Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ (Khóa luận tốt nghiệp)

Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình VũHoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-ISO 9001:2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Phương Thảo Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Văn Thụ

HẢI PHÕNG - 2016

-

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

CẢNG ĐÌNH VŨ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Văn Thụ

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Mã SV: 1513401018

Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

1 Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ)

- Khái quát hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

- Phản ánh được thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

- Đánh giá được những ưu điểm, nhược điểm của tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ, trên cơ sở đó đưa ra được những giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

Sử dụng số liệu tháng 12 năm 2015

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ và tên: Nguyễn Văn Thụ

Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ và tên:

Học hàm, học vị:

Cơ quan công tác:

Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 10 tháng 10 năm 2016

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Hải Phòng, ngày tháng năm 2016

Hiệu trưởng

1 Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:

………

………

………

………

………

………

………

2 Đánh giá chất lượng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): ………

………

………

………

………

………

………

………

………

3 Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): ………

………

………

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 3

1.1.1 Sự cần thiết của tổ chức kế toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 3

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 4

1.1 Nội dung tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 5

1.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ: 5

1.1.1.1 Quy định về kế toán tiền mặt tại quỹ: 5

1.1.1.2 Chứng từ sử dụng: 6

1.1.1.3 Tài khoản sử dụng: 6

1.1.1.4 Phương pháp hạch toán: 7

1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10

1.1.2.1 Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng: 10

1.1.2.2 Chứng từ sử dụng: 11

1.1.2.3 Tài khoản sử dụng: 11

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán: 12

1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển: 15

1.1.3.1 Nội dung kế toán tiền đang chuyển: 15

1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: 15

1.1.3.3 Tài khoản sử dụng: 15

1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: được thể hiện qua sơ đồ: 16

1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 17

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ 24

2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 24

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư và phát triền Cảng Đình Vũ 24

2.1.2 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của công ty 24

2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được trong công ty 25

Đình Vũ 26

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 28

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 28

2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 31

2.1.5.3 Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng 31

2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 33

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 33

2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 33

2.2.1.2 Phương pháp hạch toán 34

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 52

2.2.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng 52

2.2.2.3 Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng 52

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ 71

3.1 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 71

3.1.1 Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 72

3.1.2 Nhược điểm còn tồn tại về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 73

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 74

3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý và kiểm kê tiền mặt 74

3.2.2 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: 76

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước ta đang trong thời kỳ mở cửa và hội nhập với các nước trên thế giới Đây là điều kiện thuận lợi để chúng ta tiếp cận với nền kinh tế năng động, phát triển của các nước trên thế giới nhưng cũng đặt ra cho chúng ta nhiều thách thức, khó khăn Các nước như Nhật Bản, Trung Quốc, Anh… đã và đang đầu tư vào nước ta với mục đích kinh doanh và trong những doanh nghiệp đó không chỉ

có những người lãnh đạo mà còn có một tổ chức kế toán trong quản lý doanh nghiệp, kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý tài chính, kế toán còn có vai trò tích cực trong quản lý điều hành và kiểm soát mọi hoạt động kinh tế của nhà nước cũng như các hoạt động kế toán tài chính của doanh nghiệp Trong các doanh nghiệp, kế toán còn có chức năng là phản ánh giám đốc và cung cấp thông tin về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ của doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quan trọng , quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty.Vốn bằng tiền là tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, dùng tiền để thanh toán các khoản công nợ của mình Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải

có một lượng vốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô sản xuất, kinh doanh nhất định và phải có sự quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu quả Vì vậy thực hiện công tác vốn bằng tiền là vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại công ty em đã cân nhắc và mạnh dạn chọn đề tài:

“Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ” làm luận văn tốt nghiệp Luận văn này ngoài việc hệ thống hóa những vấn đề liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền còn nhằm đưa ra những

ý kiến chủ quan của mình vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán Bên cạnh đó nhằm củng cố nâng cao kiến thức và góp phần nhỏ bé vào hoàn thiện các nghiệp vụ cơ bản về kế toán tài chính của doanh nghiệp

Nội dung bài khóa luận của em gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

Chương3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ và các cô chú cán bộ trong phòng kế toán của công ty, mặc dù cố gắng rất nhiều nhưng do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạn nên khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận được sự góp ý, phê bình của các thầy cô đề bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.1.1 Sự cần thiết của tổ chức kế toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh

nghiệp

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD của doanh nghiệp thuộc TSCĐ hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, vốn bằng tiền thực hiện chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ mua bán trao đổi, là tài sản sử dụng linh hoạt nhất vào khả năng thanh toán nhất thời của doanh nghiệp, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt , tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư,hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì vậy, trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau:

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc cụ thể

- Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ Xuất phát từ những đặc điểm trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền

- Giám đốc thường xuyên giám sát tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành Cụ thể:

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt Nam” theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các ngoại tệ đó

- Hạch toán vàng tiền tệ ở tài khoản tiền mặt phải tính ra tiền theo giá thực

tế và không áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh vàng tiền tệ

- Đối với vàng tiền tệ phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng tiền tệ phải theo dõi khối lượng và trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại từng thứ Giá nhập vào trong kì được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp thực tế đích danh

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng tiền tệ theo dõi đối tượng,

số lượng… cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng tiền tệ theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn

1.1 Nội dung tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 1.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

1.1.1.1 Quy định về kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản quỹ tiền mặt, số tiền mặt kể cả ngân phiếu, ngoại

tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập xuất tại quỹ Đối với những trường hợp khoản tiền thu được mà chuyển nộp ngay vào ngân hàng thì không đi qua tài khoản tiền mặt

- Các khoản tiền: vàng tiền tệ cho đơn vị và cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán các loại tài sản bằng tiền nhân ký cược,

ký quỹ như hạch toán tài sản của đơn vị mình Riêng đối với vàng tiền tệ trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đối số lượng và giám định chất lượng sau đó tiến hành niêm phong có xác nhập của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong

Đối với ngoại tệ, ngoài quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên sổ sách kế toán-“Nguyên tệ các loại” Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ theo các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định … dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đều luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả được ghi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 413 “chênh lệch tỷ giá”

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản “chênh lệch tỷ giá”

- Khi tiến hành nhập quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ hợp lệ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Riêng đối với vàng tiền tệ nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hoặc một

trang sổ Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt,

và chịu trách nhiệm quản lý chứng từ thu chi cuối tháng đối chiếu với kế toán

- Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền còn tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ ở kế toán Nếu có sự chênh lệch thì kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

số liệu đó

1.1.1.2 Chứng từ sử dụng:

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi này phải

có chữ ký của giám đốc (hoặc người có ủy quyền) và kế toán trưởng Trên cơ sở các lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu chi Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu thu, chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sau khi

đã thực hiện xong việc thu, chi thủ quỹ ký tên và đóng dấu “ Đã thu tiền” hoặc

“Đã chi tiền”, trên các phiếu đó đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với các báo cáo quỹ và nộp báo cáo quỹ cho kế toán

Ngoài phiếu thu phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào tài khoản 111 “tiền mặt” còn cần các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu, phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền…

1.1.1.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111 “tiền mặt” Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam)

+ Chênh lệch đánh giá tăng vàng tiền tệ tại thời điểm lập báo cáo

Dư nợ: Các khoản tiền, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn tồn quỹ

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá

và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp

1.1.1.4 Phương pháp hạch toán:

Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ được phản ánh theo hai sơ đồ 1.1, 1.2 sau:

Sơ đồ 1.1: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND)

Sơ đồ 1.2: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ)

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh

giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá BQLNH

1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.1.2.1 Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu ở trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định dõ nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng

Số chênh lệch được ghi vào các tài khoản chờ xử lý (TK1388 – “tài sản thiếu chờ xử lý”, TK3388 – “tài sản thừa chờ giải quyết”) Sang kỳ sau phải tiếp tục điều tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi trên sổ

- Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức

kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải

mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Khoản thu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

- Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc: + Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

+ Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

1.1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bảng kê sao của ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

1.1.2.3 Tài khoản sử dụng:

Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112 Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo

cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

-

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời

điểm báo cáo

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị

vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán:

Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.3, 1.4 sau:

Sơ đồ 1.3: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND)

Sơ đồ 1.4: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( NGOẠI TỆ)

131, 136, 138

311,315,331,334,

336, 341, 342

112 (1122) Thu nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá

BQLNH

511, 515, 711

Doanh thu, thu nhập hđ tài chính,

thu nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá

thực tế hoặc BQLNH)

413

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh

giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

152, 153, 156, 241,627, 641, 642

Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá

1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển:

1.1.3.1 Nội dung kế toán tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)

1.1.3.2 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốp kèm theo khác như: séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo

Bên Có:

- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản

có liên quan;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang

chuyển tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam:Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: được thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ 1.5: KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

111,112

Xuất tiền mặt gửi vào NH hoặc

chuyển tiền gửi NH trả nợ nhưng

chưa nhận được giấy báo

113 Nhận được giấy báo Có của

NH về số tiền đã gửi

112

131

Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng

chưa nhận được giấy báo Có

Nhận được giấy báo Nợ của

NH về số tiền đã trả nợ

331

511, 515, 711

Thu tiền bán hàng nộp thẳng vào NH

nhưngchưa nhận được giấy báo Có

333 (3331)

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

413

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá

lại số dư ngoại tệ cuối năm

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

413

1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp:

Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hạch toán đều thực hiện một hình thức chế

độ sổ kế toán nhất định cho một liên độ kế toán xác định và phải thực hiện Việc

mở sổ và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác, trung thực, liên tục có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của các doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Sổ kế toán được mở theo từng niên độ kế toán Ngay sau khi có quyết định thành lập, khi bắt đầu niên độ kế toán doanh nghiệp phải mở sổ kế toán mới Giám đốc và kế toán trưởng có trách nhiệm duyệt các loại sổ này trước khi sử dụng

Số liệu trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục có hệ thống không xen kẽ, ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng, nếu có dòng không ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa Khi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của mỗi trang đồng thời phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp

Theo thông tư số 200 có hiệu lực ngày 5/2/2015 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu hoặc sau ngày 1/1/2015 Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch đầy đủ Trường hợp không tự xây dựng có thể

áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục 04 ban hành theo thông tư 200 theo một trong năm hình thức sổ kế toán sau:

Hệ thống sổ bao gồm:

- Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất 1 sổ là sổ Nhật ký – Sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết: Bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tùy thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạnh toán chi tiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau

- Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

+ Ưu điểm: dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu

+ Nhược điểm: khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát sinh lớn thì Nhật ký – Sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp

+ Phạm vi sử dụng: Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký- Sổ cái

Hình thức chứng từ ghi sổ:

Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng

ký CT – GS và sổ cái các tài khoản

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: Gồm sổ đăng ký CT – GS và sổ cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết: tương tự trong NK – SC

- Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

+ Ưu điểm: Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản để kiểm tra đối chiếu, thuận tiện trong việc phân công công tác và cơ giới hóa công tác kế toán

+ Nhược điểm: Ghi chép còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm + Phạm vi sử dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức nhật ký chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu: Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hằng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: Các nhật ký chứng từ, các bảng kê

- Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong 2 hình thức trên (CT – GS và NK – SC) còn sử dụng các bảng phân bổ

- Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

+ Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện cho việc phân công công tác

+ Nhược điểm: Kết cấu sổ phức tạp, ko thuận tiện cho cơ giới hóa

+ Phạm vi sử dụng: Ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chứng từ

Hình thức nhật ký chung:

Đặc điểm chủ yếu: các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từ gốc

để ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái

Hệ thống sổ:

+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng, sổ cái các tài khoản (111.112.113)

+ Sổ kế toán chi tiết: tương tự như các hình thức trên

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán máy:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại để kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

nợ, có để nhập dữ liệu vào máy tính Theo quy định của phần mềm, các thông tin được tự động nhập vào các bảng tổng hợp và các sổ thẻ chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Việc đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp luôn được đảm bảo chính xác

và trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ Kế toán có thể đối chiếu, kiểm tra sau khi đã in ra giấy

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp được in ra giấy và đóng thành quyển, và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ

kế toán nghi bằng tay

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy:

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ

2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư và phát triền Cảng Đình Vũ

Tên CSKD: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

Tên giao dịch tiếng Anh: Dinhvu port Investment and Development Joint stock Company

Địa chỉ: Cảng Đình Vũ, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP Hải Phòng

Sản lượng hàng hóa thông qua Cảng là 600.000 teus container/ năm đạt 6 triệu tấn

Doanh thu 200 tỷ

Lợi nhuận trước thuế hơn 40 tỷ

Thu nhập bình quân 12 triệu đồng/ người/ tháng

độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản ngân hàng và sử dụng con dấu riêng theo quy định của Nhà nước

Là một doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh dịch vụ khai thác cảng theo giấy phép kinh doanh, Cảng Đình Vũ có chức năng nhiệm vụ chính là:

- Bốc xếp hàng hoá, giao nhận kho vận

- Đại lý giao nhận vận chuyển

- Lai dắt, hỗ trợ tàu biển

- Đóng gói vận tải hàng hoá bằng đường bộ, đường sông, đường biển

- Trung chuyển container quốc tế

- Dịch vụ logistic container chuyên tuyến Hải Phòng – Lào Cai bằng đường sắt

- Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải

Các đơn vị sản xuất kinh doanh của Cảng được tổ chức thành các xí nghiệp chuyên môn, được phân cấp tổ chức, quản lí và thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt đƣợc trong công ty

a) Thuận lợi

- Được thành lập vào năm 2002, thời điểm mà trên địa bàn Thành Phố Hải Phòng chưa có công ty cổ phần cảng có thể nói Cảng cổ phần Đình Vũ là Cảng được xây dựng mới đầu tiên của Thành phố

- Được sự ủy hộ của Thành phố và Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam trong việc giải phóng mặt bằng và các thủ tục mở Cảng

- Được sự ủng hộ của các cổ đông nhất là cổ đông chiến lược cảng Hải phòng trong việc huy động vốn, đã góp phần giúp Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ đạt được những thành tựu lớn, trở thành một Cảng nước sâu hiện đại, là điểm đến lý tưởng của nhiều Chủ hàng và Hãng tàu

- Cán bộ chủ chốt của Công ty là những người được đào tạo bài bản và có nhiều năm kinh nghiệm quản lý khai thác Cảng Lực lương lao đông trẻ đều được tuyển chọn và đào tạo tốt

- Mô hình quản lý của Công ty gọn nhẹ được bố chí khoa học đảm bảo hoạt động linh hoạt…

b) Khó khăn

- Cảng vừa xây dựng vừa khai thác

- Do vị trí của Cảng xa trung tâm và nơi ở của CBCNV

- Đường xuống Cảng đang trong thời gian duy tu sửa chữa luôn ùn

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

- Tổng giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty chịu

Phòng điều độ khai thác

Phòng kỹ thuật

Phòng tài chính

kế toán

+ Phó tổng giám đốc phụ trách nội chính

+ Pho tổng giám đốc phụ trách khai thác

+ Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật

- Phòng tổ chức tiền lương hành chính: tham mưu giúp việc cho giám đốc

về tổ chức nhân sự ,tình hình tiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen thưởng…Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lý Đảm bảo cho mọi người trong Công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế

và hợp đồng lao động

- Phòng kế hoạch kinh doanh giúp việc cho Ban tổng giám đốc trong công tác tiếp thị marketing, soạn thảo các hợp đông kinh tế, lên hóa đơn thanh toán cho các dịch vụ với các chủ hàng và Hãng tàu

- Phòng điều độ khai thác tham mưu giúp cho Ban tổng giám đốc trong công tác khai thác tàu, cầu bên, kho bãi có nhiệm vụ chắp mối các bộ phận trong dây chuyền sản xuất và giải quyết các trường hợp phát sinh tại hiện trường

- Phòng kỹ thuật tham mưu giúp việc Ban tổng giám đốc trong công tác đầu tư trang thiết bị, nhà xưởng, kho bãi chịu trách nhiệu theo dõi việc sử dụng các trang thiết bị và tiêu thụ nhiên liệu

- Phòng tài chính kế toán : Quản lý tài chính trong Công ty, theo dõi tình hình sử dụng vốn và quỹ trong Công ty.Tham mưu cho Ban tổng giám đốc trong công tác quản lý tài chính của Công ty

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển Cảng Đình Vũ

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu

Kế toán

tiền mặt

Kế toán tiền gửi

Kế toán tổng hợp

Phó phòng

Kế toán phải thu cước nội

Kế toán phải thu cước ngoại

Kế toán lương

Kế toán doanh thu

Thủ quỹ

Nhiệm vụ cụ thể từng phần hành kế toán được chi tiết như sau:

Phòng kế toán – tài chính có chức năng tham mưu Ban giám đốc về công tác kế toán tổ chức tại công ty nhằm sử dụng đồng tiền và đồng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận :

+ Kế toán trưởng kiêm Trưởng Phòng Tài chính Kế toán:

- Là người tổ chức, chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế của Cảng Kế toán trưởng cũng là người phân tích các kết quả sản xuất kinh doanh và giúp Tổng Giám đốc Cảng lựa chọn các phương án kinh doanh và đầu tư có hiệu quả cao, đồng thời cũng là người phân công nhiệm vụ cho từng phần hành kế toán ở Phòng Tài chính Kế toán và có trách nhiệm cao với nhiệm vụ của mình mà theo điều lệ tổ chức kế toán đã ban hành

+ Phó Phòng Tài chính Kế toán phụ trách kế toán:

- Là người giúp việc cho Trưởng phòng trong mọi lĩnh vực liên quan đến công tác kế toán ở Cảng, Xây dựng và lập kế hoạch tài chính, xây dựng các quy chế quản lý chuyên môn nghiệp vụ Tham gia tính toán các dự án đầu tư nhằm mục tiêu sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả nhất

+ Phó Phòng Tài chính Kế toán phụ trách cước:

- Là người giúp việc cho Trưởng phòng trong mọi công tác liên quan đến cước phí Cùng với Trưởng phòng và Phó phòng phụ trách kế toán, Phó phòng Tài chính Kế toán phụ trách cước tham gia tổ chức điều hành các phần hành kế toán

+ Kế toán tổng hợp:

- Là người thực hiện các nghiệp vụ hạch toán sau cùng, tổng hợp giá thành dịch vụ khai thác cảng cho toàn Cảng, xác định kết quả kinh doanh để vào Bảng đối chiếu số phát sinh toàn Cảng, vào Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và lên Bảng công khai tài chính

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi (2 người):

- Theo dõi toàn bộ quá trình thu, chi tiền mặt, lập sổ quĩ tiền mặt và Nhật

kí chung Đồng thời bộ phận kế toán này cũng theo dõi về các khoản tiền gửi, tiền vay, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Hàng ngày đi ngân hàng nhận chứng từ

báo có, báo nợ cập nhật chứng từ, đối chiếu số liệu với ngân hàng và các bộ phận liên quan lên Nhật kí chung

+ Kế toán TSCĐ:

- Lập sổ sách quản lý chi tiết tài sản cố định toàn Cảng, lập hồ sơ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Cảng (thanh lý, xủ lý, đầu tư mới, phục hồi, nâng cấp, sửa chữa đồng thời định kì trích lập khấu hao và lên nhật ký chung và các báo cáo về TSCĐ

+ Kế toán vật tƣ:

- Theo dõi, kiểm tra chứng từ mua bán vật tư của các đơn vị trong toàn Cảng, hết tháng, quý năm lên nhật ký chung, báo cáo quyết toán thanh toán nợ tạm ứng toàn Cảng Định kì, kế toán tiến hành kiểm kê kho (Kho vật tư trung tâm) và cùng với thủ kho đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế tại kho

- Giao hoá đơn và cho khách hàng ký nhận trên tờ gốc HĐ

- Thực hiện tổng hợp các nguồn thu của Cảng Lên nhật ký chung Hàng tháng, quý, năm tiến hành đối chiếu công nợ với các khách hàng và trên cơ sở đó lập biên bản xác nhận nợ với từng khách hàng (do phó phòng phụ trách cước ký)

- Mặt khác có trách nhiệm thông báo cho phòng kinh doanh biết những khách hàng nợ đọng chây ỳ để có biện pháp xử lý: Cầm giữ hàng hoá, cầm giữ hàng hải đối với tàu, hoặc dừng cung cấp các dịch vụ



- Cùng với kế toán tiền lương theo dõi các khoản gửi tiết kiệm của cán bộ công nhân viên chức trong toàn công ty Lập chứng từ thanh toán theo chế độ cho người lao động

Kế toán thuế :

- Có trách nhiệm tập hợp thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào,

Kế toán doanh thu :

Ghi nhận doanh thu các dịch vụ của Công ty theo hóa đơn, chứng từ gốc Phân

bổ doanh thu các bộ phận để có căn cứ làm doanh thu tính lương cho các đơn vị, phòng ban

2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo thông tư 200/2014/ TT-BTC ban hành ngày 22 tháng

12 năm 2014 của Bộ Tài Chính

Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam( VNĐ )

Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung

Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

Về tài sản cố định, công ty trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng

2.1.5.3 Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là: Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sau đây:

 Sổ nhật ký chung

 Sổ Cái

 Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.3 Trình tự Ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán Nhật kí chung

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính