹ thuật: tai nạn ô tô, hàng không, tai nạn lao động v v Các rủi ro môi trờng xà hội: thất nghiệp, trộm cắp, bệnh tật v.v Bất kể nguyên nhân gì, rủi ro xảy thờng đem lại cho ngời khó khăn sống nh giảm thu nhập, phá hoại tài sản, làm ngng trệ sản xuất kinh doanh tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân v.v làm ảnh hởng đến đời sống kinh tế - xà hội nói chung Để đối phó với rủi ro, ngời đà có nhiều biện pháp khác nhằm kiểm soát nh khắc phục hậu mà rủi ro gây Bảo hiểm phần quan trọng chơng trình quản lý rủi ro tổ chức nh cá nhân I.2 Những đặc trng bảo hiểm Hoạt động bảo hiÓm võa cã tÝnh kinh tÕ võa cã tÝnh x· hội, vừa mang đặc trng nghành dịch vụ ®Ỉc biƯt TÝnh kinh tÕ biĨu hiƯn qua mèi quan hệ ngời tham gia với quỹ dự trữ bảo hiểm Ngời tham gia nộp vào quỹ dự trữ dới hình thức phí bảo hiểm; ngời bảo hiểm sử dụng quỹ để trợ cấp bồi thờng thiệt hại cho ngời tham gia, thiệt hại thuộc phạm vi rủi ro bảo hiểm Mặt khác, ngời bảo hiểm sử dụng quỹ dự trữ đầu t phát triển kinh tế xà hội, để tăng tích luỹ theo ngân sách v.v… TÝnh x· héi cđa b¶o hiĨm thĨ hiƯn tÝnh cộng đồng, tính nhân đạo bảo hiểm Bảo hiểm hoạt động nguyên tắc số đông bù số ít, bảo hiểm phải thu hút số đông ngời tham gia; phải xâm nhập vào hoạt động kinh tế Tính xà hội thể trách nhiệm xà hội thành viên x· héi, nh tr¸ch nhiƯm cđa ngêi sư dơng lao ®éng ®èi víi ngêi lao ®éng v.v… B¶o hiĨm ngành dịch vụ đặc biệt với đặc trng sau: + Sản phẩm vô hình: Nhà bảo hiĨm b¸n c¸c cam kÕt hay lêi høa vỊ sù đảm bảo cho khách hàng + Chu trình sản xuất ngợc: Giá thành sản phẩm hoàn thành sau thời hạn bảo hiểm kết thúc, hay giá thành xác định đợc sau có giá bán sản phẩm + Tâm lý ngời mua hàng: Nhằm đảm bảo yên tâm tinh thần mà không mong muốn lợi ích sản phẩm, không momg có kiện rủi ro xảy + Ngời tiêu dùng không mong muốn tiêu dùng hàng hoá trừ số loại hình bảo hiểm nhân thọ I.3 Hệ thống tổ chức Bảo Hiểm Việt Nam Căn tính chất hoạt động, bảo hiểm chia thành BHXH, BHYT BH thơng mại Trong ®ã, BHXH vµ BHYT Nhµ níc tỉ chøc vµ quản lý thống nhất, thờng quan quản lý nhà nớc (Bộ Lao động - Thơng binh Xà hội, Bộ Y tế) chịu trách nhiệm Bảo hiểm thơng mại trực thuộc Bộ tài quản lý Mô hình tổ chức chủ yếu Tổng Công ty, công ty thành phần kinh tế tỉnh, thành phố lớn Tuỳ theo khả phát triển, Tổng Công ty, công ty thành lập văn phòng đại diện địa phơng tổ chức mạng lới đại lý tiếp cận với khách hàng Thị trờng bảo hiểm thơng mại Việt Nam thực sôi động sau có Nghị định 100/CP phủ kinh doanh bảo hiểm II vấn đề lý luận Bảo hiểm Nhân thọ Theo tiêu thức rủi ro bảo hiểm, bảo hiểm ngời đợc chia thành loại: Bảo hiểm nhân thọ bảo hiểm ngời phi nhân thọ + Bảo hiểm ngời phi nhân thọ loại hình bảo hiểm liên quan đến rủi ro nh: Bệnh tật, tai nạn, khả lao động, tử vong Đặc điểm loại không liên quan đến tuổi thọ ngời + Bảo hiểm nhân thọ: Là loại hình bảo hiểm đảm bảo cho rủi ro có liên quan đến tuổi thọ ngời II.1 Khái niệm bảo hiểm nhân thọ: Bảo hiểm nhân thọ cam kết ngời bảo hiểm ngời tham gia bảo hiểm, mà ngời bảo hiểm trả cho ngời tham gia ngời thụ hởng quyền b¶o hiĨm mét sè tiỊn tho¶ thn cã sù kiện định trớc xảy liên quan đến sinh mạng sức khoẻ ngời, ngời bảo hiểm tham gia phải nộp phí bảo hiểm đầy đủ, hạn Nói cách khác, Bảo hiểm Nhân thọ trình bảo hiểm rủi ro có liên quan đến sinh mạng, sống tuổi thọ ngời II.2 Các loại hình sản phẩm Nhân thọ Bảo hiểm Nhân thọ đáp ứng đợc nhiều mục đích khác Do vậy, ngời bảo hiểm đà thực đa dạng hoá sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, thực chất đa dạng hoá loại hợp đồng nhằm đáp ứng thoả mÃn nhu cầu ngời tham gia bảo hiểm Có loại hình Bảo hiểm Nhân thọ bản: + Bảo hiểm trờng hợp sống: (còn gọi bảo hiểm sinh kỳ) nh»m chi tr¶ cho ngêi tham gia b¶o hiĨm mét số tiền trợ cấp hay số tiền bảo hiểm, đến thời điểm đợc ấn định hợp đồng mà ngời đợc bảo hiểm sống nh bảo hiểm tiền trợ cấp hu trí, bảo hiểm niên kim nhân thọ v.v + Bảo hiểm trờng hợp tử vong: Nhằm chi trả cho ngời thụ hởng quyền lợi bảo hiểm ngời đợc bảo hiểm chết thời điểm đợc ấn định chết vào thời điểm tuỳ thuộc cam kết hợp đồng nh bảo hiểm tử kỳ( bảo hiểm tạm thời hay bảo hiểm sinh mạng có thời hạn), bảo hiểm nhân thọ trọn đời ( bảo hiểm trờng sinh ) + Bảo hiểm nhân thọ hỗn hợp: Nhằm chi trả cho ngời thụ hởng quyền lợi bảo hiểm số tiền trợ cấp hay số tiền bảo hiểm, ngời đợc bảo hiểm hay ngời tham gia bảo hiểm sống đến thời điểm quy định hay chết trớc thời điểm quy định hợp đồng Thực chất bảo hiểm nhân thọ hỗn hợp loại hình b¶o hiĨm cïng mét lóc b¶o hiĨm cho c¶ hai kiện sống chết ngời đợc bảo hiểm + Các điều khoản bảo hiểm bổ sung: Khi triển khai loại hình bảo hiểm nhân thọ, nhà bảo hiểm nghiên cứu, đa điều khoản bổ sung để đáp ứng nhu cầu đa dạng ngời dân II.3 Một số khái niệm liên quan đến Bảo hiểm Nhân thọ + Ngời đợc bảo hiểm(NĐBH): Là ngời mà sinh mạng sống họ đợc bảo hiểm theo điều khoản hợp đồng, có tên giấy yêu cầu bảo hiểm phụ lục hợp đồng bảo hiểm + Ngời tham gia bảo hiểm(NTGBH): Là cá nhân tổ chức yêu cầu bảo hiểm, kê khai giấy yêu cầu, ký kết hợp đồng nộp phÝ b¶o hiĨm Ngêi tham gia b¶o hiĨm cã thĨ là: Ngời đợc bảo hiểm ngời có quyền lợi đợc bảo hiểm NĐBH + Ngời đợc hởng quyền lợi bảo hiểm(NĐHQLBH): Là ngời đợc nhận STBH hởng quyền lợi bảo hiểm quy định hợp đồng bảo hiểm có kiện đợc bảo hiểm xảy NĐHQLBH ngời đợc bảo hiĨm, ngêi ngêi tham gia b¶o hiĨm chØ định với đồng ý ngời đợc bảo hiểm ngời kế thừa hợp pháp NĐBH + Phí bảo hiểm: Là số tiền mà ngời tham gia bảo hiểm có nghĩa vụ phải toán cho công ty bảo hiểm để thực cam kết hợp đồng bảo hiểm + Giá trị giải ớc: Là số tiền mà ngời tham gia bảo hiểm đợc nhận theo quy định điều khoản hợp đồng ngời tham gia bảo hiểm yêu cầu huỷ bỏ hợp đồng trớc đáo hạn hợp đồng hợp đồng chÊm døt hiƯu lùc II.4 NhiƯm vơ kÕ to¸n Doanh thu - Chi phí - Xác định Kết Để điều hành quản lý toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách có hiệu cao nhất, doanh nghiệp phải nắm bắt đợc kịp thời, xác thông tin kinh tế hoạt động, bao gồm Chi phí đầu vào Kết đầu Trên sở cung cấp thông tin xác cần thiết cho việc định, phơng án kinh tế tối u doanh nghiệp NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n Doanh thu - Chi phÝ - XĐKQ + Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khoản doanh thu chi phí phát sinh đợc thực hiện, số lợng hợp đồng tất nghiệp vụ bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm tiến hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm + Giám sát, kiểm tra tình hình thức kế hoạch doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách + Tổ chức khoa học, hợp lý kế toán chi tiết, kết hợp chặt chẽ kế toán đại lý, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty III Hạch toán doanh thu - chi phí xác định kết III/A: Kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm nhân thọ Đặc điểm bán hàng nội dung doanh thu hoạt động KDBH 1.1.Đặc điểm bán hàng hoạt động kinh doanh BHNT Khác hẳn với hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ, việc bán hàng hoạt động kinh doanh bảo hiểm có đặc điểm sau: - Việc bán sản phảm bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm việc DNBH ký kết hợp đồng bảo hiểm với khách hàng mình( NĐBH ) Sản phẩm bảo hiểm cam kết pháp lý, cam kết bồi thờng, trả tiền BH cho NĐBH xảy rủi ro, tổn thất đợc bảo hiểm Nh việc tiêu thụ sản phẩm bảo hiểm không đòi hỏi thời gian đa sản phẩm tiêu thụ nh việc tiêu thụ hàng hoá bình thờng Thời điểm khách hàng chấp nhận ký kết hợp đồng bảo hiểm thời điểm tiêu thụ sản phẩm Đó thời điểm doanh thu bán hàng đợc xác định để hạch toán - Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ việc ký kết hợp đồng với ngời tham gia bảo hiểm, DNBH có quan hệ mua bán dịch vụ bảo hiểm với doanh nghiệp bảo hiểm khác Đó hoạt động tái bảo hiểm bao gồm nhận tái nhợng tái 1.2 Nội dung doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm Doanh thu hoạt động kinh doanh b¶o hiĨm gåm: + Doanh thu phÝ b¶o hiĨm gèc: Tiền thu phí bảo hiểm từ hoạt động đợc ký kết với ngời dợc bảo hiểm + Doanh thu nhận tái bảo hiểm: Tiền thu phí nhận tái bảo hiểm khoản thu khác từ công ty nhợng tái bảo hiểm + Doanh thu nhợng tái bảo hiểm: Tiền thu hoa hồng nhợng tái bảo hiểm khoản thu khác từ công ty nhận tái bảo hiểm + Doanh thu hoạt động khác hoạt động kinh doanh bảo hiểm nh doanh thu dịch vụ giám định, đại lý, đòi bồi thờng.v.v Khi hạch toán doanh thu cần phân biệt loại doanh thu sau: + Doanh thu bán hàng (Doanh thu thực thu): Là tiền thu phí bảo hiểm gốc phí nhận tái bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm, thu đại lý giám định, đại lý séc bồi thờng, đại lý đòi ngời thứ ba, thu xử lý hàng bồi thờng 100% khoản thu khác hoạt động bảo hiểm + Doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng sau giảm trừ khoản phí nhợng tái bảo hiểm, hoàn phí bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm, giảm phí bảo hiểm khoản giảm trừ khác + Doanh thu phát sinh khoản doanh thu từ hợp đồng đợc trả phí hoa hồng nhiều kỳ 1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán doanh thu bảo hiểm: + Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khoản doanh thu chi phí phát sinh đợc thực hiện, số lợng hợp đồng tất nghiệp vụ bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm tiến hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm + Giám sát, kiểm tra tình hình thức kế hoạch doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách + Tổ chức khoa học, hợp lý kế toán chi tiết, kết hợp chặt chẽ kế toán đại lý, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty Kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm 2.1 Đối tợng phơng pháp kế toán kinh doanh bảo hiểm Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, đối tợng tập hợp chi phí theo hoạt động: Kinh doanh bảo hiểm gốc, nhợng nhận tái bảo hiểm chi tiết cho sản phẩm đến hợp đồng Đó để mở tài khoản, sổ chi tiết, tổ chức ghi chép hạch toán ban đầu, tập hợp số liệu doanh thu phát sinh chi tiết cho đối tợng theo địa điểm phát sinh giúp cho công tác quản lý đạt hiệu cao 2.2 Chứng từ, hệ thống sổ kế toán đợc sử kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm: Chứng từ Ngoài chứng tõ kÕ to¸n ¸p dơng cho c¸c doanh nghiƯp nãi chung, doanh nghiệp bảo hiểm có số mẫu chứng từ đặc thù là: + Biên lai thu phí bảo hiểm tạm thời + Phiếu tạm thu + Phiếu thu + Bảng kê toán bù trừ khoản thu, chi kinh doanh bảo hiểm gốc, nhợng nhận tái bảo hiểm Sổ sách + Sổ tổng hợp: Sổ TK 51111, TK 5112, TK 5113, TK 13111 + Sæ chi tiÕt: Sæ chi tiết TK 51111, TK13111(Chi tiết theo hoạt động) Báo cáo kế toán Báo cáo thu phí bảo hiểm gốc Báo cáo toán thu kinh doanh bảo hiểm Báo cáo tổng hợp thu chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận nhợng tái bảo hiểm 2.3 Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng (doanh thu thực thu) * Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản: Bên Nợ: + Số thuế VAT phải nộp + Chuyển phí nhợng tái bảo hiểm +Trị giá hàng bán bị trả lại (bao gồm hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm, ) + Khoản giảm giá hàng bán + Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết kinh doanh Bên Có: + Doanh thu thực tế đà đợc toán hoạt động kinh doanh bảo hiểm hoạt động kinh doanh khác thực kỳ hạch toán Tài khoản 511 số d cuối kỳ * Tài khoản 511-Doanh thu thực thu, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111 - Doanh thu bảo hiểm gốc Tài khoản 5112 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm Tài khoản 5113 - Doanh thu nhợng tái bảo hiểm Tài khoản 5118 - Doanh thu hoạt động khác Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội Tài khoản 513 - Doanh thu phát sinh * Kết cấu nội dung phản ánh TK 513 doanh thu phát sinh: Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu kỳ sang TK 511 Doanh thu bán hàng, phần phí bảo hiểm, phải thu kỳ kế toán( thuế GTGT) Bên Có: Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm hoạt động khác cha đợc toán.( theo giá cha có thuế VAT) Số d bên Có: Số doanh thu bảo hiểm phát sinh cha đến kỳ toán( giá cha có thuế VAT) Tài khoản 513 - Doanh thu phát sinh có tài khoản cấp * Tài khoản 5131 - Doanh thu bảo hiểm gốc * Tài khoản 5132 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm * Tài khoản 5133 - Doanh thu nhợng tái bảo hiểm * Tài khoản 5138 - Doanh thu hoạt động khác Ngoài để hạch toán doanh thu, kế toán sử dụng số TK khác a) TK531: Hàng bán bị trả lại Bên Nợ: + Phí bảo hiểm gốc, phí nhận tái bảo hiểm hoa hồng nhận tái bảo hiểm phải hoàn trả cho khách hàng thay đổi hợp đồng kinh tế + Trị giá hàng hoá, dịch vụ đà bán bị trả lại phải trả cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 Doanh thu thực thu TK 512 - Doanh thu bán hàng nội , để xác định doanh thu kỳ hạch toán Số d bên Nợ: Số phí bảo hiểm gốc, phí nhợng tái bảo hiểm hoa hồng nhợng tái bảo hiểm cha hoàn trả cho khách hàng b) Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 532 Bên Nợ: + Các khoản hoàn tỷ lệ phí bảo hiểm gốc nhận tái bảo hiểm phải trả cho khách hàng không xảy tai nạn tổn thất theo hợp đồng đà cam kết + Các khoản giảm giá hàng bán đợc chấp thuận Bên Có: + Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu thùc thu + KÕt chun toµn bé sè hoµn trả cho khách hàng không xảy tai nạn tổn thất vào TK 511 Tài khoản 532 số d cuối kỳ c) Tài khoản 533: Chuyển phí nhợng tái bảo hiểm Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 533: Bên Nợ: Phí nhợng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm theo hợp đồng cam kết Bên Có: Kết chuyển toàn số đà thực chuyển phí nhợng tái bảo hiểm cho nhà nhận tái bảo hiểm Số d bên Nợ: Số phí nhợng tái bảo hiểm cha chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm d) Các tài khoản khác: + TK133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + TK 111: Tiền VNĐ + TK 112 - Tiền gửi ngân hàng + TK 131- Phải thu khách hàng Bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm nh phí bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm Bên Có: Số tiền đà thu khách hàng Số d bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng TK1311 - Phải thu hoạt động bảo hiểm gốc TK 1313-Phải thu hoạt động nhận tái bảo hiểm TK 1313: Phải thu hoạt động nhợng tái bảo hiểm TK 331( TK 3311): Phải trả ngời tham gia bảo hiểm 2.3 Phơng pháp kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm: 2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh bảo hiểm gốc: Trình tự hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình thực doanh thu bảo hiểm gốc đợc thể qua sơ đồ 01: Lu ý: Định kỳ, vào số phí bảo hiểm gốc phải thu kỳ theo hợp đồng kế toán ghi bút toán kết chuyển: Nợ TK 5131(51311): Doanh thu bảo hiểm gốc( Không có VAT) Có TK5111( 51111): Doanh thu bán hàng( Không có VAT) Đồng thời ghi: Nợ TK 131(13111): Phải thu khách hàng.(Chi tiết theo nghiệp vơ) Cã TK 3331(33311): Th GTGT ph¶i nép.(Chi tiÕt theo nghiệp vụ) 2.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh nhận tái bảo hiểm: Trình tự hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình thực doanh thu nhận tái bảo hiểm đợc thể qua sơ đồ 02 2.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh nhợng tái bảo hiểm Trình tự hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh qu¸ trình thực doanh thu nhợng tái bảo hiểm đợc thể qua sơ đồ 03 Trình tự hạch toán đợc thể sơ đồ dới đây: hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gèc 511( 5111 ) 513( 5131 ) Doanh thu thùc thu Doanh thu ph¸t sinh 131(1311) 111,112 331(3311) 531(5311) K/C DT thùc thu Khi PS Doanh thu Sè Sè ph¶i hoàn toán DT hoạt động KD bảo hiểm gốc phát sinh toán toán phí BH gốc thay đổi hợp đồng 532 Thanh toán phí tái BH hoàn phí BH 911 K/C Doanh thu TK 3331 Giảm phí 533 TK 338, 642 Thuế GTGT Phí nhượng phải nộp Tái BH phải trả cho nhà nhận tái BH K/C thực thu hoàn phí ợng tái BH Kết chuyển khoản điều chỉnh giảm doanh thu Sơ đồ 01: Hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc 10 33853 13133 Phải thu hoàn phí nhượng tái BH Tổng công ty bảo hiểm Việt nam công ty bhnt hà nội chứng từ ghi sổ Tháng năm 2002 kèm theo chõng tõ gèc sè 15 lo¹i 005 trang: STT Họ tên Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền Công ty BHNTHN Trả tiền bồi thờng BH 62411 33111 228.774.740 Công ty BHNTHN Chi trả hoa hång 62412 33112 140.240.263 Céng 369.015.003 Chøng tõ ghi sæ Tháng năm 2002 Kèm theo STT 10 11 12 13 14 15 16 17 chøng tõ gèc Sè Lo¹i Hä tên Trích yếu Công ty BHNT HN Công ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN Tính lơng CP Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Tiền công tác phí Tiền ăn ca( tra ) Chi phí VL, NL Văn phòng phẩm In ấn Trích KHTSCĐ Thuế môn Chi trả lÃi cho chủ hợp đồng Các HĐ phát Chi đào tạo đại lý Chi giám định Thuê văn phòng Các khoản chi khác Tổng Cộng 65 trang TK Nợ 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 TK Cã 3341 3383 3384 3382 1111 3342 152 152 152 214 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 Sè tiÒn 127.000.000 19.050.000 2.415.000 2.415.000 15.000.000 30.000.000 100.000.000 200.000.000 10.000.000 11.400.000 115.000.000 11.500.000 250.000.000 10.000.000 8.200.000 150.000.000 50.000.000 1.111.980.000 Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam Công ty BHNT Hà Nội Sổ chi tiết Tài kho¶n 624 Chi phÝ trùc tiÕp kinh doanh BH gèc Trong tháng 03 năm 2002 Ctừ Số CT Ngày 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 9/3/2002 15/3/2002 15/3/2002 15/3/2002 20/3/2002 20/3/2002 20/3/2002 29/3/2002 29/3/2002 29/3/2002 Đại diện khách hàng Hoàng Văn Minh Hoàng Văn Minh Hoàng Văn Minh Nghiêm Bích Liên Phạm Thị Mai Phan An Hoà Trịnh Bích Hạnh Lê Hoài Đức Lê Phơng Lan Trần Việt Hạnh Vũ Đình Bảng Lơng Thanh Huyền Ngyễn Thu Trang Nguyễn Tùng Lâm Vũ Ngọc Hơng Nguyễn Hà Thuỷ Đàm Minh Anh Nội dung hạch toán BV/NA1/96 BV/NA6/98 BV/NR7/2002 BV/NA8/2001 BV/NR7/2002 BV/NA8/2002 BV/NA8/2002 BV/NA8/2002 Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång Tr¶ tiỊn hoa hång 66 Bên Nợ TK Đ.Ư Số tiền 33111 33111 33111 33111 33111 33111 33111 33111 33112 33112 33112 33112 33112 33112 33112 33112 33112 35.000.000 20.000.000 100.000.000 15.500.000 13.000.000 20.995.820 14.547.720 9.731.200 4.648.348 33.850.000 22.250.000 19.125.000 1.475.000 2.890.000 9.050.000 28.014.000 14.137.500 Bên Có TK Đ.Ư ST 29/3/2002 Hoàng Bình Quân Trả tiỊn hoa hång 33112 4.800.415 Tỉng 369.015.003 Tỉng c«ng ty bảo hiểm Việt Nam Công ty BHNT Hà Nội Sổ chi tiết Tài khoản 642 Chi phí Quản Lý Doanh Nghiệp Trong tháng 03 năm 2002 Ctừ 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 Sè CT Ngµy 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 31/03/02 Đại diện khách hàng Nội dung hạch toán Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Công ty BHNT Hà Nội Tính lơng CP Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Tiền công tác phí Tiền ăn ca( tra ) Chi phí VL, NL Văn phòng phẩm In ấn Trích KHTSCĐ Thuế môn Chi trả lÃi cho chủ hợp đồng Các HĐ phát Chi đào tạo đại lý Chi giám định Thuê văn phòng Các khoản chi khác Tổng cộng 67 Bên Nợ TK Đ.Ư 3341 3383 3384 3382 1111 3342 152 152 152 214 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 Sè tiÒn 127.000.000 19.050.000 2.415.000 2.415.000 15.000.000 30.000.000 100.000.000 200.000.000 10.000.000 11.400.000 115.000.000 11.500.000 250.000.000 10.000.000 8.200.000 150.000.000 50.000.000 1.111.980.000 Bên Có TK ST Đ.Ư Sổ tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2002 Chứng từ ghi sổ SH Ngày tháng 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 31/3/2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Lơng Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Tiền công tác phí Tiền ăn ca( tra ) Chi phí VL, NL Văn phòng phẩm In ấn Trích KHTSCĐ Thuế môn Chi trả lÃi cho chủ hợp đồng Các HĐ phát Chi đào tạo đại lý Chi giám định Thuê văn phòng Các khoản chi khác Tổng Số tiền Nỵ 127.000.000 19.050.000 2.415.000 2.415.000 15.000.000 30.000.000 100.000.000 200.000.000 10.000.000 11.400.000 115.000.000 11.500.000 250.000.000 10.000.000 8.200.000 150.000.000 50.000.000 1.111.980.000 ®èi øng 3341 3383 3384 3382 1111 3342 152 152 152 214 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 Sỉ c¸i tài khoản 624 Chi phí trực tiếp kinh doanhbảo hiểm Tháng năm 2002 Chứng từ ghi sổ SH Ngày tháng 31/3/2002 Trích yếu Số hiệu TK Trả tiền bồi thờng, giải đối ứng 33111 quyền lợi BH 31/3/2002 Trả tiền hoa hồng Tổng 33112 68 Số tiền Nợ 228.774.740 140.240.263 369.015.003 Có Có II.5 Kế toán xác định kết công ty bảo hiểm nhân thọ Hà Nội Do đơn vị thành viên trực thuộc tổng công ty bảo hiểm Việt Nam , công ty bảo hiểm nhân thọ tiến hành hạch toán phụ thuộc vào tổng công ty Hiện công ty hầu nh nghiệp vụ xác định kết quả, nên việc thực bút toán kết chuyển vào cuối niên độ kế toán ( thông qua TK 911 dừng lại TK 911), tất số liệu công ty tiếnhành truyền lên tổng công ty để tổng công ty lập báo cáo lỗ lÃi, báo cáo hiệu quy ớc tổng công ty phần lợi nhuận tính đợc phân phối ngành bảo hiểm Cuối kỳ hạch toán công ty BHNT đà tiến hành xác định kết qủa hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có đợc thông tin kế toán định kỳ phục vụ cho trình kinh doanh doanh nghiệp( không trình lên tổng công ty) Kết hoạt động kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm bao gồm: + Kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc + Kết hoạt động kinh doanh đầu t tài + Kết hoạt động kinh doanh bất thờng Do đặc trng doanh nghiệp thành viên nên công ty BHNT lập số báo cáo kế toán cuối niên độ kế toán để phục vụ cho nhu cầu quản lý công ty Hệ thống báo cáo để xác định kết kinh doanh công ty nh sau: Báo cáo tổng hợp thu chi kinh doanh Báo cáo hiệu quy ớc Báo cáo để lập toán Báo cáo lÃi lỗ( Do tổng công ty lập cho toàn ngành bảo hiểm ) Bảng cân đối số phát sinh Dới số mẫu báo cáo kế toán mà công ty bảo hiểm nhân thọ Hà Nội lập để xác định kết kinh doanh : 69 Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội Báo cáo Tổng hợp thu chi hoạt động kinh doanh BH gốc STT Nội dung thu Thu phÝ BH gèc Céng: Tæng céng: Tháng 03 năm 2002 Hoạt động: Nhân thọ Thực thu Tû lÖ thu Néi dung chi Chi BH gèc 7.161.748.850 - Chi hoa hồng - Chi trả quyền lợi bảo hiĨm - Chi qu¶n lý 7.161.748.850 Céng: Tỉng céng: 7.161.748.850 Thùc chi Tû lÖ chi 1.480.995.003 140.240.263 228.774.740 1.111.980.000 1.480.995.003 1.480.995.003 Hà Nội ngày 29 tháng 03 năm 2002 Kế toán ( ký, họ tên ) Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) 71 Kế toán trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội Báo cáo hiệu quy ớc cuối năm Năm 2001 Hoạt động: Nhân thọ TT Nội dung thu Thu kinh doanh b¶o hiĨm gèc: - Thu phÝ b¶o hiĨm gốc Hoàn nhập dự phòng phí năm trớc Cộng: Chªnh lƯch thu chi Sè tiỊn 120.000.000.000 120.000.000.000 15.000.000.000 135.000.000.000 105.000.000.000 Néi dung chi Chi kinh doanh b¶o hiĨm gèc: - Chi trả quyền lợi bảo hiểm - Chi hoa hồng - Chi quản lý Trích dự phòng phí năm Céng: Chªnh lƯch thu chi Sè tiỊn 30.000.000.000 10.000.000.000 13.000.000.000 7.000.000.000 10.000.000.000 40.000.000.000 105.000.000.000 Hà Nội ngày tháng năm 2001 Kế toán ( ký, họ tên ) Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) 72 Kế toán trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) Chơng III: số Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm công ty bảo hiểm nhân thọ hà nội 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội 3.1.1 Những u điểm: Mặc dù thành lập cha đầy năm song Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội đà đạt đợc bớc phát triển khả quan Số hợp đồng khai thác nh doanh thu phí bảo hiểm Công ty không ngừng gia tăng qua năm khẳng định vị Công ty nh Tổng công ty thị trờng bảo hiểm Việt Nam Để ngang tầm với lớn mạnh Công ty công tác tài kế toán bớc đợc hoàn thiện + Thứ nhất: Bằng việc áp dụng tin học, hầu hết phần hành kế toán tài đợc thực hệ thống máy vi tính với phần mềm kế toán bảo hiểm u việt đà giúp cho kế toán đợc thuận lợi giảm đáng kể khối lợng công việc Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán, sổ kế toán đợc lập máy vi tính định kỳ đợc in để phục vụ công tác kế toán doanh thu - chi phí xác định kết + Thứ hai: Việc toán hoa hồng cho trung gian thông qua kế toán chuyên thu phòng khai thác sở bảng tính sẵn hoa hồng Công ty đà làm cho việc hạch toán đợc nhanh gọn, tiết kiệm đợc thời gian chi phí, cụ thể - Tạo điều kiện chi trả hoa hồng cho trung gian đợc dễ dàng - Kiểm tra số phải trả, số đà trả, số phải trả nhanh gọn - Đảm bảo chứng từ phát sinh đơn giản thủ tục xử lí chứng từ - Tăng cờng chức phản ánh giám đốc kế toán + Thứ ba: Hệ thống tài khoản áp dụng thống đợc mở chi tiết theo nghiệp vụ đối tợng nghiệp vụ nên phù hợp với hình thức kế toán máy Bộ máy kế toán tài đợc bố trí theo mô hình tập trung kết hợp với phân tán mức thấp phù hợp với hoạt động kinh doanh Công ty đặc biệt công tác kế toán đợc chuyên môn hoá mức cao đảm bảo cho phần hành kế toán đợc thực cách nhanh chóng, nhịp nhàng xác 73 Bên cạnh u điểm, kế toán doanh thu chi phí kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội tránh khỏi khó khăn vớng mắc cần hoàn thiện Đặc biệt với việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bảo hiểm theo định số 1296 TC/QĐ/CĐ kế toán ngày 31/12/1996 Bộ Tài có nhiều thay đổi cần khắc phục 3.1.2 Những tồn Do việc chuyên môn hoá cao nên khó khăn việc thay cán chuyên trách lý cán chuyên trách vắng Do đặc trng kinh doanh bảo hiểm địa bàn réng, c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh cịng nhiỊu , phòng khai thác có kế toán chuyên thu tất khiếu nại phải mang nên Công ty giải Nh công việc kế toán đơn giản không phức tạp Công ty công việc lại nhiều gây lÃng phí nguồn lực Các kế toán chuyên thu phòng khai thác kiêm nhiƯm viƯc thu tiỊn, qu¶n lý tiỊn, nép tiỊn gièng nh thủ quỹ Điều cha với nguyên tắc tổ chức kế toán vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Công tác kiểm tra kế toán đà thực thờng xuyên song cha có phận kiểm tra kế toán riêng nên công tác kiểm soát nội đôi chỗ lỏng lẻo cha thực đem lại hiệu cao Công ty áp dụng hình thức sổ kể toán chứng từ ghi sổ song lại không mở sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ VỊ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Kho¶n chi giám định theo định Công ty đa vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nh việc áp dụng cha với quy định chế độ kế toán bảo hiểm chất khoản chi Khoản chi trả lÃi cho chủ hợp đồng đợc Công ty đa vào chi phí hoạt động tài chính, mà Công ty đặc trng ngành bảo hiểm, phí thu đợc chuyển Tổng công ty để Tổng công ty chịu trách nhiệm đầu t tài nh Công ty nhiệm vụ đầu t tài Điều dẫn đến mâu thuẫn gây khó khăn cho công tác theo dõi khoản chi phí phát sinh Để nâng cao hiệu quản lý doanh thu - chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm mà kế toán với vai trò công cụ quan trọng công cụ quản lý cần thiết phải thực số biện pháp từ việc xác định lại 74 khoản mục chi phí việc tổ chức ghi chép, hạch toán cho phù hợp mang lại kết cao Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải đợc tiến hành sở, điều kiện định 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc tạo công ty BHNT Hà Nội + Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh bảo hiểm phải phù hợp với yêu cầu cải cách kế toán nói chung Bởi phận nhỏ công cụ lớn kế toán nên hoàn thiện cần phải phù hợp với đặc điểm kế toán Việt Nam, phù hợp với thông lệ chuẩn mực kế toán quốc tế định hớng giới hoá công nghệ thông tin kế toán + Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh bảo hiểm phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh bảo hiểm để góp phần thực mục tiêu phát triển công ty quy mô đầu t công nghệ kinh doanh bảo hiểm + Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh bảo hiểm phải đảm bảo cung cấp thông kịp thời đầy đủ xác Xuất phát từ thực tế khách quan hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý kinh tế tài đòi hỏi cần phải có thông tin hoạt động cách toàn diện: đầy đủ kịp thời, xác, khách quan có hệ thống Do hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí kinh doanh bảo hiểm phải đảm bảo yêu cầu - Tính đầy đủ đảm bảo cho nhà quản lý, đối tợng sử dụng thông tin kế toán nhận biết cách toàn diện bao quát hoạt động kinh doanh đơn vị, sở có biện pháp điều hành, đảm bảo tÝnh hiƯu qđa cao - TÝnh kÞp thêi cịng gióp chi nhà quản lý, đối tợng sử dụng thông tin kế toán có đợc thông tin kịp thời để đa lúc thích hợp có hiệu -Tính xác hệ thống giúp cho ngời sử dụng thông tin nhận biết cách đắn, sát thực với thực trạng hoạt động đơn vị, từ có định đắn sát với thực tế doanh nghiệp + Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải đáp ứng yêu cầu tiết kiệm có tính khả thi: Bất kỳ công tác quản lý phải tính đến khả thực có hiệu quả, có công tác kế toán Bởi vậy, việc hoàn thiện kế toán doanh thu chi phÝ kinh doanh b¶o hiĨm gèc cịng hớng tới việc bảo đảm công tác có hiệu suất 75 cao, dƠ lµm, dƠ hiĨu, dƠ kiĨm tra, dƠ kiểm soát góp phần phận khác tổng công ty nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh bảo hiểm Nhân thọ + Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải đáp ứng 3.2 Những điều kiện để hoàn thành kế toán doanh thu chi phí kinh doanh bảo hiểm gốc: Để thực tốt hoàn thiện kế toán cần thiết phải có cải cách tầm vĩ mô vi mô doanh nghiệp bảo hiểm 3.2.1 Về phía nhà nớc: Tiếp tục cải cách hệ thống luật pháp kế toán, tạo khuân khổ pháp lý cho phát triển kinh tế Trong điều kiện thị trờng bảo hiểm mở cửa hội nhập, tham gia tổ chức ASEAN, APEC, WTO, ký kết hiệp định thơng mại Việt Mỹ đòi hỏi phải điều chỉnh đồng phù hợp với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tạo điều kiện thực thoả thuận sở để giành đợc lợi ích khuân khổ tổ chức Vấn đề trọng tâm trớc mắt Việt Nam phải hoạch định sách luật tài kế toán phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế nh tổ chức khu vực giới.Cụ thể: + Quy định sử dụng hình thức kế toán doanh nghiệp bảo hiểm có DNKD bảo hiểm nhân thọ Bởi chế độ kế toán hành quy định doanh nghiệp bảo hiểm phải áp dụng thống hình thức chứng từ ghi sổ, quy định cứng nhắc không phù hợp với yêu cầu thực tế Hiện DNBH đà thực công việc kế toán máy vi tính, công ty bảo hiểm đòi hỏi phải có phòng tin học riêng, tự xây dựng chơng trình phần mềm theo hình thức, yêu cầu quản lý Các quy định nên mang tính hớng dẫn để công ty chủ động hạch toán để phù hợp với tình hình doanh nghiệp tuân thủ định kế toán + Quy định thời điểm xác định doanh thu - chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm kỳ cho phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Hiện quy định doanh thu chi phí làm tính thuế nhiều bất cập, mâu thuẫn: Doanh thu làm tính thuế TNDN theo quy định thuế doanh thu phải thu kỳ đợc coi chi phí hợp lệ lại chi phí thực chi , thực trả kú Nh vËy cã nghÜa cã c¸c chi phÝ cuối kỳ cha chi: hoa hồng, trả tiền chi phí dở dang phải chuyển sang niên độ sau nên không tơng xứng với doanh thu phải thu 76 Để tạo điều kiện hội nhập, phát triển nghành bảo hiểm, quy định cần đợc nhà nớc nghiên cứu, thay đổi cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh bảo hiểm nhân thọ + Luật pháp hoá nguyên tắc tính dự phòng cho doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ Dự phòng toán học, dự phòng cam kết chia lời có ý nghĩa sống doanh nghiệp bảo hiểm Nhân thọ, đảm bảo cho khả chi trả DNBH Tuy nhiên thời điểm cha có văn thức đa cách tính toán cụ thể mà quy định chung chung Thông t số 45 TC/CĐTC ngày 30/5/1994 không phù hợp với hoạt động kinh doanh bảo hiểm cần đợc rà soát sửa đổi theo kinh nghiệm nớc việc trích lập dự phòng kỹ thuật nên đa vào quy định luật kinh doanh bảo hiểm 3.2.2 Về phía tổng công ty bảo hiểm Việt Nam: + Chủ động đa phơng pháp tính trích lập nh hạch toán quỹ dự phòng nghiệp vụ cho công ty thành viên có BHNT Hà Nội Xuất phát từ tình hình thực tế, Hoạt động bảo hiểm nhân thọ ngày tăng mạnh với nhiều hợp đồng, mà việc trích lập dự phòng phải đợc tính xác cho hợp đồng HiƯn viƯc trÝch lËp dù phßng nghiƯp vơ có dự phòng toán học cam kết chia lời đợc tổng công ty tính toán phân bổ xuống công ty Việc tính toán gặp nhiều khó khăn phức tạp dựa vào cân đối khoản thu, chi cha thực dựa vào trách nhiệm mà doanh nghiệp bảo hiểm thực phải đối mặt với cam kết với ngời đợc bảo hiểm + Hoàn thiện sổ kế toán: Bảo Việt cần đa hình thức kế toán máy đợc áp dụng phổ biến không nên áp dụng qúa cứng nhắc xuống công ty theo quy định chế độ kế toán + Về công tác xác định kết quả: Hiện tất doanh nghiệp bảo hiểm thành viên trực thuộc tổng công ty bảo hiểm hầu nh không làm công tác xác định kết quả, báo cáo tổng hợp thu chi kinh doanh, tất công ty thành viên phải đa lên tổng công ty để tổng hợp báo cáo lÃi lỗ, xác định kết kinh doanh năm tài đồng thời lập thêm báo cáo hiệu quy ớc tổng công ty ( đà trích lập dự phòng cho năm sau ) Điều dẫn đến công ty thành viên hoàn toàn thụ động công việc kinh doanh gây giảm hiệu kinh doanh Tổng công ty nên tạo điều kiện để đơn vị thành viên tự xác định kết nhằm chủ động kinh doanh 3.2.3 Về phía công ty bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội: 77 + Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức quản lý phù hợp khoa học Mô hình tổ chức mạng lới khai thác rộng khắp nh địa bàn thành phố khiến cho công tác thu phí bảo hiểm gặp nhiều khó khăn phức tạp đồng thời không kiểm soát đợc khoản chi Để đảm bảo cho quản lý hạch toán thuận tiện nên Bảo Việt Nhân thọ Hà Nội cần kiến nghị lên tổng công ty bảo hiểm Việt Nam áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán đáp ứng trình kinh daonh bảo hiểm + Đầu t thích đáng để đào tạo nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ nh kiến thức tin học không ngừng xây dựng sở vật chất, hoàn thiện phần mềm vi tính có phần mềm kế toán máy để tạo điều kiện cho việc lập báo cáo kịp thời xác Nói tóm lại để hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí bảo hiểm, cần phải có tác động từ nhiều phía Một mặt, công ty bảo hiểm nhân thọ Hà Nội cần chủ động hoạt động kinh doanh , tập trung áp dụng phơng pháp tính toán, trích lập, hạch toán doanh thu chi phí, tôn trọng pháp luật , đồng thời có kiến nghị với tổng công ty bảo hiểm Việt Nam để sửa đổi hạch toán cho phù hợp Mặt khác, nhà nớc cần chuẩn hoá ban hành văn pháp quy phù hợp với chuẩn mực, thông lệ quốc tế, làm sở cho việc hạch toán đạt hiệu Nội dung việc hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm công ty bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội Đối với doanh thu kinh đoanh bảo hiểm gốc: Giải pháp 1: Về công tác thu phí bảo hiểm gốc Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội Nh đà biết, công ty bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội hạch toán doanh thu chi phí mảng quan trọng nhất, gồm hoạt động thu phí bảo hiểm gốc chi phí kinh doanh bảo hiểm Hiện công tác thu phí bảo hiểm gốc công ty có nhiều bất cập gặp nhiều khó khăn đòi hỏi phải có hoàn thiện để đảm bảo cho kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thứ nhất: Về công tác tổ chức thu phí bảo hiểm gốc nay: Các kế toán chuyên thu phòng khai thác kiêm nhiệm việc thu tiền, quản lý tiỊn, gi÷ tiỊn, nép tiỊn gièng nh mét thđ quỹ Điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm cha với nguyên tắc tổ chức kế toán Công ty bảo hiểm nhân thọ Hà Nội cần có biện pháp bổ sung thêm cán quản lý tiền phòng khai thác Mặt khác, khối lợng công tác kế toán tổng hợp, kế toán thu 78 lớn không đặc biệt với kế toán chuyên thu vào cuối tháng khốilơngj thu phí lớn vừa phải thu tiền, vừa phải thu hoá đơn nhập, hoá đơn nộp tiền ngày nên công việc vất vả Thứ : Công tác quản lý thu phí: Để quản lý công tác thu phí công ty cần tổ chức việc thu phí theo địa bàn Tổ chức kiểm tra thờng xuyên công tác thu phí đại lý Phối hợp với tổ trởng chuyên thu theo dõi tiến độ thu phí hàng ngày, tăng cờng kiểm tra khách hàng vào đầu tháng Xây dựng chơng trình quản lý hoá đơn theo dõi tiến độ thu phí, đảm bảo tổng hợp đợc số liệu thu phí hàng ngày toàn công ty Giải pháp 2: Xác định lại đối tợng tập hợp chi phí kinh doanh bảo hiểm gốc để phù hợp với điều kiện kinh doanh địa bàn.Các văn phòng đại diện hoạt động độc lập riêng rẽ nhau, công ty nên xác định đối tợng tập hợp chi phí kinh doanh bảo hiểm phòng khai thác Điều phù hợp vì: Thứ nhất: Tập hợp chi phí trực tiếp cho phòng khai thác phản ánh đầy đủ chi phí thực Đặc biệt điều kiện nghiệp vụ ngày phát sinh nhuều phòng khai thác nâng cao nên tránh lÃng phí nguồn lực, mặt khác tạo điều kiện cho kế toán văn phòng công ty có thời gian nghiên cứu tham mu cho lÃnh đạo làm tốt Thứ 2: Việc tập hợp chi phí kinh doanh theo phòng khai thác tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí , đánh giá tình hình quản lý kinh doanh đợc sát tiền đề cho việc gắn trách nhiệm, quy trách nhiệm cho phòng khai thác, cán với hoạt động kinh doanh góp phần thúc đẩy hạ đợc chi phí trực tiếp có thể, hạ mức bảo hiểm để nâng cao lực cạnh tranh thị trờng Theo cách này, TK 6241 - Chi phÝ trùc tiÕp kinh doanh b¶o hiĨm gèc đợc mở chi tiết cho phòng khia thác TK 6241A: Chi phí trực tiếp phòng khai thác TK 6241A: Chi phí trực tiếp phòng khai thác TK 6241A: Chi phí trực tiếp phòng khai thác TK 6241Q:Chi trực tiếp phòng khai thác 17 79 Giải pháp 3: Về hạch toán chi trả giá trị giải ớc Nh đà biết, GTGƯ số tiền mà doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ trả lại cho khách hàng có hợp đồng có hiệu lực từ năm trở lên ngời tham gia bảo hiểm gặp khó khăn phải huỷ bỏ hợp đồng Giá trị giải ớc đợc tính công thức: GTGƯ = Dự phòng phí - phí giải ớc Dự phòng phí đợc tính bảo hiểm Nhân thọ dự phòng toán học đà đợc trình bày Việc hoàn lại giá trị giải ớc thực chất phải đợc coi khoản điều chỉnh làm giảm doanh thu doanh nghiệp Hiện BHNT Hà Nội khoản chi phí đợc tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm theo phiếu toán trả tiền bảo hiểm số ngày tháng năm 2001kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 6241.2071: 18.654.732 Có TK 331.2071: 18.654.732 Khi thực trả: Nợ TK 3311.2071 18.654.732 Có TK 111.2071 18.654.732 Với việc hạch toán làm tăng thêm lợng chi phí lớn( năm 2001công ty trả 7.5 tỷ VNĐ ) mà thực chất lại chi phí Vì gây biến động lớn cho chi phí kinh doanh công ty ảnh hởng đến định kinh doanh công ty Theo em khoản chi phí nên hạch toán vào khoản hàng bán bị trả lại để cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu, kế toán hạch toán lại nh sau: Khi phát sinh: Nợ TK 5311( chi tiết theokho¶n mơc): Cã TK 3311( chi tiÕt theokho¶n mơc): Khi thực trả: Nợ TK 3311( chi tiết theokhoản mục): Có TK 111,112( chi tiết theokhoản mục): Giải pháp 4: Về việc hạch toán khoản dự phòng Dự phòng toán học cam kết chia lời đối doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ có vai trò quan trọng Để khắc phục tình trạng dự phòng phân bổ từ tỉng c«ng ty íc tÝnh theo sè chi phÝ thu chi, tạo điều kiện chủ động kinh doanh chi bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội, công ty cần có kiến nghị với Tổng công ty đợc tiến hành 80 ... 31/03/02 Đại diện KH Công ty BHNT HN Công ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN C«ng ty BHNT HN Công ty BHNT HN Kế toán ghi sổ Nội dung hạch toán D đầu kỳ K/C... định kết III/A: Kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm nhân thọ Đặc điểm bán hàng nội dung doanh thu hoạt động KDBH 1.1.Đặc điểm bán hàng hoạt động kinh doanh BHNT Khác hẳn với hoạt động bán hàng... pháp kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc công ty BHNT Hà Nội TK 513 TK 131 TK 33881 TK 111, 112 TK 511 Tr×nh tự hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc công ty bảo