câu hỏi ôn tập luật thuế 2018 (lý thuyết)

Câu 1.So sánh thuế với phí lệ phí ? Tại có khác ? a Giống nhau: + Đều nguồn thu ngân sách nhà nước +Do quan quản lý tài tiến hành + Căn để tiến tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành b Phân biệt thuế với phí lệ phí: -Các khái niệm Tiêu chí phân biệt Thuế Cơ sở Được điều chỉnh văn pháp luật pháp có hiệu lực pháp lý cao (Luật, Pháp lý lệnh, Nghị quyết), quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội trình tự ban hành luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Vai trò hệ thống Ngân sách nhà nước Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, chiếm 90% khoản thu cho Ngân sách nhà nước.=>Nhằm điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội Phí, lệ phí Được điều chỉnh văn luật (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Là khoản thu phụ, khơng đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí nguồn thu khơng phải dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài Như vậy,thuế có tác động lớn đến toàn sản, dịch vụ hải quan qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối giá Khơng mang tính đối giá hồn trả Mang tính đối giá rõ ràng hồn trả trực tiếp trực tiếp Tính bắt buộc Mang tính bắt buộc người Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí nộp thuế quan thu thuế thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Tên gọi mục đích Mỗi luật thuế có mục đích riêng,tên Mục đích loại phí,lệ phí rõ gọi sắc thuế thường phản ánh đối ràng, tên gọi loại phí,lệ phí phản ánh tượng tính thuế đầy đủ mục đích sử dụng loại phí,lệ phí Phạ - Khơng có giới hạn, khơng có khác m vi biệt đối tượng, vùng lãnh áp thổ dụng - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: c.Thuế khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp  Trong quan hệ pháp luật thuế khơng có mối liên hệ trực tiếp số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế nộp cho nhà nước quyền, lợi ích hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận từ nhà nước Không mang tính đối giá: người nộp thuế nhiều người nộp thuế hưởng lợi ích Khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khơng phải khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Cơng dân phải đóng thuế đủ điều kiện họ không nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế, nhiên có hồn trả gián tiếp thơng qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội d.Tại sắc thuế phải quan quyền lực NN cao (Quốc hội ban hành ? phí lệ phí hội đồng nhân dân cấp ban hành ?) Dựa vào vai trò thuế hệ thống ngân sách nhà nước phạm vi áp dụng thuế (đã phân biệt cột trên) So sánh thuế trực thu thuế gián thu ? -Giống nhau: +Đều điều tiết vào thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội +người nộp thuế (dù thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khôg thể khước từ trì hỗn -khác Tiêu chí Thuế gián thu phân biệt Thuế trực thu Khái niệm loại thuế thu gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu dùng) loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời người chịu thuế Tiền thuế - Tiền thuế cấu thành giá - Tiền thuế không cấu thành hàng hoá, dịch vụ giá hàng hoá, dịch vụ Phương thức điều tiết - Nhà nước điều tiết thu nhập người - Nhà nước điều tiết trực tiếp thu chịu thuế cách gián tiếp thông qua nhập người chịu thuế giá hàng hoá, dịch vụ Bản chất - Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế - Trong thuế trực thu, đối tượng người chịu thuế khác nộp thuế người chịu thuế Các loại Bao gồm:Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu Bao gồm: thuế thu nhập doanh thuế thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên Phạm vi - Phạm vi tác động thuế gián thu - Phạm vi tác động thuế trực tác động rộng rãi thu tương đối hẹp Việc thu - Việc thu thuế tương đối dễ dàng - Việc thu thuế tương đối khó thuế gặp phản ứng người chịu thuế khăn tâm lý phản ứng với thuế nười tiêu dung Ưu điểm - Dễ thu thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo công xã hội người chịu thuế (Thường cho việc điều tiết thu nhập nhà hạn chế phản ứng thuế từ người gánh