bài tập kiểm toán×bai tap kiem toan can ban×bài tập kiểm toán căn bản×bài tập kiểm toán tài chính×ebook bài tập kiểm toán×bài tập kiểm toán đại cương×Từ khóabai tap kiem toan 2bai tap kiem toanbài tập kiểm toán nội bộbài tập kiểm toán tài sản cố địnhMô tảLỜI NÓI ĐẦU 3MỤC LỤC 5BÀI TẬP 8CHƯƠNG I: TỔNGQUANVỀ KIỂMTOÁNVÀKIỂMTOÁNĐỘCLẬP 9CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM. 9CÂU HỎI ÔN TẬP 10BÀI TẬP 10CHƯƠNG II: MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN 13CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 13CÂU HỎI ÔN TẬP 14BÀI TẬP 14CHƯƠNG III: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 17CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 17CÂU HỎI ÔN TẬP 17BÀI TẬP 18CHƯƠNG IV: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 24CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 24CÂU HỎI ÔN TẬP 24BÀI TẬP 25CHƯƠNG V: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 31CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 31CÂU HỎI ÔN TẬP 32BÀI TẬP 32CHƯƠNG VI: KIỂM TOÁN TRONG MÔI TRƯỜNG TIN HỌC 36CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 36CÂU HỎI ÔN TẬP 36BÀI TẬP 37CHƯƠNG VII: HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 39CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 39CÂU HỎI ÔN TẬP 406 Mục lụcBÀI TẬP 40CHƯƠNG VIII: KIỂM TOÁN TIỀN 46CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 46CÂU HỎI ÔN TẬP 46BÀI TẬP 47CHƯƠNG IX: KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 50CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 50CÂU HỎI ÔN TẬP 50BÀI TẬP 51CHƯƠNG X: KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN56CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 56CÂU HỎI ÔN TẬP 57BÀI TẬP 57CHƯƠNG XI: KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO63CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 63CÂU HỎI ÔN TẬP 64BÀI TẬP 64CHƯƠNGXII: KIỂMTOÁNNỢ PHẢI TRẢVÀNGUỒNVỐNCHỦ SỞHỮU70CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 70CÂU HỎI ÔN TẬP 70BÀI TẬP 71CHƯƠNG XIII: KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ 77CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 77CÂU HỎI ÔN TẬP 77BÀI TẬP 78CHƯƠNGXIV:CÁCDỊCHVỤCỦADOANHNGHIỆP KIỂMTOÁN 84CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 84CÂU HỎI 85BÀI TẬP 85Mục lục 7CHƯƠNG XV: KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC87CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 87CÂU HỎI ÔN TẬP 87BÀI TẬP 88BÀI TẬP CHUYÊN SÂU 90BÀI TẬP VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂMTOÁN VIÊN 91BÀI TẬP VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 100BÀI TẬP ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO 104BÀI TẬP TỔNG HỢP 111PHẦN A: GIỚI THIỆU VÀ YÊU CẦU 111PHẦN B: THÔNG TIN VỀ CÔNG TY TNHH BTL VIỆT NAM 112PHẦN C: THÔNG TIN BỔ SUNG 129BÀI GIẢI 159BÀI GIẢI CHƯƠNG I 160BÀI GIẢI CHƯƠNG II 164BÀI GIẢI CHƯƠNG III 165BÀI GIẢI CHƯƠNG IV 168BÀI GIẢI CHƯƠNG V 173BÀI GIẢI CHƯƠNG VII 178BÀI GIẢI CHƯƠNG VIII 184BÀI GIẢI CHƯƠNG IX 186BÀI GIẢI CHƯƠNG X 188BÀI GIẢI CHƯƠNG XI 193BÀI GIẢI CHƯƠNG XII 198BÀI GIẢI CHƯƠNG XIII 201BÀI GIẢI CHƯƠNG XIV 204BÀI GIẢI CHƯƠNG XV 208TÀI LIỆU THAM KHẢO 2118 Bài tậpBÀI TẬP9 Chương I : Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lậpCHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂMTOÁN ĐỘC LẬPCÂU HỎI TRẮC NGHIỆM.1.1.
BÀI TẬP KIỂM TỐN Lời nói đầu LỜI NĨI ĐẦU Mơn học Kiểm tốn đưa vào giảng dạy trường đại học, cao đẳng Việt Nam từ nhiều năm qua nhiều tài liệu giảng dạy biên soạn nhằm phục vụ cho việc học tập giảng dạy Để giúp cho bạn sinh viên có tài liệu học tập, Bộ mơn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM biên soạn sách Bài tập Kiểm tốn Ngồi ra, chúng tơi hy vọng sách bổ sung thêm thông tin hữu ích cho q bạn đọc có quan tâm đến lĩnh vực Nội dung sách xếp theo thứ tự chương sách Kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Mỗi chương có tập theo chủ đề chương, phân thành ba loại: Câu hỏi trắc nghiệm, câu hỏi lý thuyết (ôn tập) tập Bên cạnh tập có lời giải (ở cuối sách), có khơng có đáp án (được đánh dấu *) nhằm phục vụ cho việc tự nghiên cứu quý bạn đọc Sau đó, sách giới thiệu số tập chuyên sâu dành cho sinh viên chuyên ngành kiểm tốn học viên cao học Ngồi ra, để người đọc vận dụng phối hợp kiến thức nhiều chương, cung cấp tập tổng hợp, số đề thi mẫu khóa trước đề thi mơn Kiểm tốn số kỳ thi Chứng Kiểm toán viên cấp Nhà nước Bộ Tài tổ chức Cuốn sách Bộ mơn Kiểm tốn tổ chức biên soạn, với tham gia thành viên PGS.TS Trần Thị Giang Tân (chủ biên), PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Đoàn Văn Hoạt, TS Nguyễn Thế Lộc, ThS Mai Đức Nghĩa, ThS Trần Thị Kim Cương ThS Dương Minh Châu Tuy lần xuất thứ hai sửa chữa bổ sung, tất nhiên sách tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì vậy, chúng tơi mong tiếp tục nhận ý kiến góp ý quý bạn đọc Thư góp ý xin gửi địa chỉ: CÁC TÁC GIẢ Mục lục MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU MỤC LỤC BÀI TẬP CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 10 10 CHƯƠNG II: MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN 13 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 13 14 14 CHƯƠNG III: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 17 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 17 17 18 CHƯƠNG IV: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 24 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 24 24 25 CHƯƠNG V: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 31 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 31 32 32 CHƯƠNG VI: KIỂM TỐN TRONG MƠI TRƯỜNG TIN HỌC 36 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 36 36 37 CHƯƠNG VII: HỒN THÀNH KIỂM TỐN 39 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP 39 40 Mục lục BÀI TẬP 40 CHƯƠNG VIII: KIỂM TOÁN TIỀN 46 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 46 46 47 CHƯƠNG IX: KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 50 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 50 50 51 CHƯƠNG X: KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 56 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 56 57 57 CHƯƠNG XI: KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO 63 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 63 64 64 CHƯƠNG XII: KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU70 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 70 70 71 CHƯƠNG XIII: KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ 77 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP 77 77 78 CHƯƠNG XIV: CÁC DỊCH VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 84 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI BÀI TẬP 84 85 85 Mục lục CHƯƠNG XV: KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC 87 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI ÔN TẬP BÀI TẬP BÀI TẬP CHUYÊN SÂU 87 87 88 90 BÀI TẬP VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 91 BÀI TẬP VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 100 BÀI TẬP ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO 104 BÀI TẬP TỔNG HỢP PHẦN A: GIỚI THIỆU VÀ YÊU CẦU PHẦN B: THÔNG TIN VỀ CÔNG TY TNHH BTL VIỆT NAM PHẦN C: THÔNG TIN BỔ SUNG BÀI GIẢI BÀI GIẢI CHƯƠNG I BÀI GIẢI CHƯƠNG II BÀI GIẢI CHƯƠNG III BÀI GIẢI CHƯƠNG IV BÀI GIẢI CHƯƠNG V BÀI GIẢI CHƯƠNG VII BÀI GIẢI CHƯƠNG VIII BÀI GIẢI CHƯƠNG IX BÀI GIẢI CHƯƠNG X BÀI GIẢI CHƯƠNG XI BÀI GIẢI CHƯƠNG XII BÀI GIẢI CHƯƠNG XIII BÀI GIẢI CHƯƠNG XIV BÀI GIẢI CHƯƠNG XV TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 111 112 129 159 160 164 165 168 173 178 184 186 188 193 198 201 204 208 211 Bài tập BÀI TẬP Chương I : Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1.1 Điều sau lý việc kiểm tốn báo cáo tài chính: a) Do mâu thuẫn quyền lợi nhà quản lý đơn vị kiểm toán với kiểm toán viên độc lập b) Sự phức tạp vấn đề liên quan đến kế tốn trình bày báo cáo tài c) Người sử dụng báo cáo tài khó khăn việc tiếp cận thơng tin đơn vị kiểm toán d) Tác động báo cáo tài đến q trình định người sử dụng 1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài là: a) Nhằm đáp ứng yêu cầu luật pháp b) Để đảm bảo khơng có sai lệch báo cáo tài c) Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tính trung thực hợp lý báo cáo tài d) Làm giảm trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài 1.3 Kiểm tốn hoạt động thường tiến hành kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm toán viên nhà nước đơi kiểm tốn viên độc lập Mục đích kiểm tốn hoạt động là: a) Cung cấp đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động thiết kế b) Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập việc kiểm tốn báo cáo tài c) Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế tốn tài cho nhà quản lý cấp cao công ty d) Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức 1.4 Thí dụ sau khơng phải kiểm tốn tuân thủ: a) Kiểm toán đơn vị phụ thưộc việc thực cỊuy chế Tổng công ty b) Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp c) Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d) Kiểm toán phân xưởng thành lập để đánh giá hoạt động đề xuất biện pháp cải tiến 1.5 Câu mơ tả kiểm tốn hoạt động: a) Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra kế tốn tài cơng ty thành lập b) Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc kiểm tra trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp c) Xem xét đánh giá tính hữu hiệu hiệu hoạt động hay phận đơn vị d) Cả câu 10 Chương I : Tổng quan kiểm tốn kiểm tốn độc lập CÂU HỎI ƠN TẬP 1.6 Ngồi việc phân loại kiểm tốn theo hai tiêu chí quen thuộc theo mục đích kiểm tốn theo chủ thể kiểm tốn, theo bạn phân loại kiểm tốn theo tiêu chí khác hay khơng? 1.7 Nêu tóm tắt lợi ích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty khơng phải cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường chứng khoán 1.8 (*) Hãy cho biết dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp cạnh dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 1.9 (*) Hãy nêu nguyên nhân làm tăng rủi ro thơng tin tài giải pháp để làm giảm rủi ro Nêu ưu nhược điểm giải pháp 1.10 (*) Hãy trình bày điểm giống khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài 1.11 Có số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm toán độc lập khơng đóng góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, thịnh vượng nói chung xã hội kiểm tốn viên không sáng tạo mà đơn kiểm tra người khác làm” Bạn có đồng ý với ý kiến hay khơng? Tại sao? 1.12 (*) Để ngăn ngừa gian lận thương mại, Nhà nước có cần phải bắt buộc doanh nghiệp thương mại phải mời kiểm toán viên độc lập đến để kiểm tốn báo cáo tài hay không? Tại sao? BÀI TẬP 1.13 Sau thực kiểm toán, kiểm toán viên đến kết luận rằng: Báo cáo tài cơng ty trình bày cách trung thực hợp lý Bộ phận nhận hàng công ty hoạt động không hữu hiệu Hồ sơ hồn thuế cơng ty khơng phù hợp với quy định thuế Quản đốc phân xưởng không thực nhiệm vụ giao Công ty tuân thủ điều khoản hợp đồng với phủ Báo cáo tài tổ chức hành cấp thành phố trình bày đắn khoản thu chi tiền thực tế Dịch vụ bưu vùng ngoại thành hoạt động không hữu hiệu Yêu cầu: Trong trường hợp trên, bạn hãy: a) Xác định mục đích kiểm tốn chủ thể kiểm tốn b) Xác định người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán 1.14 Sau công việc liên quan đến việc lập báo cáo tài chính, kiểm tốn báo cáo tài phát hành báo cáo năm: Phân tích kiện nghiệp vụ kinh tế Phân loại tổng hợp liệu ghi nhận Gửi báo cáo kiểm toán đến đơn vị kiểm tốn Phát hành báo cáo tài báo cáo kiểm toán Đưa ý kiến báo cáo tài Đánh giá ghi chép nghiệp vụ kinh tế Thu thập đánh giá chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài Bài giải chương XI 197 Cơng ty Thịnh Phú Tài sản cố định hao mòn tài sản cố định Biểu đạo 31.12.200X Đơn vị tính: 1.000 đồng Số dư 31.12 200X-1 Sổ 31.12.200X Văn phòng 325.100 461.100 Phương tiện vận tải 408.200 477.500 145.300 163.300 878.600 1.101.900 142.620 158.664 Điều chỉnh Nợ Số dư Số kiểm toán điều Xếp lại khoản mục 31.12.200X chỉnh Có Nợ Có Tài sản cố định cố đinh Dụng cụ quản lý Cộng (1) 15.000 (8) 26.700 (10) 560 27.260 (a) 17.000 446.100 (4) 96.000 298.200 (9) 110.000 163.860 221.000 908.160 (3) 2.040 160.254 429.100 298.200 (a) 17.000 17.000 180.860 17.000 908.160 Hao mòn tài sản cố định Văn phòng (2) 450 (b) 2.550 157.704 (6) 8.800 Phương tiện vận tải 124.620 Dụng cụ quản lý 65.100 95.400 Cộng 332.340 420.054 165.990 71.940 71.940 (9) 85.250 94.500 (11) 308 95.708 2.348 327.902 2.550 (b) 2.550 98.258 2.550 327.902 Bài giải chương XII 198 BÀI GIẢI CHƯƠNG XII KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 12.1 (b) 12.2 (a) 12.3 (d) 12.4 (c) 12.5 (b) 12.7 12.9 Lợi nhuận bị ảnh hưởng hai nhân tố doanh thu chi phí Lợi nhuận bị khai khống do: Doanh thu bị khai khống thường dẫn đến khoản phải thu hay tiền bị khai khống Do sai phạm thường không liên quan đến nợ phải trả Tuy nhiên, số trường hợp, doanh thu bị khai khống việc ghi nhận khoản doanh thu chưa thực kỳ sau; đồng thời doanh thu chưa thực - khoản phải trả - bị ghi thiếu Chi phí khai thiếu: chi phí chủ yếu doanh nghiệp sản xuất, thương mại giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán bị khai thiếu hàng mua vào bị khai thiếu, điều làm cho Nợ phải trả cho nhà cung cấp bị khai thiếu Ngoài ra, chi phí khác tiền lương nhân viên, tiền điện thoại, nước bị giấu bớt làm cho nợ phải trả bị khai thiếu Kiểm toán viên Lân nên gửi thư xác nhận nợ phải trả đến cơng ty Phúc Thiện lượng hàng mua kỳ từ cơng ty lớn Nếu có sai phạm ghi chép hàng mua kỳ ảnh hưởng trọng yếu đến số dư tài khoản Nợ phải trả, Giá vốn hàng bán kỳ Lãi lỗ Nếu cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho cuối kỳ kiểm kê đúng, việc ghi thiếu khoản nợ phải trả làm giá trị hàng mua vào bị khai thiếu, giá vốn hàng bán bị khai thiếu lợi nhuận bị khai khống (hay lỗ bị giấu bớt) Tuy nhiên sai phạm không làm sai lệch số dư hàng tồn kho Bảng cân đối kế tốn Nếu cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc ghi thiếu khoản nợ phải trả làm cho hàng mua vào bị khai thiếu số dư hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếu, giá vốn hàng bán không bị ảnh hưởng Nếu công ty không điều chỉnh sổ sách kế toán số liệu chênh lệch sổ sách kiểm kê, hàng tồn kho bị khai thiếu nên tổng tài sản nợ phải trả bị khai thiếu 12.11 Việc lựa chọn nhà cung cấp để gửi thư xác nhận dựa số dư lớn khoản nợ phải trả biện pháp hữu hiệu hiệu vì: Chỉ thỏa mãn mục tiêu hữu khoản nợ phải trả gửi thư xác nhận Bài giải chương XII 199 Có thể tồn khoản nợ phải trả lớn không ghi chép, nên gửi thư xác nhận dựa số dư lớn nợ phải trả ghi chép, kiểm tốn viên khơng thể phát khoản khai thiếu Việc lựa chọn nhà cung cấp có số dư lớn để gửi thư xác nhận dẫn đến việc bỏ sót khoản nợ phải trả có số dư nhỏ số phát sinh kỳ lại lớn Số phát sinh kỳ có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết kinh doanh Nếu có sai phạm xảy ảnh hưởng đến số phát sinh nợ phải trả kỳ, từ ảnh hưởng đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết kinh doanh Khi chọn lựa nhà cung cấp để gửi thư xác nhận, kiểm toán viên nên: Chọn nhà cung cấp gửi thư xác nhận, dù số dư cuối kỳ không lớn Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp Gửi thư xác nhận cho khoản nợ phải trả bất thường, ví dụ nợ phải trả cho mặt hàng tồn kho cuối kỳ lớn so với lực sản xuất bình thường, mặt hàng khơng phù hợp với mục đích kinh doanh cơng ty nhằm xác định xem đơn vị có khai báo đầy đủ khoản phải trả, hay có thổi phồng hàng tồn kho nợ phải trả hay khơng? a) Kiểm tốn viên nên mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận trường hợp: Kiểm soát nội khoản nợ phải trả yếu Khi nhà cung cấp không gửi bảng kê hóa đơn hàng tháng khơng thực việc đối chiếu cơng nợ vào cuối tháng Tính đến thời điểm kiểm tốn, cơng ty chưa tốn khoản nợ phải trả tồn báo cáo tài nhà cung cấp chủ yếu Một số nhà cung cấp có số dư cuối kỳ nhỏ số phát sinh kỳ lớn 12.12 Dù kiểm toán viên nội kiểm tra nhật ký chi tiền chứng từ có liên quan trước sau ngày 31/12/200X, điều đảm bảo việc ghi nhận khoản chi cho năm 200X+1 khơng có nghĩa khoản phải trả vào ngày 31/12/200X ghi nhận đầy đủ vào sổ sách kế toán báo cáo tài Mặt khác, muốn sử dụng cơng việc kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập cần phải thu thập chứng thích hợp công việc mục tiêu kiểm tốn Tuy kế tốn trưởng cơng ty xác nhận khơng có khoản nợ phải trả chưa ghi nhận, điều làm giảm khơi lượng cơng việc kiểm tốn viên vì: Đối với kiểm tốn viên, độ tin cậy thư xác nhận kế toán trưởng doanh nghiệp thấp, Kiểm toán viên phải ln có thái độ hồi nghi nghề nghiệp Do đó, kiểm tốn viên Tú khơng nên giảm bớt thủ tục kiểm toán liên quan đến khoản mục Nợ phải trả 12.17 Những thử nghiệm chi tiết thực khoản mục Nợ phải trả: Đối với tiền lương lũy kế phải trả công nhân viên, kiểm toán viên cần thực thủ tục sau: - Kiểm tra bảng lương (bao gồm việc kiểm tra chứng từ liên quan hợp 200 Bài giải chương XII đồng lao động, thẻ chấm công ) để đảm bảo tiền lương tính đối chiếu với số dư tiền lương phải trả ghi nhận báo cáo tài vào ngày 30/6/200X nhằm xác định xem có phản ánh báo cáo tài khơng Cơng việc kiểm tra kết hợp thực kiểm tốn chi phí tiền lương - Kiểm tra việc chi trả khoản tiền lương cho nhân viên sau ngày kết thúc niên độ Đối với khoản phải trả cho nhà cung cấp số hàng mua nhận chưa nhận hóa đơn vào ngày 30/6/200X, kiểm tốn viên thực thủ tục sau: - Xem hợp đồng mua bán (nếu có) - Xem đơn đặt hàng mặt hàng - Phiếu báo giá nhà cung cấp - Xem báo cáo nhận hàng phiếu nhập kho số hàng - Đối chiếu số lượng hàng với biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm - Kiểm tra xem công ty nhận hóa đơn cho lơ hàng chưa đến thời điểm kiểm tốn chúng đến công ty 12.18 Để xem xét nguyên nhân dẫn đến thay đổi theo đề bài, đặc biệt số dư Nợ phải trả nhà cung cấp, ta có: Lãi gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán Lãi = Lãi gộp - (Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng) Nếu doanh thu không đổi, giá bán không đổi tức số lượng hàng bán không đổi Do giá mua vào kỳ không đổi số lượng hàng bán không đổi nên giá vốn hàng bán phải không đổi Thế công ty lại ghi nhận giá vốn hàng bán nhỏ nhiều so với năm trước, nghĩa công ty ghi nhận sai giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ nên giá vốn hàng bán tính sau: Giá vốn hàng bán = Số dư hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng mua vào kỳ - Số dư hàng tồn kho cuối kỳ Công thức cho thấy số dư hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ đúng, giá vốn hàng bán bị ảnh hưởng lượng (và giá trị) hàng mua kỳ Như sai phạm công ty ghi thiếu nghiệp vụ mua hàng kỳ (Nợ Mua hàng / Có Nợ phải trả) làm cho hàng mua vào kỳ thiếu, nên giá vốn hàng bán Nợ phải trả bị khai thiếu, đồng thời làm cho lãi lỗ bị xuyên tạc Bài giải chương XIII 201 BÀI GIẢI CHƯƠNG XIII KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ 13.1 (d) 13.2 (d) 13.3 (b) 13.4 (d) 13.5 (a) 13.6 Do phần lớn khoản mục Báo cáo kết kinh doanh có liên quan chặt chẽ với khoản mục Bảng cân đối kế toán nên kiểm toán viên thường kết hợp kiểm tra đồng thời khoản mục có liên quan Ví dụ kiểm tốn viên sử dụng mối liên hệ số dư hàng tồn kho với giá vốn hàng bán sau: Giả sử kiểm tra tai doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ta có: Giá vốn hàng bán = Số dư hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng mua kỳ - Số dư hàng tồn kho cuối kỳ Để kiểm tra số dư cuối kỳ hàng tồn kho, thủ tục chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên cần kết hợp kiểm tra hàng mua kỳ Lúc này, số dư hàng tồn kho đầu kỳ kiểm toán năm trước tức giá vốn hàng bán kiểm tra 13.7 Mục đích dự tốn chi phí để kiểm sốt chi phí nhằm tránh lãng phí đạt lợi ích cao với chi phí thấp Dự tốn thơng thường nhà quản trị hoạch định cho phận vào đầu năm để ước tính chi phí phát sinh năm kế hoạch Hàng tháng, phận tiến hành đối chiếu chi phí thực tế với chi phí dự tốn, nhằm xác định chênh lệch (nếu có), lập báo cáo gửi cho nhà quản trị cấp cao giải thích chênh lệch Tính hiệu thủ tục phụ thuộc vào việc sử dụng báo cáo xử lý chênh lệch chi phí thực tế dự tốn Vì thế, dự tốn cần phổ biến rộng rãi cho nhân viên doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho nhân viên thực thi Tóm lại, bị bảo mật nên việc lập sử dụng dự tốn cơng ty Thanh Danh không nguyên tắc nêu Bởi lẽ cấp nên thực đối chiếu hàng tháng, lập báo cáo khoản chênh lệch dự tốn khơng thể phát huy tác dụng kiểm sốt chi phí phận nhân viên trực tiếp thực công việc khung giới hạn chi phí, hình thức xử lý vi phạm (Ví dụ sử dụng nguyên vật liệu vượt định mức, cơng nhân bị phạt) 13.8 Để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tốn viên cần thực bước: thực thủ tục phân tích, kiểm tra chi phí đặc biệt khoản giảm phí Bài giải chương XIII 202 Thực thủ tục phân tích, bao gồm ba bước: a) b) c) Ước tính tổng chi phí năm hành dựa hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng, dựa vào định mức, số liệu năm trước hay số liệu bình quân ngành, liệu tài hay phi tài khác So sánh số liệu đơn vị với số liệu ước tính Tiến hành điều tra khác biệt số liệu ước tính với số liệu đơn vị Nếu khác biệt khơng trọng yếu, kiểm tốn viên khơng điều tra thêm chấp nhận số liệu đơn vị Ngược lại, kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân khác biệt, nguyên nhân là: Do kiểm tốn viên chưa xem xét hết khía cạnh ước tính chi phí Do đơn vị sai sót hay gian lận Để hiểu nguyên nhân, trước tiên kiểm toán viên tiến hành vấn nhà quản lý khác biệt Sau đó, kiểm tốn viên cần kiểm tra chi tiết giải trình nhà quản lý khác biệt Kiểm tốn viên kiểm tra chứng từ gốc, hợp đồng hay sổ sách có liên quan Kiểm tra số chi phí đặc biệt, chi phí có số tiền lớn, chi phí dễ xảy sai phạm khoản hoa hồng, quảng cáo, tiếp khách chi phí có nội dung khơng rõ ràng, chi phí có liên hệ với bên liên quan, chi phí tháng có lãi lỗ tăng giảm bất thường Kiểm toán viên cần kiểm tra chứng từ gốc để xem chi phí có thực xảy khơng? Kiểm tra khoản giảm phí xem chúng có thật xảy có ghi nhận theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành khơng? 13.9 Mục đích thủ tục kiểm sốt nhằm tránh việc biển thủ tiền cách phê chuẩn ghi chép số tiền chi trả lương lớn thực tế Ví dụ khai khống nhân viên phê chuẩn chi lương cho nhân viên Thử nghiệm kiểm soát: Phỏng vấn nhà quản lý phân nhiệm nhằm mục đích xem có phân nhiệm thực hay không? Phỏng vấn người phê chuẩn người ghi chép chức họ Kiểm tra chữ ký người phê chuẩn Chọn mẫu số tháng năm, đối chiếu sổ chi phí tiền lương nhân viên với bảng lương phê chuẩn xem chi phí tiền lương có ghi chép đắn dựa số liệu phê chuẩn không? Thử nghiệm bản: Chọn mẫu số nhân viên phận có thu nhập cao (chiếm tỷ trọng lớn tổng tiền lương), nhân viên nghỉ việc năm chọn ngẫu nhiên số nhân viên phận khác đơn vị thực thủ tục sau: Kiểm tra việc tính tốn bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, thuế thu nhập cá nhân khoản khác bảng lương: xem đơn vị có tính tốn xác khơng có tn thủ quy định tiền lương thuế thu nhập cá nhân hay không? Đối chiếu tên, mức lương bản, phúc lợi, phụ cấp bảng lương với hợp Bài giải chương XIII 203 đồng lao động, xem chữ ký người lao động, người sử dụng lao động điều khoản hợp đồng để xác định xem đơn vị có tuân thủ quy định không? Đối chiếu số công, ngày công bảng lương với bảng chấm công phận sử dụng lao động So sánh tổng tiền lương bảng lương với số liệu phiếu chi séc trả lương Kiểm tra chữ ký nhân viên bảng lương Kiểm tra việc phân bổ tiền lương vào chi phí kinh doanh kỳ Kiểm tra khoản lương phải trả cho nhân viên vào cuối năm (hay khoản lương mà nhân viên chưa nhận) 13.12 Doanh thu ghi nhận giao hàng thông tin đề cho thấy: Phiếu xuất kho số 749: giao hàng ngày 01/01/200X+1 ghi nhận doanh thu cho năm 200X Nên phải điều chỉnh giảm doanh thu nợ phải thu vào ngày 31/12/200X Phiếu xuất kho số 753: giao hàng ngày 29/12/200X ghi nhận doanh thu vào năm 200X+1 Do cần điều chỉnh tăng doanh thu nợ phải thu vào ngày 31/12/2 00X Bút toán điều chỉnh đề nghị doanh thu nợ phải thu: Đơn vị tính: 1.000 đ Định khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Nợ 1a- Nợ Doanh thu Có Khoản phải thu Đồng thời ghi Có Nợ Có 300.000 300.000 lb Nợ Hàng tồn kho Có Giá vốn hàng bán Điều chỉnh khóa sổ sai 225.000 2a- Nợ Khoản phải thu Có Doanh thu Điểu chỉnh khóa sổ sai 400.000 2b Nợ Giá vốn hàng bán Có Hàng tồn kho Điều chỉnh khóa sổ sai 300.000 225.000 400.000 300.000 Bài giải chương XIV 204 BÀI GIẢI CHƯƠNG XIV CÁC DỊCH VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 14.1 (c) 14.2 (d) 14.3 (d) 14.4 (d) 14.5 (a) 14.6 (d) 14.7 (b) 14.8 (b) 14.9 Hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt hợp đồng nhằm đáp ứng nhu cầu đặc biệt khách hàng, để cơng nhận tính chất đặc biệt liệu kiểm tra Các dạng hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt: Kiểm tốn báo cáo tài lập sở kế tốn khác Kiểm toán số khoản mục báo cáo tài Kiểm tốn tính tn thủ điều khoản hợp đồng Kiểm toán cho báo cáo tài tóm tắt 14.10 Hợp đồng tổng hợp thơng tin tài hợp đồng cung cấp dịch vụ kế tốn, bao gồm việc lập phần tồn báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp việc thu thập, phân loại tổng hợp thơng tin tài khác Khi thực công việc này, doanh nghiệp kiểm toán theo tài liệu kế toán giải trình khách hàng, sử dụng lực kế tốn khơng phải lực kiểm tốn nên họ không cung cấp đảm bảo thơng tin tài tổng hợp Trong hợp đồng sốt xét báo cáo tài loại dịch vụ xác nhận thực dựa báo cáo tài đơn vị khơng có u cầu kiểm tốn, với độ tin cậy cần đảm bảo mức độ vừa phải đủ để đáp ứng nhu cầu người sử dụng báo cáo tài Lúc này, kiểm tốn viên đưa đảm bảo dạng không khẳng định, tức mức độ đảm bảo thấp so với ý kiến khẳng định đưa kiểm tốn báo cáo tài 14.11 Khi kiểm tốn viên phát đơn vị không chấp hành chuẩn mực chế độ kế toán hành, dẫn đến báo cáo tài khơng trung thực hợp lý, tùy theo mức độ ảnh hưởng, báo cáo kiểm toán cần mô tả kiện định lượng ảnh hưởng (nếu có thể) tùy theo mức độ trọng yếu, kiểm tốn viên đưa ý kiến ngoại trừ hay không chấp nhận 14.12 a) Nếu nhà quản lỷ cho giá phí hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài cao đối tượng sử dụng thông tin không cần đảm bảo mức độ cao, nhà quản Bài giải chương XIV 205 lý chọn dịch vụ sốt xét báo cáo tài Tuy nhiên, dịch vụ sốt xét cung cấp mức độ đảm bảo vừa phải b) Nhà quản lý thường cân nhắc nhu cầu đối tượng sử dụng thơng tin với giá phí loại dịch vụ cơng ty kiểm tốn cung cấp để lựa chọn dịch vụ cần thực Nếu người sử dụng báo cáo tài yêu cầu mức độ đảm bảo cao: Công ty nên ký hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài Nếu người sử dụng yêu cầu mức độ đảm bảo vừa phải: Công ty ký hợp đồng sốt xét báo cáo tài Nếu người sử dụng yêu cầu cung cấp số thơng tin: Cơng ty chọn hợp đồng kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận Tuy nhiên, lúc cần lưu ý báo cáo kết kiểm tra cung cấp cho người tham gia thỏa thuận hiểu thủ tục thực 14.13 Câu phát biểu sai dịch vụ kế tốn bao gồm nhiều loại dịch vụ cụ thể khác giữ sổ kế tốn, soạn thảo báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống kế toán Đối với dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính, kiểm tốn viên vào tài liệu kế tốn giải trình người quản lý để tổng hợp thơng tin tài không đưa đảm bảo thơng tin tài tổng hợp Trong báo cáo kiểm tốn cho mục đích đặc biệt cung cấp theo nhu cầu đặc thù khách hàng, ví dụ kiểm tốn báo cáo tài lập theo sở kế tốn khác Theo VSA 800, có bốn trường hợp xếp vào loại hình bao gồm: a) Báo cáo tài lập theo sở kế toán khác với chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán khác Việt Nam chấp nhận; b) Các tài khoản hay chi tiết tài khoản, số khoản mục báo cáo tài (được gọi phận báo cáo tài chính); c) Tính tuân thủ điều khoản hợp đồng; d) Báo cáo tài tóm tắt Những kiểm tốn phải tn theo quy định VSA 800 nhằm cung cấp bảo đảm hợp lý 14.15 Báo cáo kiểm toán viên phụ thiếu nội dung: - Nêu trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài - Nêu trách nhiệm kiểm toán viên đưa báo cáo nhận xét báo cáo tài - Nêu cơng việc lập kế hoạch thực soát xét dựa chuẩn mực kiểm toán nội dung soát xét - Nêu kiểm tốn viên có sốt xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Nêu kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích - Trong phần cho ý kiến, thiếu cụm từ “trung thực hợp lý” Không cần đưa vào báo cáo nội dung“ Việc soát xét bao gồm việc kiểm tra sổ sách kế toán thấy cần thiết” 206 Bài giải chương XIV Không cần so sánh với dịch vụ tổng hợp thơng tin tài Đoạn cuối: "Trên sở cơng việc sốt xét áp dụng quán” nên viết sau:“ Trên sở công tác sốt xét chúng tơi, chúng tơi khơng thấy có kiện để chúng tơi cho báo cáo tài kèm theo khơng phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kế toán khác Việt Nam chấp nhận) quy định pháp lý có liên quan” 14.16 Thiếu sót khơng Những nội dung cần điều chỉnh - Không cần nêu công việc tổng hợp thông - Bỏ đoạn “Công việc tổng hợp thông tin tin tài dịch vụ kế tốn tài dịch vụ kế tốn” - Khơng cần nêu thủ tục phân tích áp dụng để tổng hợp thơng tin tài - Bỏ đoạn “nhưng chúng tơi áp dụng chút thủ tục phân tích liệu tài chính.” -Khơng cần tạo ý người đọc thay đổi nguyên tắc kế tốn phần thích hay thuyết minh báo cáo tài - Bỏ đoạn “Như giải thích phần thích 3, cơng ty có thay đổi nguyên tắc kế toán để hạch toán hàng tồn kho” - Không cần nêu nhận xét - Bỏ đoạn “nhưng điều khơng làm chúng tơi phải ý chúng có sai sót” -Thiếu sở mà kiểm tốn viên dựa vào để tổng hợp thơng tin /tài - Thêm vào:“Căn vào thơng tin nhà quản lý cung cấp” -Thiếu báo cáo tài cụ thể mà kiểm tốn viên soạn thảo ngày tháng năm lập tên công ty - Thêm vào:“ lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty Tây Ninh vào ngày 31/12/OX, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài niên độ kết thúc vào ngày (báo cáo tài kèm theo từ trang đến trang… -Thiếu đoạn nêu sở để thực hợp đồng dịch vụ soạn thảo - Thêm vào:“ Việc lập báo cáo tài thực theo chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán số 930 “Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính” -Thiếu đoạn nói trách nhiệm nhà - Thêm đoạn: “Ban Giám đốc Công ty Tây Bài giải chương XIV 207 quản lý Ninh người chịu trách nhiệm việc lập trình bày báo cáo tài này” - Thiếu đoạn nói trách nhiệm kiểm toán viên mức độ đảm bảo - Thêm đoạn: “Trách nhiệm giúp Ban Giám đốc thực trách nhiệm Báo cáo tài báo cáo chưa kiểm toán, chưa sốt xét Do đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến đảm bảo báo cáo này” 208 Bài giải chương XV BÀI GIẢI CHƯƠNG XV KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC 15.1 (d) 15.2 (c) 15.3 (c) 15.4 (d) 15.5 (b) 15.6 Quy chế kiểm toán nội Việt Nam quy định ba chức kiểm tốn viên nội chức xác nhận Chức hiểu xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt Sự xác nhận nhằm phục vụ cho nhà quản lý đơn vị (tức người tổ chức đạo kiểm tốn nội bộ) khơng phải cho tất đối tượng sử dụng báo cáo đơn vị Người quản lý đơn vị người chịu trách nhiệm trước người sử dụng thông tin báo cáo tài chính, kiểm tốn viên nội chịu trách nhiệm trước nhà quản lý Điểm khác chức xác nhận kiểm toán viên nội kiểm toán viên độc lập phạm vi trách nhiệm này, thực chức xác nhận, kiểm toán viên độc lập cung cấp đảm bảo hợp lý báo cáo tài kiểm tốn 15.8 Một số nhiệm vụ kiểm toán viên nội tiến hành kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị là: a Kiểm tốn hoạt động Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Kiểm tra đánh giá hữu hiệu phận chức đơn vị việc hoàn thành mục tiêu kinh doanh Đề xuất biện pháp cải tiến để nâng cao hữu hiệu tính hiệu hoạt động đơn vị b Kiểm toán tuân thủ Kiểm tra tuân thủ luật pháp, sách chế độ quản lý Nhà nước Kiểm tra việc chấp hành định, quy chế Hội đồng quản trị Ban giám đốc Kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, sách chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, xử lý nghiệp vụ, ghi chép đến việc trình bày báo cáo lưu trữ liệu kế toán Kiểm tra việc tuân thủ quy trình nghiệp vụ phận hệ thống kiểm soát nội đơn vị Kiểm tốn báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Kiểm tra xác nhận tính đầy đủ tin cậy báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình Ban giám đốc ký duyệt Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đưa kiến nghị cần thiết để đảm bảo tính hợp lý hiệu cho hoạt động sản xuất Bài giải chương XV 209 kinh doanh đơn vị 15.9 Vai trò nhiệm yụ đối tượng (bao gồm: Ban giám đốc, Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập, nhân viên khác đơn vị đối tượng bên ngoài) hệ thống kiểm soát nội đơn vị sau: a Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu cho đơn vị Tạo sắc thái chung đơn vị, chi phối đến ý thức kiểm soát người đơn vị Là phận quan trọng hệ thống quản lý chịu trách nhiệm chung việc thiết lập trì hoạt động kiểm sốt đơn yị Ví dụ Giám đốc phụ trách tài kế tốn đóng vai trò trọng tâm việc thiết kế, thực giám sát việc lập báo cáo tài đơn vị, xây dựng kế hoạch ngân sách, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót việc lập báo cáo b Ban kiểm soát: Phát lạm quyền thành viên Ban giám đốc nhằm vơ hiệu hóa hoạt động kiểm sốt đơn vị; phát gian lận báo cáo tài đưa biện pháp thích hợp để khắc phục, xử lý c Kiểm toán viên nội bộ: Tiến hành kiểm toán theo kế hoạch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc phê duyệt Định kỳ đánh giá đầy đủ tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Đưa đề nghị để cải tiến nâng cao hiệu việc kiểm soát d Các nhân viên khác đơn vị: Mỗi nhân viên đơn vị phải nhận thức rõ trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội Họ phải báo cáo cho cấp quản lý cao hành vi không tuân thủ quy định đơn vị hành vi vi phạm pháp luật mà họ biết e Kiểm tốn viên độc lập: Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài đơn vị, thơng qua thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên độc lập phát điểm yếu quan trọng hệ thống kiểm soát nội thơng báo phát hình thức thư quản lý cho cấp quản lý phù hợp đơn vị Tuy nhiên, việc kiểm tốn viên độc lập tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nhằm phục vụ cho mục đích kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên độc lập khơng có trách nhiệm phải đưa ý kiến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, dựa vào tìm hiểu kiểm tốn viên độc lập để phát tất hay đa số điểm yếu hệ thống kiểm soát nội f Các đối tượng bên ngồi có liên quan: Các đối tượng bên ngồi đơn vị ngânhàng, chủ nợ hay cơng ty bảo hiểm đặt yêu cầu cần thiết cho việc thiết lập thủ tục kiểm sốt nội đơn vị Tuy nhiên vai trò đối tượng bên giám sát Bài giải chương XV 210 khơng mang tính định cho việc thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội đơn vị (trách nhiệm thuộc người đơn vị) 15.10 Những điểm giống khác quan Kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội bộ: a Những điểm giống nhau: Ngồi kiểm tốn báo cáo tài chính, quan kiểm tốn nhà nước kiểm tốn nội thực kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động Ra đời nhằm thỏa mãn yêu cầu chủ thể quản lý nhà quản lý doanh nghiệp hay Nhà nước Thông qua cơng tác kiểm tốn, nghiên cứu đề xuất kiến nghị nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật, gian lận hay sử dụng hiệu nguồn lực, lãng phí vốn tài sản Nhà nước (đối với quan Kiểm toán nhà nước) đơn vị (đối với kiểm toán nội bộ) Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán hàng năm thực nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu Quốc Hội, ủy ban thường vụ quốc hội, phủ, Thủ tướng phủ (đối với quan Kiểm toán nhà nước) theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc phê duyệt (đối với kiểm tốn nội bộ) Quy trình kiểm tốn ln gồm bốn bước: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực kiểm toán, Báo cáo kiểm toán Theo dõi sau kiểm tốn Trong bước Theo dõi sau kiểm tốn có vai trò quan trọng Có mối tương đồng lớn hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước Việt Nam chuẩn mực thực hành nghề nghiệp kiểm tốn nội tính độc lập, khả chuyên môn, thận trọng mức b Những điểm khác nhau: Điểm khác biệt lớn quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán nội kiểm toán nhà nước quy định chặt chẽ luật pháp quốc gia (Luật Ngân, sách, Luật Kiểm tốn Nhà nước ) kiểm tốn nội thường không Phạm vi hoạt động kiểm toán nhà nước thường rộng nhiều so với kiểm tốn nội 15.11 Cơng việc Mục đích kiểm tốn Chủ thể kiểm toán a Kiểm toán BCTC Kiểm toán nhà nước b Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán, nội c Kiểm toán hoạt động Kiểm toán, nội d Kiểm toán tuân thủ Thanh tra ngân hàng e Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nhà nước f Kiểm toán hoạt động Kiểm toán nhà nước g Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nội 211 Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Bộ Tài Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn-Kiểm tốn, Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB Lao Động Xã Hội, 2010 Kiểm tốn nội Khái niệm Quy trình, Vũ Hữu Đức (chủ biên), Nguyễn Phan Quang Diệp Quốc Huy, NXB Thống kê,1999 Bài tập Kiểm toán, Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn-Kiểm tốn, Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB Lao Động Xã Hội, 2006 Auditing: A Business Risk Approach, Larry E Rittenberg, South-Western, Thomson, 2006 Auditing: Assurance and Risk, w Robert Knechel, Steve Salterio, Brian Ballou, SouthWestern, Thomson, 3rd Edition, 2007 Auditing and Assurance Services, Jack c Robertson & Timothy J Louwers, 10th Edition, 2002 10 Assurance & Auditing, Peter Schelluch, 2nd Edition, Thomson, 2004 11 Auditing and Assurance Services, William F.Messier, Jr, 2nd Edition, McGrawHill, 2000 12 La verification, une approche intégrée, Abbyab, Chalala, Martel, Rousseau, Lemon, 2003 13 Modern Auditing in Australia, John Wiley & Sons, 4th Edition, Jacaranda Wiley Ltd, 1996 14 Modem Auditing in Australia, Gurdarshan Singh Gill & Graham w P Consserat, 4th Edition, 1996 15 Principles of Auditing, Whittington & Pany, 13 th Edition, McGrawHill, 2001 16 Student’s Manual of Auditing, Chapman & Hall, 2-6 Boudary row, 1997 17 Theory and Practice of Australian Auditing, F.A.Gul, H.Y.Teoh & B.H.Andrew, 2nd Edition, 1992