Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC (Khóa luận tốt nghiệp)

Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTCHoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

ISO 9001:2008

- 2016

HI PHÍ

VÀ XÁC

-012-

L I M U 1

: LÝ LU N CHUNG V K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ NH K T QU KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHI P3 1.1 N i dung c a các ch n doanh thu, chi phí và xác t qu kinh doanh c a doanh nghi p 3

1.2 u ki n ghi nh n doanh thu 5

1.3 Nguyên t c k toán doanh thu 7

1.4 Nhi m v k nh k t qu kinh doanh 7

1.5 N i dung k toán doanh thu, chi phí ho ng bán hàng và cung c p d ch v 8

1.5.1 K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 8

1.5.2 K toán các kho n gi m tr doanh thu 13

1.5.3 K toán giá v n hàng bán 14

1.5.4 K toán chi phí qu n lý kinh doanh kinh doanh 20

1.6 N i dung k toán doanh thu, chi phí ho ng tài chính 22

1.7 N i dung k toán thu nh p, chi phí ho ng khác 27

1.8 T ng h nh k t qu kinh doanh toàn doanh nghi p 31

1.9 m k nh k t qu kinh doanh theo các hình th c k toán 34

: TH C TR NG T CH C K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH QU N LÝ TÀU BI N TTC 38

m chung n công tác k toán doanh thu, chi phí và xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 38

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC .38 ng và k h ch toán doanh thu, chi phí, k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 39

m t ch c b máy qu n lý t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC.40 m t ch c b máy k toán và chính sách k toán áp d ng t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 41 2.2 Th c tr ng t ch c k toán doanh thu, chi phí t i Công ty TNHH Qu n lý

Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 42

2.2.1.2 N i dung k toán giá v n ho ng bán hàng và cung c p d ch v t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 51

2.2.1.3 N i dung k toán chi phí kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 54

2.2.2 N i dung k toán doanh thu, chi phí ho ng tài chính t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 61

2.2.3 N i dung k toán thu nh p, chi phí ho ng khác t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 65

2.2.4 T ng h nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 65

: M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N T CH C K NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH QU N LÝ TÀU BI N TTC 87

c tr ng công tác k toán nói chung và k toán doanh thu, chi nh k t qu kinh doanh nói riêng t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 87

m 87

3.1.2 H n ch 88

kinh doanh 88

3.3 Yêu c ng hoàn thi n 88

3.4 N i dung hoàn thi n t Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 89

3.4.1 Ki n ngh 1: H ch toán chi ti t doanh thu chi phí 89

3.4.2 Ki n ngh hí 92

3.4.3 Ki n ngh 3: ng d ng ph n m m k t toán 94

3.5 u ki th c hi n các gi i pháp hoàn thi n t ch c k toán doanh thu, chi nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 98

3.5.1 V phía Nhà c 98

3.5.2 V phía doanh nghi p 98

K T LU N 99

TÀI LI U THAM KH O 100

h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ng

h p doanh nghi p tính thu u tr ) 10

h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ng h p doanh nghi p tính thu c ti p) 11

h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo th c tr ch m, tr góp 11

S k toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v th i v i lý) 12

14

xuyên 18

19

20

k toán chi phí qu n lý kinh doanh 22

k toán doanh thu ho ng tài chính 25

k toán chi phí ho ng tài chính 26

h ch toán thu nh p ho ng khác 29

h ch toán chi phí ho ng khác 30

1.14: k toán t ng h t qu kinh doanh toàn doanh nghi p 33

trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung 34

trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký - S cái 35

trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s 36

trình t ghi s k toán theo hình th c K toán máy 37

2.1 t ch c b máy qu n lý t i Công Ty TNHH Qu n lý Tàu bi n TTC 40

2.2: B máy k toán t i Công Ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC 41

2.3 h ch toán k toán theo hình th c Nh t ký chung 42

Bi u s 2.1: S li u ch ng minh cho s phát tri n c các ch

tiêu tài chính 39

Bi u s 2.2: 44

Bi u s 2.3 45

Bi u s 2.4 : Gi y báo có 46

Bi u s 2.5 47

Bi u s 2.6 : Phi u thu 48

Bi u s 2.7 : Trích s Nh 49

Bi u s 2.8 : Trích s : 50

Bi u s 2.9 : Phi u k toán 51

Bi u s 2.10 : Trích s Nh 52

Bi u s 2.11 : Trích s : 53

Bi u s 2.12 55

Bi u s 2.13 : Phi u chi 56

Bi u s 2.14: B ng phân b ti 57

Bi u s 2.15 : B ng phân b kh 58

Bi u s 2.16: Trích S Nh 15 59

Bi u s 2.17: Trích S cái 642 60

Bi u s 2.18 : Gi y báo có 62

Bi u s 2.19 : Trích s nh 63

Bi u s 2.20 : Trích s cái 515 64

Bi u s 2.21 : Phi u k toán PKT21.12 66

Bi u s 2.22 : Phi u k toán PKT22.12 67

Bi u s 2.23 : Trích s Nh 68

Bi u s 2.24 : Trích s : 69

Bi u s 2.25 : Trích s : 70

Bi u s 2.26 : Trích s : 71

Bi u s 2.27 : Trích s : 72

Bi u s 2.28 : Trích s cái TK911 : 73

Bi u s 2.29 : Phi u k toán 74

Bi u s 2.30 : Trích s Nh 75

Bi u s 2.31 : Trích s : 76

Bi u s 2.33 : Trích s Nh 78

Bi u s 2.34 : Trích s : 79

Bi u s 2.35 : Trích s cái TK911 : 80

Bi u s 2.36 : Phi u k toán PKT25.12 81

Bi u s 2.37 : Trích s Nh 82

Bi u s 2.38 : Trích s : 83

Bi u s 2.39 : Trích s : 84

Bi u s 2.40 : B i tài kho 85

Bi u s 2.41 Báo cáo k t qu ho ng kinh doanh 86

Bi u s 3.1: S chi ti t bán hàng 90

Bi u s 3.2: S chi phí s n xu t kinh doanh 91

Bi u s 3.3: B ng phân b ti 93

L I M U

1 Tính c p thi t c tài

V n t i tàu bi n là 1 ngành quan tr ng trong n n kinh t qu c dân Trong

b i c nh công nghi p hóa, hi n i hóa t c và h i nh p n n kinh t toàn

c u thì ngành v n t i tàu bi n có vai trò h t s c quan tr ng, làm c u n i câu thông hàng hóa gi a các c trong khu v c c ng nh các c trên toàn th

gi i Do các doanh nghi p ho t ng trong l nh v c v n t i xu t hi n ngàycàng nhi u t o nên s c nh tranh gay g t gi a các công ty v n t i trong vàngoài c

Trong b i c nh ng v ng trên th ng c c ng

nh qu c t , các doanh nghi p luôn gia s c tìm ki m khách hàng m c tiêu, m

b o cho s phát tri n c a doanh nghi p t c i u , các doanh nghi p

nh ng chi n c và quy t nh kinh doanh m t cách n trong th i gian

t i

Nh n th y t m quan tr ng c a vi c xác nh k t qu kinh doanh trong doanh nghi p c s ch p thu n c a Ban giám c Công ty TNHH Qu n lýtàu bi n TTC cùng s ng d n c a th c s Nguy n c Kiên, em xin ch n

k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi là tài

2 M u c tài

- H th ng hóa lý lu n chung v k toán doanh thu, chi phí và xác nh k t

qu kinh doanh trong doanh nghi p

- Mô t th c tr ng công tác k toán doanh thu, chi phí và xác nh k t qukinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC

- xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n t ch c k toán doanh thu, chi phí

và xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC

qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC

t s ki n ngh nh m hoàn thi n t ch c k toán doanh thu,

nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC

G 1

LÝ LU N CHUNG V K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

TRONG CÁC DOANH NGHI P

t qu kinh doanh c a doanh nghi p

*Doanh thu:

-BTC ngày

Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghi c trong

k k toán, phát sinh t các ho ng s n xu t, kinh doanh t ng c a doanh nghi p, góp ph n ch s h u

Doanh thu ch bao g m t ng giá tr c a các l i ích kinh t doanh nghi p

c ho c s c các kho n thu h bên th ba không ph i là ngu n

l i ích kinh t n ch s h u c a doanh nghi p s c coi là doanh thu Các kho n góp v n c a c c ch s h n

ch s h

*Doanh thu thu n:

tr doanh th t kh i, gi m giá hàng bán và hàng bán b tr l i Theo quy -BTC ngày 14/9/2006 c a B Tài Chính Doanh thu thu n (=) doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (-) các kho n gi m tr doanh thu

*Th m ghi nh n doanh thu:

Th m ghi nh n doanh thu là th i mua thanh toán hay

ch p nh n thanh toán v s ng hàng hóa hay d ch v i bán

*Các ho ng kinh doanh và k t qu kinh doanh c a doanh nghi p:

Các ho ng kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: ho ng s n xu t kinh doanh, ho ng tài chính và ho ng khác

K t qu ho ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: K t

qu ho ng s n xu t kinh doanh, k t qu ho ng tài chính và k t qu ho t

ng khác

- Ho ng s n xu t kinh doanh và k t qu ho ng s n xu t kinh doanh:

Ho ng s n xu t kinh doanh là ho ng s n xu t, tiêu th s n ph m, hàng hóa, d ch v c a các ngành s n xu t kinh doanh chính và s n xu t kinh doanh ph

K t qu ho ng s n xu t kinh doanh (lãi hay l v tiêu th s n ph m, hàng hóa, d ch v ) là s chênh l ch gi a doanh thu thu n và tr giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p Trong báo cáo k t qu kinh

doanh ch c g i nhu n thu n t ho ng s n xu t kinh

K t qu ho ng s n xu t kinh doanh = Doanh thu thu n Giá v n hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p

- Ho ng tài chính và k t qu ho ng tài chính:

h n và dài h n nh m m m l i

K t qu ho ng tài chính (lãi hay l t ho ng tài chính) là s chênh

l ch gi a các kho n thu nh p thu n thu c ho ng tài chính và các kho n chi phí thu c ho ng tài chính

K t qu ho ng tài chính = Thu nh p thu n t ho ng tài chính Chi phí ho ng tài chính

- Ho ng khác và k t qu ho ng khác:

Ho ng khác là ho ng di ng xuyên, không d tính

ng bán tài s n c c ti n ph t do vi ph m h ng kinh t c kho n n

K t qu ho ng khác là s chênh l ch gi a thu nh p thu n khác v i chi phí khác

K t qu ho ng khác = Thu nh p thu n t ho ng khác Chi phí t

ho ng khác

1.2 u ki n ghi nh n doanh thu

c ghi nh n khi th a mãn ng th i các i u ki n ghi nh ndoanh thu theo chu n m c k toán Vi t Nam s à thu nh pkhác ành và công b theo Q s 149/2001/Q -BTC ngày 31/12/2001 c a

B ng b tài chính

*Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng

-1.3 Nguyên t c k toán doanh thu

- Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr và s n ph mhàng hóa bán ra thu c di n ch u VAT thì doanh thu là giá không bao g mVAT

- Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p thì doanh thu

là giá bao g m c VAT

- V i hàng hóa thu c di n ch u thu tiêu th c bi t, thu xu t kh u thìdoanh thu là giá bao g m c thu tiêu th c bi t và thu xu t kh u

- V i doanh nghi p bán hàng theo hình th c tr ch m, tr góp thì doanh thu

là giá tr ti n 1 l n t u (nh ng tr làm nhi u k ), không bao g m ti nlãi tr ch m, tr góp Lãi tr ch m, tr góp h ch toán vào doanh thu ho t

ng tài chính hàng k

- V i nh ng doanh nghi p nh n gia công hàng hóa v t t thì doanh thu là

s ti n gia công th c t c ng không bao g m tr giá v t t hàng hóa nh n v gia công ch bi n nay xu t tr l i

- V i doanh nghi p làm i lý thì doanh thu là s ti n hoa h ng th c t

c ng, không bao g m s ti n thu c t bán hàng

- Doanh nghi p cho thuê tài s n có nh n tr c ti n thuê cho nhi u n m thìdoanh thu c ghi nh n trong n m tài chính c xác nh b ng t ng s

ti n nh n c chia cho s n m tr tr c

- i v i s n ph m hàng hóa xác nh là tiêu th trong k nh ng bkhách hàng tr l i hay yêu c u gi m giá i bán vi ph m các i ukho n trong h p ng ho i mua mua v i s l ng l n c

ng chi t kh u, k toán s theo dõi chi ti t trên TK 5211,5212,5213

- Các ng h p không c h ch toán vào TK511:

+Các kho n n không có i

+Các kho n thu nh p khác nh ph t vi ph m h p ng

- Nhi m v c a k toán doanh thu: ghi chép, ph n ánh, h ch toán chính xác doanh thu bán hàng và cung c p d ch v nh t qukinh doanh

- Nhi m v c a k nh k t qu kinh doanh: ghi chép, ph n ánh chính xác các nghi p v kinh t phát sinh Tính toán, k t chuy n chính xác doanh thu thu n, chi phí nh nh k t qu

1.5 N i dung k toán doanh thu, chi phí ho ng bán hàng và cung c p

s n ph m, hàng hóa hay cung c p d ch v cho khách hàng

- Tài kho n 511 có 5 tài kho n c p 2:

+TK5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Ph n ánh doanh thu và doanh thu

k toán c a doanh nghi p Tài kho n này ch y u dùng cho các ngành kinh doanh hàng hoá, v

+TK5112 - Doanh thu bán các thành ph m: Ph n ánh doanh thu và

doanh thu thu n c a kh ng s n ph m (Thành ph m, bán thành ph m)

t k k toán c a doanh nghi p Tài kho n này ch y u dùng cho các doanh nghi p s n xu t v t ch

Công nghi p, nông nghi p, lâm nghi p, xây l p, lâm nghi p,

+TK5113 - Doanh thu cung c p d ch v : Ph n ánh doanh thu và doanh

t k k toán Tài kho n này

ch y u dùng cho các doanh nghi p kinh doanh d ch v

v n t n, du l ch, d ch v công c ng, d ch v khoa h c, k thu t,

d ch v k toán, ki m toán,

+Tài kho n 5117 - Doanh thu kinh doanh b ng s : Tài kho n

ph n ánh doanh thu cho thuê b ng sthu bán, thanh lý b ng s

+TK5118: Doanh thu khác: Tài kho ph n ánh v doanh

ng bán, thanh lý b ng s n tr c p, tr giá c

+Doanh thu hàng bán b tr l i k t chuy n cu i k ;

+Kho n gi m giá hàng bán k t chuy n cu i k ;

+Kho n chi t kh i k t chuy n cu i k ;

+K t chuy n doanh thu thu n vào Tài kho nh k t qu kinh

- Bên Có:

Doanh thu bán s n ph m, hàng hoá, b ng s p d ch

v c a doanh nghi p th c hi n trong k k toán

- Tk511 không có s i k

h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ng

h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo

c tr ch m, tr góp.

S k toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v

Giá bình

quân gia =

n ho ng kinh doanh b ng s

ho ng; chi

- Bên Có:

môi

6

7

1.5.4 K toán chi phí qu n lý kinh doanh kinh doanh

ph m, hàng hóa (tr ho ng xây l p), chi phí b o qu n chuy n,

ph n bán hàng (ti n n công, các kho n ph c p, ),

b o hi m xã h i, b o hi m y t o hi m th t nghi p, b o

hi m tai n ng c a nhân viên bán hàng; chi phí v t li u, công c ng,

n tho i, fax, ); chi phí b ng ti n khác

+Chi phí qu n lý doanh nghi p bao g m các chi phí qu n lý chung c a doanh nghi p bao g m các chi phí v ph n qu n lý doanh nghi p (ti n công, các kho n ph c p, ); b o hi m xã h i, b o hi m

y t o hi m th t nghi p c a nhân viên qu n lý doanh

qu n lý doanh nghi p; ti t, thu môn bài; kho n l p d phòng ph i thu

ch v n tho i, fax, b o hi m tài s n, cháy

n ); chi phí b ng ti n khác (ti p khách, h i ngh khách hàng )

- Tài kho n 642 - Chi phí qu n lý kinh doanh có 2 tài kho n c p 2:

+Tài kho n 6421 - Chi phí bán hàng: Ph n ánh chi phí bán hàng th c tphát sinh trong quá trình bán s n ph m, hàng hóa và cung c p d ch v trong k

c a doanh nghi p và tình hình k t chuy n chi phí bán hàng sang TK 911- Xác

nh k t qu kinh doanh

+Tài kho n 6422 - Chi phí qu n lý doanh nghi p: Ph n ánh chi phí qu n

lý chung c a doanh nghi p phát sinh trong k và tình hình k t chuy n chi phí

qu n lý doanh nghi p sang TK 911 - nh k t qu kinh doanh

*Ph ng pháp h ch toán:

S 1.9: S k toán chi phí qu n lý kinh doanh.

1.6 N i dung k toán doanh thu, chi phí ho ng tài chính

*Tài kho n s d ng:

Tài kho ph n ánh doanh thu ti n lãi, ti n b n quy n, c

t c, l i nhu c chia và doanh thu ho ng tài chính khác c a doanh nghi p, g m:

+Ti n lãi: Lãi cho vay, lãi ti n g i Ngân hàng, lãi bán hàng tr ch m, tr

u, tín phi u, chi t kh u thanh t ng do mua hàng hóa, d ch v ;

+C t c, l i nhu

+Thu nh p v ho ng khoán ng n h n, dài h n;

+Thu nh p v các ho

có g c ngo i t cu i k ; lãi do bán ngo i t ;

+Các kho n doanh thu ho ng tài chính khác

cu i k các kho n m c ti n t có g c ngo i t ; L bán ngo i t ;

+S trích l p d phòng gi m giá ch ng khoán kinh doanh, d phòng t n

+Các kho n chi phí c a ho

+Các kho n chi phí tài chính khác

+Trích l p b sung d phòng gi m giá ch ng khoán kinh doanh, d phòng

+Các kho c ghi gi m chi phí tài chính;

+Cu i k k toán, k t chuy n toàn b chi phí tài chính phát sinh trong k

nh k t qu ho ng kinh doanh

- Tài kho n 635 không có s i k

*Ph ng pháp h ch toán:

S 1.10: S k toán doanh thu ho t ng tài chính

S 1.11: S k toán chi phí ho t ng tài chính

1.7 N i dung k toán thu nh p, chi phí ho ng khác

+Các kho n thu ph i n p khi bán hàng hóa, cung c p d ch v au

c gi c hoàn (thu xu t kh c hoàn, thu

+Thu ti n ph t do khách hàng vi ph m h ng;

+Thu ti n b ng c a bên th p cho tài s n b t n th t (ví

d thu ti n b o hi c b ng, ti n bù di d kinh doanh và các kho n có tính ch );

+Thu các kho n n lý xóa s ;

+Thu các kho n n ph i tr c ch ;

s n ph m, d ch v không tính trong doanh thu (n u có);

+Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân

t ng cho doanh nghi p;

+Giá tr s hàng khuy n m i không ph i tr l i nhà s n xu t;

+Các kho n thu nh p khác ngoài các kho n nêu trên

- Bên N :

+S thu GTGT ph i n p (n i v i các kho n thu nh p khác

- Tài kho n 711 - Thu nh p khác không có s i k

Tài kho n 811 ph n ánh nh ng kho n chi phí phát sinh do các s ki n hay các nghi p v riêng bi t v i ho ng c a doanh nghi p Chi phí khác c a doanh nghi p có th g m:

- Bên N : Các kho n chi phí khác phát sinh

- Bên Có: Cu i k , k t chuy n toàn b các kho n chi phí khác phát sinhtrong k vào tài kho nh k t qu

- Tài kho n 811 không có s i k

*Ph ng pháp h ch toán

S 1.12:S h ch toán thu nh p ho t ng khác.