nước hiểu rõ cá biệt hóa chịu thuế cấu thành giá người chịu thuế hàng hoá dịch vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng họ trả để có hàng hố dịch vụ nên khơng có cảm giác gánh nặng thuế) Nhược điểm - Tỷ trọng tiền thuế gián thu thu khó thu thuế, người nộp thuế có nhập người nghèo lại cao tỷ trọng xu hướng trốn thuế họ cảm thấy tiền thuế gián thu thu nhập người gánh nặng thuế phải trích giàu Đây tính khơng cơng phần lợi ích thân cho nhà nước thuế gián thu - Nhà nước khơng cá biệt hóa người chịu thuế nên khó khăn việc thực sách miễn giảm thuế  Việc phân loại thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa đối với: Hoạt động lập pháp ?Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thu Vấn đề phải để cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế Ví dụ thuế trực thu có hạn chế lớn dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế quy định mức thuế suất cao, cần thiết phải điều chỉnh mức thuế suất cho đảm bảo mục đích điều tiết loại thuế Công tác tổ chức hành thu ?Việc phân loại thuế có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế,…từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ, thuế trực thu, việc theo dõi, tính tốn thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán Vì vậy, khơng có biện pháp quản lý thu thuế hiệu dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng,tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ  Có trường hợp săc thuế vừa thuế trực thu, vừa thuế gián thu không ? Tại ? Có thể có Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Thông thường, người chịu thuế người tiêu dùng Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập máy lạnh để trang bị cho hệ thống văn phòng Trong trường hợp này, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập thuế gián thu doanh nghiệp A người chịu thuế đồng thời người nộp thuế (Khơng bít có ko) Câu Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? - Đối tượng nộp thuế đạo luật thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế, tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước -Người nộp thuế người trực tiếp nộp thuế Theo Điều Luật quản lý thuế 2006 Người nộp thuế là: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế => Như vậy, khơng phải tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế mà phải thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định -đối tượng chịu thuế: hàng hoá,dịch vụ, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh sắc thuế (là vật chuẩn mà dựa vào nhà nước thu số tiền thuế định) Đối tượng chịu thuế mục đích sắc thuế nhằm tác động lên để điều tiết phần thu nhập từ hoạt động vào ngân sách nhà nước -người chịu thuế Là người thực phải trả tiền thuế lúc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế Đối tượng nộp thuế Người chịu thuế -Được qui định cụ thể đạo luật - Không xác định đạo luật - Là tổ chức, cá nhân trực tiếp tiến hành việc - Là người thực phải trả tiền thuế nộp thuế cho quan thuế lúc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế - Trong số trường hợp, đối tượng nộp thuế trùng với người chịu thuế: loại thuế trực thu thuế gián thu đối tượng nộp thuế người tiêu dùng sản phẩm, sử dụng dịch vụ Câu 4.Trường hợp chủ thể đối tượng nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ ủy quyền dân sự) để thực nghĩa vụ nộp thuế chủ thể thực khơng pháp luật thuế chủ thể chịu trách nhiệm trước quan thuế (chủ thể nhận ủy quyền hay đối tượng nộp thuế) ? Chủ thể nhận ủy quyền người phải chịu trách nhiệm trước quan thuế trường hợp chủ thể nhận ủy quyền người nộp thuế theo quy định điểm c khoản Điều Luật quản lý thuế 2006 “c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế.” TRƯỜNG HỢP VỀ THUẾ TNCN (TT92) Câu hỏi 1: Công ty thuê nhà cá nhân mà có thu nhập từ 100 triệu /năm trở xuống năm dương lịch cá nhân cho thuê nhà có nộp thuế TNCN GTGT hay khơng? Và cá nhân cho thuê nhà có thu nhập 100 triệu đồng/năm vấn đề nộp thuế? – Nếu Cá nhân cho thuê nhà 100 triệu đồng /năm năm dương lịch mà hợp đồng khơng nói bên th có nghĩa vụ nộp thay thuế lúc người nộp thuế? – Nếu Cá nhân cho thuê nhà 100 triệu đồng /năm năm dương lịch mà hợp đồng có đề cập bên thuê nhà có nghĩa vụ nộp thuế thay cho bên cho thuê nào? Trả lời : Ý 1: Cơng ty th nhà cá nhân mà có thu nhập từ 100 triệu /năm năm dương lịch trở xuống cá nhân có nộp thuế TNCN GTGT hay không? Trả lời ý 1: + Theo Điểm Điều TT92 VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ Người nộp thuế nêu khoản Điều khơng bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống => Vậy thu nhập từ 100 triệu/năm nộp thuế GTGT TNCN + Theo Điểm b Điều TT92 b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng nộp thuế thu nhập cá nhân tổng doanh thu phát sinh năm dương lịch hợp đồng cho thuê tài sản Ví dụ 5: Bà C ký hợp đồng cho thuê nhà 02 năm – tính theo 12 tháng liên tục – với thời gian cho thuê từ tháng 10 năm 2015 đến hết tháng năm 2017, tiền thuê 10 triệu đồng/tháng Như vậy, doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà Bà C xác định sau:  Năm 2015, Bà C cho thuê nhà 03 tháng (từ tháng 10 đến hết tháng 12) với doanh thu cho thuê là: 03 tháng x 10 triệu đồng = 30 triệu đồng (< 100 triệu đồng) Như vậy, năm 2015 Bà C nộp thuế giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động cho thuê nhà  Năm 2016, Bà C cho thuê nhà 12 tháng (từ tháng 01 đến hết tháng 12), với doanh thu cho thuê là: 12 tháng x 10 triệu đồng = 120 triệu đồng (> 100 triệu đồng) Như vậy, năm 2016 Bà C phải nộp thuế giá trị gia tăng, phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động cho thuê nhà  Năm 2017, Bà C cho thuê nhà 09 tháng (từ tháng 01 đến hết tháng 9), với doanh thu từ hoạt động cho thuê là: 09 tháng x 10 triệu đồng = 90 triệu đồng (< 100 triệu đồng) Như vậy, năm 2017 Bà C nộp thuế giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động cho thuê nhà Ý 2: Và cá nhân cho thuê nhà có thu nhập 100 triệu đồng/năm năm dương lịch vấn đề nộp thuế? Trả lời ý : + Nếu Cá nhân cho thuê nhà 100 triệu đồng /năm năm dương lịch mà hợp đồng khơng nói bên th có nghĩa vụ nộp thay thuế lúc người nộp thuế? Trả lời: Theo quy định Điểm Điều TT92 Cá nhân trực tiếp khai thuế với Cơ quan thuế Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với quan thuế Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với quan thuế cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với cá nhân; cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với tổ chức tổ chức kinh tế (cơ quan Nhà nước, tổ chức Đoàn thể, Hiệp hội, tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán, …); cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà hợp đồng khơng có thoả thuận bên th người nộp thuế thay =>Vậy mà hợp đồng khơng có quy định bên thuê nộp thuế thay Bên cho thuê phải có nghĩa vụ nộp thuế (GTGT TNCN) + Nếu Cá nhân cho thuê nhà 100 triệu đồng /năm năm dương lịch mà hợp đồng có đề cập bên thuê nhà có nghĩa vụ nộp thuế thay cho bên cho thuê nào? Trả lời: Theo Điểm Điều TT92 khấu trừ thuế cá nhân cho thuê nhà Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản Cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà hợp đồng thuê có thoả thuận bên thuê nộp thuế thay doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân =>Vậy mà hợp đồng có quy định bên th nộp thuế thay Bên thuế có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN GTGT nộp thuế thay cho bên cho thuế Ví dụ: Hợp đồng cho thuê nhà cá nhân cho cty từ tháng 1/2015 đến tháng 12/2015 với mức cho thuế 10 triệu/tháng=> Năm 2015 120 triệu (10*12) Trong hợp đồng quy định bên thuế có nghĩa vụ nộp thuế thay tốn cuối q trước trả tiền cho cá nhân cho thuê hàng quý Cty khấu trừ lại 10% (gồm thuế GTGT TNCN để nộp cho nhà nước 30*10%=3 triệu) Câu hỏi 2: Cách kê khai thuế trường hợp cá nhân cho thuê nhà trường hợp doanh thu cho thuê 100 triệu/năm năm dương lịch? Cũng thời gian kê khai nộp thuế tờ khai nơi nộp tiền biểu mẫu kê khai? Trả lời: Theo Điểm Điều TT92 phương pháp tính thuế cá nhân cho th tài sản Cơng thức tính thuế GTGT TNCN cho thuê nhà  Tỷ lệ thuế tính doanh thu – Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng hoạt động cho thuê tài sản 5% – Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân hoạt động cho thuê tài sản 5%  Doanh thu tính thuế hoạt động cho thuê tài sản xác định sau: a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng thu nhập cá nhân hoạt động cho thuê tài sản doanh thu bao gồm thuế a.2) Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm doanh thu tính thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền lần Theo Điều TT92 Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế cá nhân cho thuê tài sản Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với quan thuế áp dụng chế giá thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Thông tư 117/2005/TT-BTC đưa phương pháp định giá chuyển giao Đó là: - Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập: dựa vào đơn giá sản phẩm vận dụng trường hợp giao dịch độc lập có điều kiện tương đương với giao dịch liên kết - Phương pháp giá bán lại: áp dụng trường hợp khơng có giao dịch mua tương đương, thuộc khâu cung ứng có thêm giai đoạn gia cơng, chế biến, lắp ráp làm gia tăng giá trị hàng hóa, nên phải sử dụng giá bán lại sản phẩm sở kinh doanh bán cho bên độc lập để xác định giá mua vào giao dịch liên kết - Phương pháp giá vốn cộng lãi: lựa chọn giao dịch liên kết thuộc khâu sản xuất khép kín để bán cho bên liên kết cung ứng đầu vào bao tiêu đầu cho bên liên kết Phương pháp xác định giá dựa vào giá vốn hay giá thành sản phẩm để xác định giá bán sản phẩm cho bên liên kết - Phương pháp so sánh lợi nhuận: để thực phương pháp phải dựa tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch độc lập chọn Phương pháp không cho kết tính thu nhập trước thuế sở tính thuế TNDN Đây xem phương pháp mở rộng phương pháp giá bán lại giá vốn cộng lãi, nên áp dụng đối chiếu trường hợp có điều kiện tương tự - Phương pháp tách lợi nhuận: áp dụng trường hợp nhiều bên liên kết thực giao dịch liên kết tổng hợp, chẳng hạn tham gia nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, sản phẩm tài sản vơ hình độc quyền, kinh doanh chuyển tiếp từ khâu đầu đến khâu cuối gắn với quyền sở hữu trí tuệ Việc tách lợi nhuận bên liên kết giao dịch dựa cách mà bên độc lập thực phân chia lợi nhuận giao dịch độc lập tương đương Trường hợp tính đặc thù giao dịch liên kết mà khơng có có giao dịch độc lập tương đương để chọn phương pháp so sánh sử dụng biện pháp tổng hợp (như mở rộng phạm vi lựa chọn sang phân ngành khác, xác định biên độ giá thị trường thích hợp phương pháp tổng hợp ) vận dụng số liệu kỳ (để tính mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận ) THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần từ tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Vì người nộp thuế người chịu thuế một, nên thuế thu nhập nói chung thuế TNCN nói riêng thuế trực thu Mục đích chủ yếu thuế TNCN để điều tiết thu nhập mục đích cơng xã hội Bình luận quy định tính thuế cá nhân kinh doanh luật thuế TNCN 2007, luật sđ bs số điều luật thuế TNCN 2012 luật sd bs số điều luật thuế 2014 Theo quy định luật sđ, bs số điều luật thuế 2014 khoản Điều có quy định so với luật thuế thu nhập cá nhân 2007 luật sd bs số điều luật thuế TNCN 2012, cụ thế: ” Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.” Đồng thời Luật 71/2014/QH13 quy định tính thuế khác so với hai luật trước Theo khoản Điều 2: Thuế cá nhân kinh doanh tính cách: Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: (bảng) Như vậy, theo luật 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/ND-CP quy định cho tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế giới hạn số cụ thể cá nhân kinh doanh có daonh thu 100 triệu/năm trở xuống khơng phải nộp thuế Như với quy định mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: tiểu thương, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ có thu nhập 100 triệu đồng/ năm Đồng thời quy định loại hình kinh doanh khác tính với mức thuế suất khác Có thể thấy loại hình mà nhà nước đánh thuế suất cao loại hình mà cá nhân kinh doanh dễ dàng kiếm lợi nhuận cao Điều góp phần tăng tiền thu từ thuế thu nhập cá nhân Đồng thời với quy định cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu/năm phải đóng thuế luật 71/2014/QH13 quy định cá nhân kinh doanh từ ngày 1/1/2105 nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định năm Quy định tạo điều kiện cho tiểu thương, cá nhân kinh doanh có thu nhập 100 triệu/năm thuân lợi cho việc tính thuế nộp thuế - Phương pháp xác định mức thuế: Số thuế phải nộp tháng = (Doanh thu chịu thuế TNCN khốn 01 tháng × tỷ lệ thuế TNCN) + (Doanh thu chịu thuế GTGT khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế GTGT) Như điểm khác biệt trước phương pháp tính thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể theo biểu thuế lũy tiến phần Nghĩa lấy doanh thu trừ chi phí đầu vào, nhân với thuế suất ngành nghề, sau hộ kinh doanh giảm trừ gia cảnh Sau giảm trừ gia cảnh, số thu nhập lại tính thuế theo tỷ lệ lũy tiến từ 5% - 10% - 15% - 20% - 25% - 30% mức cao 35% Nhưng kể từ ngày 1-12015, theo quy định mới, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế TNCN tính theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Rõ ràng, mặt lý thuyết, phương pháp tính thuế thiệt thòi cho hộ kinh doanh cá thể nhỏ, doanh số Cụ thể, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu 8,4 triệu đồng đến 30 triệu đồng/tháng với cách tính trước khơng phải nộp thuế, phải nộp Tuy nhiên, ưu việt phương pháp tính thuế cách tính đơn giản, thân hộ kinh doanh tự tính số thuế phải nộp mình, tránh tiêu cực việc “áp” thuế cán thuế Thực tế, điều đáng nói quy định có trường hợp thu nhập cao nộp thuế Chẳng hạn cá nhân cho thuê nhà: Nếu thu nhập 100 triệu/ năm tức 8.4 triệu/tháng khơng phải chịu thuế Nếu thu nhâp từ 8.4/tháng đến 30 triệu/tháng phải đóng 5-18 triệu/ năm so với trước đóng đồng Nếu thu nhập 30 – 214 triệu/tháng đóng 18 – 128 triệu/năm cao so với cách tính cũ Nếu 214 triệu/ tháng số tiền đóng thuế cách tính cũ.1 Như cách tính thuế dễ dẫn đến tiêu cực Như phân tích cách tính thuế có lợi cho người thu nhập cao, đánh thuế cao với người thu nhập thấp, đánh thuế thấp với người thu nhập cao Chính sách đánh đồng tất gọi sách xây dựng bình đẳng Trước đây, dùng thuế lũy tiến có bình đẳng thuế Chính sách ban hành ngược lại điều Điều quan trọng chứng từ xác định doanh thu Với điều kiện kinh doanh nước ta, hộ kinh doanh cá thể, nhỏ lẻ chứng từ thu Khi khơng có sở xác minh doanh thu hay 100 triệu đồng, có nguy cò cưa người nộp thuế người thu thuế Dẫn đến, ngân sách nhà nước bị thất thu THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Công ty TNHH thành viên với DNTN phải chịu thuế TNDN Với tư cách cá nhân thành lập DNTN, cơng ty TNHH thành viên nghĩa vụ chịu thuế doanh nghiệp với cá nhân nào? - Chi phí trừ thuế TNDN tính nào? Những chi phí khơng trừ: Tiền lương, tiền công Tiền lương giám đốc, chủ công ty TNHH thành viên, DNTN trừ không? Lợi nhuận sau thuế chủ sở hữu doanh nghiệp nguồn thu nhập cá nhân Như trước sau 01/01/2015 CSH cá nhân, CSH tổ chức ( Công ty TNHH thành viên ) vấn đề chuyển nhượng vốn khác nào? (tức vốn điều lệ mình) Về chất kinh tế cá nhân kinh doanh Có khác với tư cách cá nhân trực tiếp kinh doanh với cách tư cách doanh nghiệp - cá nhân kinh doanh: Thuế TNCN cá nhân kinh doanh qua doanh nghiệp: Thuế TNDN xác lập thu nhập với tư cách cá nhân (Thuế TNCN ) Câu trả lời: Thứ nhất, tiền lương, thù lao dành cho CSH loại hình có tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp? Tại Điểm m, Khoản 2, Điều 9, Nghị định 218/2013/CP quy định rằng: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm có tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cá nhân làm chủ  Nghĩa nguồn chi có chủ doanh nghiệp tính vào tổng doanh thu doanh nghiệp để từ tính số tiền thuế Thứ hai, CSH doanh nghiệp có phải nộp thuế TNCN nguồn thu nhận từ phía cơng ty hay không sau DN nộp thuế TNDN? Xét chất loại hình doanh nghiệp, cơng ty TNHH MTV tổ chức có tư cách pháp nhân, CSH (trong trường hợp cá nhân) đầu tư vốn vào, cơng ty có tách bạch tài sản trách nhiệm chủ sở hữu Do đó, khoản tiền lương, tiền công CSH công ty nhận riêng biệt với khối tài sản công ty, đồng nghĩa với việc cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế nguồn thu đáp ứng điều kiện Luật thuế TNCN Đối với DNTN, loại hình doanh nghiệp khơng có tư cách pháp nhân, đồng thời khơng có tách bạch tài sản doanh nghiệp với CSH, CSH chịu trách nhiệm vô hạn vấn đề phát sinh doanh nghiệp Từ đó, coi tài sản doanh nghiệp tư nhân tài sản CSH Luật Thuế TNCN khơng có quy định việc miễn thuế dành cho tiền lương tiền công CSH, nhiên, Công văn số 11971 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế có quy định rằng: Chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế TNCN phần thu nhập lại sau doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Từ vấn đề trên, nhận thấy rằng: - Đối với CSH cá nhân công ty TNHH MTV, tiền lương người bị - đánh thuế lần: Lần thứ gộp chung với thuế TNDN công ty, lần thứ thuế TNCN Còn CSH DNTN, người bị đánh thuế lần cho toàn thu nhập ông ta, nằm thuế TNDN DNTN CSH tổ chức với CSH cá nhân công ty TNHH thành viên: - Như bình luận phần trên, CSH cá nhân cơng ty TNHH MTV có nghĩa vụ nộp thuế TNCN khoản tiền lương sau cơng ty hồn thành nghĩa vụ nộp thuế TNDN Đối với CSH tổ chức công ty TNHH MTV, CSH thường doanh nghiệp, pháp nhân, công ty mẹ công ty TNHH MTV Với nguồn thu, nguồn lợi công ty mang lại, công ty mẹ hay CSH miễn thuế TNDN cho nguồn thu này, khoản Điều Nghị định 218/2013/CP: Thu nhập miễn thuế bao gồm thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu, liên doanh,… sau bên nhận góp vốn nộp thuế theo quy định Luật thuế TNDN Nghĩa là, khoản lợi nhuận từ công ty mang lại cho công ty mẹ không bị đánh thuế TNDN phần công ty nộp số tổng số thuế mà cơng ty phải chịu Chính vậy, sắc thuế TNDN không bị đánh lần khoản lợi nhuận  Từ đó, so rộng với CSH cá nhân công ty TNHH MTV, CSH tổ chức nộp thêm khoản thuế dành cho lợi nhuận chia, CSH cá nhân phải nộp thêm tiền thuế theo sắc thuế khác, thuế TNCN Bình luận nhìn nhận thuế TNDN chủ SH cơng ty TNHH thành viên Theo qui định Điều 63.1_LDN thì: “Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu (sau gọi chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty.” Về vấn đề lợi nhuận năm thu công ty: Theo quy định khoản 3c Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân thì: Khoản lợi tức cá nhân nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn thu nhập chịu thuế TNCN Căn quy định nêu trên, trường hợp khoản lợi nhuận thực Công ty TNHH thành viên cá nhân sáng lập, sau nộp thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN, thực nghĩa vụ tài khác theo qui định pháp luật trích lập quỹ theo quy định Điều lệ cơng ty phần thu nhập lại thành viên góp vốn xác định thu nhập chịu thuế phải kê khai nộp thuế sau: - Nếu thành viên góp vốn rút lợi nhuận khỏi cơng ty phải kê khai, nộp thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% rút lợi nhuận - Nếu thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ công ty chưa phải nộp thuế mà nộp thuế TNCN hoạt động đầu tư vốn với thuế suất 5% thành viên góp vốn bán DN đình hoạt động DN Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến tiền lương, tiền công chủ sở hữu đồng thời Giám đốc Công ty TNHH thành viên (do cá nhân làm chủ), Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Tại tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn khoản chi khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm: "d) Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh." Căn đặc thù Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH thành viên thành lập theo quy định Luật Doanh nghiệp khoản chi tiền lương, tiền công chủ Doanh nghiệp tư nhân, chủ Công ty TNHH thành viên (do cá nhân làm chủ), (khơng phân biệt có hay khơng tham gia trực tiếp điêu hành sản xuất, kinh doanh) thuộc khốn chi phí quy định tai tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu Đối với trường hợp cá nhân chủ công ty TNHH thành viên nhận khoản lợi tức phân chia công ty TNHH thành viên sau nộp thuế TNDN thực sau: Thời điểm trước ngày 01/01/2015 Căn Điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; Điều Nghị Định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế TNCN: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ " Tại Khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức: c) Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), " Căn quy định thì, trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân chủ Công ty TNHH thành viên chia sau nộp thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN phải chịu thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn Thời điểm từ ngày 01/01/2015 Tại Điều Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế quy định điều khoản thi hành: "1 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 " Tại Khoản 4, Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/21015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị đinh thuế quy định: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cá nhân làm chủ" Tại Khoản 1, Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định: "Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành" Căn quy định trên, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận chia cá nhân chủ công ty TNHH thành viên sau nộp thuế TNDN nộp thuế TNCN Một số vướng mắc liên quan đến thuế Giá trị gia tăng năm 2015 Câu 1: Cơng ty em tháng 5/2015 có xuất hàng sang Trung Quốc, theo quy định hành khơng cần xuất hóa đơn phận viết hóa đơn xuất chuyển liên cho khách hàng Bây khai báo thuế tháng em có kê khai tờ khai thuế GTGT có phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khơng? Hội tư vấn thuế trả lời sau: Căn Thơng tư số 119/2014/TT-BTC Bộ Tài có hiệu lực từ ngày 1/9/2014 quy định: Tại khoản Điều sửa đổi Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất Thơng tư số 219/2013/TT-BTC: “ Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan.” Tại khoản Điều sửa đổi bổ sung: “ Doanh nghiệp A doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động xuất nước ngồi Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng nước khơng cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất nước ngoài.” Theo quy định trên, tháng 5/2015 cơng ty có xuất hàng nước ngồi khơng cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất Tuy nhiên cơng ty xuất hóa đơn chuyển cho khách hàng Tờ khai thuế GTGT mẫu só 01/GTGT cơng ty phải kê khai bình thường vào tiêu 29 ( Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% ).Và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cơng ty phải kê khai tên, ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn…của hóa đơn xuất gửi quan thuế quy định Câu 2: Xin hỏi, để khấu trừ thuế GTGT đầu vào người nộp thuế đăng ký tài khoản dùng để toán cho nhà cung cấp với quan thuế, Người nộp thuế có phải đăng ký tài khoản nhà cung cấp không, quy định cụ thể văn Hội tư vấn trả lời sau: Căn Điều Chương I Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn Luật Quản lý thuế quy định Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế: “ Đối với người nộp thuế cấp đăng ký thuế chưa thông báo thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với quan thuế …thì phải thơng báo bổ sung, …thời hạn chậm ngày 31/12/2013.” Căn khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “ Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán ( tài khoản bên mua tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế ) mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành…” Theo quy định trên, Từng đơn vị Người nộp thuế phải thông báo thông tin tài khoản đơn vị mở cho quan thuế Chính sách thuế hành khơng có quy định người nộp thuế phải thông báo đăng ký với quan thuế số tài khoản đối tác nhà cung cấp Câu 3: Trong năm 2014, Cơng ty tơi có giao dịch HĐ mua bán với công ty TNHH A chuyên thực việc nhập mặt hàng “hoa phong lan cắt cành”- sản phẩm trồng trọt, xuất xứ Thái Lan để kinh doanh nước Công ty Công ty A kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: mặt hàng có mức thuế suất thuế GTGT 5% năm 2014 Sang đầu năm 2015, Thuế suất mà quan Hải quan áp cho mặt hàng “hoa phong lan cắt cành” sau: – Thuế nhập khẩu: Từ ngày 01/01/2015 thuế suất 0% (các năm trước 5%) áp thuế nhập ưu đãi theo TT 165/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 việc ban hành biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa Asean giai đoạn 2015-2018 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: không áp thuế (các năm trước 2014 không áp thuế) Xin tư vấn nội dung sau: 1/ Khi đọc kỹ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 BTC; nghị định số 209/2013/NĐ-CP; Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế GTGT… Chúng hiểu rằng: Khi Công ty kinh doanh (tiêu thụ) mặt hàng “hoa phong lan cắt cành” nước theo khoản Điều thông tư 219/2013/TT-BTC cho sản phẩm trồng trọt thì: 1.1- Đơn vị áp dụng loại “đối tượng khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT” tiêu thụ mặt hàng hoa nêu cho “doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại”: tức dòng thuế GTGT hóa đơn gạch bỏ 1.2- Còn bán sản phẩm trồng trọt…như cho đối tượng khác “cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác đối tượng Khoản điều nêu trên” phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thông tư 1.3- Tuy nhiên, trường hợp bán sản phẩm trồng trọt…như cho đơn vị tổ chức Hành nghiệp (Văn phòng UBND; Trường học …) đơn vị chưa rõ phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo cách hai cách trên? Vậy: đọc, hiểu văn có khơng? Mục 1.3 tính theo cách nào? Hội tư vấn thuế trả lời sau: Căn khoản Điều Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT: “5 Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi…cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán khơng có thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi… cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% …” Theo quy định trên, trường hợp công ty bán sản phẩm trồng trọt cho đơn vị tổ chức hành nghiệp ( Văn phòng UBND, Trường học…) đối tượng khác , phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 5% 2/ Biện pháp xử lý cho hóa đơn GTGT xuất năm 2014 đến nào? Trường hợp 1.1 câu với hóa đơn GTGT từ năm 2014 đến nay, đơn vị lập (đã tính thuế suất 5%), kê khai nộp thuế GTGT đầu từ năm 2014 đến nay, Cơng ty A có điều chỉnh hay khơng thủ tục điều chỉnh hóa đơn nào? Các doanh nghiệp, HTX kê khai khấu trừ đầu vào hóa đơn phải làm thủ tục điều chỉnh đồng thời? Câu 3: Kính đề nghị Hội tư vấn thuế xem xét giải đáp vướng mắc đơn vị để đơn vị thực theo sách thuế Nhà nước hoàn thành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Xin trân trọng cảm ơn! Trả lời: Cũng khoản Điều TT số 219/2013/TT-BTC quy định: “ Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi…bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã lập hóa đơn, kê khai tính thuế GTGT người bán người mua phải điều chỉnh hóa đơn để khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn khoản này.” Căn khoản Điều 20 Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định: “ Điều 20 Xử lý hóa đơn lập Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thỏa thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh ( tăng, giảm ) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT…tiền thuế GTGT cho hóa đơn số…,ký hiệu…Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh không ghi số âm.” Theo quy định trên, trường hợp công ty năm 2014 đến bán sản phẩm trồng trọt cho doanh nghiệp khác lập hóa đơn kê khai tính thuế GTGT cơng ty người mua phải điều chỉnh hóa đơn theo hướng dẫn khoản Điều 20 nêu để khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Người mua biên hóa đơn điều chỉnh để kê khai giảm số thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT công ty kê khai nộp xác định số nộp thừa, trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ ... người chịu thuế đồng thời người nộp thuế (Khơng bít có ko) Câu Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? - Đối tượng nộp thuế đạo luật thuế tổ... người chịu thuế Các loại Bao gồm :Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu Bao gồm: thuế thu nhập doanh thuế thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên... tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế, tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước -Người nộp thuế người trực tiếp nộp thuế Theo Điều Luật quản lý thuế 2006 Người nộp thuế là: