Những lưu ý thuế TNDN năm 2014 (Tài chính) Năm 2014 có nhiều qui định pháp luật liên quan đến hoạt động kế toán, thuế doanh nghiệp (DN) Sau số lưu ý pháp luật thuế DN năm 2014 I Quy định kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế GTGT Luật sửa đổi số Điều Luật thuế GTGT, Thông tư số 219/2013/ TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định 209/2013 Chính phủ Một số lưu ý đặc biệt: Bỏ quy định thời hạn kê khai thuế GTGT đầu vào vòng tháng DN kê khai trước có thơng báo tra, kiểm tra Cơ quan thuế từ 01/01/2014 Ngoài ra, nhiều nội dung thay đổi khác như: Chuyển số dịch vụ từ không chịu thuế sang thuế suất 10%, việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế có quy định ngưỡng doanh thu; riêng phương pháp tính trực tiếp GTGT thay đổi tính tỷ lệ GTGT tỷ lệ % doanh thu, thay đổi thời gian hoàn thuế từ tháng lên 12 tháng đồng thời thay đổi mức tiền thuế GTGT hoàn theo tháng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, dự án đầu tư mới…quy định khấu từ thuế đầu vào tài sản cố định … II Quy định quản lý thuế: (Công văn 8355/BTC-TCT, Nghị định 83/2013/NĐCP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi Nghị định 92/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số Điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập DN Luật sửa đổi Luật thuế GTGT Một số lưu ý đặc biệt: Mua hàng hóa dịch vụ từ 20 tr trở lên khơng tốn qua ngân hàng ko tính vào chi phí tính thuế, kể hóa đơn trực tiếp từ 01/01/2014 DN mở tài khoản ngân hàng phải thông báo cho Cơ quan thuế theo mẫu 08-MST vòng 10 ngày từ 01/01/2014 Khai thuế GTGT theo tháng : Áp dụng cho DN có doanh thu năm 2012 20 tỷ DN thành lập hoạt động chưa đủ 12 tháng năm 2012 DN thành lập năm 2013 Khai thuế GTGT theo quý : - Các DN hoạt động đủ 12 tháng ( thành lập từ tháng 01/2012 trở trước ) có doanh thu năm 2012 20 tỷ - Các DN chưa đủ 12 tháng hoạt động đủ 12 tháng, sau năm dương lịch khai thuế GTGT theo quý doanh thu năm trước liền kề 20 tỷ III Quy định Hóa đơn: Thơng tư 64/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Một số lưu ý đặc biệt: Được phép sử dụng tiếng Việt không dấu hóa đơn DN cung ứng phần mềm tự in hóa đơn phải có đăng ký ngành lập trình xuất phần mềm Gạch chéo phần trống hóa đơn in từ máy tính: Khơng buộc phải màu mực Quy định rõ trách nhiệm hóa đơn q trình giao nhận Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quy định sau: - Báo cáo hóa đơn quý I: chậm ngày 30/4 - Báo cáo hóa đơn quý II: chậm ngày 30/7 - Báo cáo hóa đơn quý III: chậm ngày 30/10 - Báo cáo hóa đơn quý IV: chậm ngày 30/1 năm sau IV Qui định tài sản cố định: Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Một số lưu ý đặc biệt chung: Tài sản phải có nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên Mỗi TSCĐ phép thay đổi phương pháp trích khấu hao 01 lần Đối với TSCĐ trích khấu hao theo Thơng tư 203/2009/TT-BTC không đủ tiêu chuẩn nguyên giá TSCĐ theo Thơng tư giá trị lại tài sản phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh thời gian tối đa năm, kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực V Qui định Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Chính phủ ban hành Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế TNCN Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Một số lưu ý đặc biệt chung: Về khai thuế: TNCN - Khai thuế TNCN theo quý thuế GTGT khai theo quý thuế TNCN phải nộp tháng 07/2013 50triệu - Khai thuế TNCN theo tháng thuế TNCN phải nộp tháng 07/2013 50triệu Về giảm trừ gia cảnh: Giảm trừ thân 9.000.000đ, người phù thuộc 3.600.000đ Về khấu trừ thuế cá nhân khơng có hợp đồng hợp đồng tháng - Có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân - Nếu làm cam kết theo mẫu 23 (chờ mẫu thơng tư thay Thơng tư 28/2011/TTBTC tạm thời không khấu trừ - Cá nhân làm cam kết 23 phải đăng ký thuế có mã số thuế thời điểm cam kết VI Qui định Thuế thu nhập DN (TNDN): Luật số 32/2013/ QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN Luật Thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Một số lưu ý đặc biệt: Áp dụng thuế suất thuế thu nhập DN 20% DN, kể hợp tác xã có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Doanh thu làm xác định DN thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% tổng doanh thu tờ khai thuế GTGT năm trước liền kề Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% phần thu nhập DN từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội - Áp dụng mức thuế suất phổ thông 22% Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung quy định miễn thuế đối với: Thu nhập từ hoạt động sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản doanh nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Để thực chiến lược cải cách thuế, đồng thời phù hợp với xu cải cách thuế nước, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi quy định thuế suất , theo đó, giảm mức thuế suất phổ thơng từ 25% xuống 22%; riêng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% từ ngày 1/7/2013 Từ ngày 01/01/2016 mức thuế suất phổ thông 20% mức thuế suất ưu đãi 20% điều chỉnh giảm xuống 17% - Quy định ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ 1/1/2014, có quy định ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT Cụ thể, ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Luật quy định rõ: Cơ sở kinh doanh có doanh thu năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh trừ trường hợp có đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ) Như vậy, từ ngày 1/1/2014, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ, kể trường hợp có doanh thu năm tỷ đồng Một số điểm sửa đổi, bổ sung thuế TNCN Luật thuế TNCN Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 tạo khuôn khổ pháp lý quan trọng cho việc thực quyền, nghĩa vụ tài cơng dân, huy động nguồn lực cho NSNN, góp phần điều tiết hợp lý thu nhập dân cư Tuy nhiên, sau năm thực hiện, với trình vận hành, biến động tình hình kinh tế - xã hội, số quy định Luật bộc lộ hạn chế: (1) Khơng phù hợp với tình hình mới, mức động viên từ thu nhập người dân; (2) Chưa bao quát hết vấn đề phát sinh thực tế; (3) Một số quy định thủ tục chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế Ngày 22/11/2012, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Để triển khai thực Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bồ sung số điều Luật Thuế TNCN, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (Thông tư số 111/2013/TT-BTC) Các nội dung sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN sửa đổi văn hướng dẫn thực khắc phục tồn trình thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, cải cách thủ tục hành nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, cụ thể sau: Một là, thống văn hướng dẫn thực sách thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Do Luật Thuế TNCN lần áp dụng Việt Nam nên trình thực phát sinh nhiều văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Các nội dung hướng dẫn sách thuế quản lý thuế đan xen lẫn dẫn đến chưa rành mạch, rõ ràng thực iện, phải tra cứu nhiều văn Thông tư số 111/2013/TT-BTC thống nội dung hướng dẫn sách thuế thu nhập cá nhân số nguyên tắc chung quản lý thuế TNCN quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thay 10 Thông tư hướng dẫn Bộ Tài Các nội dung hướng dẫn cụ thể quản lý thuế TNCN (trừ thủ tục, hồ sơ giảm trừ gia cảnh) thực theo Thông tư hướng dẫn quản lý thuế Bộ Tài (Thơng tư thay Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2013) Hai là, sách thuế TNCN sửa đổi, bổ sung nhằm giảm mức đóng góp người nộp thuế, bước nâng cao đời sống người dân, thể quan tâm, chia sẻ Nhà nước người nộp thuế trước bối cảnh khó khăn kinh tế Sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân nâng mức giảm trừ gia cảnh từ triệu đồng/tháng lên triệu dồng/tháng người nộp thuế từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng người phụ thuộc Việc điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh thực mục tiêu giảm tỷ lệ động viên thuế, phí GDP theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, đảm bảo tính ổn định sách cho giai đoạn sau năm 2014 Sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế: Bổ sung số khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, bao gồm: trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ; khoản trợ cấp lực lượng vũ trang; phụ cấp nhân viên y tế thôn, bản; trợ cấp chuyển vùng lần người Việt Nam làm việcở nước ngồi Đối với khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm khơng bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện người sử dụng lao động mua đóng góp cho người lao động sản phẩm bảo hiểm có tích luỹ phí bảo hiểm tính vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm, thay cho quy định người sử dụng lao động tính vào thu nhập chịu thuế người lao động mua bảo hiểm đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện trước Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, mua bảo hiểm không bắt buộc khác, đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động mà sản phẩm bảo hiểm khơng có tích luỹ phí bảo hiểm khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động Bổ sung hướng dẫn khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công khoản sau: khoản tiền ăn ca, ăn trưa người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn ca cho người lao động hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn; khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người Việt Nam làm việc nước phép năm lần (trước 01/7/2013 áp dụng người lao động người nước ngồi làm việc Việt Nam); khoản tốn mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động người nước làm việc Việt Nam theo quy định hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế số ngành dầu khí, khai khống; khoản tiền học phí cho người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ (trước ngày 01/7/2013 áp dụng người nước làm việc Việt Nam có học Việt Nam) Sửa đổi, bổ sung số khoản thu nhập thuộc đối tượng miễn thuế: Bổ sung hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, q tặng bất động sản cơng trình xây dựng tương lai nhà hình thành tương lai vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Bổ sung tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện miễn thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Bổ sung khoản học bổng nhận từ tổ chức nước nước bao gồm tiền sinh hoạt phí miễn thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Về tính thuế cá nhân cư trú: Sửa đối bổ sung nhiều nội dung để thuận tiện cho việc xác định số thuế phải nộp như: Đơn giản Biểu tỷ lệ ấn định thu nhập chịu thuế hộ kinh doanh từ 19 nhóm ngành nghề theo khu vực thành nhóm ngành nghề, khơng phân biệt khu vực thống với thuế giá trị gia tăng Hướng dẫn cụ thể việc quy đổi thu nhập từ tiền lương, tiền không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế để thống thực (trước có khơng thống cách hiểu thực hiện) Sửa đổi tính thuế thu nhập từ hoạt động bán hàng đa cấp Theo đó, từ ngày 01/7/2013, tổ chức trả thu nhập cho cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập từ hoạt động bán hàng đa cấp từ triệu trở lên, thay cho việc khấu trừ theo tỷ lệ 10% thu nhập từ triệu đồng trở lên trước Sửa đổi thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật (thay cho thời điểm hợp đồng chuyến nhượng bất động sản có hiệu lực trước đây); thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập từ thừa kế, quà tặng thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng (thay cho thời hạn nhận thừa kế, quà tặng trước đây) Ba là, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuê thực khai nộp thuế Sửa đổi bổ sung đối tượng nộp thuế Sửa đổi điều kiện xác định cá nhân cư trú Việt Nam người nước có nhà thuê để Việt Nam, theo đó: tăng thời hạn thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 90 ngày lên 183 ngày Việc xác định số ngày thuê nhà vào hợp đồng thuê kể trường hợp hợp đồng thuê nhà ký trước 01/7/2013 Sửa đổi giảm thủ tục hành chính, phiền phức cho người nộp thuế, đơn giản quản lý thu thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: áp dụng thống sách thuế thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, không phân biệt cổ phần công ty đại chúng hay chưa phải công ty đại chúng trước Về cấp mã số thuế cho người phụ thuộc: việc cấp mã số thuế cho người phụ thuộc thực theo hướng đơn giản: quan thuế tự động cấp dựa thơng tin có sẵn hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh mà không yêu cầu người nộp thuế phải cung cấp thêm loại giấy tờ khác, không làm tăng thủ tục hồ sơ thủ tục kê khai thuê, không gây phiền hà cho người nộp thuế, không làm ảnh hưởng đến việc giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày 1/7/2013 (ngày Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành) Về khấu trừ thuế người nước ngoài: Việc khấu trừ thuế cá nhân nước đến Việt nam làm việc trước khơng có hướng dẫn cụ thể, dẫn đến chưa thống việc thực (có tổ chức tự khấu trừ theo biểu thuế suất phần, có tổ chức khấu trừ theo biểu thuế suất tồn phần) Tại Thơng tư số 111/2013/TT-BTC bổ sung hướng dẫn trường hợp cụ thể để áp dụng biểu thuế lũy tiến toàn phần để khấu trừ thuế cá nhân người nước ngoài, xác định xác số thuế phải nộp phát sinh, giảm trường hợp phải tốn thuế, hồn thuế vào cuối năm Về khấu trừ thuế cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động ba (03) tháng: sửa đổi nâng mức ngưỡng trả thu nhập phải khấu trừ thuế từ triệu đồng lên triệu đồng/1ần cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động ba (03) tháng (không phân biệt cá nhân có hay chưa có mã số thuế) để phù hợp với mức giảm trừ gia cảnh điều chỉnh tăng từ l/7/2013, thuận tiện cho tổ chức trả thu nhập khấn trừ mức khấu trừ thống nhất, đồng thời giảm số lượng cá nhân làm thủ tục hoàn thuế TNCN bị khấu trừ (10%) lớn số thuê phải nộp năm Cấp chứng từ khấu trừ thuế: để không làm tăng thủ tục cho tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ người nộp thuế việc lưu giữ chứng từ khấu trừ thuế, Thông tư số 111/2013/TT-BTC bổ sung hướng dẫn việc cấp chứng từ số trường hợp cụ thể để phù hợp với thực tế đối tượng phát sinh khấu trừ thuế nhiều lần năm lần năm, cụ thể: cá nhân không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động tháng: cá nhân có quyền yêu cầu đơn vị chi trả cấp chứng từ khấu trừ cho lần khấu trừ thuế cấp chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế kỳ tính thuế; cá nhân ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên: tổ chức trả thu nhập cấp cho cá nhân chứng khấu trừ kỳ tính thuế Về khai thuế: Thơng tư số 111/2003/TT-BTC hướng dẫn việc giảm tần suất khai thuế sau: áp dụng khai thuế theo tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên (trước từ triệu đồng trở lên) trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng theo quý; trường hợp khác thực khai thuế theo quý trừ trường hợp khai thuế TNCN theo lần phát sinh như: thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân cư trú, thừa kế quà tặng, trúng thưởng ; trường hợp tháng quý, tổ chức cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN khơng phải khai thuế để giảm tần suất khai thuế, đơn giản thủ tục hành chính, điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tổ chức trả thu nhập Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn nộp thuế theo thuế suất 20% khơng phải đăng ký từ đầu năm với quan thuế trước Về toán thuế: thực tế quản lý thuế cho thấy, cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ thực nộp thuế theo phương pháp khoán, số thuế nộp nhỏ phải tốn thuế; cá nhân có nguồn thu nhập thường xun ổn định từ tiền lương, tiền cơng mà có phát sinh thêm khoản thu nhập tù nguồn khác mức khơng q 10 triệu đồng/tháng có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng khơng q 20 triệu đồng nộp thuế khấu trừ, nộp khoán kê khai nơi phát sinh thu nhập cuối năm phải cộng tất nguồn thu nhập để thực toán thuế, làm tăng thêm thủ tục phức tạp, phiền hà cho người nộp thuế Để giảm bớt thủ tục hành chính, giảm khối lượng tốn thuế không cần thiết, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể trường hợp sau tốn thuế: (1) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau; (2) Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn; (3) Cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ cho thuê nhà, sử dụng đất thực nộp thuế theo kê khai khơng có u cầu tốn thuế; (4) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên nơi mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 (mười) triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấn trừ thuế nguồn khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập này; (5) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm khơng q 20 (hai mươi) triệu đồng nộp thuế nơi có nhà cho thuê, nơi có quyền sử dụng đất cho thuê khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập Về hoàn thuế: đơn giản thủ tục cho người nộp thuế cách: việc hồn thuế thực theo hồ sơ tốn thuế, người nộp thuế khơng phải làm hồ sơ hồn thuế; người nộp thuế trực tiếp khai thuế với quan thuế lựa chọn: hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phát sinh kỳ sau để giảm trường hợp phải đến quan thuế để hoàn thuế; Sửa đổi chỉnh sách thuế theo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Thông tư số 111/2013/TT-BTC góp phần đáng kể việc hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân theo hướng đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế ... 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế TNCN Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Một số lưu ý đặc biệt chung: Về khai thuế: TNCN - Khai thuế TNCN theo quý thuế GTGT khai theo quý thuế TNCN phải nộp... việc hoàn thuế thực theo hồ sơ tốn thuế, người nộp thuế khơng phải làm hồ sơ hoàn thuế; người nộp thuế trực tiếp khai thuế với quan thuế lựa chọn: hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phát... có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn nộp thuế theo thuế suất 20% khơng phải đăng ký từ đầu năm với quan thuế trước Về toán thuế: thực tế quản lý thuế cho thấy, cá nhân kinh doanh chưa thực