hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam).

Xã hội con người luôn luôn phát triển không ngừng qua mọi thời đại. Trong quá trình phát triển liên tục ấy trong cuộc sống con người với những nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao hết sức phong phú và đa dạng hơn. Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của chính mình con người không chỉ trông chờ vào sản phẩm sẵn có trong tự nhiên đang ngày càng cạn kiệt dần mà đã biết tìm hiểu sáng tạo ra những sản phẩm thông qua quá trình chế biến, tái tạo gọi chung là sản xuất. Có thể nói quá trình sản xuất được coi là một phần quan trọng, chủ yếu trong công việc hàng ngày của xã hội loài người. Việt nam, một nước xã hội chủ nghĩa cũng là một thực thể trong toàn bộ xã hội ấy. Ngày nay, khi nền kinh tế đang chuyển mình từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế quản lý thị trường có sự điều tiết của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải có sự đổi mới trong toàn bộ hệ thống quản lý và ứng dụng phương pháp hạch toán kinh tế trong công tác kế toán doanh nghiệp. Mọi doanh nghiệp không thể hoạt động như trước mà phải tự mình vươn lên, tự mình trang trải mọi chi phí với mục tiêu lơị nhuận hàng đầu. Chúng ta biết rằng, trong nền kinh tế thị trường việc cạnh tranh diễn ra hết sức gay gắt đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có sự quản lý mang tính chất chiến lược, lâu dài, đó là cung cấp sản phẩm, dịch vụ theo nhu cầu thị trường với giá cả hợp lý, chất lượng bền đẹp. Chính vì vậy mọi doanh nghiệp phải cố gắng làm sao để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ của mình. Để thực hiện mục tiêu này, thì việc quản lý hạch toán tốt từ khâu đầu vào cho tới đầu ra của sản phẩm là hết sức quan trọng. Trong giá thành sản phẩm thì nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn, đồng thời NVL còn là cư sở vật chất tạo nên sản phẩm. Trong doanh nghiệp, NVL là tài sản lưu động, tài sản dự trữ sản xuất đồng thời trong quá trình sản xuất NVL chuyển một lần toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất trong kỳ. Điều này đặc biệt thể hiện rõ ràng trong các doanh nghiệp công nghiệp. Vì là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong trong giá thành sản phẩm do đó việc tiết kiệm chi phí NVL là vấn đề hết sức quan trọng. Tiết kiệm chi phí NVL là một trong các điều kiện hạ thấp giá thành sản phẩm. Việc quản lý chi tiết NVL một cách đúng đắn, khoa học là yêu cầu bức thiết của mỗi doanh nghiệp. NVL phải được quản lý hạch toán chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng , hạch toán về số lượng chất lượng NVL. Cũng như các doanh nghiệp khác ngày nay công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam cũng cần có hệ thống quản lý chi phí, giá thành sản phẩm tốt trong đó có khâu quản lý hạch toán vật liệu trước mọi nhu cầu đòi hỏi mới. Là một doanh nghiệp chuyên sản xuất (lắp ráp) xe gắn máy công ty có nguồn vật liệu đầu đầu vào phục vụ cho nhu cầu sản xuất của mình. Việc hạch toán tốt khâu thu mua, quản lý chất lượng, số lượng vật liệu là nhân tố quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và sử dụng tài sản nguồn vốn một cách có hiệu quả. Qua thời gian thực tập tại công ty, được sự chỉ bảo tận tình của các cán bộ kế toán công ty tôi nhận thấy vai trò của NVL trong quy trình sản xuất sản phẩm tôi đã lựa chọn đề tài:” Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam” làm chuyên đề của mình. Nội dung chuyên đề bao gồm: Chương I- Một số vấn đề lí luận cơ bản trong công tác hạch toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Chương II- Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam). Chương III- Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam).

lời nói đầu Xã hội con ngời luôn luôn phát triển không ngừng qua mọi thời đại. Trong quá trình phát triển liên tục ấy trong cuộc sống con ngời với những nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao hết sức phong phú và đa dạng hơn. Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của chính mình con ngời không chỉ trông chờ vào sản phẩm sẵn có trong tự nhiên đang ngày càng cạn kiệt dần mà đã biết tìm hiểu sáng tạo ra những sản phẩm thông qua quá trình chế biến, tái tạo gọi chung là sản xuất. Có thể nói quá trình sản xuất đợc coi là một phần quan trọng, chủ yếu trong công việc hàng ngày của xã hội loài ngời. Việt nam, một nớc xã hội chủ nghĩa cũng là một thực thể trong toàn bộ xã hội ấy. Ngày nay, khi nền kinh tế đang chuyển mình từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế quản lý thị trờng có sự điều tiết của nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải có sự đổi mới trong toàn bộ hệ thống quản lý và ứng dụng phơng pháp hạch toán kinh tế trong công tác kế toán doanh nghiệp. Mọi doanh nghiệp không thể hoạt động nh trớc mà phải tự mình vơn lên, tự mình trang trải mọi chi phí với mục tiêu lơị nhuận hàng đầu. Chúng ta biết rằng, trong nền kinh tế thị trờng việc cạnh tranh diễn ra hết sức gay gắt đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có sự quản lý mang tính chất chiến lợc, lâu dài, đó là cung cấp sản phẩm, dịch vụ theo nhu cầu thị trờng với giá cả hợp lý, chất lợng bền đẹp. Chính vì vậy mọi doanh nghiệp phải cố gắng làm sao để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ của mình. Để thực hiện mục tiêu này, thì việc quản lý hạch toán tốt từ khâu đầu vào cho tới đầu ra của sản phẩm là hết sức quan trọng. Trong giá thành sản phẩm thì nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn, đồng thời NVL còn là c sở vật chất tạo nên sản phẩm. Trong doanh nghiệp, NVL là tài sản lu động, tài sản dự trữ sản xuất đồng thời trong quá trình sản xuất NVL chuyển một lần toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất trong kỳ. Điều này đặc biệt thể hiện rõ ràng trong các doanh nghiệp công nghiệp. Vì là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong trong giá thành sản phẩm do đó việc tiết kiệm chi phí NVL là vấn đề hết sức quan trọng. Tiết kiệm chi phí NVL là một trong các điều kiện hạ thấp giá thành sản phẩm. Việc quản lý chi tiết NVL một cách đúng đắn, khoa 1 học là yêu cầu bức thiết của mỗi doanh nghiệp. NVL phải đợc quản lý hạch toán chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng , hạch toán về số lợng chất lợng NVL. Cũng nh các doanh nghiệp khác ngày nay công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam cũng cần có hệ thống quản lý chi phí, giá thành sản phẩm tốt trong đó có khâu quản lý hạch toán vật liệu trớc mọi nhu cầu đòi hỏi mới. Là một doanh nghiệp chuyên sản xuất (lắp ráp) xe gắn máy công ty có nguồn vật liệu đầu đầu vào phục vụ cho nhu cầu sản xuất của mình. Việc hạch toán tốt khâu thu mua, quản lý chất lợng, số lợng vật liệu là nhân tố quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và sử dụng tài sản nguồn vốn một cách có hiệu quả. Qua thời gian thực tập tại công ty, đợc sự chỉ bảo tận tình của các cán bộ kế toán công ty tôi nhận thấy vai trò của NVL trong quy trình sản xuất sản phẩm tôi đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam làm chuyên đề của mình. Nội dung chuyên đề bao gồm: Chơng I- Một số vấn đề lí luận cơ bản trong công tác hạch toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Chơng II- Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam). Chơng III- Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam). 2 Chơng I Một số vấn đề lí luận cơ bản trong công tác hạch toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất I- Những vấn đề chung trong công tác hạch toán NVL 1, Khái niệm và đặc điểm NVL 1.1 Khái niệm: NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là những đối tợng, là cơ sở vật chất tạo nên sản phẩm. NVL là tài sản lu động, là tài sản dự trữ của sản xuất mà đợc thể hiện dới dạng vật hoá chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. 1.2 Đặc điểm NVL: Trong quá trình tham gia sản xuất NVL có đặc điểm: Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vật liệu bị tiêu hao toàn bộ vào chu kỳ sản xuất và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm. Về mặt gía trị NVL chuyển một lần toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất trong kỳ để hình thành nên giá trị sản phẩm. Trong các doanh nghiệp sản xuất đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất công nghiệp chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm do đó về mặt quản lý và hạch toán cần thực hiện việc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua cho tới khâu bảo quản, sử dụng rồi đến hạch toán số lợng, chất lợng của NVL. Tất cả công việc đó nhằm tiết kiệm chi phí NVL bởi việc tiết kiệm chi phí NVL là vấn đề hết sức quan trọng. Tiết kiệm về tiêu hao chi phí NVLlà một trong các điều kiện cơ bản để hạ thấp chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm. Xuất phát từ yêu cầu tiết kiệm, mặt khác do yêu cầu đổi mới trong công tác quản lí, hạ thấp chi phí, Hạ thấp giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm do đó doanh nghiệp cần làm tốt khâu quản lí hạch toán NVL. 2, Phân loại NVL 3 Để đáp ứng nhu cầu quản lí và hạch toán NVL kế toán cần tổ chức phân loaị NVL cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lí của nhà nớc và của doanh nghiệp. Do NVL sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm rất nhiều loại, nhiều nhóm khác nhau trong quy trình sản xuất, đồng thời do yêu cầu sản xuất kinh doanh mà NVL thờng xuyên biến đổi và có sự tăng giảm liên tục hàng ngày. vì thế, để thuận tiện cho việc quản lí và hạch toán, đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn cần thiết phải tiến hành tốt việc phân loại NVL. Căn cứ vào vai trò, tác dụng của vật liệu trong sản xuất mà NVL đợc phân chia thành từng loại, từng nhóm trên một căn cứ nhất định tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế và chức năng của NVL 2.1 NVL chính Là những NVL mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm( ví dụ : Bông trong nhà máy dệt, Chè trong nhà máy chè, Mía trong nhà máy đờng .) Ngoài ra nếu doanh nghiệp có bán thành phẩm mua ngoài thì đó cũng đợc coi là NVL chính. 2.2 NVL phụ: Là những NVL mà chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm. nó đợc sử dụng kết hợp với NVL chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài của của sản phẩm góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm hoặc dùng để đảm bảo phục vụ cho hoạt động của các t liệu lao động đợc bình thờng để phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, nhu cầu về hành chính quản trị . 2.3 Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong sản xuất kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, Khí đốt . 2.4 Phụ tùng : là các chi tiết, bộ phận dùng để thay thế sữa chữa cho các thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải . 2.5 NVL khác: 4 Là những lọai vật liệu không thuộc những loại trên nh phế liệu thu hồi trong thanh lý tài sản cố định . Nhìn chung, trong công tác phân loại vật liệu do yêu cầu quản lí kinh doanh của doanh nghiệp, NVL cần đợc phân loại chi tiết tỉ mỉ hơn nh trong NVL chính, NVL phụ . thì còn bao gồm các nhóm, các loại riêng biệt. 3, Đánh giá NVL 3.1 Khái niệm : Đánh giá NVL là biểu hiện bằng tiền giá trị của NVL theo nguyên tắc nhất định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất. Trong hạch toán NVL thì NVL phải đợc tính theo giá thực tế( giá gốc), trong đó nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì trong giá vật liệu bao gồm cả thuế GTGT, còn nếu DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá thực tế NVL không bao gồm thuế GTGT. Trong các DN sản xuất, NVL xuất nhập hàng ngày với khối lợng nhiều, lớn vậy để đảm bảo tính hợp lí, hợp lệ của việc hạch toán ghi sổ kế toán thì các đối tợng nhập xuất phải có đầy đủ các loại chứng từ kế toán. Các loại chứng từ này đồng thời cũng là cơ sở cho việc thực hiện việc kiểm tra, giám sát tình hình biến động tăng giảm của NVL. Ví dụ khi NVL nhập về thì doanh nghiệp phải có ngời tiến hành kiểm tra (số lợng, chất lợng, chủng loại, quy cách ) sau đó lập phiếu nhập kho(FNK),. Đây là loại chứng từ làm cơ sở cho thủ kho ghi vào thẻ kho cho số vật t đó sau đó FNK đợc chuyển lên phòng kế toán, tại đây kế toán sẽ căn cứ vào FNK và chứng từ nhập liên quan để tính giá thành và ghi sổ cho số vật liệu đó. Nói chung, các loại chứng từ hạch toán NVL có thể bao gồm các loại chứng từ sau: *, Hoá đơn(liên 2) + phiếu nhập kho(FNK) + phiếu chi (với các khoản chi cho NVL mua ngoài có thể là các giấy báo nợ ngân hàng .) *, Biên bản cấp, góp, vốn bằng NVL + FNK(cho NVL đợc cấp, góp) *, Biên bản, hợp đồng vay NVL + FNK ( cho NVL đi vay) 5 *, Biên bản kiểm kê NVL *, Biên bản đánh giá lại NVL *, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất(FXK) và các chứng từ khác có liên quan 3.2 Tính giá NVL 3.2.1 Tính giá thực tế nhập cho NVL TRong hạch toán NVl thờng NVL nhập về đợc tính theo giá thực tế( giá gốc) cụ thể : - Giá thực tế của vật liệu mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn của ngới bán cộng thuế nhập khẩu(nếu có) cộng các chi phí liên quan thu mua thực tế(chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lu kho , lu bãi .) và trừ đi các khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng. - Giá thực tế NVL đợc cấp, góp: Giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định cộng thêm các khoản chi phí(vận chuyển, l kho,lu bãi .) do DN bỏ thêm (nếu có) - Giá thực tế NVL đi vay: Giá thực tế là giá vay(trờng hợp vay quy ra tiền) thêm các chi phí(nếu có) hoặc giá thực tế tơng đơng thị trờng của NVL đó(nếu trờng hợp vay bằng hiện vật) - Giá thực tế NVL đợc biếu tặng là giá thực tế NVl tính theo giá thị trờng tơng đơng - Giá thực tế với phế liệu: Giá thực tế có thể sử dụng đợc hoặc bán ra đợc thị trờng chấp nhận 3.2.2 Xác định giá thực tế xuất cho NVL xuất kho Khi có NVL xuất kho sử dụng, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, tuỳ theo yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán coá thể sử dụng một trong các phơng pháp sau, song việc sử dụng phơng pháp nào đòi hỏi sự nhất quán với phơng pháp đã chọn trong suốt cả kỳ, nếu có sự thay đổi phải có lí do, giải thích rõ ràng. *, Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc; 6 Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL mỗi lần xuất kho đợc tính bằng giá thực tế nhập NVL đó tồn kho đầu tiên tính đến lần xuất kho. Nghĩa là, giá thựctế của vật liệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của một số NVL mua vào sau cùng. Phứơng pháp này thờng áp dụng cho các DN có số chủng loại vật t ít, số lần nhập xuất ít và thích hợp với điều kiện giá cả ổn định và không thích hợp cho NVL có thơì gian bảo quản nh hoá chất, thực phẩm. *, Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL xuất kho mỗi lần đợc tính bằng giá thực tế nhập của NVL đó khi nhập sau cùng tính cho tới lần xuất kho. Nghĩa là, giả định vật liệu nào mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ngợc lại phơng pháp nhậop trớc xuất trớc. Nhìn chung, phơng pháp này đặc biệt phù hợp trong điều kiện lạm phát. *,Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá trị bình quân( bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quân sau mỗi lần nhập) Giá thực tế của Số lợng NVL Giá đơn NVL xuất mỗi = xuất cho lần * vị bình lần trong kỳ đó quân Trong đó : Giá đơn vị = Giá thực tế nhập NVL(tồn đầu kỳ+nhập trong kỳ) bình quân Số lợng NVL đó(Tồn đầu kỳ+Nhập trong kỳ) Phơng pháp này tuy tốn nhiều công sức khi tính toán nhng độ chính xác cao, phản ánh đợc tình hình biến động giá cả trong từng giai đoạn. Tuy nhiên, phơng pháp này lại bị hạn chế bởi giá thực tế nhập NVL trong kỳ vì thế phải phụ thuộc vào chứng từ. Nếu khi xuất NVL mà chứng từ (hoá đơn) của NVL đó cha về vì thế nó sẽ ảnh hởng nhiều tới giá thực tế xuất của NVL. 7 *, Phơng pháp giá hạch toán: Để giải quyết tình huống phơng pháp giá đơn vị bình quân trên thì giá hạch toánlà giá NVL đợc biến động trong kỳ sẽ tính theo giá tạm tính là loại giá ổn định trong kỳ, đợc ghi sổ trong cả kỳ. Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế Công thức: Giá hạch toán của Số lợng NVL Giá hạch toán NVL xuất mỗi lần = xuất lần * đơn trong kỳ đó vị Trong đó giá hạch toán đơn vị thờng đợc chọn là giá kế hoạch hoặc giá thực tế NVL đó tồn đầu kỳ. đến kỳ cuối kế toán xác định giá thực tế xuất của NVL xuất mỗi lần trong kỳ và cả kỳ thông qua hệ số giá Giá thực tế xuất của Giá hạch toán NVL Hệ số NVL xuất trong = đó xuất trong kỳ * giá kỳ trong đó : Hệ số Giá thực tế nhập NVL đó(tồn đầu kỳ+ Nhập trong kỳ) giá Gía hạch toán NVL đó( tồn đầu kỳ+ nhập trong kỳ) Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm, từng thứ NVL chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lí. Phơng pháp này đơn giản dễ làm, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu tăng, giảm trong kỳ. *, Phơng pháp trực tiếp: Theo Phơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo từng lô và đơn chiếc hay giữ nguyên từ lúc nhập vào cho tơí lúc xuất dùng: Giá thực tế xuất của NVL = Giá thực tế nhập của NVL đó tính xuất kho mỗi lần theo hiện vật đã xuất 8 Với phơng pháp này khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế đích danh của vật liệu đó. Do vậy phơng pháp này còn gọi là phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụng với các lọai NVL có giá trị cao, có tính tách biệt hay độ đồng nhất không cao. II- Kế toán chi tiết vật liệu Với đặc điểm, hình thức nhập xuất vật liệu để có thể quản lí hạch toán tốt quá trình tổ chức công tác hạch toán NVL từ việc lập các chứng từ, sổ sách kế toán, tài khoản phải phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của DN nhằm ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có cũng nh sự biến động tăng giảm NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời cung cấp số liệu kịp thời phục vụ cho công tác tập hợp chi phí, tính giá thánh sản phẩm. Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch đầu vào, tình hình thanh toán với ngời bán, tình hình sử dụng vật liệu trong sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy thực hiện hạch toán chi tiết NVL chính là thực hiện quy trình quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của DN. 1, Khái niệm hạchtoán chi tiết NVL 1.1 Hạch toán chi tiết NVl: là công việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động về số lợng, giá trị từng thứ vật liệu theo từng kho , từng danh điểm và toàn bộ DN. hạch toán chi tiết NVL đợc tiến hành đồng thời ở kho, phòng kế toán DN nhằm đảm bảo khớp đúng số liệu giữa kho và phòng kế toán, giữa sổ sách và hiện vật của từng thứ vật liệu trên cơ sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp. Do đó sự liên hệ, phối hợp với nhau trong việc ghi chép vào thẻ kho và sổ chi tiết giữa kho và phòng kế toán đã hình thành nên các phơng pháp hạch toán chi tiết NVL. Khi thực hiện một ph- ơng pháp hạch toán chi tiết NVL phải sử dụng sao cho phù hợp với đặc điểm, yêu cầu quản lí của DN, trình độ nghiệp vụ của thủ kho , kế toán mà lựa chọn phơng pháp thích hợp. Hiện nay, trong các DN nớc ta thờng sử dụng một trong ba phơng pháp hạchtoán chi tiết vật liệu: + Phơng pháp ghi thẻ song song + Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phơng pháp sổ số d 9 1.2 Các ph ơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu 1.2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: Theo phơng pháp này ở kho chỉ ghi chép về mặt số lợng còn ở phòng kế toán ghi cả số lợng và giá trị NVL. Mỗi thứ vật liệu ở mỗi kho theo phơng pháp này đợc mở làm 2 thẻ là thẻ kho và thẻ hạch toán chi tiết. Trong đó thẻ kho do thủ kho thực hiện và phản ánh vật t theo thớc đo hiện vật còn thẻ hạch toán chi tiết do kế toán chi tiết vật liệu thực hiện và phản ánh cẩ thớc đo giá trị và thớc đo hiện vật. Quy trình ghi thẻ có thể đợc diễn ra nh sau: +) ở kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nh FNK, FXK, . nhập , xuất vật liệu để ghi vào thẻ kho của vật t đó theo số lợng thực nhập, thực xuất. Cuối kỳ, cuối tháng cộng tổng số nhập, tổng số xuất để tính ra số tồn kho. Thủ kho phải thờng xuyên theo dõi, đối chiếu số liệu tồn kho trên sổ sách với số tồn kho hiện vật thực tế sau khi đã ghi chép vào thẻ kho. Thủ kho, sau khi ghi chép vào thẻ kho tiến hành sáp xếp lại chứng từ nhập xuất, lập phiếu giao nhận chứng từ gửi về phòng kế toán nhằm đối chiếu số liệu với thẻ hạch toán chi tiết của kế toán. +) ở phòng kế toán DN: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất (FNK, FXK )và hoá đơn mua hàng . của thẻ kho gửi đến để ghi vào thẻ hạch toán chi tiết của vật t đó sau khi đã kiểm tra các chứng từ cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng của từng kho về số lợng, giá trị. Cuối kỳ, cuối tháng kế toán tổng số nhập, tổng số xuất tính ra số tồn kho cho mỗi thứ vật t trên thẻ hạch toán chi tiết của nó. Sau khi tổng song mang đối chiếu số liệu với thẻ kho đồng thời lập ra bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn kho trên cơ sổ số liệu đã ghi trên thẻ kho, thẻ hạch toán chi tiết. bảng tổng hợp này sau đó mang đi đối chiếu với kế toán tổng hợp sổ cái tài khoản NVL (TK 152). Có thể nói đây là phơng pháp có u điểm là ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu nhng laị có nh- ợc điểm việc ghi chép còn bị trùng lặp giữa chỉ tiêu số lợng giữa kho và kế toán vì thế nó không thích hợp cho những đơn vị có chủng loại vật t nhiều. Theo phơng pháp này, trình tự của nó có thể đợc biểu diễn nh sau: 10 . Nam(DETESSCO Việt Nam). Chơng III- Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO Việt Nam). 2 Chơng. trong công tác hạch toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Chơng II- Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO