GHI NHẬN và CÔNG bố THÔNG TIN về lợi THẾ THƯƠNG mại và tài sản vô HÌNH KHÁC TRONG hợp NHẤT KINH DOANH – TRƯỜNG hợp của tập đoàn VINGROUP

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HIỀN GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH – TRƯỜNG HỢP CỦA TẬP ĐỒN VINGROUP LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TỐN ĐÀ NẴNG – NĂM 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HIỀN GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH – TRƯỜNG HỢP CỦA TẬP ĐOÀN VINGROUP LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phương ĐÀ NẴNG – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với tiêu đề “Ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh – Trường hợp tập đoàn Vingroup” hoàn toàn kết nghiên cứu thân tơi chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu người khác Trong q trình thực luận văn, tơi thực nghiêm túc quy tắc đạo đức nghiên cứu; kết trình bày luận văn sản phẩm nghiên cứu, khảo sát riêng cá nhân tôi; tất tài liệu tham khảo sử dụng luận văn trích dẫn theo quy định Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu nội dung khác luận văn Học viên Lê Thị Thu Hiền MỤC LỤC 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỢP NHẤT KINH DOANH 13 1.1.1 Hợp kinh doanh 13 1.1.2 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 16 1.1.3 Lợi thương mại hợp kinh doanh 17 1.1.4 Tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh .19 1.2 QUY ĐỊNH CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VỀ VIỆC GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH .19 1.2.1 Vai trò việc ghi nhận cơng bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh 20 1.2.2 Ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh theo VAS 11 20 1.2.3 Ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh theo IFRS 23 1.2.4 So sánh VAS 11 IFRS việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh 27 1.3 CÁC NGHIÊN CỨU VỀ MỨC ĐỘ GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH 33 1.3.1 Nghiên cứu mức độ ghi nhận lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh Carvalho et al (2016) 33 1.3.2 Các nghiên cứu mức độ tuân thủ chuẩn mực kế tốn hợp kinh doanh cơng bố thông tin 35 2.1 HỢP NHẤT KINH DOANH Ở TẬP ĐOÀN VINGROUP 39 2.2 XÂY DỰNG CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH Ở TẬP ĐOÀN VINGROUP .40 1.3.3 Thiết lập tiêu đánh giá mức độ ghi nhận lợi thương mại tài sản vô hình khác hợp kinh doanh 41 1.3.4 Thiết lập tiêu đánh giá mức độ tuân thủ yêu cầu công bố thông tin lợi thương mại tài sản vô hình khác hợp kinh doanh 42 2.3 THU THẬP, XỬ LÝ VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 46 1.3.5 Thu thập liệu 46 1.3.6 Xử lý phân tích liệu 46 3.1 MỨC ĐỘ GHI NHẬN LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2012-2016 Ở TẬP ĐOÀN VINGROUP 51 1.3.7 Thống kê phân loại giao dịch hợp kinh doanh theo ghi nhận lợi thương mại 51 1.3.8 Mức độ ghi nhận lợi thương mại giao dịch HNKD có lợi thương mại .53 1.3.9 Mức độ ghi nhận tài sản vô hình khác giao dịch HNKD có lợi thương mại 56 3.2 MỨC ĐỘ TUÂN THỦ YÊU CẦU CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH THEO VAS 11 GIAI ĐOẠN 2012-2016 Ở TẬP ĐOÀN VINGROUP 59 3.3 MỨC ĐỘ TUÂN THỦ YÊU CẦU CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH THEO IFRS GIAI ĐOẠN 2012-2016 Ở TẬP ĐOÀN VINGROUP .63 4.1 KẾT LUẬN 70 4.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VỀ VIỆC HOÀN THIỆN VÀ VẬN DỤNG CHUẨN MỰC HỢP NHẤT KINH DOANH Ở VIỆT NAM LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC GHI NHẬN VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC 73 1.3.10 Về việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán liên quan đến việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh .73 1.3.11 Về việc tổ chức thực việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vô hình khác quy định chuẩn mực kế toán liên quan đến hợp kinh doanh 79 1.3.12 Về sách quản lý hoạt động giám sát Nhà nước việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác giao dịch hợp kinh doanh 81 1.4 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 81 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKKS Cổ đơng khơng kiểm sốt DN Doanh nghiệp GTHL Giá trị hợp lý HNKD Hợp kinh doanh IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 22 Chuẩn mực kế toán quốc tế số 22 – Business Combination IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế số – Business Combination LTTM Lợi thương mại M&A Thâu tóm hợp cơng ty (Mergers and Acquisition) TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSVH Tài sản vơ hình VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VAS 11 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 – Hợp kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Error: Refere 1.1 Bảng so sánh cách xác định LTTM IFRS VAS 11 nce source not found Error: Bảng tổng hợp nội dung ghi nhận công bố thông 1.2 tin LTTM TSVH khác HNKD VAS 11 IFRS Refere nce source not found Error: Refere 2.1 Thống kê số lượng giao dịch HNKD giai đoạn 20122016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Error: Refere 2.2 Các tiêu đo mức tuân thủ việc công bố thông tin LTTM TSVH khác nce source not found Số hiệu bảng 2.3 Tên bảng Phiếu thu thập kết ghi nhận công bố thông tin LTTM TSVH khác giao dịch HNKD Trang 47 Error: Refere 3.1 Tổng hợp số lượng giao dịch HNKD giai đoạn 20122016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Error: Refere 3.2 Mức độ ghi nhận LTTM bình quân giao dịch HNKD giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Error: Refere 3.3 Thống kê mô tả tỷ lệ LTTM/GPHN giao dịch HNKD giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Error: Refere 3.4 Tần suất ghi nhận TSVH khác giao dịch HNKD giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Số hiệu Tên bảng bảng Trang Error: Refere 3.5 Mức độ ghi nhận TSVH khác giao dịch HNKD giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Vingroup nce source not found Error: Mức độ tuân thủ yêu cầu CBTT LTTM TSVH 3.6 khác HNKD VAS 11 giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Refere nce source not found Error: Mức độ tuân thủ yêu cầu CBTT LTTM TSVH 3.7 khác HNKD IFRS giai đoạn 2012-2016 Tập đoàn Refere nce source not found DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 1.1 Tiến trình xác định tài sản vơ hình xác định riêng biệt Trang 25 85 tư đánh giá chất hiệu giao dịch HNKD che dấu thông tin bất thường giao dịch HNKD Từ kết tìm thấy nghiên cứu, tác giả đưa số đề xuất liên quan đến việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán liên quan đến việc ghi nhận công bố thông tin LTTM TSVH khác hợp kinh doanh; việc tổ chức thực việc ghi nhận công bố thông tin LTTM TSVH khác quy định chuẩn mực kế tốn liên quan đến HNKD; sách quản lý hoạt động giám sát Nhà nước việc ghi nhận công bố thông tin LTTM TSVH khác giao dịch HNKD Những đề xuất nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng bố thông tin liên quan đến giao dịch HNKD công ty Việt Nam Bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu tồn hạn chế phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, thời gian lực tác giả Những hạn chế định hướng cho nghiên cứu thời gian tới PHỤ LỤC PHỤ LỤC – CHỈ SÔ TUÂN THỦ CHO MỖI BIẾN THEO NGHIÊN CỨU CỦA RUPO, D VÀ SIDOTI, S (2014) Năm Biến Nội dung thứ 2010 2011 Sự chấp nhận IFRS (2008) Sự diện LTTM Bảng cân đối kế toán Sự diện việc xác định LTTM thuyết minh BCTC Bên mua công bố thông tin sau cho giao dịch HNKD xảy kỳ báo cáo: [B64] Tên mô tả bên bị mua [B64a] Ngày mua [B64b] Tỷ lệ % công cụ vốn có quyền biểu mua [B64c] Những lý việc HNKD mơ tả cách bên mua đạt quyền kiểm soát bên bị mua [B64d] Mô tả yếu tố tạo nên LTTM ghi nhận, chẳng hạn kỳ vọng từ HNKD bên bị mua bên mua,… [B64e] …TSVH không đủ điều kiện để ghi nhận riêng biệt yếu tố khác [B64e] 10 GTHL ngày mua tổng giá phí chuyển nhượng; GTHL ngày mua loại, là: TSVH khác hai TSVH, bao gồm chi nhánh bên bị mua; [B64f(ii)] 11 Giá trị LTTM dự định khấu trừ với mục đích thuế [B64k] Trong trường hợp có bất lợi thương mại [B64n] Năm Biến Nội dung thứ 2010 2011 12 Giá trị khoản lãi ghi nhận [B64n(i)] 13 Giải thích lý có khoản lãi [B64n(ii)] Bên mua cơng bố thông tin cho phép người sử dụng BCTC để đánh giá ảnh hưởng tài điều chỉnh ghi nhận kỳ báo cáo có liên quan đến HNKD xảy trước kỳ báo cáo (công bố cho giao dịch HNKD trọng yếu trình bày tổng thể với giao dịch HNKD không trọng yếu, bao gồm: [B67] Bảng đối chiếu giá trị ghi sổ LTTM đầu kỳ cuối kỳ [B67d] 14 Giá trị gộp (Nguyên giá) giá trị đánh giá tổn thất lũy kế LTTM đầu kỳ [B67d(i)] 15 LTTM ghi nhận kỳ [B67d(ii)] 16 Kết điều chỉnh từ việc ghi nhận tài sản thuế hoãn lại kỳ [B67d(iii)] 17 LTTM điều chỉnh phân loại lại [B67d(iv)] 18 Đánh giá tổn thất LTTM phát sinh kỳ [B67d(v)] 19 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá kỳ [B67d(vi)] 20 Các thay đổi khác giá trị ghi sổ LTTM [B67d(vii)] 21 Giá trị gộp (Nguyên giá) giá trị đánh giá tổn thất lũy kế LTTM đầu kỳ [B67d(viii)] Nguồn: Dịch từ Rupo, D Sidoti, S., 2014 PHỤ LỤC - MỨC ĐỘ TUÂN THỦ YÊU CẦU CÔNG BỐ THÔNG TIN CỦA IFRS THEO NGHIÊN CỨU CỦA CARVALHO ET AL, 2016 Yêu cầu công bố (j) Thông tin công bố riêng lẻ Thông tin công bố tổng thể 2005 2009 2005 … … Không công bố thông tin 2009 2005 … 2009 Giá mua aij aij bij bij cij cij Các thành phần giá mua aij aij bij bij cij cij Giá trị ghi nhận loại tài sản, nợ phải trả nợ tiềm tàng aij aij bij bij cij cij Giá trị ghi sổ loại tài sản, nợ phải trả nợ tiềm tàng aij aij bij bij cij cij Các yếu tố cấu thành giá phí kết việc ghi nhận LTTM aij aij bij bij cij cij Nguồn: Dịch từ Carvalho et al, 2016 Trong đó: - aij tỷ lệ HNKD cơng bố riêng lẻ tiêu j năm i xác định công thức: aij Số HNKD thực công bố riêng lẻ tiêu j năm i = Tổng số giao dịch HNKD năm i - bij: tỷ lệ HNKD công bố tổng hợp tiêu j năm i xác định công thức: bij Số HNKD thực công bố tổng hợp tiêu j năm i = Tổng số giao dịch HNKD năm i - cij: tỷ lệ HNKD không công bố tiêu j năm i xác định công thức: Số HNKD không công bố tiêu j năm i cij = Tổng số giao dịch HNKD năm i PHỤ LỤC – KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU TRÊN PHẦN MỀM SPSS 16 PHỤ LỤC 3.1 BẢNG TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG VÀ GIÁ TRỊ CÁC GIAO DỊCH HNKD Summarize Case Processing Summary Cases Included N Excluded Percent N Total Percent N Percent Giamua * LoaiLTTM * Ngay 22 100.0% 0% 22 100.0% LTTM * LoaiLTTM * Ngay 22 100.0% 0% 22 100.0% TSVH * LoaiLTTM * Ngay 22 100.0% 0% 22 100.0% Case Summaries LoaiLTTM Ngay Giamua Co LTTM Nam 2012 N Sum Nam 2013 N Sum Nam 2014 N Sum Nam 2015 N Sum Nam 2016 N Sum Total N Sum Co Bat loi TM/Lai Nam 2015 N tu GD mua re Sum Total N Sum LTTM=0 hoac Nam 2013 N chua xac dinh Sum Nam 2015 N Sum Total N Sum Total Nam 2012 N Sum Nam 2013 N Sum Nam 2014 N Sum Nam 2015 N Sum LTTM TSVH 3 4168937429049 3270550084312 1 132330000000 33000000000 3 1463712093800 793556522317 6 10362889243850 3440028492261 6 14471255827228 4739012276339 19 19 19 30599124593927 12276147375229 1 330125249611 -123824134645 1 330125249611 -123824134645 1 3000000000 0 1 267000000000 0 2 270000000000 0 3 4168937429049 3270550084312 2 135330000000 33000000000 3 1463712093800 793556522317 8 10960014493461 3316204357616 PHỤ LỤC 3.2 BẢNG TỔNG HỢP PHÂN LOẠI LTTM Custom Tables Phan loai LTTM Phan loai LTTM Co LTTM Count Row N % Co Bat loi TM/Lai LTTM=0 hoac chua tu GD mua re xac dinh Count Row N % Count Total Row N % Count Row N % Ngay mua Nam 2012 100.0% 0% 0% 100.0% Nam 2013 50.0% 0% 50.0% 100.0% Nam 2014 100.0% 0% 0% 100.0% Nam 2015 75.0% 12.5% 12.5% 100.0% Nam 2016 100.0% 0% 0% 100.0% 19 86.4% 4.5% 9.1% 22 100.0% Total PHỤ LỤC 3.3 THỐNG KÊ MÔ TẢ TỶ LỆ LTTM Summarize Case Processing Summary Cases Included N TYLELTTM * Ngay Excluded Percent 19 86.4% N Total Percent N 13.6% 22 a Limited to first 100 cases Case Summaries TYLELTTM Ngay N Mean Median Minimum Maximum Nam 2012 76.6076 79.0975 70.51 80.22 Nam 2013 24.9377 24.9377 24.94 24.94 Nam 2014 47.8683 28.0279 16.67 98.91 Nam 2015 41.0684 39.4026 20 90.97 Nam 2016 42.8383 54.9863 4.39 67.65 19 47.4635 49.9615 20 98.91 Total Percent 100.0% PHỤ LỤC 3.4 BẢNG TỔNG MỨC ĐỘ TUÂN THỦ THEO VAS 11 Custom Tables Tong hop muc tuan thu theo VAS 11 Ngay mua Nam 2012 Nam 2013 Nam 2014 Nam 2015 Nam 2016 Mean Mean Mean Mean Mean CBTT1.01.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.02.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.03.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.04.VAS 1.00 1.00 CBTT1.05.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.06.VAS 00 00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.07.VAS 00 00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.08.VAS CBTT1.09.VAS 50 CBTT1.10.VAS 1.00 CBTT1.11.VAS CBTT1.12.VAS 00 00 00 00 00 CBTT1.13.VAS CBTT1.14.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.01.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.02.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.03.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.04.VAS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.05.VAS CBTT2.06.VAS CBTT2.07.VAS 1.00 1.00 1.00 86 1.00 CBTT2.08.VAS PHỤ LỤC 3.5 BẢNG TỔNG MỨC ĐỘ TUÂN THỦ THEO IFRS Custom Tables Tong hop muc tuan thu theo IFRS Ngay mua Nam 2012 Nam 2013 Nam 2014 Nam 2015 Nam 2016 Mean Mean Mean Mean Mean CBTT1.01.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.02.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.03.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.04.IFRS 00 00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.05.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.06.IFRS 00 00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.07.IFRS 00 00 1.00 1.00 1.00 CBTT1.08.IFRS 00 00 00 1.00 1.00 CBTT1.09.IFRS 00 50 CBTT1.10.IFRS 1.00 CBTT1.11.IFRS 00 CBTT1.12.IFRS 00 00 00 00 00 CBTT1.13.IFRS 00 00 00 00 00 CBTT1.14.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.01.IFRS CBTT2.02.IFRS CBTT2.03.IFRS CBTT2.04.IFRS 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 CBTT2.05.IFRS 00 00 67 33 1.00 CBTT2.06.IFRS CBTT2.07.IFRS 1.00 1.00 1.00 86 1.00 CBTT2.08.IFRS TÀI LIỆU THAM KHẢO * Tài liệu tiếng Việt [1] Bộ Tài (2005), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 11, Quyết định số 2005/QĐ-BTC [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư 202/2014/TT-BTC Hướng dẫn phương pháp lập trình bày báo cáo tài hợp [3] Trần Nguyễn Diễm Chi (2014), Kế toán giá trị hợp lý giao dịch hợp kinh doanh doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [4] ThS Nguyễn Đình Cung ThS Lưu Minh Đức (2007), “Thâu tóm hợp từ khía cạnh quản trị cơng ty: Lý luận, kinh nghiệm quốc tế thực tiễn Việt Nam”, Tạp chí Quản lý kinh tế, (Số 15 16) [5] Trần Tống Hòa Dung (2007), Một số giải pháp hồn thiện chuẩn mực hợp kinh doanh, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [6] PGS.TS Trần Mạnh Dũng (2016), “Tính phức tạp áp dụng IFRS: Nghiên cứu tổn thất lợi thương mại”, Kỷ yếu hội thảo IFRS – Cơ hội Thách thức áp dụng Việt Nam, trang 200-207 [7] PGS.TS Bùi Văn Dương cộng (2009), Các vấn đề lý luận thực tiễn kế toán hợp kinh doanh Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Giáo dục Đào tạo [8] TS Phạm Thị Thúy Hằng Nguyễn Sỹ Thiện (2016), “Thực tiễn áp dụng IFRS số quốc gia Bài học kinh nghiệm hệ thống báo cáo tài hợp Việt Nam”, Kỷ yếu hội thảo IFRS – Cơ hội Thách thức áp dụng Việt Nam, trang 123-126 [9] Trần Thị Huyền Thu (2007), Chuẩn mực hợp kinh doanh: Sự hài hòa chuẩn mực kế tốn Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [10] Trần Hồng Vân (2014), Sự hòa hợp kế tốn Việt Nam quốc tế việc lập trình bày BCTC hợp – Từ chuẩn mực đến thực tiễn, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [11] Vụ chế độ Kế tốn Kiểm tốn – Bộ Tài (2016), “Phát triển hồn thiện khn khổ pháp lý chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam, Vụ chế độ Kế tốn Kiểm tốn, Bộ Tài chính”, Kỷ yếu hội thảo IFRS – Cơ hội Thách thức áp dụng Việt Nam, trang 915 * Tài liệu tiếng Anh [12] Carvalho, C , Rodrigues, A M and Ferreia, C (2016), “The recognition of goodwill and other intangible assets in business combinations – The Portuguese case”, Ausitralian Review, No 76(Vol 26), page 4-20 [13] Giuliani, M and Brännström, D (2011), “Defining goodwill: a practice perspective”, Journal of Financial Reporting and Accounting, No 9(Vol 2), page 161–75 [14] Grant Thornton International Ltd (2013), Intangible assets in a business combination – Identifying and vauing intangibles under IFRS [15] Rupo, D and Sidoti, S (2014), “Mandatory Disclosure of intangibles: an empirical Analysis of the Implementation of IFRS Business Combination”, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 803, page 675-685 [16] Shalev, R (2009), “The Information Content of Business Combination Disclosure Level”, The Accounting Review, No 84 (Vol 1), page 239270 [17] Shalev, R., Zhang, I X and Zhang, Y (2013), “CEO Compensation and Fair Value Accounting: Evidence from Purchase Price Allocation”, Journal of Accounting Research, No 51(Vol 4), page 819-854 * Website tham khảo [18] https://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias22 [19] http://eifrs.ifrs.org/eifrs/bnstandards/en/2016/ifrs03.pdf [20] http://vingroup.net/vi-vn/quan-he-co-dong/quan-he-co-dong-sau-sapnhap/bao-cao-tai-chinh/tai-lieu.aspx (BCTC hợp theo VAS năm 2012-2016) [21] http://vingroup.net/en-us/shareholder-relations/shareholder-relationsafter-the-merger/financial-statements/document.aspx (BCTC hợp theo IFRS năm 2012-2016) ... VÀ CƠNG BỐ THÔNG TIN VỀ LỢI THẾ THƯƠNG MẠI VÀ TÀI SẢN VƠ HÌNH KHÁC TRONG HỢP NHẤT KINH DOANH 20 1.2.1 Vai trò việc ghi nhận cơng bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh. .. trò việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh 20 1.2.2 Ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác hợp kinh doanh theo... đến việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vô hình khác hợp kinh doanh .73 1.3.11 Về việc tổ chức thực việc ghi nhận công bố thông tin lợi thương mại tài sản vơ hình khác quy