Chương III Tài liệu thi công chức

Chương III: Chế độ pháp lý khoản thu NSNN Ths Phan Phương Nam NỘI DUNG I Khái niệm, đặc điểm II Phân loại khoản thu NSNN III Pháp luật qui trình thu NSNN I Khái niệm, đặc điểm Thu ngân sách nhà nước hoạt động nhà nước nhằm tạo lập quỹ NSNN theo trình tự thủ tục luật định, sở khoản thu đựơc quan Nhà nứơc có thẩm quyền định để thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước I Khái niệm, đặc điểm  Một hoạt động thu NSNN gắn liền với việc thực chức nhiệm vụ NN  Hai NN tham gia vào hoạt động thu NS với tư cách chủ thể quyền lực trị ln ln bên quan hệ thu NSNN  Ba đối tượng thu Ngân sách nhà nước cải xã hội biểu hình thức giá trị  Bốn khoản thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ kinh tế quốc dân gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh I Khái niệm, đặc điểm => Chế độ pháp lý thu NSNN tổng hợp QPPL CQNN có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình NN tạo lập quỹ NSNN II Phân loại khoản thu NSNN  Căn vào tính đối ứng khoản thu thì: khoản thu có nghĩa vụ đối ứng, khoản thu khơng có nghĩa vụ đối ứng  Căn vào tính lặp lại khoản thu chia thành: khoản thu thường xuyên, khoản thu không thường xuyên  Căn vào phân chia nguồn thu: khoản thu 100% , khoản thu phân chia 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.1 Thuế: Thuế khỏan thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào quỹ ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nứơc; khoản thu khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.1 Thuế: Đặc điểm:  Thuế khoản thu NN quy định, mang tính cưỡng chế cao  Đối tượng thực nghĩa vụ thuế rộng, bao gồm hầu hết tổ chức kinh tế, cơng dân  Thuế khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.2 Phí: Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí lệ phí 2.1 Các khoản thu thường xuyên: 2.1.2 Phí:     Đặc điểm: Hình thức văn pháp lý cao quy định phí Pháp lệnh Phí Lệ phí UBTVQH ban hành Thẩm quyền quy định phí: - Chính Phủ - HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Bộ Tài Phí mang tính chất đối giá hồn tồn người nộp phí quyền lựa chọn nộp phí để sử dụng dịch vụ Nhà nứơc đầu tư không nộp phí Ví dụ:  Công ty TNHH Cái Bang sản xuất áo may sẵn: Công ty mua: - Vải nguyên liệu: 100.000 VNĐ/cái - Các phụ liệu: 20.000 VNĐ/cái - Bán: 300.000 VNĐ/cái - Tính thuế GTGT phải nộp cho áo với liệu 2.3 Thuế giá trò gia tăng(tt) b Trực tiếp: -Đối tượng áp dụng : chưa thực chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán đầy đủ; kinh 2.3 Thuế giá gia doanh vàng bạc đátrò quý tăng(tt) -Cách xác đònh: Th.GTGT nộp = (Giá tt đầu ra– Giá tt đầu vào)xTS Ví dụ:  Hộ gia đình Thành Đạt sản xuất áo may sẵn: HGĐ mua: - Vải nguyên liệu: 100.000 VNĐ/cái - Các phụ liệu: 20.000 VNĐ/cái - Bán: 300.000 VNĐ/cái - Tính thuế GTGT phải nộp cho áo với liệu 2.3 Thuế giá trò gia tăng(tt) Trực tiếp: -Trường hợp không xác đònh giao dòch n đònh doanh thu n đònh tỉ lệ GTGT doanh thu: - Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%; - Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 30% 2.CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ THUẾ HH-DV 2.3.Hoàn Thuế giá trò gia thuế GTGT tăng(tt) Xuất Lũy kế âm tháng liên tiếp Tài sản cố đònh Thá ng ThuếGTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT nộp kỳ Thuế lũy kế 250tr 600tr -350tr -350tr 300tr 200tr +100tr -250tr 2.CHEÁ ĐỘ PHÁP LÝ 200tr 350tr -150tr -400tr THUẾ HH-DV 2.3.4.Chế độ đăng kýkê khai- nộp-quyết toán -Kê khai theo kỳ tính thuế -Nộp theo kỳ 2.CHẾ ĐỘ PHÁP LÝ -Quyết toán cuối năm THUẾ HH-DV Lưu ý: trường hợp XK-NK 2.3 Thuế giá trò gia tăng(tt) HẾT Cảm ơn theo dõi IV Pháp luật qui trình thu NSNN 3.1 Các chủ thể tham gia vào quy trình thu NSNN :  Chủ thể có trách nhiệm phải thu khoản thu vào NSNN  Chủ thể nộp khỏan thu vào NSNN 3.2 Các phương thức thu ngân sách Nhà Nước: Có hai phương thức nhà nước sử dụng để tập trung nguồn thu vào quỹ ngân sách Nhà Nước:  Phương thức thu trực tiếp vào KBNN  Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua quan thu 3.2.1 Phương thức thu trực tiếp vào KBNN  Đối tượng áp dụng:  Những cá nhân, tổ chức có địa điểm kinh doanh cố định  Những đối tượng mà Nhà nước quản lý mặt giấy tờ 3.2.1 Phương thức thu trực tiếp vào KBNN Quy trình thu:  Bước 1: Cơ quan thu thông báo thu gởi đến đối tượng nộp  Bước 2: Dựa vào thông báo thu quan thu, đối tượng nộp phải đến nộp trực tiếp KBNN  Bước 3: Đối tượng nộp NSNN sau nhận liên biên lai nộp tiền, nộp liên cho quan thu  3.2.2 Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua quan thu  Đối tượng áp dụng:     Những đối tượng nộp khơng có địa điểm kinh doanh cố định hộ buôn chuyến Các hộ tiểu thương (các hộ có mức thu nhập nhỏ, khơng có điều kiện nộp trực tiếp vào KBNN BTC giao tổng Cục thuế hướng dẫn cụ thể cách xác định có hộ có mức thu nhập nhỏ) Thu thuế sử dụng đất Nông nghiệp, thuế nhà, đất (chủ yếu vùng nông thôn, vùng sâu, vùng xa) Các khoản thu khác địa bàn cửa nơi không tổ chức điểm thu KBNN 3.2.2 Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thơng qua quan thu  Quy trình thu : - Cơ quan thu thông báo thu gởi đến cho đối tượng nộp - Dựa vào thông báo thu, đối tượng nộp tiền trực tiếp cho cán thu (là cán quan thu) Cán thu sau thu tiền đối tượng nộp biên lai thu - Cán thu nộp toàn số thu vào KBNN ...NỘI DUNG I Khái niệm, đặc điểm II Phân loại khoản thu NSNN III Pháp luật qui trình thu NSNN I Khái niệm, đặc điểm Thu ngân sách nhà nước hoạt động nhà nước... hợp tác lao động với nước ngoài: Các khoản vay nợ nứơc Chính phủ: Các khoản thu vãng lai khác: III PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: 3.1 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 3.1.1 Khái niệm: Thuế xuất khẩu, nhập loại